內(nèi)部控制制度+內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告完整版

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1、內(nèi)部控制制度+內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告完整版 財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度第一章 總 則第一條 為了加強(qiáng)公司企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度建設(shè)，有效地進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督，根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、財(cái)政部?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范等制定本制度。第二條 本制度所稱的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整，防范各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。第三條 本制度適用于公司及所屬工程項(xiàng)目部等。第四條 各單位可以根據(jù)國(guó)家的有關(guān)法律法規(guī)和本制度的規(guī)定，結(jié)合本單位的實(shí)際情況，制定適合本單位的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度或補(bǔ)充規(guī)定，并報(bào)公司備案。第五條 財(cái)務(wù)管理

2、內(nèi)部控制制度的基本要求是：嚴(yán)格遵守國(guó)家法律、法規(guī)和公司的各項(xiàng)規(guī)章制度；明確規(guī)定各類業(yè)務(wù)的決策、審批、實(shí)施、反饋、處理和監(jiān)督程序；明確劃分企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)、各崗位的職責(zé)權(quán)限，建立嚴(yán)密的授權(quán)與審批制度；嚴(yán)格按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督；實(shí)施有效的內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)。第六條 各單位應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的責(zé)任追究制度，因違反財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度和工作失誤造成重大損失的，應(yīng)當(dāng)追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。第七條 各單位應(yīng)建立對(duì)所屬單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的評(píng)估評(píng)價(jià)制度，定期進(jìn)行評(píng)估評(píng)價(jià)。第八條 單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的建立、健全及有效實(shí)施負(fù)責(zé)。第二章 貨幣資金第九條 本制度所稱貨幣資金包括現(xiàn)金

3、、銀行存款和其他貨幣資金。銀行存款包括存入商業(yè)銀行的存款、存入非銀行金融機(jī)構(gòu)的存款和存入系統(tǒng)內(nèi)部結(jié)算中心的存款。其他貨幣資金包括外埠存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用保證金存款、存出投資款、在途貨幣資金等各種其他貨幣資金。第十條 各單位的貨幣資金應(yīng)當(dāng)由本單位財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一集中管理。各類貨幣資金的收付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)由財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一辦理。其他部門(mén)未經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)授權(quán)和委托，不得辦理任何收付款業(yè)務(wù)或出具收付款單據(jù)。第十一條 各單位應(yīng)對(duì)貨幣資金實(shí)行預(yù)算管理。由單位負(fù)責(zé)人根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃提出年度預(yù)算要求，由各職能部門(mén)提出本部門(mén)支出預(yù)算，經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)審核、綜合平衡后，報(bào)經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后下達(dá)執(zhí)行。在預(yù)算內(nèi)的支出，可以

4、根據(jù)使用范圍，由業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)使用；超過(guò)預(yù)算的支出，應(yīng)由業(yè)務(wù)部門(mén)提出追加預(yù)算，按預(yù)算批準(zhǔn)程序批準(zhǔn)后執(zhí)行。第十二條 出納人員是負(fù)責(zé)保管和辦理貨幣資金收付業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員。設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或會(huì)計(jì)人員的單位，必須配備出納人員，禁止其他人員代行出納人員職責(zé)。選配出納人員，必須對(duì)其思想品德和業(yè)務(wù)素質(zhì)進(jìn)行全面考察。無(wú)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的人員、曾因經(jīng)濟(jì)問(wèn)題受過(guò)處分或調(diào)離會(huì)計(jì)、出納崗位的人員，均不得擔(dān)任出納工作。嚴(yán)禁臨時(shí)外聘出納人員。財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人要隨時(shí)掌握出納人員和其他經(jīng)管貨幣資金業(yè)務(wù)人員的情況。對(duì)有賭博惡習(xí)、缺乏責(zé)任感以及法紀(jì)觀念淡薄的人員，要及時(shí)調(diào)離崗位。第十三條 出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收

5、入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。禁止會(huì)計(jì)（指出納崗位以外的其他會(huì)計(jì)崗位，下同）出納一人兼。出納崗位業(yè)務(wù)量較少時(shí)，在不影響辦理出納業(yè)務(wù)的前提下，出納人員可兼任除上述工作以外的其他工作。第十四條 出納人員辦理貨幣資金收付業(yè)務(wù)，必須以會(huì)計(jì)人員填制或經(jīng)會(huì)計(jì)人員審核簽字的合法憑證為依據(jù)。無(wú)會(huì)計(jì)人員填制或?qū)徍撕炞值暮戏☉{證，出納人員不得擅自辦理收付款業(yè)務(wù)。收付款憑證、收據(jù)、借據(jù)等貨幣資金收付憑證應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)人員保管和填制，出納人員不得代為保管或填制。第十五條 開(kāi)設(shè)銀行賬戶必須由本單位出納或指定的會(huì)計(jì)人員親自到銀行柜臺(tái)辦理。嚴(yán)禁委托他人（包括銀行工作人員，下同）代辦，嚴(yán)禁將款項(xiàng)存入未辦理開(kāi)戶手續(xù)的銀行

6、賬戶。第十六條 辦理銀行存款必須由本單位出納或指定的會(huì)計(jì)人員親自到銀行柜臺(tái)辦理，辦理支票、匯票、進(jìn)賬單等存款時(shí)提交給銀行的憑證必須填齊收款單位、金額、用途、日期等內(nèi)容，必須當(dāng)場(chǎng)取得銀行出具的存款憑證或進(jìn)賬單，并檢查其是否真實(shí)、準(zhǔn)確。嚴(yán)禁委托他人代辦存款業(yè)務(wù)。第十七條 各單位不得參與金融機(jī)構(gòu)的體外循環(huán)存款或任何形式的非法集資，不得辦理超過(guò)法定利率的“高息存款”。第十八條 各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)銀行結(jié)算票據(jù)的管理，按規(guī)定取得和使用票據(jù)。銀行支票及其他有固定編號(hào)的結(jié)算票據(jù)應(yīng)建立領(lǐng)用登記制度，按順序號(hào)簽發(fā)使用，定期盤(pán)點(diǎn)核對(duì)，作廢時(shí)要在大小寫(xiě)金額處和印鑒處加蓋“作廢”戳記（或用碳素墨水寫(xiě)上“作廢”字樣），并妥

7、善保管。第十九條 各單位必須實(shí)行印鑒與票據(jù)分管制度。一般應(yīng)由出納人員分管票據(jù)和本人的印鑒，由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人（或會(huì)計(jì)主管人員，下同）或指定的會(huì)計(jì)人員分管結(jié)算財(cái)務(wù)專用章和財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人印鑒。分管印鑒和票據(jù)的人員外出時(shí)，應(yīng)將所分管的印鑒和票據(jù)交給領(lǐng)導(dǎo)指定人員暫時(shí)保管，嚴(yán)禁將全套印鑒和票據(jù)交由同一人保管。分管印鑒的人員不得私自將印鑒交于他人代管或代蓋。第二十條 簽發(fā)現(xiàn)金支票必須將各項(xiàng)內(nèi)容填寫(xiě)齊全。簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一般也應(yīng)將各項(xiàng)內(nèi)容填寫(xiě)齊全，特殊情況需簽發(fā)收款人不確定或金額不確定的轉(zhuǎn)賬支票時(shí)，必須經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，必須填寫(xiě)當(dāng)日日期和真實(shí)用途，必須在支票用途欄注明限額并在金額小寫(xiě)欄應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)貨幣符號(hào)的位置填

8、寫(xiě)貨幣符號(hào)，必須在專門(mén)的登記簿上登記并由批準(zhǔn)人、領(lǐng)用人在登記簿上簽字。轉(zhuǎn)存款的支票各項(xiàng)內(nèi)容必須填寫(xiě)齊全。嚴(yán)禁將空白支票交于他人做信用抵押。填寫(xiě)支票必須用碳素墨水或用支票打印機(jī)打印。第二十一條 通過(guò)銀行對(duì)外付款時(shí)，其收款人全稱、開(kāi)戶銀行賬號(hào)必須以合同或有法律效力的書(shū)面文件（如發(fā)票）為依據(jù)。需變更合同中的收款人全稱、開(kāi)戶銀行或賬號(hào)時(shí)，必須由對(duì)方出具書(shū)面文件，并加蓋原合同所蓋的公章，由原合同簽字人簽字。使用支票、銀行匯票、銀行本票付款時(shí)，還應(yīng)確認(rèn)收取票據(jù)人員的身份并由本人簽收。第二十二條 出納人員應(yīng)及時(shí)向銀行索取銀行對(duì)賬單，并及時(shí)對(duì)賬，至少每月一次。每月終了，出納人員應(yīng)根據(jù)對(duì)賬結(jié)果，編制銀行存款余額

9、調(diào)節(jié)表草稿，連同對(duì)賬單、銀行存款日記賬一并交會(huì)計(jì)人員審核。會(huì)計(jì)人員應(yīng)對(duì)所有的收支業(yè)務(wù)都逐筆進(jìn)行核對(duì)，不得只核對(duì)余額。當(dāng)余額相符而收支業(yè)務(wù)不符時(shí)，要及時(shí)查明原因。要特別注意未達(dá)賬項(xiàng)本月是否都已入賬，如發(fā)現(xiàn)有較長(zhǎng)時(shí)間的未達(dá)賬項(xiàng)要查明原因。會(huì)計(jì)人員審核無(wú)誤后，編制正式的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，由出納人員、會(huì)計(jì)人員和財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字，與銀行存款對(duì)賬單一并保存，列入會(huì)計(jì)檔案管理。第二十三條 使用現(xiàn)金必須嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理?xiàng)l例規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍。第二十四條 不準(zhǔn)用白條抵充庫(kù)存現(xiàn)金，不準(zhǔn)利用銀行賬戶代為個(gè)人或外單位存入或支取現(xiàn)金，不準(zhǔn)將公款以私人名義存入銀行，不準(zhǔn)存放賬外現(xiàn)金，不準(zhǔn)設(shè)立“小金庫(kù)”。第二十五條 要

10、嚴(yán)格執(zhí)行庫(kù)存現(xiàn)金限額制度。庫(kù)存現(xiàn)金限額根據(jù)本單位的日常業(yè)務(wù)開(kāi)支量和庫(kù)存現(xiàn)金保管條件、安全措施向銀行申報(bào)核定。庫(kù)存現(xiàn)金限額一般為單位三至五天的日常零星開(kāi)支量?，F(xiàn)金收入超過(guò)庫(kù)存限額時(shí)應(yīng)在當(dāng)天送存銀行，并確保安全。第二十六條 庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款必須做到日清月結(jié)。每日下班前，出納人員必須對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，并與現(xiàn)金日記賬余額核對(duì)相符。每月月末最后一筆現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)辦理完畢后，會(huì)計(jì)人員要與出納人員一道對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，并編制盤(pán)點(diǎn)表。發(fā)現(xiàn)賬款不符時(shí)，應(yīng)及時(shí)查明原因。第二十七條 嚴(yán)禁以單位名義開(kāi)設(shè)個(gè)人信用卡。第二十八條 會(huì)計(jì)人員和財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人要經(jīng)常檢查銀行存款利息和其他收入是否及時(shí)入賬，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)及時(shí)查明

11、原因。第二十九條 為防止出納人員與會(huì)計(jì)人員串通挪用公款，各級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)要注意檢查本級(jí)和下級(jí)單位各賬戶余額的真實(shí)性，特別要注意檢查貨幣資金和債權(quán)債務(wù)賬戶余額的真實(shí)性。第三十條 更換出納人員時(shí)，必須辦理移交手續(xù)。現(xiàn)金和銀行存款日記賬既要與分類賬核對(duì)一致，也要與庫(kù)存現(xiàn)金和銀行對(duì)賬單核對(duì)一致（銀行未出賬單時(shí)要派專人去銀行核對(duì)），并由原出納人員在日記賬余額處蓋章。支票等有固定編號(hào)的銀行結(jié)算憑證要清點(diǎn)張數(shù)和核對(duì)號(hào)碼。現(xiàn)金、銀行存款、銀行匯票、銀行本票、印鑒、各種有價(jià)證券、支票等有固定編號(hào)的銀行結(jié)算憑證以及其他有關(guān)資料、物品的移交情況應(yīng)編入移交清冊(cè)。移交清冊(cè)一式四份，由移交、接交雙方及監(jiān)交會(huì)計(jì)人員、監(jiān)交的財(cái)務(wù)

12、部門(mén)負(fù)責(zé)人分別簽字并各執(zhí)一份。出納人員臨時(shí)外出，其工作由其他指定會(huì)計(jì)人員代理的，也應(yīng)就所移交的事項(xiàng)（如現(xiàn)金、票據(jù)、賬簿等）辦理交接手續(xù)。 第三十一條 各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)備用金的管理工作。工作人員借支備用金時(shí)，必須提供辦理業(yè)務(wù)的有關(guān)批準(zhǔn)文件。財(cái)務(wù)部門(mén)要認(rèn)真審核，合理核定借支數(shù)額，借支備用金應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)借支人員所在部門(mén)（單位）領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人審批。借支人員所在部門(mén)（單位）領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)督促借支人員及時(shí)報(bào)銷或償還所借款項(xiàng)。對(duì)超過(guò)規(guī)定時(shí)限不報(bào)銷又不還款的部門(mén)（單位）和個(gè)人，不得再借給備用金，并可從其工資、獎(jiǎng)金中抵扣。各備用金余額應(yīng)定期與控制該備用金的總賬余額進(jìn)行核對(duì)，稽核人員應(yīng)定期或不定期地清點(diǎn)備用金。嚴(yán)禁將

13、備用金挪作個(gè)人使用或轉(zhuǎn)借他人。第三十二條 出納人員、會(huì)計(jì)人員和財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金、銀行存款或其他貨幣資金浮多、短少，或有被盜、被挪用、被貪污嫌疑時(shí)，應(yīng)及時(shí)查明原因，并向上級(jí)報(bào)告。需向公安部門(mén)報(bào)案的，應(yīng)及時(shí)報(bào)案。第三十三條 發(fā)生貨幣資金被盜、被挪用、貪污，要追究有關(guān)責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和行政責(zé)任。有犯罪嫌疑的，應(yīng)向有關(guān)司法機(jī)關(guān)報(bào)告。第三十四條 各單位要專門(mén)建立網(wǎng)上銀行使用的內(nèi)控制度，明確所屬單位的操作權(quán)限等，確保資金安全。 第三章 固定資產(chǎn)第三十五條 本制度所稱的固定資產(chǎn)系指指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，價(jià)值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、

14、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。固定資產(chǎn)是企業(yè)的勞動(dòng)手段，也是企業(yè)賴以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主要資產(chǎn)。第三十六條 各獨(dú)立法人單位應(yīng)當(dāng)建立健全固定資產(chǎn)管理的責(zé)任制度，明確規(guī)定各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、各部門(mén)、各單位和職工個(gè)人在固定資產(chǎn)保管、使用、核算和管理方面的職責(zé)。第三十七條 各單位應(yīng)當(dāng)建立購(gòu)建固定資產(chǎn)的決策和審批制度，明確所屬單位的購(gòu)置權(quán)限，禁止無(wú)計(jì)劃和越權(quán)購(gòu)置固定資產(chǎn)。第三十八條 各單位應(yīng)當(dāng)建立健全固定資產(chǎn)的維修保養(yǎng)制度。其內(nèi)容包括：（一） 日常保養(yǎng)和小修、中修、大修的標(biāo)準(zhǔn)、間隔時(shí)間和實(shí)施單位（實(shí)施人）。（二） 根據(jù)固定資產(chǎn)的使用情況和需要，每年年初提出固定資產(chǎn)的修理計(jì)劃。

15、（三） 固定資產(chǎn)保養(yǎng)維修費(fèi)用的監(jiān)督檢查辦法。第三十九條 融資租入的固定資產(chǎn)，按購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)進(jìn)行管理。第四十條 經(jīng)營(yíng)性租賃租入或出租固定資產(chǎn)必須訂立租賃合同，租賃合同事先必須由財(cái)務(wù)部門(mén)參與會(huì)審，合同簽訂后應(yīng)送財(cái)務(wù)部門(mén)一份。出租的固定資產(chǎn)由租出單位計(jì)提折舊，租入的固定資產(chǎn)只支付租金，不提折舊；租入固定資產(chǎn)應(yīng)設(shè)立輔助登記簿，登計(jì)其動(dòng)態(tài)。第四十一條 固定資產(chǎn)的出售按以下規(guī)定辦理：（一） 單價(jià)在30萬(wàn)元以上的大型專業(yè)機(jī)械設(shè)備，由產(chǎn)權(quán)單位提出申請(qǐng)，經(jīng)固定資產(chǎn)管理部門(mén)會(huì)同財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行技術(shù)和價(jià)值鑒定后，報(bào)單位負(fù)責(zé)人審批；（二） 單價(jià)在30萬(wàn)元以下的，按產(chǎn)權(quán)歸屬報(bào)本單位經(jīng)理辦公會(huì)審批。第四十二條 固定資產(chǎn)的報(bào)廢

16、按以下規(guī)定辦理：（一） 固定資產(chǎn)符合下列條件之一的，可以報(bào)廢：1、主要結(jié)構(gòu)和部件損壞嚴(yán)重?zé)o法修復(fù)的，或修復(fù)費(fèi)用過(guò)高不經(jīng)濟(jì)的；2、因設(shè)備陳舊，技術(shù)性能低，無(wú)利用改造價(jià)值的；3、因事故及意外災(zāi)害造成嚴(yán)重?fù)p壞，無(wú)法修復(fù)的；4、因改建、擴(kuò)建工程需要，必須拆除的；5、因能源消耗過(guò)大，無(wú)法改造，國(guó)家規(guī)定淘汰的；6、因環(huán)境污染超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)法改造的；7、繼續(xù)使用不經(jīng)濟(jì)且無(wú)法變賣(mài)，或變賣(mài)的變價(jià)收入低于報(bào)廢后的凈殘值的。（二）固定資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)，應(yīng)進(jìn)行技術(shù)鑒定。符合報(bào)廢條件的，有固定資產(chǎn)管理部門(mén)辦理報(bào)廢申請(qǐng)手續(xù)，填制固定資產(chǎn)拆除、報(bào)廢申請(qǐng)單，按規(guī)定程序報(bào)批。批準(zhǔn)后，按批準(zhǔn)意見(jiàn)進(jìn)行清理和處理。第四十三條 各獨(dú)立法人

17、單位應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損的處理制度，分別不同情況規(guī)定固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損的處理方法、處理程序和審批權(quán)限。第四十四條 各單位應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)的清查制度。固定資產(chǎn)的清查至少每年進(jìn)行一次，固定資產(chǎn)清查要注意查明技術(shù)狀況，保養(yǎng)、使用或存放情況，使用或存放地點(diǎn)。第四十五條 各單位應(yīng)根據(jù)國(guó)資委制定的中央企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷工作規(guī)則，應(yīng)于每年年度終了，對(duì)固定資產(chǎn)逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，如果可收回金額低于賬面價(jià)值的，應(yīng)將可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額作為固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并記入當(dāng)期損益。固定資產(chǎn)按單項(xiàng)項(xiàng)目計(jì)提減值準(zhǔn)備，如已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)價(jià)值又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已計(jì)提減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回。固定資

18、產(chǎn)的減值準(zhǔn)備的計(jì)提、轉(zhuǎn)回都要有相應(yīng)會(huì)議的批準(zhǔn)和詳細(xì)的預(yù)測(cè)資料，以上資料都作為會(huì)計(jì)憑證附件完整保存。第四章 其他資產(chǎn) 第四十六條 無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)商品或提供勞務(wù)、出租給他人、或?yàn)楣芾砟康亩钟械?、沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)。主要包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)等。本著有償轉(zhuǎn)讓的原則，單位無(wú)形資產(chǎn)可轉(zhuǎn)讓給其他單位，轉(zhuǎn)讓方式包括所有權(quán)轉(zhuǎn)讓和使用權(quán)轉(zhuǎn)讓兩種。各單位應(yīng)按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的管理和核算，合理攤銷及計(jì)提減值準(zhǔn)備。 第五章 成本費(fèi)用第四十七條 各單位都應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位的實(shí)際情況，建立健全成本費(fèi)用管理制度。本制度所稱成本包括施工合同成本、商品銷售成本以及各種產(chǎn)品和

19、勞務(wù)的成本。本制度所稱費(fèi)用包括構(gòu)成成本的各項(xiàng)費(fèi)用包括管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出等其他費(fèi)用。第四十八條 成本費(fèi)用管理的基本任務(wù)是：通過(guò)成本預(yù)測(cè)、決策、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核，正確反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，不斷降低成本費(fèi)用，提高盈利水平，保護(hù)投資者利益。第四十九條 各單位成本費(fèi)用管理的主要內(nèi)容是：建立健全成本費(fèi)用管理責(zé)任制，加強(qiáng)成本費(fèi)用管理的基礎(chǔ)工作；進(jìn)行成本預(yù)測(cè)和決策，確定目標(biāo)成本，編制成本費(fèi)用預(yù)算（計(jì)劃）；嚴(yán)格遵守成本費(fèi)用開(kāi)支范圍；實(shí)行嚴(yán)密的成本費(fèi)用控制，按財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度和成本費(fèi)用核算辦法及時(shí)正確核算成本費(fèi)用；分析考核成本、費(fèi)用指標(biāo)的完成情況。第五十條 各單位在成本費(fèi)用管理中，必須

20、嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家的財(cái)經(jīng)方針、政策，遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律，接受國(guó)家財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)機(jī)關(guān)和上級(jí)主管部門(mén)的監(jiān)督檢查。第五十一條 各單位應(yīng)當(dāng)建立健全成本費(fèi)用管理責(zé)任制，形成以單位負(fù)責(zé)人為首的成本費(fèi)用管理系統(tǒng)。單位負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師（或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人）和各職能部門(mén)在成本費(fèi)用管理中的主要職責(zé)是：（一）單位負(fù)責(zé)人：全面領(lǐng)導(dǎo)本單位的成本費(fèi)用管理工作，對(duì)本單位的成本費(fèi)用管理工作負(fù)總責(zé)。（二）總會(huì)計(jì)師：協(xié)助單位負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)本單位的成本費(fèi)用管理工作，具體組織成本費(fèi)用管理制度的制定和修改，組織編制和審查成本費(fèi)用預(yù)算，進(jìn)行成本費(fèi)用的日?？刂?，組織成本費(fèi)用核算和分析，檢查和指導(dǎo)成本費(fèi)用的管理工作，協(xié)調(diào)所屬單位及各職能部門(mén)在成本費(fèi)用

21、管理中的工作。（五）財(cái)務(wù)部門(mén)：在單位負(fù)責(zé)人和總會(huì)計(jì)師的領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)組織成本費(fèi)用的核算管理工作，匯總編制成本費(fèi)用預(yù)算，檢查和考核成本費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行情況，參與制定各種定額，實(shí)施成本費(fèi)用的日?？刂?，進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)測(cè)和分析。（八）科技部門(mén)：負(fù)責(zé)編制和落實(shí)施工組織設(shè)計(jì)，提供編制責(zé)任預(yù)算的各種實(shí)物工程量，組織或參與制定定額，實(shí)施工程和技術(shù)管理，開(kāi)展技術(shù)革新和采用新技術(shù)、新工藝、新材料，組織制定降低成本的技術(shù)措施，控制與其有關(guān)的各項(xiàng)費(fèi)用。（九）勞動(dòng)工資部門(mén)：負(fù)責(zé)有關(guān)人工成本的管理工作，組織制定勞動(dòng)定額，改進(jìn)勞動(dòng)組織，控制非生產(chǎn)用工，加強(qiáng)對(duì)工資、津貼、獎(jiǎng)金的管理，改善內(nèi)部分配機(jī)制，提供編制成本預(yù)算的有關(guān)資料，

22、控制與其工作有關(guān)的各項(xiàng)費(fèi)用。（十二）其他部門(mén)：負(fù)責(zé)與其工作職責(zé)有關(guān)的成本費(fèi)用管理。各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位領(lǐng)導(dǎo)職位設(shè)置、機(jī)構(gòu)設(shè)置情況和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，確定本單位各類人員和部門(mén)在成本費(fèi)用管理中的職責(zé)。第五十二條 各單位應(yīng)當(dāng)以集團(tuán)公司施工成本定額和技術(shù)承包辦法為基礎(chǔ)，建立先進(jìn)、合理的定額管理制度。定額管理的基本要求是：（一）確定定額管理的范圍。各單位要根據(jù)自身特點(diǎn)和管理需要，確定本單位定額管理的范圍。各單位與成本費(fèi)用有關(guān)的定額一般應(yīng)包括物資消耗定額、費(fèi)用定額、勞動(dòng)定額、工時(shí)定額、設(shè)備利用率及成本費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)。（二）規(guī)范定額制度的依據(jù)、方法和程序。定額的制定要立足于先進(jìn)、合理的原則，著眼于控制成本費(fèi)用，要

23、考慮主客觀的有關(guān)因素，如設(shè)備狀況、技術(shù)水平、人員素質(zhì)、市場(chǎng)環(huán)境、法規(guī)要求、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)等。要明確牽頭組織的部門(mén)，確定必要的程序，規(guī)范計(jì)算的方法。要建立定期的定額修訂制度，根據(jù)有關(guān)因素的變化，適時(shí)修訂定額指標(biāo)。（三）落實(shí)定額管理責(zé)任。對(duì)定額的執(zhí)行要制定相應(yīng)的考核辦法，明確組織實(shí)施各項(xiàng)定額的部門(mén)，把責(zé)任和管理權(quán)限落實(shí)到有關(guān)部門(mén)和個(gè)人，根據(jù)定額執(zhí)行情況實(shí)施獎(jiǎng)罰。第五十三條 各單位應(yīng)當(dāng)全面實(shí)行責(zé)任成本管理，建立健全責(zé)任成本制度。工程項(xiàng)目實(shí)行責(zé)任成本制度的基本程序和內(nèi)容是：（一）劃分成本中心及其責(zé)任范圍：在工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部將各內(nèi)部施工單位（指揮（項(xiàng)目）部、隊(duì)、班組、車間等）和各職能部門(mén)劃分為不同的成本中心，并確

24、定每個(gè)成本中心所承擔(dān)的成本責(zé)任。（二）編制責(zé)任成本預(yù)算：按各責(zé)任中心所承擔(dān)的不同工作任務(wù)和成本責(zé)任范圍，分別編制各責(zé)任中心的責(zé)任預(yù)算。責(zé)任預(yù)算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際工作量和各種定額為依據(jù)進(jìn)行編制，也可以根據(jù)工程投標(biāo)報(bào)價(jià)中的有關(guān)成本預(yù)測(cè)（估價(jià)）進(jìn)行適應(yīng)調(diào)整后分劈。（三）實(shí)行成本控制：各成本中心按照各自的成本責(zé)任范圍、責(zé)任預(yù)算和有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，采取降低成本的措施，對(duì)實(shí)際發(fā)生的成本進(jìn)行控制。（四）進(jìn)行責(zé)任成本核算：按照責(zé)任成本預(yù)算確定的成本核算口徑，核算各成本中心的實(shí)際成本。（五）編制責(zé)任成本業(yè)績(jī)報(bào)告：將實(shí)際發(fā)生的責(zé)任成本與責(zé)任成本預(yù)算進(jìn)行對(duì)比，計(jì)算成本中心的成本節(jié)超，分析成本節(jié)超的原因，提出改進(jìn)措施。（六）考核和獎(jiǎng)

25、懲：上一層責(zé)任中心對(duì)下一層責(zé)任中心的業(yè)績(jī)進(jìn)行考核，按責(zé)任成本制度規(guī)定實(shí)施獎(jiǎng)懲。各施工單位職工的工資獎(jiǎng)金應(yīng)與責(zé)任成本的節(jié)超緊密掛鉤。第五十四條 各單位要搞好成本費(fèi)用的預(yù)算管理。編制成本費(fèi)用預(yù)算應(yīng)當(dāng)和優(yōu)化施工組織設(shè)計(jì)和制定降低成本措施結(jié)合起來(lái)，在編制預(yù)算的同時(shí)提出降低成本和節(jié)約費(fèi)用開(kāi)支的措施。成本費(fèi)用預(yù)算下達(dá)后，應(yīng)當(dāng)按成本費(fèi)用預(yù)算對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行控制，并定期考核預(yù)算的執(zhí)行情況，提出改進(jìn)措施。第五十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部分包的管理，盡量減少層次，提高效率，明確責(zé)、權(quán)、利，減少費(fèi)用開(kāi)支，提高經(jīng)濟(jì)效益。第五十六條 各單位應(yīng)當(dāng)建立健全各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支的審批制度，明確規(guī)定各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支的審批人、審批依據(jù)、

26、審批權(quán)限和審批程序。超過(guò)預(yù)算的大額開(kāi)支應(yīng)當(dāng)通過(guò)一定的會(huì)議集體審批。第五十七條 各單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格費(fèi)用報(bào)銷審批制度，負(fù)責(zé)費(fèi)用報(bào)銷的會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)所報(bào)銷費(fèi)用的真實(shí)性、合法性和合理性進(jìn)行認(rèn)真審核，財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人和負(fù)責(zé)稽核的會(huì)計(jì)人員要認(rèn)真進(jìn)行復(fù)核。第五十八條 各單位應(yīng)當(dāng)定期對(duì)成本費(fèi)用管理情況進(jìn)行分析。工程項(xiàng)目至少每季度進(jìn)行一次全面分析，集團(tuán)公司、子公司至少每半年進(jìn)行一次全面分析。第六章 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量第五十九條 本制度所稱的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量包括會(huì)計(jì)憑證的質(zhì)量、會(huì)計(jì)賬簿的質(zhì)量和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。第六十條 各單位應(yīng)嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度和施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法等規(guī)定，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。不準(zhǔn)搞人為的潛虧掛

27、賬，也不準(zhǔn)故意隱瞞收入和利潤(rùn)。各種資產(chǎn)和負(fù)債必須做到賬實(shí)相符。第六十一條 填制和取得會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿，必須符合財(cái)政部會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回；原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容不得涂改，如有錯(cuò)誤應(yīng)由出具單位重開(kāi)，不得在原始憑證上更正，更不得偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿。嚴(yán)禁設(shè)置賬外賬和私設(shè)“小金庫(kù)”。第六十二條 各單位應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例的規(guī)定編制和對(duì)外提供真實(shí)完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，并要符合合法性、真實(shí)性和完整性的要求。第六十三條

28、企業(yè)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)根據(jù)真實(shí)的交易、事項(xiàng)以及完整、準(zhǔn)確的賬簿記錄等資料，并按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法編制。不得違背企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告條例和國(guó)家統(tǒng)一企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，隨意改變財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制基礎(chǔ)、編制原則和方法。第六十四條 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告須經(jīng)會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)的，由集團(tuán)公司負(fù)責(zé)確定會(huì)計(jì)事務(wù)所，出具的審計(jì)報(bào)告隨同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一并對(duì)外提供。第六十五條 單位的法定代表人對(duì)本單位會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性負(fù)責(zé)。單位領(lǐng)導(dǎo)人授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員提供不實(shí)會(huì)計(jì)信息的，應(yīng)負(fù)直接責(zé)任。對(duì)會(huì)計(jì)信息不實(shí)的單位領(lǐng)導(dǎo)人員的責(zé)任追究，按干部管理權(quán)限，由上級(jí)紀(jì)檢監(jiān)察、干部管理部門(mén),根據(jù)審計(jì)

29、機(jī)關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告研究決定，并報(bào)一定會(huì)議批準(zhǔn)，對(duì)于違反會(huì)計(jì)法等法規(guī)的責(zé)任人，移交有關(guān)司法機(jī)構(gòu)。第七章 會(huì)計(jì)組織工作第六十六條 凡具有法人資格的單位和需要進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的內(nèi)部單位（以下將上述兩類單位統(tǒng)稱為會(huì)計(jì)單位）都應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要，單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)；不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬。第六十七條 不具有法人資格的內(nèi)部單位要根據(jù)其實(shí)際情況確定為會(huì)計(jì)單位或報(bào)賬單位。確定為會(huì)計(jì)單位時(shí)，至少要配備兩名具有會(huì)計(jì)從業(yè)資格的會(huì)計(jì)人員（含出納人員），必須按國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的要求，依法設(shè)賬，依法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，按期編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告。達(dá)不到上述要求的，不能作為會(huì)計(jì)單位

30、，只能作為報(bào)賬單位。第六十八條 各工程項(xiàng)目部必須嚴(yán)格按公司會(huì)計(jì)委派辦法的要求選派總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)主管、會(huì)計(jì)人員，任職資格、任免程序、職責(zé)權(quán)限按公司的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第六十九條 從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷。第七十條 各單位必須建立健全會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制，切實(shí)做到事事有人管，人人有專職，辦事有要求，工作有檢查，保證會(huì)計(jì)工作的有序進(jìn)行。會(huì)計(jì)工作崗位一般可分為會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）、出納、財(cái)產(chǎn)物資核算、工資核算、成本費(fèi)用核算、財(cái)務(wù)成果核算、資金核算、往

31、來(lái)核算、總賬報(bào)表、稽核、檔案管理等。各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位的業(yè)務(wù)特點(diǎn)確定會(huì)計(jì)崗位，制定崗位職責(zé)。在不違反內(nèi)部牽制的前提下，各單位可根據(jù)其業(yè)務(wù)的具體情況實(shí)行一人一崗、一崗多人或一人多崗。會(huì)計(jì)人員的工作崗位要有計(jì)劃地進(jìn)行輪換。第七十一條 各單位必須建立內(nèi)部牽制制度，能夠通過(guò)自身檢驗(yàn)和彼此檢驗(yàn)證明所經(jīng)管的會(huì)計(jì)事項(xiàng)是否正確。內(nèi)部牽制制度的基本要求是：（一）出納人員與會(huì)計(jì)人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在貨幣資金業(yè)務(wù)上互相制約，具體內(nèi)容本制度第二章中規(guī)定。（二）會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理，不能由一個(gè)人負(fù)責(zé)辦理全過(guò)程，必須由兩個(gè)以上人員處理。（三）建立經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審批制度，確定審批權(quán)限。第七十二條 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核制度，對(duì)各

32、項(xiàng)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行事前稽核，對(duì)其他會(huì)計(jì)資料進(jìn)行事后稽核。有條件的單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置專職稽核人員，工作量較小的單位可以設(shè)置兼職稽核人員，但至少要將稽核人員與出納人員和被稽核業(yè)務(wù)的經(jīng)辦人員（如費(fèi)用報(bào)銷人員、憑證編制人員、記賬人員、報(bào)表編制人員等）分開(kāi)。會(huì)計(jì)人員不足3人的，上級(jí)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)日常業(yè)務(wù)稽核和檢查指導(dǎo)。第七十三條 任用會(huì)計(jì)人員必須實(shí)行回避制度。單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員），有直系親屬關(guān)系的人員不得在同一會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任會(huì)計(jì)人員。需要回避的直系親屬包括：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系以及配偶親關(guān)系。第七十四條 各單位必須認(rèn)真執(zhí)行財(cái)政部會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育暫

33、行規(guī)定和總公司的補(bǔ)充規(guī)定，按要求搞好會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育工作。第七十五條 會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）監(jiān)交；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時(shí)主管單位可以派人會(huì)同監(jiān)交。會(huì)計(jì)人員交接必須編制書(shū)面的移交清冊(cè)，交接雙方和監(jiān)交人員必須在移交清冊(cè)上簽名。第七十六條 各單位必須按照財(cái)政部和總公司有關(guān)會(huì)計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)化的要求，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政部的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，認(rèn)真開(kāi)展會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)化活動(dòng)。對(duì)達(dá)到會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)化、取得會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)化證書(shū)的單位，要給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)化的單位，要限期整改

34、；整改期限到期仍不能達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)要求的，要追究有關(guān)人員的責(zé)任。第七十七條 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)機(jī)構(gòu)、人員及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況制定本單位會(huì)計(jì)核算操作規(guī)程，對(duì)會(huì)計(jì)核算中每項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理程序（如會(huì)計(jì)憑證傳遞程序、賬務(wù)處理程序、內(nèi)部稽核程序等）和處理方法做出具體規(guī)定。第八章 財(cái)務(wù)信息化第七十八條 財(cái)務(wù)信息化使用的計(jì)算機(jī)，應(yīng)專機(jī)專用。嚴(yán)禁使用來(lái)路不明的存儲(chǔ)介質(zhì)，并應(yīng)經(jīng)常（每周不少于一次）進(jìn)行病毒檢查。連接互聯(lián)網(wǎng)的計(jì)算機(jī)應(yīng)有嚴(yán)防密碼泄露和預(yù)防病毒侵蝕的措施，確保財(cái)會(huì)信息的安全。第七十九條 財(cái)務(wù)信息化使用的軟件，要遵守國(guó)家和總公司的有關(guān)規(guī)定。（一）由其生成的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料，必須符合國(guó)家統(tǒng)

35、一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。（二）必須具備在結(jié)算后數(shù)據(jù)記錄不能直接修改的功能。發(fā)生錯(cuò)賬時(shí)，只能運(yùn)用補(bǔ)充登記法實(shí)現(xiàn)留有痕跡的修改。第八十條 各單位要按照相互監(jiān)督、相互制約的原則設(shè)置財(cái)會(huì)信息化的崗位，并明確崗位職責(zé)。第八十一條 各單位財(cái)務(wù)信息化的運(yùn)行必須做到：（一）嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)信息化的崗位配備操作員。禁止不相容崗位一人獨(dú)立操作；禁止未經(jīng)授權(quán)的人員操作軟件。（二）系統(tǒng)管理員應(yīng)由各單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或由其指定專門(mén)人員擔(dān)任，系統(tǒng)管理員不得代替其他操作員處理具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。（三）操作人員必須單獨(dú)設(shè)置自己的登錄口令、密碼，嚴(yán)格保密，并要定期更換。（四）財(cái)務(wù)信息化電子數(shù)據(jù)要定期備份。電子數(shù)據(jù)、財(cái)會(huì)軟件資料應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行

36、管理，要由數(shù)據(jù)錄入人員、審核人員以外的人員保管。保管中要做好防磁、防火、防潮和防塵工作，重要檔案要多份保存。（五）系統(tǒng)管理人員維護(hù)系統(tǒng)后，計(jì)算機(jī)操作人員必須對(duì)原數(shù)據(jù)資料進(jìn)行檢測(cè)，檢測(cè)無(wú)誤后才能在系統(tǒng)維修單上簽字。第九章 附 則第八十二條 本制度由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。第八十三條 本制度自二零X年十月一日起試行。年度內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告為進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范公司內(nèi)部控制、提高公司管理水平和風(fēng)險(xiǎn)控制能力，促進(jìn)公司長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展，公司依照公司法、企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范等相關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度的要求，及公司自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)與所處環(huán)境，不斷完善公司治理，健全內(nèi)部控制體系，確保了公司的穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)，現(xiàn)就公司的內(nèi)部控制制

37、度建設(shè)和實(shí)施情況進(jìn)行自我評(píng)價(jià)。一、公司建立與實(shí)施內(nèi)部控制的目標(biāo)、遵循的原則和包括的要素內(nèi)部控制是指由公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。（一）公司內(nèi)部控制的目標(biāo)1、合理保證公司經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整；2、提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)公司實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。（二）公司建立與實(shí)施內(nèi)部控制遵循的原則1、全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。2、重要性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。3、制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相

38、互制約、相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)營(yíng)效率。4、適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整。5、成本效益原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。（三）公司建立與實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)包括的要素1、內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是公司實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。2、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是公司及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。3、控制活動(dòng)?？刂苹顒?dòng)是公司根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。4、信息與溝

39、通。信息與溝通是公司及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。5、內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是公司對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。二、內(nèi)部控制建設(shè)情況的認(rèn)定（一）控制環(huán)境公司已按照中華人民共和國(guó)公司法和有關(guān)監(jiān)管部門(mén)的要求及廣州東百信息科技有限公司章程（以下簡(jiǎn)稱公司章程）的規(guī)定，建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。公司管理層負(fù)責(zé)主持公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工作，制定具體的工作計(jì)劃，并及時(shí)取得經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)信息，以對(duì)計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行考

40、核，并根據(jù)實(shí)際執(zhí)行情況分析結(jié)果對(duì)計(jì)劃作出適當(dāng)修訂。公司建立的決策機(jī)制能較正確地、及時(shí)地、有效地對(duì)待和控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，重視企業(yè)的管理及會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性。公司結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部控制要求已設(shè)置相應(yīng)內(nèi)部機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)權(quán)限，將權(quán)利與責(zé)任落實(shí)到內(nèi)部各責(zé)任單位。通過(guò)內(nèi)部管理手冊(cè)，使全體員工掌握內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程等情況，明確權(quán)責(zé)分配，正確行使職權(quán)。公司設(shè)立審計(jì)部，其機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作與公司各業(yè)務(wù)部門(mén)保持獨(dú)立。審計(jì)部結(jié)合內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，對(duì)公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查。監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，按照內(nèi)部審計(jì)工作程序進(jìn)行報(bào)告；對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向公司董

41、事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告。（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估公司建立業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，由財(cái)務(wù)總監(jiān)牽頭，財(cái)務(wù)中心、稽核部門(mén)及相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)組成風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警小組，每季度對(duì)公司重大業(yè)務(wù)項(xiàng)目、內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理情況的重大變化、國(guó)家宏觀微觀經(jīng)濟(jì)政策、法律、法規(guī)的變動(dòng)可能對(duì)公司造成的影響進(jìn)行分析預(yù)測(cè)和評(píng)估，提出防范各種風(fēng)險(xiǎn)的方案，建立有效的應(yīng)急應(yīng)變措施。公司尚未就公司風(fēng)險(xiǎn)承受度、識(shí)別和分析風(fēng)險(xiǎn)的具體方法制訂專門(mén)的工作制度和工作流程。（三）控制活動(dòng)公司已對(duì)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性進(jìn)行自我評(píng)估，現(xiàn)對(duì)公司主要內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況和存在的問(wèn)題一并說(shuō)明如下：1、貨幣資金方面的內(nèi)控制度本公司在貨幣資金控制方面，嚴(yán)格遵循不兼容崗位分離原

42、則，建立了貨幣資金業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制和嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度。經(jīng)辦人員在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。出納作為獨(dú)立的崗位，與稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作嚴(yán)格的分離。貨幣資金支付業(yè)務(wù)按照請(qǐng)款、審批、復(fù)核、支付的程序嚴(yán)格執(zhí)行。本公司按規(guī)定限額使用現(xiàn)金，庫(kù)存現(xiàn)金逐日盤(pán)點(diǎn)，每個(gè)月末，在會(huì)計(jì)部人員監(jiān)督下一起盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金，確保現(xiàn)金余額無(wú)誤。由不接觸資金的會(huì)計(jì)部人員獲取銀行對(duì)賬單，核對(duì)銀行賬戶，每月至少核對(duì)一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并由會(huì)計(jì)部主管進(jìn)行審核，確定銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額是否調(diào)節(jié)相符。公司明確了各種票據(jù)的購(gòu)買(mǎi)、保管、領(lǐng)用、背書(shū)轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的

43、職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄。本公司按照規(guī)定管理印章，法人印鑒由負(fù)責(zé)銀行業(yè)務(wù)的資金部職員保管，財(cái)務(wù)印鑒由資金部經(jīng)理保管，公章由行政部保管，并備有用章登記簿。2、固定資產(chǎn)循環(huán)方面的內(nèi)控制度本公司下設(shè)資訊部和行政部，資訊部統(tǒng)一負(fù)責(zé)公司總部電子及通訊設(shè)備的實(shí)物管理，行政部統(tǒng)一負(fù)責(zé)公司總部其他固定資產(chǎn)的實(shí)物管理，各區(qū)域營(yíng)銷中心負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)固定資產(chǎn)的實(shí)物管理。各實(shí)物使用部門(mén)和管理部門(mén)對(duì)所使用和管理的固定資產(chǎn)進(jìn)行詳細(xì)登記，各使用部門(mén)經(jīng)理是該部門(mén)固定資產(chǎn)保管責(zé)任人。（1）采購(gòu)作業(yè)：固定資產(chǎn)的請(qǐng)購(gòu)，依據(jù)固定資產(chǎn)管理辦法作業(yè)，并配合公司資本支出預(yù)算，由需求單位提出呈權(quán)限主管核準(zhǔn)，由公司總經(jīng)理審批，經(jīng)批準(zhǔn)購(gòu)

44、置的固定資產(chǎn)，電子及通訊設(shè)備由資訊部購(gòu)置，其他設(shè)備由行政部負(fù)責(zé)購(gòu)置或經(jīng)批準(zhǔn)后由申請(qǐng)部門(mén)自行購(gòu)置。固定資產(chǎn)購(gòu)置后，由經(jīng)辦人填寫(xiě)一式三聯(lián)的固定資產(chǎn)驗(yàn)收單，并經(jīng)使用人、使用部門(mén)負(fù)責(zé)人、管理部門(mén)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽名后，與發(fā)票、固定資產(chǎn)購(gòu)置申請(qǐng)審批表一同報(bào)賬。（2）投保作業(yè)：固定資產(chǎn)有依事實(shí)需要或法令規(guī)定，評(píng)估其風(fēng)險(xiǎn)，確定保險(xiǎn)種類、范圍及金額，經(jīng)權(quán)責(zé)主管核定后，辦理投保作業(yè)。工程合約有訂定承包商風(fēng)險(xiǎn)自負(fù)之條款。保單由專人保管，并載明投保記錄。保單到期前，辦理續(xù)保。（3）處置作業(yè)：報(bào)廢：各使用部門(mén)報(bào)廢固定資產(chǎn)填寫(xiě)固定資產(chǎn)報(bào)廢申請(qǐng)審批表，經(jīng)實(shí)物管理部門(mén)組織人員鑒定并簽署意見(jiàn)并經(jīng)公司主管副總經(jīng)理審批后處

45、理并注明設(shè)備去向后報(bào)財(cái)務(wù)部進(jìn)行賬務(wù)處理。出售：固定資產(chǎn)出售，依固定產(chǎn)管理辦法，填寫(xiě)固定資產(chǎn)移轉(zhuǎn)單，辦理詢價(jià)、比價(jià)送權(quán)限主管核簽。出售時(shí)，取得合法憑證交會(huì)計(jì)入賬。租借、閑置：固定資產(chǎn)租借或閑置時(shí)，填寫(xiě)固定資產(chǎn)移轉(zhuǎn)單會(huì)簽原使用單位，轉(zhuǎn)設(shè)備管理單位及財(cái)務(wù)部登錄。移轉(zhuǎn)：不同部門(mén)間調(diào)撥使用固定資產(chǎn)填寫(xiě)一式三聯(lián)的固定資產(chǎn)調(diào)撥單進(jìn)行實(shí)物轉(zhuǎn)移，固定資產(chǎn)調(diào)撥單報(bào)有關(guān)管理部門(mén)審批、財(cái)務(wù)部門(mén)登記。（4）保管及盤(pán)點(diǎn)作業(yè)：固定資產(chǎn)的日常維護(hù)、保養(yǎng)由各使用部門(mén)負(fù)責(zé)，修理由各管理部門(mén)負(fù)責(zé)。各部門(mén)對(duì)固定資產(chǎn)的維護(hù)、保養(yǎng)建立崗位責(zé)任制度，落實(shí)到人。各管理部門(mén)指定專人定期對(duì)所管理的固定資產(chǎn)進(jìn)行檢查，因未及時(shí)檢查給公司造成財(cái)產(chǎn)損失

46、追究管理人員責(zé)任。公司總部財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的價(jià)值管理，根據(jù)固定資產(chǎn)實(shí)物的增減（購(gòu)置、報(bào)廢、盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損等）及時(shí)按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。公司總部財(cái)務(wù)部會(huì)同各實(shí)物管理部門(mén)組織對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期或不定期的清查（至少年終清查一次），如有盤(pán)盈盤(pán)虧查明原因。固定資產(chǎn)清查的程序：固定資產(chǎn)全面清查時(shí)，由財(cái)務(wù)部會(huì)同資訊部、行政部組成公司總部清查小組，各區(qū)域營(yíng)銷中心自行組成清查小組，由各使用部門(mén)協(xié)助，編制“固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表”，經(jīng)查核后確定出固定資產(chǎn)盤(pán)盈盤(pán)虧數(shù)額，根據(jù)“固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表”填制“固定資產(chǎn)盤(pán)盈表”和“固定資產(chǎn)盤(pán)虧表”，經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)簽字后，財(cái)務(wù)部據(jù)以進(jìn)行有關(guān)的賬務(wù)處理。3、籌資與投資方面的內(nèi)部控制本公司籌

47、資業(yè)務(wù)由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)。財(cái)務(wù)部經(jīng)理根據(jù)銷售預(yù)算編制下一年度資金需求預(yù)算，沒(méi)有嚴(yán)格的貸款籌資預(yù)算表。4、預(yù)算管理與控制公司尚未實(shí)施全面預(yù)算制度，只是針對(duì)銷售有較完整的預(yù)算，但對(duì)于其他方面，例如費(fèi)用，未實(shí)施預(yù)算制度。（四）信息與溝通公司建立上下溝通、反饋的信息渠道，鼓勵(lì)公司員工積極參與公司的經(jīng)營(yíng)管理，提出合理化建議，對(duì)公司各種不合理、不合規(guī)的行為、制度進(jìn)行監(jiān)督，提出意見(jiàn)。公司尚未就信息與溝通制定專門(mén)的制度，相關(guān)的規(guī)定散見(jiàn)于公司其他制度。（五）內(nèi)部審計(jì)控制與監(jiān)督公司設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)稽核審計(jì)部，制定了內(nèi)部審計(jì)制度、內(nèi)部審計(jì)管理手冊(cè)，在管理層的領(lǐng)導(dǎo)下負(fù)責(zé)審核公司的經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)狀況及對(duì)外披露的財(cái)務(wù)信息、審查內(nèi)

48、部控制的執(zhí)行情況和外部審計(jì)的溝通、監(jiān)督和核查工作。公司內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督在實(shí)施強(qiáng)度、頻率、審計(jì)工作記錄及報(bào)告方面正逐步完善，目前尚未對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行定期自我評(píng)價(jià)。三、公司準(zhǔn)備采取的措施公司現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度基本能適應(yīng)公司管理的要求，能夠?qū)戏?、公允的?cái)務(wù)報(bào)表提供合理的保證，能夠?qū)靖黜?xiàng)業(yè)務(wù)的健康運(yùn)行及國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度的執(zhí)行提供保證。對(duì)于公司目前在內(nèi)部控制制度方面有待完善之處，公司擬采取下列措施進(jìn)一步完善內(nèi)部控制：（一）本公司目前正對(duì)現(xiàn)有的各項(xiàng)制度進(jìn)行全面的梳理，并比照企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范（財(cái)會(huì)x7 號(hào)文，x 年1 月1 日起實(shí)施）的規(guī)定，進(jìn)一步完善公司的制度建設(shè)。（二）進(jìn)一

49、步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的廣度和深度，切實(shí)解決內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，以利于內(nèi)部控制制度的進(jìn)一步完善和有效執(zhí)行。結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督情況，定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，出具內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。（三）逐步建立并實(shí)施全面預(yù)算管理制度，明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，強(qiáng)化預(yù)算約束。四、公司董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)綜上所述公司董事會(huì)認(rèn)為：本公司按照中華人民共和國(guó)公司法、中華人民共和國(guó)證券法及其他相關(guān)法律法規(guī)和財(cái)政部?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范（試行）（財(cái)會(huì)20XX41 號(hào)文）并參照財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)制定的企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范（財(cái)會(huì)20XX7 號(hào)文，20XX 年1 月1 日起實(shí)施）建立的內(nèi)部控制基本完整、合理，在所有重大方面得到了有效執(zhí)行，防范和化解了各類風(fēng)險(xiǎn)，保障了財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確和公司資產(chǎn)的安全完整。 2