中級會計實務練習第一章到第二十二章答案

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1、將夜 第一章 總論 [ 題目答案分離版 ] 一、單項選擇題 1、【正確答案 】 C 【答案解析 】 本題考核財務報告的目標。選項 C，財務報告由財務報表和其他應當在財務報告中披露的相關信息和資料構成。財務報表至少應包括資產負債表、利潤表和現金流量表等報表及其附注。 【該題針對 “ 財務報告目標 ” 知識點進行考核】 2、【正確答案 】 B 【答案解析 】 相關性要求企業(yè)提供的會計信息應當與投資者等財務報告使用者的經濟決策需要相關，有助于投資者等財務報告使用者對企業(yè)過去、現在或未來的情況作出評價或者預測。

2、 【該題針對 “ 會計信息質量要求 ”知識點進行考核】 3、【正確答案 】 B 【答案解析 】 本題考核資產會計要素的判斷。選項 A，計劃購買的原材料屬于未來可能發(fā)生的交易， 不是企業(yè)所擁有或控制的，不屬于企業(yè)的資產；選項 C，屬于一種損失，不能為企業(yè)帶來未來經濟利益；選項 D，屬于負債。 【該題針對 “ 資產 ”知識點進行考核】 4、【正確答案 】 D 【答案解析 】 本題考核收入要素的范疇。選項 D，是企業(yè)在偶發(fā)事件中產生的，屬于企業(yè)的非日?；顒?，不屬于收入的內容，而屬于直接計入當期利潤的利得。 【該題針對 “ 收入

3、 ”知識點進行考核】 二、多項選擇題 1、【正確答案 】 ABC 【答案解析 】 本題考核會計基本假設。選項 A，基金管理公司管理的證券投資基金屬于會計主體； 選項 B，會計主體確立了會計確認、計量和報告的空間范圍，不是會計分期；選項 C，法律主體一定 是會計主體，而會計主體不一定是法律主體。 【該題針對 “ 會計基本假設 ” 知識點進行考核】 2、【正確答案 】 ACD 【答案解析 】 選項 B 是非日常活動產生的，屬于企業(yè)的損失，不屬于費用。 【該題針對 “ 費用 ”知識點進行考核】 3、【正確答案

4、 】 ABCD 將夜 第 1 頁 共 56 頁 將夜 【答案解析 】 本題考核實質重于形式要求。選項 A，售后租回交易是一種特殊形式的租賃業(yè)務，是 指賣主 ( 即承租人 ) 將一項自制或外購的資產或正在使用的資產出售后，又將該項資產從買主 ( 即出租 人 ) 那里租回。售后租回從形式上看，首先是為企業(yè)帶來了收入，并且所出售商品的所有權及所有權上的主要風險和報酬也已轉移，但實質上由于在售后租回交易中，資產的售價和租金是相互關聯的，是以一攬子方式談判的，是一并核算的。因此，資產的出售和租回實質上是同一項交易。根據實質 重于形式要求，不應將

5、售后租回損益確認為當期損益，而應予以遞延，分攤計入各期損益；選項 B， 融資租賃是指實質上轉移與一項資產所有權有關的全部風險和報酬的一種租賃，承租方雖不擁有該 資產的所有權，但能控制該資產并獲得收益，因此視同自有固定資產核算，體現了實質重于形式要 求；選項 C，分期付款購買固定資產實質上具有融資性質的，形式為購買，實質體現了一種融資行為， 因此該選項是實質重于形式要求的體現；選項 D，企業(yè)集團形式上雖然不是法律主體，但實質上是一 個統(tǒng)一的經濟主體，作為會計主體核算并編制合并報表體現的是實質重于形式要求。 【該題針對 “ 會計信息質量要求 ”知識點進行考核

6、】 4、【正確答案 】 ABD 【答案解析 】 本題考核利得和損失的含義。企業(yè)非日?；顒铀纬傻?、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的流入屬于利得，利得可能直接計入損益，也可能直接計入所有 者權益，損失亦然，因此選項 AB不正確；選項 D，費用是日?；顒赢a生的，損失是非日常活動產生的，因此不正確。 【該題針對 “ 利得與損失 ”知識點進行考核】 三、判斷題 1、【正確答案 】 對 【答案解析 】 固定資產采用歷史成本進行記錄并按期計提折舊賴以存在的基礎是持續(xù)經營和會計分期假設。 【該題針對

7、“ 會計基本假設 ” 知識點進行考核】 2、【正確答案 】 錯 【答案解析 】 本題考核重要性要求。重要性要從項目的金額和性質兩方面加以判斷。金額較小不等于性質不重要。 【該題針對 “ 會計信息質量要求 ”知識點進行考核】 3、【正確答案 】 錯 【答案解析 】 我國所有企業(yè)應以權責發(fā)生制作為會計核算基礎。我國的行政單位采用收付實現制，事業(yè)單位除經營業(yè)務采用權責發(fā)生制外，其他業(yè)務也采用收付實現制。 第二章 存貨 [ 題目答案分離版 ] 一、單項選擇題 將夜 第 2 頁 共 56

8、頁 將夜 1、【正確答案 】 C 【答案解析 】 企業(yè)在存貨采購過程中發(fā)生的倉儲費、包裝費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用等，應直接計入存貨的采購成本。 原材料的入賬價值＝ [400 000 ＋ 3 000 (1－7 ％) ＋ 1 500 ＋ 800] (1－35％) ＝263 308.5( 元) 。 原材料的入庫單價＝ 263 308.5/[200 －40(1 ％)] ＝ 2 194.24( 元 ) 。 【該題針對 “ 存貨的相關核算 ” 知識點進行考核】 2、【正確答案 】 C

9、【答案解析 】 本題考核委托加工存貨成本的計算。收回材料后直接用于對外銷售的，受托方代收代 繳的消費稅應計入存貨成本。收回的委托加工物資的實際成本＝ 620＋ 100＋(620 ＋ 100)/(1 －10％ ) 10％＝ 800( 萬元 ) 。 【該題針對 “ 存貨的相關核算 , 委托加工取得存貨成本的計量 ” 知識點進行考核】 3、【正確答案 】 B 【答案解析 】 2011 年：有合同部分的可變現凈值為 350－35＝315( 萬元 ) ，成本＝ 500 60％＝ 300( 萬元 ) ，未發(fā)生減值；無合同部分的可變現凈值為 210－ 30＝ 1

10、80( 萬元 ) ，成本 500－ 300＝ 200( 萬元 ) ，發(fā)生減值 20 萬元。 2012 年剩余產品的可變現凈值為 150－30＝120( 萬元 ) ，成本 20090 ％＝ 180( 萬元 ) ，減值 60 萬元，存貨跌價準備的期末余額為 60 萬元。應計提的存貨跌價準 備為 60－ (20 －20 10％ ) ＝ 42( 萬元 ) 。 【該題針對 “ 存貨跌價準備的核算 ” 知識點進行考核】 二、多項選擇題 1、【正確答案 】 ACD 【答案解析 】 本題考核存貨入賬價值的確定。選項 B，從供貨單位、外部運輸機構等收回的物資

11、短 缺或其他賠款，沖減物資的采購成本，不構成存貨的實際成本。 【該題針對 “ 存貨的概念與確認 ”知識點進行考核】 2、【正確答案 】 BCD 【答案解析 】 本題考核存貨賬面價值的核算。選項 A，不引起存貨賬面價值變動；選項 B、 D，引起 存貨賬面價值增加；選項 C, 引起存貨賬面價值減少。 【該題針對 “ 存貨的概念與確認 ”知識點進行考核】 三、判斷題 1、【正確答案 】 錯 【答案解析 】 如果本期導致存貨可變現凈值高于其成本的因素不是以前導致存貨減值的影響因素，則企業(yè)會計準則不允許將該存貨跌價準備

12、轉回。 【該題針對 “ 可變現凈值的核算 ”知識點進行考核】 將夜 第 3 頁 共 56 頁 將夜 2、【正確答案 】 錯 【答案解析 】 本題考核存貨入賬價值的確定。商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用等，應當計入存貨的采購成本，也可以先進行歸集，期末再根據所購商品的存銷情況進行分攤。金額較小的，發(fā)生時可以直接計入當期損益。 【該題針對 “ 存貨的概念與確認 ”知識點進行考核】 四、計算分析題 1、【正確答案 】 (1) 甲產品 可變現凈值＝ 1

13、 060 －30＝1 030( 萬元 ) 甲產品的成本為 1 000 萬元，小于可變現凈值 1 030 萬元，應將原計提的存貨跌價準備 40 萬元全部 轉回。 借：存貨跌價準備 40 貸：資產減值損失 40 (2) 乙產品 有合同部分的可變現凈值＝ 80－ 6＝74( 萬元 ) 有合同部分的成本＝ 400 20％＝ 80( 萬元 ) 應計提存貨跌價準備＝ 80－74＝ 6( 萬元 ) 借：資產減值損失 6 貸：存貨跌價準備 6 無合同部分的可變現凈值＝ 440 80％－ 24＝328( 萬元 ) 無合同部分的成本＝ 400

14、 80％＝ 320( 萬元 ) 因為可變現凈值高于成本，不計提存貨跌價準備。 (3) 丙材料 可變現凈值＝ 220－ 25＝ 195( 萬元 ) 材料成本為 250 萬元，應計提 55 萬元的跌價準備。 借：資產減值損失 55 貸：存貨跌價準備 55 (4) 丁材料 有合同的 X 產品可變現凈值＝ 40 (1－10％) 7＝252( 萬元 ) 有合同的 X 產品成本＝ 15 30/20 7＋10 7＝ 227.5( 萬元 ) 有合同的 X 產品沒有發(fā)生減值，因此這部分丁材料應該按照成本計量。 無合同的 X 產品可變現凈值

15、＝ 35 (1－10％) 13＝ 409.5( 萬元 ) 無合同的 X 產品成本＝ 15 30/20 ＋1310 13＝422.5( 萬元 ) 由于無合同 X 產品的可變現凈值低于成本，所以無合同的 X 產品耗用的丁材料應該按照可變現凈值 計價。 無合同的 X 產品耗用的丁材料的可變現凈值＝ 35 (1－ 10％ ) 13－10 13＝279.5( 萬元 ) 無合同部分的丁材料成本＝ 15 30/20 ＝13292.5( 萬元 ) 無合同部分的丁材料應計提的跌價準備＝ 292.5 －279.5 ＝13( 萬元 ) 。 借：資產減值損

16、失 13 貸：存貨跌價準備 13 將夜 第 4 頁 共 56 頁 將夜 【答案解析 】 【該題針對 “ 存貨的相關核算 ” 知識點進行考核】 第三章 固定資產 [ 題目答案分離版 ] 一、單項選擇題 1、【正確答案 】 D 【答案解析 】 安裝生產設備領用自產產品，不確認銷項稅額，設備操作人員培訓費計入當期損益，因此生產設備的入賬價值＝ 100＋ 1＋ 5＋ 10＝116( 萬元 ) 。 【該題針對 “ 固定資產的初始計量 ” 知識點進行考核】 2、【

17、正確答案 】 D 【答案解析 】 本題考核分期付款購入固定資產和棄置費用的核算。分期付款購入固定資產的成本應以購買價款的現值為基礎確定，棄置費用應按照預計的棄置費用的現值計入相關固定資產成本，并 確認為預計負債。所以該固定資產的入賬價值＝ 1 500 3.4651＋ 54＋ 300＝5 551.65( 萬元 ) 。 【該題針對 “ 固定資產的初始計量 ” 知識點進行考核】 3、【正確答案 】 D 【答案解析 】 本題考核固定資產更新改造的處理，應減除被替換部分的賬面價值。固定資產的入賬 價值＝ (3 000 －1 200 － 300

18、) ＋800－ (300 －1 200 300/3 000－ 300 300/3 000)＝ 2 150( 萬元 ) 。 【該題針對 “ 固定資產的后續(xù)支出 ” 知識點進行考核】 二、多項選擇題 1、【正確答案 】 ABC 【答案解析 】 本題考核自行建造固定資產的核算。選項 A，為建造固定資產支付的職工薪酬符合資 本化條件的，應該計入建造固定資產的成本。選項 BC，相關凈損失應該計入建造成本。 【該題針對 “ 固定資產的初始計量 ” 知識點進行考核】 2、【正確答案 】 ABD 【答案解析 】 本題考核固定資產的

19、會計處理。選項 C，企業(yè)盤盈的固定資產應作為前期差錯更正處 理，調整期初留存收益。 【該題針對 “ 固定資產的初始計量 , 固定資產的后續(xù)支出 ”知識點進行考核】 3、【正確答案 】 AC 【答案解析 】 本題考核 “固定資產清理 ” 科目的核算內容。選項 A，通過 “ 待處理財產損溢 ”科目 處理；選項 C，直接將固定資產的賬面價值結轉至 “ 在建工程 ”科目，不需通過 “ 固定資產清理 ” 科目處理。 將夜 第 5 頁 共 56 頁 將夜 【該題針對 “ 固定資產的處置 ” 知識點進行考核】 4、【正確

20、答案 】 ABD 【答案解析 】 本題考核固定資產折舊的相關處理。選項 A，因固定資產改良而停用的生產設備已轉 入在建工程，不需要計提折舊；選項 B，季節(jié)性停用的固定資產照提折舊；選項 D，經營租入固定資 產不計提折舊，融資租入固定資產比照自有固定資產計提折舊。 【該題針對 “ 固定資產的折舊 ” 知識點進行考核】 三、判斷題 1、【正確答案 】 錯 【答案解析 】 本題考核自行建造固定資產的相關處理。辦理竣工決算手續(xù)后不調整原已計提的折舊額。 【該題針對 “ 固定資產的初始計量 ” 知識點進行考核】 2、【正

21、確答案 】 對 【答案解析 】 【該題針對 “ 固定資產的確認 ” 知識點進行考核】 四、計算分析題 1、【正確答案 】 (1)1 月 10 日，預付廠房工程款： 借：預付賬款 100 貸：銀行存款 100 (2)2 月 10 日，購入生產線設備： 借：工程物資 500 應交稅費 — 應交增值稅 ( 進項稅額 ) 85 貸：銀行存款 585 (3)3 月 10 日，支付管理費、公證費、監(jiān)理費等： 借：在建工程 —待攤支出 15 貸：銀行存款 15 發(fā)生的人員培訓費： 借：管理

22、費用 5 貸：銀行存款 5 (4)4 月 16 日，將生產線的設備交付建造承包商建造安裝： 借：在建工程 —安裝工程 —在安裝設備 500 貸：工程物資 500 (5)5 月 31 日，結算工程款項： 借：在建工程 —建筑工程 —廠房 130 —安裝工程 —生產線 50 貸：銀行存款 80 預付賬款 100 將夜 第 6 頁 共 56 頁 將夜 (6) 計算分配待攤支出的會計分錄： 待攤支出合計＝ 15( 萬元 ) “ 在建工程 — 安裝工程 —在安裝設備 ”應分配的待攤支出＝ 15[

23、500 (500 ＋130＋ 50)] ＝11.03( 萬 元 ) “ 在建工程 — 建筑工程 ( 廠房 ) ” 應分配的待攤支出＝ 15[130 (500 ＋130＋ 50)] ＝ 2.87( 萬元 ) “ 在建工程 — 安裝工程 ( 生產線 ) ” 應分配的待攤支出＝ 15[50 (500 ＋ 130＋ 50)] ＝1.10( 萬元 ) 借：在建工程 —安裝工程 —在安裝設備 11.03 —建筑工程 —廠房 2.87 —安裝工程 —生產線 1.10 貸：在建工程 —待攤支出 15 (7) 編制結轉在建工程成本的會計分錄：借：固定資產 —廠房 132.

24、87 —生產線 562.13(511.03 ＋ 51.10) 貸：在建工程 —安裝工程 — 在安裝設備 511.03(500 ＋11.03) —建筑工程 — 廠房 132.87(130 ＋ 2.87) —安裝工程 — 生產線 51.10(50 ＋ 1.10) 【答案解析 】 【該題針對 “ 固定資產的初始計量 ” 知識點進行考核】 第四章 投資性房地產 [ 題目答案分離版 ] 一、單項選擇題 1、【正確答案 】 A 【答案解析 】 本題考核投資性房地產的后續(xù)計量。 A 公司 2012

25、年度應確認的投資性房地產折舊和攤銷額＝ 5 000/20 (6/12)＋4 800/20 (7/12)＝265( 萬元 ) 。 【該題針對 “ 成本模式計量的投資性房地產 ” 知識點進行考核】 2、【正確答案 】 C 【答案解析 】 本題考核房地產轉換日的確定。企業(yè)將原本用于經營管理的土地使用權改用于資本增值，則該房地產的轉換日應確定為自用土地使用權停止自用后，確定用于資本增值的日期。 【該題針對 “ 投資性房地產轉換為自用房地產 , 自用房地產轉換為投資性房地產 ” 知識點進行考核】 3、【正確答案 】 B 【答案解析 】

26、本題考核投資性房地產的轉換。選項 B，轉換日公允價值 1 800 小于賬面價值 (3 500 － 1 000) 的差額應計入公允價值變動損益，不計入資本公積；選項 D，該項房地產對 A 公司 2012 年 度損益的影響金額＝ [1 800 － (3 500 －1 000)] ＋(2 400 －1 800) ＋400＝ 300( 萬元 ) 。 【該題針對 “ 投資性房地產的后續(xù)支出 ” 知識點進行考核】 將夜 第 7 頁 共 56 頁 將夜 二、多項選擇題 1、【正確答案 】 AC 【答案解析 】 本題考核投資性

27、房地產的后續(xù)計量。選項 A，采用公允價值模式計量的投資性房地產， 不需要計提折舊或進行攤銷，也不需要進行減值測試，應當以資產負債表日投資性房地產的公允價 值為基礎調整其賬面價值；選項 C，公允價值高于賬面余額的差額計入公允價值變動損益。 【該題針對 “ 公允價值模式計量的投資性房地產 ”知識點進行考核】 2、【正確答案 】 ABC 【答案解析 】 本題考核投資性房地產的核算。選項 ABC均應記入 “公允價值變動損益 ” 科目。 【該題針對 “ 公允價值模式計量的投資性房地產 ”知識點進行考核】 3、【正確答案 】 BC 【答案解析 】 本題考

28、核投資性房地產的會計處理。選項 A，采用公允價值模式計量的投資性房地產 轉換為自用房地產時，應當以其轉換當日的公允價值作為自用房地產的入賬價值，公允價值與原賬 面價值的差額計入當期損益 ( 公允價值變動損益 ) ；選項 D，在開發(fā)期間不計提折舊或攤銷。 【該題針對 “ 公允價值模式計量的投資性房地產 , 成本模式計量的投資性房地產 ” 知識點進行考核】 三、判斷題 1、【正確答案 】 錯 【答案解析 】 本題考核投資性房地產計量模式的轉變，以公允價值模式核算的投資性房地產不能再轉為成本模式核算，而成本模式核算的投資性房地產符合一定的條件

29、可以轉為公允價值模式。 【該題針對 “ 成本模式計量的投資性房地產 , 公允價值模式計量的投資性房地產 ” 知識點進行考核】 2、【正確答案 】 對 【答案解析 】 本題考核投資性房地產的轉換。因為非投資性房地產轉換為采用成本模式計量的投資性房地產，是對應結轉，不會出現差額。 【該題針對 “ 投資性房地產后續(xù)計量模式的轉換 ”知識點進行考核】 3、【正確答案 】 錯 【答案解析 】 本題考核投資性房地產的轉換。采用公允價值模式計量的投資性房地產轉為非投資性房地產時，不管是借方差額還是貸方差額，都應計入公允價值變動損益；非投資性

30、房地產轉為采用公允價值模式計量的投資性房地產時，才需要考慮差額在哪一方的問題。 【該題針對 “ 投資性房地產后續(xù)計量模式的轉換 ”知識點進行考核】 四、計算分析題 1、【正確答案 】 (1) 編制長城公司 2010 年自行建造辦公大樓的會計分錄： 借：工程物資 1 404 將夜 第 8 頁 共 56 頁 將夜 貸：銀行存款 1 404 借：在建工程 1 404 貸：工程物資 1 404 借：在建工程 596 貸：庫存商品 160 應交稅費 —應交增值稅 ( 銷項稅額 ) 34 應付職工薪酬

31、402 借：固定資產 2 000 貸：在建工程 2 000 (2) 長城公司該項辦公大樓 2011 年應提的折舊額＝ 2 000/20=100( 萬元 ) 借：管理費用 100 貸：累計折舊 100 (3) 編制長城公司 2012 年的有關會計分錄： ① 2012 年 1 月 1 日： 借：投資性房地產 2 000 累計折舊 100 貸：固定資產 2 000 投資性房地產累計折舊 100 ② 2012 年 12 月 31 日： 借：銀行存款 260 貸：其他業(yè)務收入 260 借：其他業(yè)務成本

32、 100 貸：投資性房地產累計折舊 100 (4) 試說明長城公司 2013 年應做的賬務處理： ① 長城公司將投資性房地產計量模式的轉換作為會計政策變更處理，按照該房地產在變更當日的公 允價值 2 200 萬元計入 “ 投資性房地產 — 成本 ” ，同時結轉成本模式下投資性房地產相關科目余額， 借貸方差額 400 萬元調整留存收益，調增 “盈余公積 ” 40萬元，調增 “利潤分配 — 未分配利潤 ” 360 萬元。 ② 2013 年 12 月 31 日，確認租金收入 260 萬元，計入 “ 其他業(yè)務收入 ”；確認 “投資性房地產 — 公允價值變動

33、” 100萬元，同時計入 “ 公允價值變動損益 ” 。 相關分錄為： ① 2013 年 1 月 1 日： 借：投資性房地產 —成本 2 200 投資性房地產累計折舊 200 貸：投資性房地產 2 000 盈余公積 40 利潤分配 —未分配利潤 360 ② 2013 年 12 月 31 日： 借：銀行存款 260 貸：其他業(yè)務收入 260 借：投資性房地產 —公允價值變動 100 貸：公允價值變動損益 100 將夜 第 9 頁 共 56 頁 將夜 (5) 試說明長城公司 2014 年年初出售

34、該項投資性房地產的賬務處理 ① 長城公司應按照收到的價款 2 350 萬元，計入其他業(yè)務收入； ② 將投資性房地產賬面余額結平，計入其他業(yè)務成本 2 300 萬元； ③ 將累計公允價值變動 100 萬元，從公允價值變動損益轉入其他業(yè)務成本。 相關分錄如下： 借：銀行存款 2 350 貸：其他業(yè)務收入 2 350 借：其他業(yè)務成本 2 300 貸：投資性房地產 —成本 2 200 —公允價值變動100 借：公允價值變動損益 100 貸：其他業(yè)務成本 100 【答案解析 】

35、 【該題針對 “ 投資性房地產后續(xù)計量模式的轉換 , 投資性房地產的處置 , 成本模式計量的投資性房地產 ” 知識點進行考核】 第五章 長期股權投資 [ 題目答案分離版 ] 一、單項選擇題 1、【正確答案 】 B 【答案解析 】 本題考核非同一控制下企業(yè)合并取得的長期股權投資的計量。選項 A，初始投資成本 應為其合并成本，合并成本包括購買方付出的資產、發(fā)生或承擔的負債、發(fā)行的權益性證券的公允 價值；選項 D，應抵減所發(fā)行權益性證券的溢價收入，溢價收入不足沖減的，沖減留存收益。 【該題針對 “ 非同一控制下企業(yè)合

36、并形成長期股權投資的初始計量 ” 知識點進行考核】 2、【正確答案 】 B 【答案解析 】 本題屬于同一控制下的企業(yè)合并，并采用成本法進行后續(xù)計量，因此甲公司付出的對價，不確認處置損益，對于乙公司期末實現的凈利潤，甲公司不需要確認投資收益。因此該項投資對甲公司 2011 年度損益的影響金額 =- 30+200 60%=90(萬元 ) 。 【該題針對 “ 長期股權投資成本法的核算 ”知識點進行考核】 3、【正確答案 】 B 【答案解析 】 本題考核非企業(yè)合并方式取得長期股權投資的初始計量。長期股權投資的初始投資成 本＝ 450+5＝4

37、55( 萬元 ) ，大于 B 公司可辨認凈資產的公允價值份額 440(2 200 ％20)萬元，不需調 整長期股權投資成本。 【該題針對 “ 以企業(yè)合并以外的方式取得長期股權投資的初始計量 ” 知識點進行考核】 4、【正確答案 】 A 將夜 第 10 頁 共 56 頁 將夜 【答案解析 】 本題考核權益法的核算。乙公司調整后的 2010 年度凈利潤＝ 1 000 － (800 － 600)/10 ＝ 980( 萬元 ) ，應確認的投資收益＝ 980 40％＝ 392( 萬元 ) 。 【該題針對 “ 權益法涉及順逆流交

38、易時的處理 ”知識點進行考核】 5、【正確答案 】 A 【答案解析 】 本題考核內部交易后續(xù)期間實現對外出售的處理。甲公司 2011 年應確認的投資收益 ＝ [1 600 ＋ (900 － 400) 80％ ] 40％＝ 800( 萬元 ) 。 【該題針對 “ 長期股權投資權益法的核算 ”知識點進行考核】 6、【正確答案 】 B 【答案解析 】 因追加投資導致長期股權投資由權益法轉為成本法的，應當以購買日之前所持股權投資的賬面價值與新增投資成本之和，作為其初始投資成本，不需追溯調整。購買日之前所持股權涉及其他綜合收益的，應當在處置該項

39、投資時將相關的其他綜合收益轉入當期投資收益。 【該題針對 “ 權益法轉換為成本法 ” 知識點進行考核】 二、多項選擇題 1、【正確答案 】 ABCD 【答案解析 】 選項 A，合并方應將長期股權投資初始投資成本與所付對價的賬面價值的差額，調整 資本公積，資本公積不足沖減的，調整留存收益；選項 B，對于該類資產的公允價值與賬面價值的差 額，不予確認；選項 C，應采用成本法進行后續(xù)計量；選項 D，應該為享有被合并方所有者權益賬面價值份額 【該題針對 “ 長期股權投資成本法的核算 , 同一控制下企業(yè)合并形成長期股權投資的初始計量 ” 知識

40、點進行考核】 2、【正確答案 】 ABCD 【答案解析 】 本題考核權益法核算的范圍。在判斷投資企業(yè)對被投資方的影響時，需要考慮潛在表 決權的影響，選項 D，考慮潛在表決權后， A 公司持股比例將達到 30％，能夠對 F 公司施加重大影響。 【該題針對 “ 同一控制下企業(yè)合并形成長期股權投資的初始計量 , 長期股權投資成本法的核算 ” 知識 點進行考核】 3、【正確答案 】 AC 【答案解析 】 本題考核權益法的核算。選項 A 計入資產減值損失，選項 C應該沖減長期股權投資的賬面價值。 【該題針對 “ 長期股權投資成本

41、法的核算 , 同一控制下企業(yè)合并形成長期股權投資的初始計量 ” 知識 點進行考核】 4、【正確答案 】 BCD 將夜 第 11 頁 共 56 頁 將夜 【答案解析 】 權益法下，長期股權投資的初始投資成本大于應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，不要求調整長期股權投資的成本；對于初始投資成本小于應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，應對長期股權投資的成本進行調整，并計入取得當期損益（營業(yè)外收入）。 【該題針對 “ 長期股權投資權益法的核算 ”知識點進行考核】 5、【正確答案 】 AD 【

42、答案解析 】 本題考核長期股權投資的處置。選項 B，應按相應比例轉入投資收益；選項 C，不應沖減資產減值損失，而應增加投資收益或減少投資損失。 【該題針對 “ 長期股權投資的減值和處置 ”知識點進行考核】 三、判斷題 1、【正確答案 】 錯 【答案解析 】 本題考核長期股權投資的核算范圍。投資企業(yè)對被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的，無論被投資單位股票在活躍市場上是否有報價，投資企業(yè)都按長期股權投資準則進行核算。 【該題針對 “ 長期股權投資的減值和處置 , 共同控制經營和共同控制資產 ” 知識點進行考核】 2、【正確答案 】

43、錯 【答案解析 】 同一控制下企業(yè)合并之外，以發(fā)行權益性證券方式取得的長期股權投資，其初始投資成本為所發(fā)行權益性證券的公允價值。為發(fā)行權益性證券所支付的手續(xù)費、傭金等，不影響初始投資成本，一般應沖減股本溢價。 【該題針對 “ 以企業(yè)合并以外的方式取得長期股權投資的初始計量 ” 知識點進行考核】 3、【正確答案 】 錯 【答案解析 】 因增資或減資導致長期股權投資由權益法轉為成本法的，應按轉換時長期股權投資的賬面價值作為按照成本法核算的基礎，不需要追溯處理。 【該題針對 “ 權益法轉換為成本法 ” 知識點進行考核】 4、【正確答

44、案 】 對 【答案解析 】 【該題針對 “ 長期股權投資的減值和處置 ”知識點進行考核】 四、計算分析題 1、【正確答案 】 (1)2009 年 1 月 1 日： 借：長期股權投資 —B 公司 — 成本 2 020 累計攤銷 400 貸：主營業(yè)務收入 1 200 應交稅費 — 應交增值稅 ( 銷項稅額 )204 將夜 第 12 頁 共 56 頁 將夜 無形資產 900 營業(yè)外收入 100 銀行存款 16 借：長期股權投資 —B 公司 — 成本 980 貸：營業(yè)外收入

45、 980 借：主營業(yè)務成本 800 貸：庫存商品 800 (2)2009 年 12 月 31 日： 調整后 B 公司的凈利潤＝ 830－ (250 －200) 60％＝ 800( 萬元 ) ，A 公司應確認的投資收益＝ 800 30％ ＝ 240( 萬元 ) ，分錄為： 借：長期股權投資 —B 公司 — 損益調整 240 貸：投資收益 240 借：長期股權投資 —B 公司 — 其他權益變動 60 貸：資本公積 —其他資本公積 60 (3)2010 年 4 月 2 日： 借：應收股利 36

46、 貸：長期股權投資 —B 公司 —損益調整 36 2010 年 4 月 5 日： 借：銀行存款 36 貸：應收股利 36 (4)2010 年 12 月 31 日： 調整后 B 公司的凈虧損＝ 580＋ (250 －200) 40％＝ 600( 萬元 ) ，A 公司應確認的投資損失＝ 600 30％ ＝ 180( 萬元 ) ，分錄為：借：投資收益 180 貸：長期股權投資 —B 公司 —損益調整 180 借：資本公積 —其他資本公積 15 貸：長期股權投資 —B 公司 —其他權益變動 15 2010 年末長期股權投資的

47、賬面價值＝ 2 020 ＋ 980＋ 240＋60－36－180－15＝ 3 069( 萬元 )> 可收回金 額 2 800 萬元，所以，應該計提 269 萬元的減值準備，分錄為： 借：資產減值損失 269 貸：長期股權投資減值準備 269 (5)2011 年 2 月 14 日 借：銀行存款 2 900 長期股權投資減值準備 269 貸：長期股權投資 —B 公司 —成本 3 000 —B 公司 —其他權益變動 45 —B 公司 —損益調整 24 投資收益 100 借：資本公積 —其他資本公積 45 貸：投資收益 4

48、5 【答案解析 】 將夜 第 13 頁 共 56 頁 將夜 【該題針對 “ 長期股權投資的減值和處置 , 權益法涉及順逆流交易時的處理 , 長期股權投資成本法的核算 ”知識點進行考核】 第六章 無形資產 [ 題目答案分離版 ] 一、單項選擇題 1、【正確答案 】 B 【答案解析 】 本題考核無形資產的初始計量。入賬價值＝ 200＋ 20＋ 10＋ 5＝235( 萬元 ) 。 【該題針對 “ 無形資產的初始計量 ” 知識點進行考核】 2、【正確答案 】 C

49、 【答案解析 】 本題考核無形資產的后續(xù)計量。 2011 年無形資產的攤銷額＝ (1 500 －500)/4 ＝ 250( 萬元 ) ，賬面價值為 1 500 －250＝ 1 250( 萬元 ) ，可收回金額為 1 100 萬元，應計提減值 150 萬元， 2012 年無形資產的攤銷額＝ (1 100-500)/(4 － 1) ＝ 200( 萬元 ) ，截至 2012 年底，無形資產的累計攤 銷額 =250+200＝450( 萬元 ) 。 【該題針對 “ 無形資產的后續(xù)計量 ” 知識點進行考核】 3、【正確答案 】 C 【答案解析 】 本題考核無形資產的會計

50、處理原則。選項 A，轉讓無形資產所有權屬于無形資產處置， 應將賬面價值結轉，其公允價值與賬面價值之間的差額應計入營業(yè)外收支；選項 B，應計入其他業(yè)務 成本；選項 D，研究階段的支出，全部費用化計入當期損益。 【該題針對 “ 內部研發(fā)無形資產的核算 , 無形資產處置和報廢的核算 ” 知識點進行考核】 4、【正確答案 】 A 【答案解析 】 本題考核研發(fā)支出的處理及減值的計提。因使用壽命不確定，所以不需要攤銷，甲公司應計提的減值準備＝ 200－ 180＝20( 萬元 ) 。 【該題針對 “ 使用壽命有限的無形資產的核算 ”知識點進行考核】

51、 二、多項選擇題 1、【正確答案 】 BCD 【答案解析 】 本題考核企業(yè)取得土地使用權的會計處理。選項 A，用于建造廠房的土地使用權的賬 面價值不需要轉入所建造廠房的建造成本，單獨作為無形資產核算。 【該題針對 “ 企業(yè)取得土地使用權的會計處理 ”知識點進行考核】 2、【正確答案 】 ABC 【答案解析 】 本題考核自行研發(fā)無形資產的會計處理。企業(yè)內部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，符合資本化條件的確認為無形資產，不符合資本化條件的費用化，計入當期損益。 將夜 第 14 頁 共 56 頁 將夜 【該題

52、針對 “ 內部研發(fā)無形資產的核算 ” 知識點進行考核】 3、【正確答案 】 AB 【答案解析 】 本題考核無形資產的會計處理原則。選項 A，應通過營業(yè)外收入核算；選項 B，應確 認為投資收益。 【該題針對 “ 無形資產的后續(xù)計量 , 無形資產處置和報廢的核算 ”知識點進行考核】 4、【正確答案 】 ABD 【答案解析 】 本題考核無形資產的后續(xù)計量。無形資產的殘值一般為零。但下列情況除外： ① 有第 三方承諾在該無形資產使用壽命結束時購買該無形資產； ② 可以根據活躍市場得到預計的殘值信息， 并且該市場在無形資產使用壽命結

53、束時很可能存在。 【該題針對 “ 無形資產處置和報廢的核算 ”知識點進行考核】 三、判斷題 1、【正確答案 】 對 【答案解析 】 【該題針對 “ 使用壽命有限的無形資產的核算 ”知識點進行考核】 2、【正確答案 】 錯 【答案解析 】 本題考核無形資產的攤銷。這種情況下應按直線法進行攤銷。 【該題針對 “ 使用壽命有限的無形資產的核算 ”知識點進行考核】 3、【正確答案 】 錯 【答案解析 】 本題考核無形資產的會計處理原則，專門用于生產產品的無形資產計提的攤銷額應計入制造費用，與

54、損益無直接關系。 【該題針對 “ 使用壽命有限的無形資產的核算 ”知識點進行考核】 4、【正確答案 】 錯 【答案解析 】 本題考核無形資產的攤銷。不一定是按照直線法攤銷，應是根據未來經濟利益的預期實現方式來選擇攤銷方法。 【該題針對 “ 使用壽命有限的無形資產的核算 ”知識點進行考核】 四、計算分析題 1、【正確答案 】 (1) 編制 209年 11 月 12 日購入該無形資產的會計分錄 借：無形資產 450 貸：銀行存款 450 (2) 編制 209年 12 月 31 日計提無形資產攤銷額的會計分錄

55、借：管理費用 7.5 [450 10 (2/12)] 將夜 第 15 頁 共 56 頁 將夜 貸：累計攤銷 7.5 (3) 計算并編制 212 年 12 月 31 日計提的無形資產減值準備的會計分錄 212 年 12 月 31 日該無形資產的賬面價值 ＝ 450－(450 10) (2/12)－ (450 10) 3＝307.5( 萬元 ) 計提無形資產減值準備 ＝ 307.5 － 205＝102.5( 萬元 ) 借：資產減值損失 102.5 貸：無形資產減值準備 102.5 (4) 計算并編制

56、213 年 12 月 31 日有關的會計分錄 ① 計提無形資產的攤銷額 借：管理費用 30 [205 (10 12 － 2－312) 12] 貸：累計攤銷 30 ② 計提的無形資產減值準備 213 年 12 月 31 日無形資產的賬面價值 ＝ 205－30＝175( 萬元 ) 無形資產的可收回金額＝ 100（萬元） 計提無形資產減值準備＝ 175－100＝ 75( 萬元 ) 借：資產減值損失 75 貸：無形資產減值準備 75 (5) 編制 214 年 7 月 1 日出售無形資產的會計分錄借：銀行存款 150 無形資產減值準

57、備 177.5 累計攤銷 182.5(7.5 ＋45 3＋30＋ 10) 貸：無形資產 450 應交稅費 —應交營業(yè)稅 7.5(150 5％) 營業(yè)外收入 — 處置非流動資產利得 52.5 【答案解析 】 【該題針對 “ 使用壽命有限的無形資產的核算 , 無形資產處置和報廢的核算 , 無形資產的初始計量 ” 知識點進行考核】 第七章 非貨幣性資產交換 [ 題目答案分離版 ] 一、單項選擇題 1、【正確答案 】 D 【答案解析 】 本題考核非貨幣性資產交換對損益的影響。該非貨幣性資產交換影響損

58、益的金額＝150－ 120＝ 30( 萬元 ) 。 【該題針對 “ 以公允價值計量的非貨幣性資產交換換入資產成本的確定 ” 知識點進行考核】 將夜 第 16 頁 共 56 頁 將夜 2、【正確答案 】 B 【答案解析 】 本題考核具有商業(yè)實質情況下換入資產入賬價值的確定。換入 A 材料的入賬價值＝ 105 000 ＋（ 23 700 －110 000 17 ％）＝ 110 000( 元 ) 。 【該題針對 “ 以公允價值計量的非貨幣性資產交換換入資產成本的確定 ” 知識點進行考核】 3、【正確答案 】

59、A 【答案解析 】 本題考核非貨幣性資產交換利得的計算。 A 公司該項非貨幣性資產交換影響的損益金額＝ 30－ 28＋ 8＝ 10( 萬元 ) 。 【該題針對 “ 以公允價值計量的非貨幣性資產交換處理原則 ”知識點進行考核】 4、【正確答案 】 D 【答案解析 】 本題考核具有商業(yè)實質情況下換入資產入賬價值的確定。甲公司換入原材料的入賬價值＝ (300 ＋ 60) ＋ 105.3 ＋(300 17％＋ 60 17％) － 450 17％＝ 450( 萬元 ) 。 【該題針對 “ 以公允價值計量的非貨幣性資產交換換入資產成本的確定 ” 知識

60、點進行考核】 5、【正確答案 】 B 【答案解析 】 本題考核非貨幣性資產交換中換入資產入賬成本的計算。不具有商業(yè)實質情況下，換入資產的入賬價值＝ (1 000 － 250) ＋ (120 －24) －180＝ 666( 萬元 ) 。 【該題針對 “ 以賬面價值計量的非貨幣性資產交換的會計核算 ” 知識點進行考核】 二、多項選擇題 1、【正確答案 】 ABD 【答案解析 】 本題考核非貨幣性資產的概念。非貨幣性資產是指貨幣性資產以外的資產，該類資產在將來為企業(yè)帶來的經濟利益不固定或不可確定，包括存貨（如原材料、庫存商品等）、長期股

61、權投資、投資性房地產、固定資產、在建工程、無形資產等。 【該題針對 “ 貨幣性資產與非貨幣性資產的判斷 ”知識點進行考核】 2、【正確答案 】 ABD 【答案解析 】 在交易具有商業(yè)實質的情況下，收到補價方應當以換出資產的公允價值減去補價、以及應支付的相關稅費作為換入資產的成本。 【該題針對 “ 非貨幣性資產交換換出資產的相關處理 ” 知識點進行考核】 3、【正確答案 】 ABD 【答案解析 】 【該題針對 “ 以賬面價值計量的非貨幣性資產交換的會計核算 ” 知識點進行考核】 三、判斷題 將夜

62、第 17 頁 共 56 頁 將夜 1、【正確答案 】 對 【答案解析 】 【該題針對 “ 非貨幣性資產交換換出資產的相關處理 ” 知識點進行考核】 2、【正確答案 】 對 【答案解析 】 【該題針對 “ 非貨幣性資產交換換出資產的相關處理 ” 知識點進行考核】 3、【正確答案 】 錯 【答案解析 】 本題考核多項非貨幣性資產交換的處理。這種情況下，應按照換入各項資產的公允價值占換入資產公允價值總額的比例，對換入資產的成本總額進行分配，確定各項換入資產的成本。 【該題針對 “ 涉及多項資

63、產交換的會計處理 ” 知識點進行考核】 四、計算分析題 1、【正確答案 】 (1) 甲公司向乙公司支付的銀行存款 75 萬元，包括換出資產與換入資產公允價值 的差額 7 萬元與增值稅進項稅額 68 萬元。 甲公司換入庫存商品的入賬價值 ＝ 393＋7＝ 400( 萬元 ) 借：庫存商品 400 應交稅費 —應交增值稅 ( 進項稅額 )68 貸：其他業(yè)務收入 393 銀行存款 75 借：其他業(yè)務成本 360 貸：投資性房地產 —成本 300 —公允價值變動 60 借：公允價值變動損益 60 貸：其他業(yè)務成本 6

64、0 (2) 乙公司換入投資性房地產的入賬價值 ＝ 400－7＝ 393( 萬元 ) 借：投資性房地產 —成本 393 銀行存款 75 貸：主營業(yè)務收入 400 應交稅費 —應交增值稅 ( 銷項稅額 ) 68 借：主營業(yè)務成本 360 存貨跌價準備 20 貸：庫存商品 380 【答案解析 】 【該題針對 “ 以公允價值計量的非貨幣性資產交換換入資產成本的確定 ” 知識點進行考核】 將夜 第 18 頁 共 56 頁 將夜 第八章 資產減值 [ 題目答案分離版 ] 一、單項選擇題 1、【正確答案 】 D 【答案解析 】 本題考核資產減值測試。選項 D，以前報告期間的計算與分析表明，資產可收回金額對于資產減值準則中所列示的一種或多種減值跡象不敏感，在本報告期間又發(fā)生了這些減值跡象的，在資產負債表日企業(yè)可以不需因為