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1、單擊此處編輯母版標題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,審 計 準 則,全國高等教育自學(xué)考試,中國注冊會計師審計準則,11.,一,般,原,則,與,責(zé),任,第,1101,號,財務(wù)報表審計的目標和一般原則,第,1111,號,審計業(yè)務(wù)約定書,第,1121,號,歷史財務(wù)信息審計的質(zhì)量控制,第,1131,號,審計工作底稿,第,1141,號,財務(wù)報表審計中對舞弊的考慮,第,1142,號,財務(wù)報表審計中對法律法規(guī)的考慮,第,1151,號,與治理層的溝通,第,1152,號,前后任注冊會計師的溝通,12.,風(fēng)險評估以及風(fēng)險的應(yīng)對,.,13.,審計證據(jù),.,14.,利用其他主體的工
2、作,.,15.,審計結(jié)論與報告,.,16.,特殊領(lǐng)域,.,中國注冊會計師審計準則,11.,一般原則與責(zé)任,12.,風(fēng)險評估以及風(fēng)險的應(yīng)對,第,1201,號,計劃審計工作,第,1211,號,了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風(fēng)險,第,1212,號,對被審計單位使用服務(wù)機構(gòu)的考慮,第,1221,號,重要性,第,1231,號,針對評估的重大錯報風(fēng)險實施的程序,13.,審計證據(jù),.,14.,利用其他主體的工作,.,15.,審計結(jié)論與報告,.,16.,特殊領(lǐng)域,.,13.,審,計,證,據(jù),中國注冊會計師審計準則第,1301,號,審計證據(jù),第,1311,號,存貨監(jiān)盤,第,1312,號,函證,第,1313
3、,號,分析程序,第,1314,號,審計抽樣和其他選取測試項目的方法,第,1321,號,會計估計的審計,第,1322,號,公允價值計量和披露的審計,第,1323,號,關(guān)聯(lián)方,第,1324,號,持續(xù)經(jīng)營,第,1331,號,首次接受委托時對期初余額的審計,第,1332,號,期后事項,第,1341,號,管理層聲明,中國注冊會計師審計準則,11.,一般原則與責(zé)任,12.,風(fēng)險評估以及風(fēng)險的應(yīng)對,13.,審計證據(jù),14.,利用其他主體的工作,第,1401,號,利用其他注冊會計師的工作,第,1411,號,考慮內(nèi)部審計工作,第,1421,號,利用專家的工作,15.,審計結(jié)論與報告,第,1501,號,審計報告,
4、第,1502,號,非標準審計報告,第,1511,號,比較數(shù)據(jù),第,1521,號,含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息,16.,特殊領(lǐng)域,.,中國注冊會計師審計準則,11.,一般原則與責(zé)任,12.,風(fēng)險評估以及風(fēng)險的應(yīng)對,13.,審計證據(jù),14.,利用其他主體的工作,15.,審計結(jié)論與報告,16.,特殊領(lǐng)域?qū)徲?第,1601,號,對特殊目的審計業(yè)務(wù)出具審計報告,第,1602,號,驗資,第,1611,號,商業(yè)銀行財務(wù)報表審計,第,1612,號,銀行間函證程序,第,1613,號,與銀行監(jiān)管機構(gòu)的關(guān)系,第,1621,號,對小型被審計單位審計的特殊考慮,第,1631,號,財務(wù)報表審計中對環(huán)境事項的考慮,
5、第,1632,號,衍生金融工具的審計,第,1633,號,電子商務(wù)對財務(wù)報表審計的影響,第,1401,號,利用其他注冊會計師的工作,第一條 為了規(guī)范,主審,注冊會計師利用,其他注冊會計師,的工作，制定本準則。,第二條 本準則適用于注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。,本準則不適用于下列情況：（一）聯(lián)合審計；（二）組成部分的財務(wù)信息不重要；（三）前后任注冊會計師之間的溝通。當多個本身不重要的組成部分累計起來變得重要時，注冊會計師應(yīng)當考慮實施本準則規(guī)定的程序。,第三條,主審注冊會計師,，是指當被審計單位財務(wù)報表包含由其他注冊會計師審計的一個或多個組成部分的財務(wù)信息時，,負責(zé)對該財務(wù)報表出具審計報告的注冊
6、會計師,。,其他注冊會計師,，是指除主審注冊會計師以外的，負責(zé)對組成部分財務(wù)信息出具審計報告的其他會計師事務(wù)所的注冊會計師。,組成部分,，是指被審計單位的分部、分支機構(gòu)、子公司、合資公司和聯(lián)營公司等，其財務(wù)信息包含在由主審注冊會計師審計的財務(wù)報表中。,第二章 接受委托擔(dān)任主審注冊會計師,第三章 主審注冊會計師的審計程序,第四章 注冊會計師之間的配合,第十五條 在知悉主審注冊會計師擬利用其工作后，其他注冊會計師應(yīng)當與主審注冊會計師配合。如果其他注冊會計師無法按照要求完成工作，應(yīng)當告知主審注冊會計師。如果主審注冊會計師注意到可能影響其他注冊會計師工作的事項，應(yīng)當告知其他注冊會計師。,第,1411,
7、號,考慮內(nèi)部審計工作,第一章 總 則,第二條,本準則提及的審計程序僅適用于與財務(wù)報表審計相關(guān)的內(nèi)部審計活動，不涉及內(nèi)部審計人員協(xié)助注冊會計師實施審計程序的情況。,第三條 本準則所稱內(nèi)部審計，是指由被審計單位內(nèi)部機構(gòu)或人員，對其內(nèi)部控制的有效性、財務(wù)信息的真實性和完整性以及經(jīng)營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。,第五條 雖然注冊會計師對發(fā)表審計意見以及確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍獨自承擔(dān)責(zé)任，但內(nèi)部審計工作的某些部分可能有助于注冊會計師的工作。,第二章 內(nèi)部審計的范圍和目標,第三章 內(nèi)部審計和注冊會計師的關(guān)系,第七條 內(nèi)部審計和注冊會計師審計用以實現(xiàn)各自目標的某些手段通常是相似的，注冊會計
8、師應(yīng)當考慮內(nèi)部審計工作的某些方面是否有助于確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。,第八條 注冊會計師應(yīng)當對發(fā)表的審計意見獨立承擔(dān)責(zé)任，其,責(zé)任不因為利用內(nèi)部審計工作而減輕,。注冊會計師應(yīng)當對與財務(wù)報表審計有關(guān)的所有重大事項獨立作出職業(yè)判斷，,不應(yīng)完全依賴內(nèi)部審計工作,。,第四章 了解與初步評估內(nèi)部審計,第九條 注冊會計師應(yīng)當充分了解內(nèi)部審計工作，以識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，并設(shè)計和實施進一步審計程序。,第十條 有效的內(nèi)部審計通常有助于注冊會計師修改審計程序的性質(zhì)和時間，并縮小實施審計程序的范圍，但不能完全取代注冊會計師應(yīng)當實施的審計程序。,第十三條 在了解內(nèi)部審計并對其進行評估時，注冊會計師應(yīng)
9、當考慮下列重要因素：,（一）內(nèi)部審計的組織地位及其對客觀性的影響；,（二）內(nèi)部審計的職責(zé)范圍；,（三）內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力；,（四）內(nèi)部審計人員應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注。,第五章 溝通和協(xié)調(diào),第十四條 當計劃利用內(nèi)部審計工作時，注冊會計師應(yīng)當考慮內(nèi)部審計的工作計劃，并盡早與內(nèi)部審計人員進行討論。,第十六條 注冊會計師應(yīng)當獲取相關(guān)的內(nèi)部審計報告，并了解所有引起內(nèi)部審計人員關(guān)注、可能影響注冊會計師工作的重大事項。注冊會計師也應(yīng)當將所有可能影響內(nèi)部審計工作的重大事項告知內(nèi)部審計人員。,第六章 評價內(nèi)部審計的特定工作,第十七條 如果擬利用內(nèi)部審計的特定工作，注冊會計師應(yīng)當評價內(nèi)部審計的特定工作并實施審計程
10、序，以確定是否能夠滿足注冊會計師審計的需要。,第,1421,號,利用專家的工作,第一章 總 則,第三條 本準則所稱專家，是指除會計、審計之外的某一特定領(lǐng)域中具有專門技能、知識和經(jīng)驗的個人或組織。專家可以是被審計單位或會計師事務(wù)所的員工，也可以是被審計單位或會計師事務(wù)所從外部聘請的個人或組織。,第四條 在利用專家的工作時，注冊會計師應(yīng)當獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確信專家的工作可以滿足審計的需要。,第二章 確定是否需要利用專家的工作,第五條 在了解被審計單位及其環(huán)境以及針對評估的風(fēng)險實施進一步審計程序時，注冊會計師可能需要會同被審計單位或獨立獲取專家的報告、意見、估價和說明等形式的審計證據(jù)。注冊
11、會計師利用專家工作的領(lǐng)域主要包括：,（一）對特定資產(chǎn)的估價；（二）對資產(chǎn)的數(shù)量和實物狀況的測定；（三）需用特殊技術(shù)或方法的金額測算；（四）未完成合同中已完成和未完成工作的計量；（五）涉及法律法規(guī)和合同的法律意見。,第三章 專家的專業(yè)勝任能力和客觀性,第七條 在計劃利用專家的工作時，注冊會計師應(yīng)當評價專家的專業(yè)勝任能力,，包括考慮：（一）專家是否具有適當職業(yè)團體授予的專業(yè)資格或執(zhí)業(yè)許可證，或是適當職業(yè)團體的會員；（二）在注冊會計師尋求審計證據(jù)的領(lǐng)域中，專家的經(jīng)驗和聲望。當利用會計師事務(wù)所內(nèi)部專家的工作時，注冊會計師可以依賴會計師事務(wù)所的招聘和培訓(xùn)系統(tǒng)確定專家的專業(yè)勝任能力，而不必就每一項審計業(yè)務(wù)
12、對專家的工作進行評價。,第八條 注冊會計師應(yīng)當評價專家的客觀性。,當存在下列情況時，專家的客觀性受到損害的風(fēng)險將會增加：（一）專家受雇于被審計單位；（二）專家在其他方面與被審計單位存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，如經(jīng)濟上依賴于被審計單位或投資于被審計單位。,第四章 專家的工作范圍,第十條 注冊會計師應(yīng)當獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確信專家的工作范圍可以滿足審計的需要。,第五章 評價專家的工作,第十二條 在將專家工作結(jié)果作為審計證據(jù)時，注冊會計師應(yīng)當評價專家工作的適當性,第十五條 如果專家工作結(jié)果未能提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，或?qū)＜夜ぷ鹘Y(jié)果與其他審計證據(jù)不一致，注冊會計師應(yīng)當考慮采取下列措施：（一）與被審計單位和專家討論；（二）實施追加的審計程序，包括聘請其他專家；（三）出具非無保留意見的審計報告。,第六章 在審計報告中提及專家的工作,第十六條 當出具無保留意見的審計報告時，注冊會計師不應(yīng)在審計報告中提及專家的工作。,第十七條 如果專家工作結(jié)果致使注冊會計師出具非無保留意見的審計報告，注冊會計師應(yīng)當考慮在審計報告中提及或描述專家的工作，包括專家的身份和專家的參與程度等。在這種情況下，注冊會計師應(yīng)當征得專家的同意。如果專家不同意而注冊會計師認為有必要提及，注冊會計師應(yīng)當征詢法律意見。,
審計準則1401-1421自考
