行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)淺談

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1、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)淺談行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)淺談 2016/12/29 摘要：行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)是對(duì)行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)行為監(jiān)督和管理的重要手段，也是政府財(cái)務(wù)管理的重要體現(xiàn)，更是政府規(guī)范內(nèi)部行為的重要內(nèi)容。但是，目前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作仍然比較落后，未能充分發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的重要作用。本文首先介紹了行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的主要特點(diǎn)與重要意義，然后對(duì)現(xiàn)階段行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在的問題進(jìn)行了分析，并在此基礎(chǔ)上提出了改進(jìn)建議。關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部審計(jì)；獨(dú)立性近年來，在中央“八項(xiàng)規(guī)定”和反腐倡廉的號(hào)召下，加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)行為的監(jiān)督和管理，形成對(duì)權(quán)力的監(jiān)督與制約體系，已刻不容緩。行政事業(yè)單位

2、內(nèi)部審計(jì)工作是政府財(cái)務(wù)管理的重要體現(xiàn)，也是政府規(guī)范內(nèi)部行為的重要內(nèi)容。但是，目前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作仍然比較落后，未能充分發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的重要作用，還不能完全適應(yīng)現(xiàn)階段新形勢(shì)下對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的要求。一、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)概述行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)是行政事業(yè)單位內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，通過審查和評(píng)估業(yè)務(wù)活動(dòng)以及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性以及有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)作為獨(dú)立評(píng)價(jià)、監(jiān)督本單位在一定會(huì)計(jì)期間財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法、有效和效益的行為，其根本目的在于不斷加強(qiáng)和督促單位改進(jìn)現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)管理水平，從而能夠幫助行政事業(yè)單位更好地實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。從工作內(nèi)容上看，與國(guó)家審

3、計(jì)和社會(huì)審計(jì)相比，內(nèi)部審計(jì)能更加真實(shí)地摸清行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)收支情況、資金來源渠道和使用方向，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，堵塞漏洞，保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整。（一）行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)首先和外部審計(jì)一樣，具有獨(dú)立性，工作過程和程序及出具的審計(jì)結(jié)果均應(yīng)保持獨(dú)立、客觀、公正。其次，內(nèi)部審計(jì)不同于外部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)具有服務(wù)的內(nèi)向性，內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)對(duì)象是單位內(nèi)部，是單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督者，為單位內(nèi)部管理提供參考。最后，內(nèi)部審計(jì)具有及時(shí)性和廣泛性，對(duì)單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)可以在事前事中事后進(jìn)行及時(shí)地評(píng)價(jià)和監(jiān)督，并且可以對(duì)單位的各個(gè)層級(jí)各個(gè)部門進(jìn)行全面監(jiān)督，從而實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。（二）行政事業(yè)單位內(nèi)部審

4、計(jì)的重要性首先，內(nèi)部審計(jì)有助于制約行政事業(yè)單位權(quán)力的濫用。行政事業(yè)單位作為社會(huì)的公共部門，掌握著大量的行政審批權(quán)和執(zhí)法權(quán)，還掌握著大量的資金管理支配權(quán)。這些權(quán)力在行使的過程中一旦出現(xiàn)問題，其負(fù)面影響是相當(dāng)大的，所以，僅僅依靠外部審計(jì)的監(jiān)督遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，必須充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，才能有效地制約和監(jiān)督行政事業(yè)單位權(quán)力的運(yùn)行。其次，內(nèi)部審計(jì)有助于防范行政事業(yè)單位運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)按照國(guó)家的相關(guān)規(guī)定對(duì)行政事業(yè)單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)、監(jiān)督，通過事前事中事后審計(jì)及對(duì)單位各個(gè)層級(jí)各個(gè)部門的監(jiān)督，使行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能夠在合法、有效的范圍內(nèi)進(jìn)行，對(duì)違法違規(guī)行為能夠起到監(jiān)督制約作用，保證單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活

5、動(dòng)持續(xù)健康發(fā)展。二、目前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在的問題（一）對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)存在偏差行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作還不夠重視，往往將內(nèi)部審計(jì)工作當(dāng)做上級(jí)部門的要求，而未能夠基于本單位的實(shí)際情況，作出正確的決策。還有的領(lǐng)導(dǎo)甚至認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)工作就是對(duì)單位內(nèi)部賬目進(jìn)行例行檢查，和外部審計(jì)沒什么區(qū)別。而大多數(shù)行政事業(yè)單位的工作人員則認(rèn)為由于行政事業(yè)單位已經(jīng)按照相關(guān)規(guī)定實(shí)施了國(guó)庫集中支付管理、收支兩條線管理、政府采購(gòu)管理等，再加上已經(jīng)比較頻繁的財(cái)政檢查和政府審計(jì)，自行開展內(nèi)部審計(jì)沒有必要，上述認(rèn)識(shí)會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)無法完全發(fā)揮其自身的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督功能。（二）內(nèi)部審計(jì)制度不夠完善大多數(shù)行政事業(yè)單位都制訂了專門的

6、內(nèi)部審計(jì)制度，但和實(shí)踐聯(lián)系還不是很緊密，在實(shí)踐中可操作性不強(qiáng)，難以體現(xiàn)行政事業(yè)單位工作的重要性和特殊性。由于內(nèi)部審計(jì)一般要經(jīng)歷四個(gè)階段：準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、報(bào)告階段及后續(xù)審計(jì)階段。因?yàn)樯婕碍h(huán)節(jié)較多，再與之相關(guān)的配套制度制訂不完善、不具體，有的單位在準(zhǔn)備階段僅通過口頭通知方式告知，審計(jì)的嚴(yán)肅性無法保證；有的單位在實(shí)施階段不重視工作底稿的編制，工作底稿隨意性強(qiáng)，不夠規(guī)范；有的單位在報(bào)告階段信息不公開透明，無法有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用；有的單位內(nèi)部審計(jì)檔案保管不善等。上述制度的不完善會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員在工作中無章可循，無據(jù)可依，難以保證內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)功能與作用的發(fā)揮。（三）

7、內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)獨(dú)立性是審計(jì)的靈魂，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是指內(nèi)部審計(jì)部門與人員在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的過程中具備客觀性和不受影響的狀態(tài)。行政事業(yè)單位專門設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門的還比較少見，有些設(shè)置了專門的內(nèi)部審計(jì)部門的單位，很多也只是在財(cái)務(wù)或監(jiān)察部門中下設(shè)一個(gè)內(nèi)部審計(jì)部門，還有一些單位直接由財(cái)務(wù)部門承擔(dān)內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)，自己的賬務(wù)自己審計(jì)，令內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性無法保證。而相當(dāng)多的設(shè)置了獨(dú)立審計(jì)部門的單位，在人員配置方面也比較有限，僅有的人員配置難以滿足內(nèi)部審計(jì)工作的需要。（四）內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)急需提高內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)專業(yè)性和技術(shù)性很強(qiáng)的工作，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)水平、業(yè)務(wù)能力和個(gè)人修養(yǎng)等方面都有較高的要求。

8、這就要求內(nèi)部審計(jì)人員不僅要具備高水平的財(cái)務(wù)與審計(jì)知識(shí)，還要掌握基本的計(jì)算機(jī)、法律、經(jīng)濟(jì)學(xué)以及經(jīng)營(yíng)管理等多方面的相關(guān)知識(shí)。但是，從目前行政事業(yè)單位的總體情況來看，內(nèi)部審計(jì)人員中同時(shí)具備會(huì)計(jì)、審計(jì)、經(jīng)營(yíng)管理、計(jì)算機(jī)、法律等多方面知識(shí)的人才少之又少，而且由于多數(shù)單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)本單位內(nèi)部審計(jì)工作不夠重視，給內(nèi)部審計(jì)人員參加學(xué)習(xí)培訓(xùn)的機(jī)會(huì)很少，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)陳舊、審計(jì)方法落后、手段單一，不能夠滿足新形勢(shì)下對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的要求。三、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的建議（一）轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)觀念必須要積極地轉(zhuǎn)變觀念，首先，需要提高單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度，領(lǐng)導(dǎo)的重視程度往往對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作起決定性作用。單位領(lǐng)

9、導(dǎo)必須深刻地認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性，這樣才能更好地發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的重要作用。其次，需要提高單位內(nèi)部人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，只有單位內(nèi)部人員都充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性和必要性，才能積極配合和參與到內(nèi)部審計(jì)工作中來，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。（二）完善內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度行政事業(yè)單位要根據(jù)國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)并結(jié)合本單位的實(shí)際情況和內(nèi)部審計(jì)工作的要求，建立健全本單位內(nèi)部審計(jì)的各項(xiàng)規(guī)章制度。在內(nèi)部審計(jì)工作開展的各個(gè)階段，都應(yīng)制訂出有針對(duì)性的規(guī)章制度。比如，在內(nèi)部審計(jì)工作準(zhǔn)備階段，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的開展時(shí)間、通知流程、資料準(zhǔn)備等方面都應(yīng)制訂出詳細(xì)的內(nèi)容；在內(nèi)部審計(jì)實(shí)施階段，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的工作流程、審計(jì)

10、方法、底稿編制等方面制訂出規(guī)范化的程序。另外對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的崗位培訓(xùn)、對(duì)內(nèi)部審計(jì)檔案管理等方面也要制訂出相應(yīng)的規(guī)章制度，并嚴(yán)格地按照規(guī)章制度開展工作，實(shí)現(xiàn)按章實(shí)施內(nèi)部審計(jì)，從而有效地規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作的行為，切實(shí)保護(hù)好內(nèi)部審計(jì)工作的嚴(yán)肅性。（三）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性各單位必須要設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在形式上和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性。單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在單位內(nèi)部應(yīng)居于相對(duì)較高的層次，并處于相對(duì)獨(dú)立的地位。必須與紀(jì)檢、監(jiān)察部門及財(cái)務(wù)部門分設(shè)，在單位負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)下，對(duì)單位負(fù)責(zé)人直接匯報(bào)工作，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠獨(dú)立地行使內(nèi)部審計(jì)職能。對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該實(shí)施定期輪崗制度，這樣可以防止內(nèi)

11、部審計(jì)人員因與被審計(jì)部門、人員的私人關(guān)系而做出影響審計(jì)獨(dú)立性、客觀性的行為。（四）全面提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)通過加強(qiáng)繼續(xù)教育和培訓(xùn)進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)。加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的崗位培訓(xùn)，不斷更新內(nèi)部審計(jì)人員的財(cái)務(wù)和審計(jì)知識(shí)，提高審計(jì)業(yè)務(wù)技能，同時(shí)，還要加強(qiáng)學(xué)習(xí)法律法規(guī)知識(shí)、信息技術(shù)知識(shí)、綜合管理知識(shí)等，切實(shí)提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合業(yè)務(wù)能力。鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員不斷自我提升業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)，參加各種考試和培訓(xùn)，增強(qiáng)理論知識(shí)和實(shí)際操作能力。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員參加各種培訓(xùn)及學(xué)習(xí)，單位應(yīng)積極支持和鼓勵(lì)，并提供物質(zhì)和精神方面的獎(jiǎng)勵(lì)。四、結(jié)語總之，由于新形勢(shì)下，行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的要求越來越高。行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)及工作人員應(yīng)積極轉(zhuǎn)變觀念、提高認(rèn)識(shí)，充分意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性；不斷完善規(guī)章制度，保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性；不斷提高人員素質(zhì)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，為本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的健康可持續(xù)發(fā)展做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。參考文獻(xiàn)：1白朋.行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及其改進(jìn)措施分析.行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2016年第9期.2關(guān)思奇，唐麗茹.我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在問題及改善措施.經(jīng)營(yíng)管理者，2015年第14期.3萇征.行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作研究.經(jīng)營(yíng)管理者，2016年第22期.