銀行會(huì)計(jì)培訓(xùn)資料大全(doc62頁(yè))

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1、 目 錄 第一章 銀行會(huì)計(jì)的核算方法 1 1.1 銀行會(huì)計(jì)的基本概念 1 1.1.1 資產(chǎn)的概念 . 1 1.1.2 負(fù)債的概念 . 1 1.1.3 所有者權(quán)益的概念 1 1.1.4 收入的概念 . 1 1.1.5 費(fèi)用的概念 . 2 1.1.6 利潤(rùn)的概念 . 2 1.2 會(huì)計(jì)科目 2 1.2.1 資產(chǎn)類科目 . 2 1.2.2 負(fù)債類科目 . 2 1.2.3 所有者權(quán)益類科目 2 1.2.4 損益類科目 . 2 1.2.5 表外科目 2 1.3 賬戶 3

2、 1.4 銀行記賬方法 3 1.4.1 銀行記賬方法的種類 3 1.4.2 借貸記賬法的基本要點(diǎn) 3 1.4.3 借貸記賬法舉例 3 1.5 會(huì)計(jì)憑證 3 1.5.1 原始憑證 3 1.5.2 記賬憑證 4 1.6 銀行的賬務(wù)組織 4 1.6.1 明細(xì)核算 4 1.6.2 綜合核算 5 1.6.3 賬務(wù)核對(duì) 5 1.6.4 銀行賬務(wù)的處理程序 5 第二章 銀行存款業(yè)務(wù)的核算 7 2.1 存款業(yè)務(wù)概述 7 2.1.1 存款業(yè)務(wù)的意義和種類 7 2.1.2 存款賬戶的開(kāi)立及設(shè)置 7 2.2 單位存款

3、業(yè)務(wù)的核算 7 2.2.1 單位活期存款業(yè)務(wù)的核算 7 2.2.2 單位定期存款業(yè)務(wù)的核算 8 2.3 個(gè)人儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)的核算 8 2.3.1 活期存款的核算 8 2.3.2 定期儲(chǔ)蓄存款的核算 8 2.3.3 零存整取定期儲(chǔ)蓄存款的核算 9 2.3.4 定活兩便儲(chǔ)蓄存款的核算 9 2.3.5 教育儲(chǔ)蓄 9 2.3.6 大額可轉(zhuǎn)讓存單的核算 10 2.4 存款利息的計(jì)算及核算 10 2.4.1 定期結(jié)息 2.4.2 逐筆計(jì)息 2.5 儲(chǔ)蓄通存通兌  .....................

4、.................................................... 10 ......................................................................... 11 ...................................................................................................................................... 11 2.5.1 通存通兌的概念 11

5、 2.5.2 通存通兌的帳務(wù)設(shè)置以及清算說(shuō)明 . 11 2.5.3 通存通兌的清算方式 12 第三章 銀行結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 14 3.1 結(jié)算業(yè)務(wù)概述 14 3.2 同城結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 14 3.2.1 支票 . 14 3.2.2 銀行本票 15 3.3 異地結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 16 3.3.1 匯兌 . 16 3.3.2 銀行匯票 17 3.4 同城異地通用支付結(jié)算的核算 19 3.4.1 信用卡 19 3.4.2 商業(yè)匯票 22 第四章 銀行貸款業(yè)務(wù)的核算 24 4.1 貸款業(yè)務(wù)概述 24 4.2 發(fā)放貸款的核算

6、 24 4.3 貸款到期的核算 25 4.4 貸款利息的核算 25 第五章 聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)的基本規(guī)定 27 5.1 聯(lián)行往來(lái)的基本概念和運(yùn)行方式 27 5.1.1 基本概念 27 5.1.2 聯(lián)行往來(lái)的分類 27 5.2 會(huì)計(jì)科目和賬務(wù)設(shè)置 27 5.3 匯差管理 28 5.3.1 匯差及形成 . 28 5.3.2 匯差清算 28 5.4 對(duì)賬 29 5.5 年度劃分及賬務(wù)核對(duì) 29 5.6 聯(lián)行往來(lái)賬務(wù)的核算 29 第六章 銀行現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的核算 31 6.1 業(yè)務(wù)概述 31

7、6.2 現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的核算 31 6.3 款項(xiàng)移送的核算 31 6.4 向中央銀行提取和交存現(xiàn)金的核算 32 第七章 銀行往來(lái)的核算 33 7.1 同業(yè)往來(lái)概述 33 7.1.1 商業(yè)銀行與中央銀行的往來(lái) 33 7.1.2 商業(yè)銀行之間的往來(lái) 33 7.2 商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)的核算 33 7.2.1 設(shè)置會(huì)計(jì)科目 33 7.2.2 向中央銀行領(lǐng)交現(xiàn)金的核算 34 7.2.3 向中央銀行借款的核算 7.2.4 同城票據(jù)交換的核算  .........................................

8、.................. 34 ............................................................. 35 7.3 同業(yè)往來(lái)的核算 35 第八章 損益的核算 37 8.1 收入的核算 37 8.1.1 利息收入的核算 37 8.1.2 銀行往來(lái)收入的核算 37 8.1.3 手續(xù)費(fèi)收入的核算 37 8.1.4 其他營(yíng)業(yè)收入的核算 38 8.1.5 營(yíng)業(yè)外收入的核算 38 8.2 利息支出的核算 38 8.2.1 利息支出的核算 38 8.2.2 銀行往來(lái)支出 39

9、 8.2.3 手續(xù)費(fèi)支出 . 39 8.2.4 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 39 8.2.5 營(yíng)業(yè)稅金及附加 39 8.2.6 其它營(yíng)業(yè)支出 39 8.3 利潤(rùn)及利潤(rùn)分配的核算 39 8.3.1 銀行利潤(rùn) 39 8.3.2 本年利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn) 40 第九章 會(huì)計(jì)報(bào)表 41 9.1 會(huì)計(jì)報(bào)表概述 41 9.2 資產(chǎn)負(fù)債表 41 9.3 業(yè)務(wù)狀況表 41 9.4 損益表 42 第十章 年度會(huì)計(jì)決算和年終結(jié)轉(zhuǎn) 43 10.1 年度決算工作的主要內(nèi)容 43 10.2 年終結(jié)轉(zhuǎn)（以公司的門(mén)柜系統(tǒng)為例） 44 第十一章 銀行中間業(yè)

10、務(wù)介紹 45 11.1 述語(yǔ)定義 45 11.2 中間業(yè)務(wù)處理范圍 46 11.3 銀行辦理中間業(yè)務(wù)的過(guò)程 46 11.4 法人客戶辦理代理業(yè)務(wù)的處理過(guò)程 47 11.5 中間業(yè)務(wù)對(duì)系統(tǒng)功能上的要求 11.6 中間業(yè)務(wù)平臺(tái)的網(wǎng)絡(luò)拓?fù)浣Y(jié)構(gòu)  ........................................................................................................ 48 ....................................

11、.................................................................... 48 第十二章 附錄：各種憑證及報(bào)表式樣 ............................................................................................... 50 第一章 銀行會(huì)計(jì)的核算方法 1.1 銀行會(huì)計(jì)的基本概念 銀行會(huì)計(jì)是以貨幣為基本的計(jì)量單位，采用銀行會(huì)計(jì)的專門(mén)方法，對(duì)整個(gè)的銀行活動(dòng)過(guò)程進(jìn)行 準(zhǔn)確、完整

12、、連續(xù)、綜合的核算和監(jiān)督，為銀行或有關(guān)方面提供財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果等會(huì)計(jì)信息的 一種管理活動(dòng)。 目前我國(guó)商業(yè)銀行都在推行新一代的綜合業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)，提出了大會(huì)計(jì)的概念，所謂大會(huì)計(jì)， 是指在實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)大集中以后，統(tǒng)一設(shè)置會(huì)計(jì)科目，統(tǒng)一總賬，統(tǒng)一報(bào)表，統(tǒng)一現(xiàn)金，統(tǒng)一憑證， 通兌資金等綜合類科目的核算和管理，實(shí)現(xiàn)多級(jí)科目的核算體系。業(yè)務(wù)子模塊按照操作員權(quán)限實(shí)行 控制，按照機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算管理，實(shí)現(xiàn)通兌資金的分級(jí)自動(dòng)清算，統(tǒng)一操作流程，統(tǒng)一應(yīng)用界面，統(tǒng) 一交易處理，體現(xiàn)面向客戶服務(wù)的經(jīng)營(yíng)管理理念，適應(yīng)賬務(wù)大集中和大會(huì)計(jì)核算管理體制，適應(yīng)集 中或分散的業(yè)務(wù)管理和組織機(jī)構(gòu)

13、。 會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容（亦即會(huì)計(jì)的核算要素）目前按照國(guó)際上比較流行的標(biāo)準(zhǔn)，主要有以下幾點(diǎn)： 1.1.1 資產(chǎn)的概念 資產(chǎn)是指由于過(guò)去的交易或事項(xiàng)所引起的、 銀行擁有或者控制的、 能帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源， 銀行的資產(chǎn)按照流動(dòng)性可以分為流動(dòng)資產(chǎn)和長(zhǎng)期資產(chǎn)。 流動(dòng)資產(chǎn)是一種短期周轉(zhuǎn)的資產(chǎn)， 主要包括： 銀行的現(xiàn)金、銀行在人民銀行的存款、各種短期貸款、短期投資等等。 長(zhǎng)期資產(chǎn)是指銀行擁有的不可能在一年內(nèi)變現(xiàn)的各種資產(chǎn)， 主要包括各種長(zhǎng)期貸款、 長(zhǎng)期投資、 固定資產(chǎn)（比如：房產(chǎn)、汽車等等） 、無(wú)形資產(chǎn)等等。 1.1.2 負(fù)債的概念 負(fù)債

14、是銀行所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù)。銀行的負(fù)債按照期限可以 分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。 1. 流動(dòng)負(fù)債是指償還期限在一年以下的各種債務(wù)，主要包括各種活期存款、各項(xiàng)借入資金、各種應(yīng)付款項(xiàng)等等。 2. 長(zhǎng)期負(fù)債是指償還期限在一年以上的各種債務(wù)，主要包括各種定期存款、長(zhǎng)期借款等等。 1.1.3 所有者權(quán)益的概念 所有者權(quán)益是指銀行投資者對(duì)銀行凈資產(chǎn)的所有權(quán)， 是指銀行全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的余額， 銀行所有者權(quán)益包括銀行投資者對(duì)銀行的投入資本以及形成的資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)。 1.1.4 收入的概念 銀行的

15、收入是指銀行在一定的經(jīng)營(yíng)期間內(nèi)實(shí)現(xiàn)的各種收入，主要包括銀行發(fā)放貸款所得到的利 息收入，代理中間業(yè)務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)（比如代理移動(dòng)公司收取手機(jī)費(fèi)） ，對(duì)外投資實(shí)現(xiàn)的投資收益等 等。 1.1.5 費(fèi)用的概念 是指銀行在其經(jīng)營(yíng)期間內(nèi)發(fā)生的各種支出。如：按規(guī)定應(yīng)該繳納的營(yíng)業(yè)稅及附加、招待費(fèi)、職 工工資等等。 1.1.6 利潤(rùn)的概念 利潤(rùn)是指銀行在一定期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資收益、以及營(yíng)業(yè)外收支凈額。 1.2 會(huì)計(jì)科目 會(huì)計(jì)科目是對(duì)上述會(huì)計(jì)要素按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和用途所作的進(jìn)一步分類，它是設(shè)置賬戶、處理賬務(wù)

16、 所必需遵守的規(guī)則和依據(jù)。它是會(huì)計(jì)核算的一種專門(mén)方法。銀行會(huì)計(jì)科目按照資金的性質(zhì)可以分為 四大類，即資產(chǎn)類科目、負(fù)債類科目、損益類科目、所有者權(quán)益類科目。 1.2.1 資產(chǎn)類科目 反映銀行資金的占用和分布，包括各種資產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。銀行的資產(chǎn)科目可以分為流動(dòng) 資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)等科目。 1.2.2 負(fù)債類科目 反映銀行資金取得和形成的渠道。負(fù)債是形成銀行資產(chǎn)的主要來(lái)源，一般占其資金來(lái)源的 80% 左右。按負(fù)債的期限長(zhǎng)短可分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。 1.2.3 所有者權(quán)益類科目 反映銀行投

17、資者對(duì)銀行凈資產(chǎn)的所有權(quán)，主要包括所有者的投入的資本金和留存利潤(rùn)。 1.2.4 損益類科目 反映銀行財(cái)務(wù)收支及經(jīng)營(yíng)損益。它可以進(jìn)一步分為收入類科目、費(fèi)用、成本支出類科目。銀行 的所有者權(quán)益類科目共有 5 個(gè)，即“實(shí)收資本” 、“資本公積” 、“盈余公積” 、“本年利潤(rùn)”和“利潤(rùn) 分配”。 1.2.5 表外科目 表外科目是用以記載不涉及銀行資金實(shí)際增減變化的主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)的科目。主要包括債券類、 待收貸款利息類、單證類、有價(jià)單證等等。 銀行會(huì)計(jì)科目參照附錄里的業(yè)務(wù)狀況表 1.3 賬戶 賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目

18、來(lái)開(kāi)設(shè)的，是對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的具體內(nèi)容進(jìn)行日常歸類、反映和監(jiān)督的一種專 門(mén)的方法。賬戶是在會(huì)計(jì)科目下更細(xì)一層的分類，其性質(zhì)隨其所屬科目的性質(zhì)而定，會(huì)計(jì)科目對(duì)其 所屬的賬戶起著統(tǒng)馭的作用，會(huì)計(jì)科目提供綜合資料，賬戶提供具體的詳細(xì)資料。目前我們?cè)谛藕? 的門(mén)柜系統(tǒng)中所使用的賬戶的編碼（ 24 位）規(guī)則是：機(jī)構(gòu)編碼 +5 位的科目號(hào) +幣種 +7 位順序號(hào) +1 位 校驗(yàn)位。比如：小張?jiān)谑咝藕舷旅娴臇|風(fēng)分社開(kāi)了一個(gè)活期儲(chǔ)蓄存折，賬戶是 030800700+02111+ 01+0000436+4，讀者可以自己分析這個(gè)賬戶的性質(zhì)。 1.4 銀行記賬方法 1.4

19、.1 銀行記賬方法的種類 記賬方法，就是在賬簿中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所使用的方法，即以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，運(yùn)用一定的記賬 原理和規(guī)則，把經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記到賬簿上，并通過(guò)試算平衡來(lái)檢查賬簿記錄是否正確。目前記賬的方法 可以分為單式記賬方法和復(fù)式記賬方法，其中單式記賬方法主要是針對(duì)表外科目而言的。 1.4.2 借貸記賬法的基本要點(diǎn) 目前世界上廣泛采用的復(fù)式記賬方法是借貸記賬法。借貸記賬法是根據(jù)資產(chǎn)平衡的規(guī)律，以 “借”、“貸”作為記賬符號(hào)，運(yùn)用復(fù)式記賬原理來(lái)反映銀行資產(chǎn)、負(fù)債等增減變化的一種復(fù)式記賬 方法。借貸記賬法的規(guī)律是：有借必有貸，借貸必相等。既對(duì)發(fā)生的每

20、一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金 額，借貸相反的方向，在兩個(gè)或者兩個(gè)以上的相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記。也就是說(shuō)，在一個(gè)賬戶 中記借方， 必須同時(shí)在另一個(gè)或者幾個(gè)賬戶中記貸方。 記入借方的金額必須同記入貸方的金額相等。 1.4.3 借貸記賬法舉例 一般來(lái)說(shuō)，凡是資產(chǎn)、費(fèi)用增加記借方，減少記貸方，余額在借方，凡是負(fù)債、收益、權(quán)益類 賬戶的增加記貸方，減少記借方，余額在貸方。例如：小張到十堰信合東風(fēng)儲(chǔ)蓄所辦理了一筆存款 業(yè)務(wù)：存入現(xiàn)金 1000 元。其記賬方法是： 借： 現(xiàn)金（ 1011） 1000 貸： 活期儲(chǔ)蓄存款 ----- 小張戶 1000

21、 讀者可以依據(jù)記賬方法來(lái)分析上述會(huì)計(jì)分錄。 1.5 會(huì)計(jì)憑證 1.5.1 原始憑證 原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或編制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的原始 依據(jù)。 1.5.2 記賬憑證 記賬憑證是根據(jù)原始憑證編制或用原始憑證代替的憑證，它是登記賬簿的直接依據(jù)。 銀行各種記賬式憑證的樣本見(jiàn)附錄。 1.6 銀行的賬務(wù)組織 銀行的賬務(wù)組織包括明細(xì)核算和綜合核算兩個(gè)系統(tǒng)。明細(xì)核算由分戶賬、登記簿、余額表組成。 其核算程序是：根據(jù)會(huì)計(jì)憑證登記分戶賬和登記簿，根據(jù)分戶賬編制余額表，最后同總賬進(jìn)行

22、核對(duì)。 綜合核算由科目日結(jié)單、總賬、日計(jì)表走成。其中明細(xì)核算按賬戶核算，綜合核算按科目核算，兩 者的數(shù)字必須相符 1.6.1 明細(xì)核算 1. 分戶賬 分戶賬是銀行會(huì)計(jì)賬簿中詳細(xì)、具體反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)類賬簿。分戶賬的格式除了規(guī)定的專 用格式外，主要有甲、乙、丙、丁四種。目前在我們的門(mén)柜系統(tǒng)里面設(shè)了兩個(gè)分戶帳表：儲(chǔ)蓄分戶 帳和對(duì)公分戶帳，其中儲(chǔ)蓄分戶帳記錄了每個(gè)對(duì)私帳戶在當(dāng)前會(huì)計(jì)日期的最新的紀(jì)錄值（包括當(dāng)天 的借貸方發(fā)生額以及余額） ，對(duì)公分戶帳記錄了每個(gè)對(duì)公帳戶在當(dāng)前會(huì)計(jì)日期的最新紀(jì)錄值 （包括當(dāng) 天的借貸方發(fā)生額以及余額） 。

23、 2. 余額表 余額表是核對(duì)分戶賬余額和正確計(jì)算利息的重要工具。余額表一般分為計(jì)息余額表和一般余額 表。這是一個(gè)傳統(tǒng)的表，目前在我們的門(mén)柜系統(tǒng)里沒(méi)有設(shè)置這個(gè)表，但是在前臺(tái)可以打印出這張表， 它是根據(jù)分戶帳里面的紀(jì)錄得出來(lái)的。 3. 現(xiàn)金收入（付）日記簿 現(xiàn)金收入（付）日記簿是反映和控制現(xiàn)金收入、付出情況的賬簿，由出納根據(jù)現(xiàn)金收入傳票和 現(xiàn)金付出傳票分別逐筆進(jìn)行登記。 4. 明細(xì)賬 明細(xì)賬是每個(gè)分戶帳在一段時(shí)間內(nèi)發(fā)生的每筆業(yè)務(wù)的明細(xì)信息。在門(mén)柜系統(tǒng)里面設(shè)置了如下幾 種明細(xì)賬：內(nèi)部往來(lái)明細(xì)賬、對(duì)公存款明細(xì)賬、核銷明細(xì)賬、儲(chǔ)蓄存款明細(xì)賬。

24、 5. 流水帳 是對(duì)營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)每天所發(fā)生業(yè)務(wù)流水的一個(gè)紀(jì)錄，反映了該網(wǎng)點(diǎn)的業(yè)務(wù)種類和數(shù)量。在門(mén)柜系統(tǒng) 里面，有如下幾種流水帳：交易流水帳、分錄流水帳、現(xiàn)金箱流水帳，交易流水帳記錄了每筆儲(chǔ)蓄 交易的流水信息，分錄流水帳記錄了本所除現(xiàn)金以外所有的流水的信息，現(xiàn)金箱流水帳紀(jì)錄了本所 現(xiàn)金科目的流水信息。其中，分錄流水帳和現(xiàn)金箱流水帳是系統(tǒng)日終扎帳的基礎(chǔ)。 1.6.2 綜合核算 1. 科目日結(jié)單 科目日結(jié)單也稱總傳票，是每一會(huì)計(jì)科目當(dāng)日借、貸方發(fā)生額和傳票張數(shù)的匯總記錄。具體的 表樣見(jiàn)附錄樣式 7。 2. 總賬 總賬是對(duì)科目

25、的匯總記錄?？傎~的登記方法是：每日營(yíng)業(yè)終了，根據(jù)各科目日結(jié)單的借、貸方 發(fā)生額分別填列，并結(jié)出余額。 10 天一小計(jì)。應(yīng)加計(jì)本月的借、貸方發(fā)生額和本年累計(jì)發(fā)生額。目 前我們的門(mén)柜系統(tǒng)里面設(shè)置有當(dāng)前總賬、日總賬、月總賬、年總賬。其中：當(dāng)前總賬反映了每個(gè)科 目當(dāng)前的最新的信息，日總帳是對(duì)當(dāng)前總賬每個(gè)科目每天信息的備份，月總賬是對(duì)每個(gè)科目在月末 信息的登記，年總賬是對(duì)每個(gè)科目在年末時(shí)信息的登記。 3. 日計(jì)表 日計(jì)表是反映當(dāng)日業(yè)務(wù)活動(dòng)和扎平當(dāng)日全部賬務(wù)的主要工具。日計(jì)表應(yīng)每日編制，其發(fā)生額和 余額，應(yīng)根據(jù)總賬當(dāng)日各科目發(fā)生額和余額填記，具體的表樣見(jiàn)附錄樣式

26、8。 1.6.3 賬務(wù)核對(duì) 1. 每日核對(duì)的內(nèi)容：銀行每日營(yíng)業(yè)終了，應(yīng)該對(duì)賬務(wù)的有關(guān)的內(nèi)容進(jìn)行核對(duì)：總賬各科目的余額與所屬各分戶賬的余額及余額表的余額相符，總賬各科目的發(fā)生額與所屬各分戶賬發(fā)生額合計(jì)相符，現(xiàn)金收入、付出日記簿當(dāng)日合計(jì)應(yīng)與總賬現(xiàn)金科目的余額及實(shí)存的現(xiàn)金數(shù)核對(duì)相符，現(xiàn)金庫(kù)存簿的庫(kù)存總數(shù)應(yīng)與總賬現(xiàn)金科目的余額及實(shí)存現(xiàn)金數(shù)核對(duì)相符。 2. 定期核對(duì)的內(nèi)容：對(duì)未納入每日核對(duì)的賬務(wù)應(yīng)按規(guī)定日期進(jìn)行核對(duì)，即定期核對(duì)。主要包括：總賬和會(huì)計(jì)報(bào)表的核對(duì)，各種貸款的賬據(jù)及各種利息的核對(duì)，有實(shí)物的各科目與實(shí)物進(jìn)行核對(duì)，表外科目核算憑證與登記簿的核對(duì)。 1.6.4 銀

27、行賬務(wù)的處理程序 下面以流程圖的形式畫(huà)出銀行賬務(wù)處理程序： 核算程序 轉(zhuǎn) 核對(duì)關(guān)系 余額表 審 明細(xì)賬 賬 對(duì)上述程序說(shuō)明如下： 1. 核 借 貸 經(jīng) 據(jù)銀行業(yè)務(wù)編制或受理憑證 或 方 方 濟(jì)2. 根據(jù)編傳票登記明細(xì)賬或憑現(xiàn)金、付出日記簿； 業(yè) 3. 制 證 科目日結(jié)單 根據(jù)明細(xì)賬填制余額表； 務(wù) 4.

28、會(huì) 活 根據(jù)傳票按科目編制科目日結(jié)單； 計(jì) 總賬 日記表 5. 根據(jù)科目日結(jié)單登記總賬； 動(dòng) 憑 6. 根據(jù)證總賬編制日計(jì)表； 現(xiàn) 金 收入 庫(kù)存現(xiàn)金 收 付 現(xiàn)金庫(kù)存簿 現(xiàn)金 日記簿 入 出 付出 憑 7. 總賬與明細(xì)賬或余額表核對(duì)； 8. 總賬與現(xiàn)金收入、付出日計(jì)簿和現(xiàn)金庫(kù)存核對(duì)； 9. 現(xiàn)金庫(kù)存簿與實(shí)

29、存現(xiàn)金核對(duì)。 第二章 銀行存款業(yè)務(wù)的核算 2.1 存款業(yè)務(wù)概述 2.1.1 存款業(yè)務(wù)的意義和種類 存款業(yè)務(wù)是銀行以信用方式吸收社會(huì)閑置的資金的籌資活動(dòng)。 存款是銀行負(fù)債的重要組成部分， 也是銀行信貸資金的重要來(lái)源。存款是銀行生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。存款一般按照期限可以分為活期存 款和定期存款，活期存款是存入時(shí)不確定期限，可以隨時(shí)存取的款項(xiàng)，主要包括單位活期存款和個(gè) 人活期存款。定期存款是存款時(shí)約定存期，到期支取的存款，主要包括單位定期存款和個(gè)人定期存 款。 2.1.2 存款賬戶的開(kāi)立及設(shè)置 1

30、. 存款賬戶的開(kāi)立：個(gè)人在銀行開(kāi)立存款賬戶只要向銀行出示個(gè)人身份證（或者其它證件）既可辦理開(kāi)設(shè)個(gè)人存款賬戶。單位開(kāi)立存款賬戶時(shí)，應(yīng)向銀行提交開(kāi)戶申請(qǐng)書(shū)、上級(jí)主管部門(mén)批準(zhǔn)的證明和營(yíng)業(yè)執(zhí)照以及蓋有單位公章及名章的印簽卡。銀行相關(guān)部門(mén)審查合格后即可辦理開(kāi)戶手續(xù)。 2. 存款賬戶的設(shè)置 存款賬戶按用途的不同可分為基本賬戶和輔助賬戶兩大類。 (1) 基本賬戶：基本賬戶是單位和個(gè)人在銀行開(kāi)立的主要賬戶。有條件開(kāi)立基本賬戶的單位，必須是獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的單位。 (2) 輔助賬戶：輔助賬戶是非獨(dú)立核算的單位，因距離主管單位較遠(yuǎn)或者其他原因，經(jīng)基本賬戶開(kāi)戶行同意，就近在附屬單位所在地銀行開(kāi)立

31、的賬戶。這種賬戶一般只借不貸，或者只貸不借。 2.2 單位存款業(yè)務(wù)的核算 2.2.1 單位活期存款業(yè)務(wù)的核算 活期存款是指不確定存款期限，隨時(shí)可存取的存款，活期存款按存取方式分為支票戶和存折戶 1. 支票戶存取款項(xiàng)的核算：支票戶存入現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)填制一式兩聯(lián)的進(jìn)賬單，連同現(xiàn)金一并交給銀行，銀行按照會(huì)計(jì)手續(xù)辦理該筆業(yè)務(wù)，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金 貸：活期存款 --------- 某單位戶 單位向其開(kāi)戶銀行支取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)簽發(fā)現(xiàn)金支票，填寫(xiě)支取金額和款項(xiàng)用途，并加蓋預(yù)留的銀 行印簽，送交銀行的會(huì)計(jì)部門(mén)辦理。銀行的會(huì)計(jì)分錄為： 借：活期存款

32、 ---------- 某單位戶 貸：現(xiàn)金 2. 存折戶存取款項(xiàng)的核算 (1) 存入現(xiàn)金的核算：存折戶存入現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)填制存款憑條，連同款項(xiàng)、存折一并交銀行出納 部門(mén)進(jìn)行辦理。銀行的會(huì)計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金 貸：活期存款 ----------- 某單位戶 (2) 支取現(xiàn)金的處理：存折戶向其開(kāi)戶銀行支取現(xiàn)金時(shí)應(yīng)填寫(xiě)取款憑條，加蓋預(yù)留銀行印簽，連同存折一并交銀行會(huì)計(jì)部門(mén)。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：活期存款 ---------- 某單位戶 貸：現(xiàn)金 2.2.2 單位定期存款業(yè)務(wù)的核算 1. 存入款項(xiàng)的核算： 單位向銀行申

33、請(qǐng)辦理定期存款時(shí)， 應(yīng)按存款金額簽發(fā)基本賬戶或輔助賬戶轉(zhuǎn)賬支票，交銀行會(huì)計(jì)部門(mén)。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：活期存款  -------------  某單位戶 貸：定期存款  ------------  某單位戶 2. 到期支取本息的核算：存款到期，單位持定期存單向銀行支取本息，銀行應(yīng)該按照單位是否續(xù)存作不同的賬務(wù)處理。會(huì)計(jì)分錄為： 借：定期存款  -----------  某存款戶 應(yīng)付利息  -----------  某單位存款戶 貸：活期存款

34、  ---------  某存款戶 2.3 個(gè)人儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)的核算 2.3.1 活期存款的核算 1. 活期存入的核算：個(gè)人第一次存入活期儲(chǔ)蓄存款，應(yīng)填寫(xiě)“活期儲(chǔ)蓄存款憑條” 。填好憑條 后，連同現(xiàn)金一并交與銀行。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金 貸：活期儲(chǔ)蓄存款 ---------- 某個(gè)人戶 2. 活期支取的核算：活期儲(chǔ)蓄存款支取時(shí)，儲(chǔ)戶應(yīng)填寫(xiě)“活期儲(chǔ)蓄取款憑條” ，連同存折一并 交與銀行辦理。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：活期儲(chǔ)蓄存款 ------------ 某某戶 貸：現(xiàn)金 2.3.2 定期儲(chǔ)蓄存款的核

35、算 1. 整存整取定期儲(chǔ)蓄存款的核算：整存整取定期存款是一次存入一定數(shù)額，約定期限，到期一 次支取本息的儲(chǔ)蓄存款。存期一般為3 個(gè)月、 6 個(gè)月、 1 年、 2 年、 3 年、 5 年、 8 年。存期不同，存 款的利率也不同。計(jì)息采取利隨本清的辦法。 （ 1） 開(kāi)戶存入的核算：儲(chǔ)戶來(lái)銀行開(kāi)戶時(shí)，應(yīng)該填寫(xiě)“整存整取儲(chǔ)戶存款憑條” ，連同現(xiàn)金一 起交給銀行辦理。會(huì)計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金 貸：定期儲(chǔ)蓄存款 ------- 整存整取某某戶 （ 2） 到期支取的核算：存款到期，儲(chǔ)戶持存單來(lái)銀行支取存款，銀行計(jì)賬人員根據(jù)儲(chǔ)戶的預(yù)留密碼，銷計(jì)

36、開(kāi)銷戶登記簿，打印利息清單等等，辦理相關(guān)的業(yè)務(wù)。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：定期儲(chǔ)蓄存款 ----------整存整取某某戶 利息支出 貸：現(xiàn)金 2.3.3 零存整取定期儲(chǔ)蓄存款的核算 零存整取定期儲(chǔ)蓄存款是每月存入固定數(shù)額的款項(xiàng)， 約定存期， 到期一次支取本息的儲(chǔ)蓄存款。 存期為 1 年、 3 年、 5 年三個(gè)檔次。 1. 開(kāi)戶存入的核算：開(kāi)戶時(shí)，由儲(chǔ)戶填寫(xiě)“零存整取儲(chǔ)蓄存款憑條” ，儲(chǔ)戶將存款憑條連同現(xiàn) 金一并交給銀行辦理。銀行收妥后，登記分戶賬和開(kāi)銷戶登記簿。會(huì)計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金 貸：定期儲(chǔ)蓄存款 ---------- 零

37、存整取戶 2. 支取時(shí)的核算：到期支取本息時(shí)，儲(chǔ)戶應(yīng)填寫(xiě)零存整取取款憑條，連同存折一并交給銀行，銀行在核對(duì)無(wú)誤后，注銷存折，登記分戶賬和開(kāi)銷戶登記簿，計(jì)息后連同本金一并交給儲(chǔ)戶。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：定期儲(chǔ)蓄存款 ----------零存整取戶利息支出 貸 : 現(xiàn)金 2.3.4 定活兩便儲(chǔ)蓄存款的核算 定活兩便儲(chǔ)蓄是一種存款期限不定，隨時(shí)可取，按實(shí)際存期確定利率的儲(chǔ)蓄存款方式。定活兩 便儲(chǔ)蓄采用定額存單的形式，儲(chǔ)戶來(lái)辦理存款時(shí)開(kāi)立存單，支取時(shí)憑存單辦理。 2.3.5 教育儲(chǔ)蓄 教育儲(chǔ)蓄主要是針對(duì)學(xué)生辦理的一種儲(chǔ)蓄方式，

38、它的最大的優(yōu)點(diǎn)就是不征收利息稅。但是辦理 的條件是必須憑學(xué)校開(kāi)出的學(xué)生證明方能辦理。它的會(huì)計(jì)處理手續(xù)同零存整取一樣辦理，存期分為 1 年、 3 年、 6 年。 2.3.6 大額可轉(zhuǎn)讓存單的核算 大額可轉(zhuǎn)讓存單是一種固定期限的存款憑證。這種儲(chǔ)蓄存單不能提前支取，不分段計(jì)息，到期 按存單利率一次還本付息，不計(jì)逾期利息。利率較同檔次定期存款高。存款的辦理手續(xù)和計(jì)息辦法 與整存整取定期儲(chǔ)蓄相同。 2.4 存款利息的計(jì)算及核算 2.4.1 定期結(jié)息 活期存款的計(jì)息，一般采用定期結(jié)息的辦法。單位的活期存款通常按季（年）結(jié)

39、息，規(guī)定每季 末月  20 日為結(jié)息日。每年計(jì)息四次，計(jì)息期為上季末月的  21 日至本季末月  20 日止。單位存款利息 一般只轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金。個(gè)人儲(chǔ)蓄存款則每年結(jié)息一次，結(jié)息為每年的  6 月  30 日，計(jì)息期為上 年的 7 月 1 日至本年的 6 月 30 日止。但是，若在結(jié)息日前銷戶，應(yīng)于銷戶時(shí)計(jì)算利息。利息一般采 用余額表和分戶賬頁(yè)計(jì)息兩種方式。 目前我們公司的門(mén)柜系統(tǒng)里面采用的是分戶賬頁(yè)記息。 1. 余額表計(jì)息： 采用這種方法時(shí)， 就是在每日營(yíng)業(yè)終了根據(jù)各科目分戶賬當(dāng)日余

40、額抄列到余額表（當(dāng)日余額沒(méi)有變動(dòng)的，照上日余額抄列） 。每戶每日余額相加之和，既為計(jì)息積數(shù)。每旬、每月和計(jì)息期，應(yīng)該結(jié)出累計(jì)計(jì)息積數(shù)。每到結(jié)息日，可算出本季的應(yīng)付利息。其計(jì)算公式為： 利息 =累計(jì)積息計(jì)數(shù) * （月利率 30） 應(yīng)該注意，計(jì)算利息時(shí)必須將月利率換成日利率，計(jì)息期和利率必須保持一致。 例如：某銀行 8 月份計(jì)息余額表中的 A 單位活期存款到 8 月 20 日的累計(jì)計(jì)息積數(shù)為 3000000 元， 那么它的應(yīng)計(jì)利息為： 3000000 2.75 ‰ 30=275( 元 ) 利息計(jì)算出來(lái)后，填制一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票和一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方傳票進(jìn)行轉(zhuǎn)

41、賬。其會(huì)計(jì)分錄 為： 借：利息支出 ---------- 存款利息支出戶 275 貸：應(yīng)付利息 275 實(shí)際支付利息時(shí)，填制特種轉(zhuǎn)賬借方傳票及利息清單，辦理轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)付利息 275 貸：活期存款 ------A 單位戶 275 2. 分戶賬頁(yè)計(jì)息： 在發(fā)生收付業(yè)務(wù)時(shí)按上次最后的余額乘以該余額的實(shí)存天數(shù)計(jì)算出積數(shù)，  計(jì) 入分戶賬的“積數(shù)”欄內(nèi)。實(shí)際天數(shù)按照“算頭不算尾”的方法計(jì)算，計(jì)入分戶賬的日數(shù)欄內(nèi)。到 結(jié)息日時(shí)，應(yīng)先根據(jù)上一次記賬日期

42、和存款余額，計(jì)算出截止結(jié)息日止的日數(shù)和積數(shù)，再累計(jì)所有 的積數(shù)得出本季度的計(jì)息總數(shù)，然后以積數(shù)乘以日利率，應(yīng)得出本季度的應(yīng)付利息。 從以上的兩種計(jì)算利息的辦法可以看出，余額表積息法適用于存款余額變動(dòng)頻繁的存款戶，而 分戶賬頁(yè)積息法則適用于存款余額變動(dòng)不多的存款戶。 2.4.2 逐筆計(jì)息 它主要適用于定期存款結(jié)息，采用利隨本清的辦法，其基本公式為： 存款利息 =存款本金存期利率 2.5 儲(chǔ)蓄通存通兌 2.5.1 通存通兌的概念 通存通兌是指在銀行的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)所轄范圍內(nèi)，不在開(kāi)戶行（異地）辦理的存取款業(yè)務(wù)。目前

43、 我國(guó)商業(yè)銀行一般只是開(kāi)通了對(duì)私業(yè)務(wù)的通存通兌 （儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)） ，對(duì)公的通存通兌業(yè)務(wù)由于涉及到安 全、印章等多方面的原因，暫時(shí)沒(méi)有開(kāi)通。為了便于了解信合門(mén)柜系統(tǒng)的通存通兌資金清算方式， 我們需要對(duì)信合的組織機(jī)構(gòu)作一下了解，信合具有多級(jí)法人，每一個(gè)社 ( 信用社 ) 都是一級(jí)法人，下 面我們以圖表的形式反映目前我國(guó)信合的組織機(jī)構(gòu)形式： 對(duì)于上圖，我們需要了解以下的知識(shí)： 信用合作管理司 （設(shè)置在人民銀行總行） 1. 法人：法人是具有民事權(quán)利能力和民事行為能力， 依法享有民事權(quán)利和承擔(dān)民事義務(wù)的組織。 具備法人資格的條件是：有必要的財(cái)產(chǎn)和經(jīng)費(fèi)，有自己的名

44、稱、組織機(jī)構(gòu)和場(chǎng)所，能夠獨(dú)立承擔(dān)民 信用合作管理處 事責(zé)任，有企業(yè)法人，機(jī)關(guān)法人、事業(yè)單位法人、社會(huì)團(tuán)體法人等。（設(shè)置在省人民銀行） 2. 分社（聯(lián)儲(chǔ)蓄社所：） ：是信合內(nèi)部對(duì)各個(gè)營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)依據(jù)其所能行使的權(quán)利和所能經(jīng)手的業(yè)務(wù)而對(duì) 其營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的劃分。分社是最低層的機(jī)構(gòu)，只是一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，沒(méi)有管理功能。所能處理的業(yè)務(wù)為： 1 2 3 基本的存款類業(yè)務(wù)、 內(nèi)部往來(lái)以及所能涉及到的損益類業(yè)務(wù)等。 上圖所示的 C,D,F 分社是分社一級(jí)。 3. 社（信用社） ：是信合內(nèi)部對(duì)各個(gè)營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)依據(jù)其所能行使的權(quán)利和所能經(jīng)手的業(yè)務(wù)而對(duì)其 社： 內(nèi)部營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的劃分。社，也

45、就是我們通常所說(shuō)的信用社，既時(shí)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，同時(shí)也是對(duì)其下屬的網(wǎng) 點(diǎn)和本機(jī)構(gòu)的管理機(jī)構(gòu)，就其性質(zhì)而言，此機(jī)構(gòu)及其下屬的分社構(gòu)成了一個(gè)獨(dú)立法人單位。此機(jī)構(gòu) A(法人 ) B（法人） E（法人） 的賬務(wù)基本上包括了所有的業(yè)務(wù)類型。就上圖而言： A,B,E 在機(jī)構(gòu)級(jí)別上屬于社一級(jí)， B,C,D 構(gòu)成了 一個(gè)獨(dú)立法人單位 B 信用社。 分社： 4. 聯(lián)社：聯(lián)社是信合內(nèi)部對(duì)各個(gè)營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)依據(jù)其所能行使的權(quán)利和所能經(jīng)手的業(yè)務(wù)而對(duì)其內(nèi)部 D C F 營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的劃分，聯(lián)社，是一個(gè)地級(jí)市中最高級(jí)別的網(wǎng)點(diǎn)，所有機(jī)構(gòu)的最上級(jí)管理機(jī)構(gòu)和清算機(jī)構(gòu)， 同時(shí)也

46、是最高級(jí)的匯總機(jī)構(gòu)。就上圖而言： 1， 2， 3 都是聯(lián)社。 2.5.2 通存通兌的帳務(wù)設(shè)置以及清算說(shuō)明 一、一般說(shuō)明 信合門(mén)柜系統(tǒng)按數(shù)據(jù)中心（設(shè)在聯(lián)社機(jī)房）實(shí)現(xiàn)賬戶的通存通兌，可設(shè)立一個(gè)或多個(gè)清算機(jī)構(gòu)， 多個(gè)清算機(jī)構(gòu)分級(jí)管理，各分支清算機(jī)構(gòu)組成一棵清算樹(shù)，一筆通兌業(yè)務(wù)在清算樹(shù)中，從代理機(jī)構(gòu) 到委托機(jī)構(gòu)間形成一條清算鏈，位于鏈中的每個(gè)節(jié)點(diǎn)對(duì)相鄰節(jié)點(diǎn)記通兌往來(lái)帳，日終時(shí)每個(gè)清算節(jié) 點(diǎn)進(jìn)行通兌資金的自動(dòng)分級(jí)清算。 二、賬戶的開(kāi)設(shè) 1. 每個(gè)節(jié)點(diǎn)對(duì)相鄰節(jié)點(diǎn)開(kāi)設(shè)通兌往來(lái)戶。 2. 每個(gè)節(jié)點(diǎn)對(duì)上級(jí)清算節(jié)點(diǎn)開(kāi)設(shè)一個(gè)存放上級(jí)款項(xiàng)

47、賬戶（根節(jié)點(diǎn)沒(méi)有存放上級(jí)） 。 3. 每個(gè)節(jié)點(diǎn)對(duì)每個(gè)相鄰下級(jí)節(jié)點(diǎn)開(kāi)設(shè)下級(jí)存放款項(xiàng)賬戶（葉子節(jié)點(diǎn)沒(méi)有下級(jí)存放） 。 4. 所有這些賬戶均采用專用賬戶，通兌專用賬號(hào)是系統(tǒng)內(nèi)部定義的為了實(shí)現(xiàn)通兌功能而設(shè)立， 主要指往來(lái)類的賬戶，開(kāi)設(shè)在以下三個(gè)科目之下： 4641（社內(nèi)往來(lái)）， 1124（存放上級(jí)款項(xiàng)） ， 2323 （下級(jí)存放款項(xiàng)） 。此賬戶只在通兌業(yè)務(wù)中用到，不許手工對(duì)此賬戶進(jìn)行處理。其設(shè)置方法為：機(jī)構(gòu) 碼 +科目號(hào) +幣種 +相鄰節(jié)點(diǎn)機(jī)構(gòu)碼后七位 + 一位的專用賬號(hào)的標(biāo)志位。三、日間聯(lián)機(jī)交易通兌往來(lái)帳的記帳方法 1. 日間聯(lián)機(jī)交易只記載代理機(jī)構(gòu)和委托機(jī)構(gòu)的分

48、錄流水。 2. 中間清算節(jié)點(diǎn)的通兌往來(lái)分錄流水留待日終軋帳時(shí)匯總寫(xiě)入。四、日終軋帳清算節(jié)點(diǎn)通兌往來(lái)帳的記帳方法 我們已經(jīng)知道，每筆通兌業(yè)務(wù)，從代理機(jī)構(gòu)到委托機(jī)構(gòu)間形成了一條清算鏈。位于鏈中的代理 機(jī)構(gòu)和委托機(jī)構(gòu)的通兌往來(lái)帳在日間聯(lián)機(jī)交易時(shí)已經(jīng)記入，鏈中其它各級(jí)清算機(jī)構(gòu)的通兌往來(lái)帳需 要日終軋帳程序自動(dòng)記入，以實(shí)現(xiàn)通兌資金的自動(dòng)分級(jí)清算。一筆通兌業(yè)務(wù)的各清算節(jié)點(diǎn)，對(duì)其兩 個(gè)相鄰清算節(jié)點(diǎn)，分別記一筆通兌往來(lái)帳。 五、日終軋帳通兌資金清算方法 參加日間通兌的各級(jí)機(jī)構(gòu)在日終處理時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)某機(jī)構(gòu)透支并超過(guò)事先設(shè)定的額度，自動(dòng)關(guān) 閉該機(jī)構(gòu)及下屬各機(jī)構(gòu)的通兌

49、標(biāo)志，直到交清為止。 六、憑證的自動(dòng)生成 所有自動(dòng)生成的帳務(wù)，由機(jī)器生成憑證。 2.5.3 通存通兌的清算方式 下面我們以一個(gè)例子來(lái)說(shuō)明我們公司的信合門(mén)柜系統(tǒng)中的清算鏈及會(huì)計(jì)分錄（下面圖中，丁所 和丙所都是兩個(gè)分社設(shè)） 甲所 對(duì)于上圖作如下說(shuō)明： 丁所和丙所是不同法人的兩個(gè)相互獨(dú)立的網(wǎng)點(diǎn)， 乙所是丁所的上級(jí)機(jī)構(gòu)， 甲所是乙所和丙所的上級(jí)機(jī)構(gòu)。如果在丁所開(kāi)戶的張某到丙所存入現(xiàn)金 100 元，在我們的門(mén)柜系統(tǒng) 乙所 丙所 ：其中丁所和丙所 里面。稱丁所為委托機(jī)構(gòu)，稱丙所為代理機(jī)構(gòu)，會(huì)計(jì)分錄

50、如下（由機(jī)器自動(dòng)完成） 的分錄流水在日間完成，其余的分錄在日終扎帳的時(shí)候完成。 丁所：借： 4641 ------------丁所 通兌往來(lái) 貸： 2111 ------------ 張某的存款戶 丙所：借： 1011 ------------ 現(xiàn)金 貸： 1124 ------------ 存放上級(jí)款項(xiàng) 乙所：借： 1124------------ 存放上級(jí)款項(xiàng) 貸： 4641------------ 通兌往來(lái) 甲對(duì)于乙： 借： 2323----

51、----- 下級(jí)存放款項(xiàng) 貸： 1124--------- 存放上級(jí)款項(xiàng) 甲對(duì)于丙： 借： 1124--------- 存放上級(jí)款項(xiàng) 貸： 2323--------- 下級(jí)存放款項(xiàng) 第三章 銀行結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 3.1 結(jié)算業(yè)務(wù)概述 結(jié)算業(yè)務(wù)是指：企業(yè)單位及集體和個(gè)體間，由于進(jìn)行商品交易、勞務(wù)供應(yīng)和資金調(diào)撥等經(jīng)濟(jì)活 動(dòng)，而發(fā)生的貨幣收付行為。按照結(jié)算方式的不同，可以分為現(xiàn)金結(jié)算和轉(zhuǎn)賬結(jié)算兩種。現(xiàn)金結(jié)算 是收款方和付款方直接以現(xiàn)金進(jìn)行清算。轉(zhuǎn)賬結(jié)算，是指通過(guò)銀行將款項(xiàng)從付款人賬戶轉(zhuǎn)到收款人 賬戶的貨幣收

52、付方式，實(shí)質(zhì)上是以存款貨幣的轉(zhuǎn)移代替現(xiàn)金的流通。目前我國(guó)確定了以匯票、本票、 支票為主體的結(jié)算制度，共有支票、銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、匯兌、托收承付、委托收款、 信用卡等八種結(jié)算方式可供選擇。下面我們只以比較典型的支票、銀行本票、匯兌、銀行匯票、信 用卡、商業(yè)匯票為例進(jìn)行講解。 3.2 同城結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 在同一城市范圍內(nèi)的轉(zhuǎn)賬結(jié)算稱為同城結(jié)算，主要結(jié)算方式有支票和銀行本票。 3.2.1 支票 1. 支票的概念 支票是銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理結(jié)算或委托開(kāi)戶銀行將款項(xiàng)支付給收款人的票據(jù)。支票 分為現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票。

53、現(xiàn)金支票可以到銀行支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬。具體的表樣見(jiàn)附錄樣 式 11 和樣式 12 2. 轉(zhuǎn)賬支票的會(huì)計(jì)核算手續(xù) ( 轉(zhuǎn)賬支票的票樣見(jiàn)附錄 ) (1) 出票人、持票人（或收款人）在同一個(gè)銀行開(kāi)戶的核算。轉(zhuǎn)賬支票簽發(fā)后，一般由持票人 在提示付款期內(nèi)連同第二聯(lián)進(jìn)賬單( 表樣見(jiàn)附錄 13) 一并提交銀行。銀行審核無(wú)誤后，以支票作為借 方傳票，第二聯(lián)作為貸方傳票。會(huì)計(jì)分錄為： 借：存款 ---------- 出票人戶 貸：存款 ---------- 持票人戶 (2) 出票人、持票人不在同一個(gè)銀行開(kāi)戶的核算 ① 持票人開(kāi)戶行受理持票人送交的

54、支票的核算。 持票人開(kāi)戶行收到持票人送交的支票和第二聯(lián)進(jìn)賬單時(shí)，認(rèn)真審查后，將第一聯(lián)進(jìn)賬單交給持票人。以第二聯(lián)進(jìn)賬單作貸方傳票。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：存款 ---------- 持票人戶 出票人開(kāi)戶行收到票據(jù)交換提交的支票，以支票作為借方傳票。會(huì)計(jì)分錄為： 借：存款 ---------- 出票人戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng) ② 出票人開(kāi)戶行受理出票人送交的支票的核算。 出票人開(kāi)戶行收到出票人交來(lái)的支票和第三聯(lián)進(jìn)賬單后， 以支票作為借方出傳票。 會(huì)計(jì)分錄為： 借：存款 --------- 出票人戶 貸：

55、存放中央銀行款項(xiàng) 收款人開(kāi)戶行收到交換行提入的兩聯(lián)進(jìn)賬單后，以第二聯(lián)進(jìn)賬單作貸方傳票。會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：存款 ----------- 收款人戶 （ 3）現(xiàn)金支票的核算： 現(xiàn)金支票需由收款人持票到出票人的開(kāi)戶行支取現(xiàn)金，不允許背書(shū)轉(zhuǎn)讓。出票人開(kāi)戶行收到現(xiàn) 金支票，經(jīng)審查無(wú)誤后，以現(xiàn)金支票作為借方傳票。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：存款 ----------- 出票人戶 貸：現(xiàn)金 3.2.2 銀行本票 1. 銀行本票的概念 ：銀行本票是由銀行簽發(fā)的， 承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。

56、2. 銀行本票結(jié)算的核算手續(xù) (1) 銀行本票的簽發(fā)。申請(qǐng)人辦理銀行本票，應(yīng)向銀行填寫(xiě)一式三聯(lián)的“銀行本票申請(qǐng)書(shū)” ，銀 行審核無(wú)誤后，以第一聯(lián)作借方傳票，第三聯(lián)作貸方傳票。會(huì)計(jì)分錄為： 借：存款 ---------- 申請(qǐng)人戶 貸：開(kāi)出本票 申請(qǐng)人交現(xiàn)金辦理的，第二聯(lián)注銷，第三聯(lián)作貸方傳票。會(huì)計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金 貸：開(kāi)出本票 (2) 銀行本票的兌付 ① 兌付它行簽發(fā)的本票。 代理付款行在收到在本行開(kāi)立賬戶的持票人直接交來(lái)的本票和兩聯(lián)進(jìn)賬單時(shí)，審查無(wú)誤后，以第二聯(lián)作貸方傳票。會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：存款 ---

57、------ 持票人戶 ② 兌付本行簽發(fā)的本票：銀行收到收款人送交的本行簽發(fā)的本票和進(jìn)賬單，核對(duì)無(wú)誤后，以本票作借方傳票。會(huì)計(jì)分錄為： 借：開(kāi)出本票 貸：某某存款 ---------- 收款人戶 如果收到注明現(xiàn)金字樣的本票，審查無(wú)誤后，辦理付款手續(xù)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：開(kāi)出本票 貸：現(xiàn)金 （ 3）銀行本票的結(jié)清：出票行收到同城票據(jù)交換提入的本票時(shí)，審查無(wú)誤后，以本票作為借方傳票，會(huì)計(jì)分錄為： 借：開(kāi)出本票 貸：存放中央銀行款項(xiàng) （ 4）銀行本票的退款：申請(qǐng)人因本票超過(guò)提示付款期限或其他原因要求出票行退款時(shí)，應(yīng)填制兩聯(lián)進(jìn)賬

58、單連同本票送交出票行，出票行審查無(wú)誤后辦理退款手續(xù)。會(huì)計(jì)分錄為： 借：開(kāi)出本票 貸：存款 ------ 申請(qǐng)人戶 3.3 異地結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 3.3.1 匯兌 1. 匯兌的概念 ： 匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。 這種結(jié)算方式使用面廣， 手續(xù)簡(jiǎn)單， 劃款靈活，因此在實(shí)際中被廣泛的使用。 2. 信匯、電匯的大概介紹 信匯是我國(guó)銀行比較傳統(tǒng)的匯劃方式，報(bào)單的傳輸采用郵寄方式，而電匯是采用郵政的電報(bào)方 式來(lái)傳輸報(bào)單，目前這兩種方式在我國(guó)的商業(yè)銀行中基本沒(méi)有采用，取而代之的是利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò) 來(lái)進(jìn)行

59、傳輸報(bào)單，目前有兩種方式來(lái)進(jìn)行電子匯劃系統(tǒng)，一種是批量的傳輸（既電子匯兌） ，一種是 實(shí)時(shí)的匯劃系統(tǒng)（既實(shí)時(shí)匯兌） 。下面我們以信匯為例講解匯兌的會(huì)計(jì)核算手續(xù) 3. 信匯的會(huì)計(jì)核算手續(xù) （ 1） 匯出行的處理。匯款人辦理信匯時(shí)，應(yīng)該向銀行填制一式四聯(lián)的信匯憑證。銀行審查無(wú)誤后，以第二聯(lián)信匯憑證作借方傳票，會(huì)計(jì)分錄為： 借 : 存款 -------------- 匯款人戶 貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)（聯(lián)行往賬） 如果是交付現(xiàn)金匯款時(shí)，另填制一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證。會(huì)計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金 貸：應(yīng)解匯款 ------------- 匯款人戶 借：應(yīng)解匯款 -

60、------------ 匯款人戶 貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)（聯(lián)行往賬） （ 2） 匯入行的處理。匯入行收到匯出行或轉(zhuǎn)匯行寄來(lái)的有關(guān)憑證后，經(jīng)審核無(wú)誤，區(qū)別情況進(jìn)行處理。 ① 收款人在匯入行開(kāi)立存款賬戶的，可將匯入款項(xiàng)直接轉(zhuǎn)入收款人賬戶，以第三聯(lián)信匯 憑證作貸方傳票。會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放聯(lián)行款項(xiàng)（聯(lián)行來(lái)賬） 貸 : 存款 --------- 收款人戶 ② 收款人未在匯入行開(kāi)立存款賬戶的，以第三聯(lián)信匯憑證作貸方傳票。會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放聯(lián)行款項(xiàng)（聯(lián)行來(lái)賬） 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：應(yīng)解匯款 ---------- 收款人戶

61、 需要支取現(xiàn)金的，另填制一聯(lián)現(xiàn)金付出傳票，第四聯(lián)信匯憑證作附件。會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)解匯款 ------ 收款人戶 貸：現(xiàn)金 需要一次或分次轉(zhuǎn)賬支付的，應(yīng)注銷應(yīng)解匯款登記簿中的該筆匯款，并如數(shù)轉(zhuǎn)入應(yīng)解匯款臨時(shí) 存款分戶賬內(nèi)（不通過(guò)分錄，以丁種賬頁(yè)代替） ，該賬戶只付不收，付完清戶，不計(jì)付利息。收款人一次或分次取款的，應(yīng)填制支款憑證，銀行審核無(wú)誤后，辦理付款手續(xù)。會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)解匯款 ------- 收款人戶 貸： 科目 ------ 戶 3.3.2 銀行匯票 1. 銀行匯票的概念 銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的 , 由其在見(jiàn)

62、票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或持票人的 票據(jù)。銀行匯票是一種傳統(tǒng)的票據(jù)結(jié)算工具，這種匯票，適用范圍廣泛，票隨人到，使用靈活，兌 現(xiàn)性較強(qiáng)，是目前使用最廣泛的一種票據(jù)結(jié)算工具。 2. 銀行匯票的會(huì)計(jì)核算手續(xù) ：附上銀行匯票的票樣 （ 1）銀行匯票的簽發(fā)。申請(qǐng)人辦理銀行匯票，應(yīng)向銀行填寫(xiě)“銀行匯票申請(qǐng)書(shū)”一式三聯(lián)。第一聯(lián)申請(qǐng)人留作存根，第二、第三聯(lián)送交銀行。銀行審查無(wú)誤后，以第二聯(lián)作借方傳票，第三聯(lián)作貸方傳票。會(huì)計(jì)分錄為： 借：存款— ----- 申請(qǐng)人戶 貸 : 匯出匯款 申請(qǐng)人交現(xiàn)金辦理的 , 第二聯(lián)申請(qǐng)書(shū)注銷。會(huì)計(jì)分錄為：

63、借：現(xiàn)金 貸：匯出匯款 （ 2）銀行匯票的兌付 ① 持票人在代理付款行開(kāi)戶的處理。 代理付款行收到在本行開(kāi)戶的持票人送交的匯票、 解訖通 知和進(jìn)賬單，經(jīng)審核無(wú)誤后，以匯票作借方傳票，第二聯(lián)進(jìn)賬單作貸款傳票。會(huì)計(jì)分錄為： 借：存款聯(lián)行款項(xiàng)（聯(lián)行往賬） 貸：存款— ---- 持票人戶 ② 持票人未在代理付款行開(kāi)戶的處理。 代理付款行收到未在本行開(kāi)戶的持票人提交的匯票、 訖通知和進(jìn)賬單，審核無(wú)誤并驗(yàn)明持票人身份證件后，以持票人姓名開(kāi)立應(yīng)解匯款臨時(shí)存款賬戶， 辦理轉(zhuǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放聯(lián)行款項(xiàng)（聯(lián)行往賬） 貸：

64、應(yīng)解匯款 ------- 持票人戶 原持票人需要支取現(xiàn)金的，另填一聯(lián)現(xiàn)金付出傳票。會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)解匯款 -------- 原持票人戶 貸：現(xiàn)金 原持票人需要一次或分次轉(zhuǎn)賬支付的，應(yīng)由其填制支款憑證，并交驗(yàn)本人身份證件。會(huì)計(jì)分錄  解 為： 借：應(yīng)解匯款 -------- 原持票人戶 貸：科目 --------- 戶 （ 3）銀行匯票的結(jié)清。出票行收到代理付款行寄來(lái)的聯(lián)行借方報(bào)單以及解訖通知時(shí)，抽出原專夾保管的匯票卡片，經(jīng)核對(duì)無(wú)誤后，可分別情況進(jìn)行處理。 ① 匯票全額解付的，以匯票卡片作借方

65、傳票，解訖通知和多余款收賬通知作借方傳票附件。會(huì)計(jì)分錄為： 借：匯出匯款 貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)（聯(lián)行來(lái)賬） ② 匯票有多余款的，以匯票卡片作借方傳票，解訖通知作多余款貸方傳票。會(huì)計(jì)分錄為： 借：匯出匯款 貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)（聯(lián)行來(lái)賬） 存款— ---- 申請(qǐng)人戶 同時(shí)銷記匯出匯款賬， 在多余款收賬通知聯(lián)多余金額欄填寫(xiě)多余金額， 加蓋轉(zhuǎn)訖章交給申請(qǐng)人。 ③ 如果申請(qǐng)人未在出票行開(kāi)立賬戶的，多余金額先轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”賬戶。同時(shí)銷記匯出匯款賬，并通知原申請(qǐng)人持申請(qǐng)書(shū)存根聯(lián)及本人身份證件來(lái)行辦理取款手續(xù)。領(lǐng)取時(shí)，以多余款收賬通知作“其他應(yīng)付款”借方傳票。

66、會(huì)計(jì)分錄為： 借：匯出匯款 貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)（聯(lián)行來(lái)賬） 其他應(yīng)付款 借：其他應(yīng)付款 貸：現(xiàn)金 （ 4）銀行匯票的退款。申請(qǐng)人因匯票超過(guò)付款期限或其他原因要求退款時(shí)，應(yīng)交回匯票和解訖通知并提交證明或身份證件。出票行抽出原專夾保管的匯票卡片核對(duì)無(wú)誤后，以匯票卡片作借方傳 票，匯票作附件，解訖通知作貸方傳票（如未退付現(xiàn)金，即作為借方傳票附件） ，辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分 錄： 借：匯出匯款 貸： ------ 申請(qǐng)人戶 或貸：現(xiàn)金 3.4 同城異地通用支付結(jié)算的核算 信用卡、委托收款、商業(yè)匯款這三種結(jié)算方式既適用于同城結(jié)算，又適用于異地結(jié)算 3.4.1 信用卡 1. 信用卡的概念 信用卡是指商業(yè)銀行向單位和個(gè)人發(fā)行的，憑以向特約單位購(gòu)物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，具 有消費(fèi)信用的特制載體的卡片。 信用卡按使用對(duì)象分為單位卡和個(gè)人卡，按信譽(yù)等級(jí)分為金卡和普通卡。