出納培訓(xùn)課件

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1、出 納 業(yè) 務(wù) 培 訓(xùn)2017年 11月 出 納 的 業(yè) 務(wù) 技 能一 、 出 納 和 出 納 工 作 的 定 義二 、 出 納 工 作 的 特 點三 、 出 納 工 作 的 職 能四 、 出 納 人 員 的 素 質(zhì) 要 求 五 、 出 納 與 會 計 之 間 的 關(guān) 系六 、 出 納 工 作 的 流 程七 、 出 納 工 作 實 務(wù)八 、 出 納 工 作 應(yīng) 注 意 的 幾 個 事 項 一 、 出 納 和 出 納 工 作 的 定 義 出 納 ， 作 為 會 計 名 詞 ， 運 用 在 不 同 場 合 有不 同 涵 義 。 主 要 包 括 ： 出 納 工 作 和 出 納 人 員 。1、 出 納

2、 工 作 。 顧 名 思 義 ， 出 即 支 出 ， 納 即 收 入出 納 工 作 是 管 理 貨 幣 資 金 、 票 據(jù) 、 有 價 證 券 進(jìn) 進(jìn)出 出 的 一 項 工 作 。 具 體 地 講 ， 只 要 是 票 據(jù) 、 貨 幣資 金 和 有 價 證 券 的 收 付 、 保 管 、 核 算 、 就 都 屬 于出 納 工 作 。 一 、 出 納 和 出 納 工 作 的 定 義 2、 出 納 人 員 ， 主 要 是 辦 理 貨 幣 資 金 和 各 種 票 據(jù)的 收 入 ， 保 證 自 己 經(jīng) 手 的 貨 幣 資 金 和 票 據(jù) 的 安 全與 完 整 ； 填 制 和 審 核 原 始 憑 證 ；

3、直 接 參 與 貨 幣 打交 道 ， 除 了 要 有 過 硬 的 出 納 業(yè) 務(wù) 以 外 ， 還 必 須 具備 良 好 的 財 經(jīng) 法 紀(jì) 素 養(yǎng) 和 職 業(yè) 道 德 修 養(yǎng) 。 二 、 出 納 工 作 的 特 點 1、 社 會 性 。 出 納 工 作 擔(dān) 負(fù) 著 一 個 單 位 貨 幣 資 金 的 收 付 、存 取 任 務(wù) ， 而 這 些 任 務(wù) 的 完 成 是 置 身 于 整 個 社 會經(jīng) 濟(jì) 活 動 的 大 環(huán) 境 之 中 的 ， 是 和 整 個 社 會 的 經(jīng) 濟(jì)運 轉(zhuǎn) 相 聯(lián) 系 的 。 只 要 這 個 單 位 發(fā) 生 經(jīng) 濟(jì) 活 動 ， 就必 然 要 求 出 納 員 與 之 發(fā) 生

4、 經(jīng) 濟(jì) 關(guān) 系 。 例 如 出 納 人員 要 掌 握 相 關(guān) 財 會 政 策 法 規(guī) ， 要 經(jīng) 常 跑 銀 行 等 。因 此 ， 出 納 工 作 具 有 廣 泛 的 社 會 性 。 二 、 出 納 工 作 的 特 點 2、 專 業(yè) 性 。 出 納 工 作 作 為 會 計 工 作 的 一 個 重 要 崗 位 ， 有著 專 門 的 操 作 技 術(shù) 和 工 作 規(guī) 則 。 憑 證 如 何 填 ， 日記 賬 怎 樣 記 都 很 有 學(xué) 問 ， 就 連 保 險 柜 的 使 用 與 管理 也 是 很 講 究 的 。 因 此 要 做 好 出 納 工 作 ， 不 僅 要掌 握 其 工 作 要 領(lǐng) ， 而

5、且 要 熟 練 使 用 現(xiàn) 代 化 辦 公 工具 。 二 、 出 納 工 作 的 特 點3、 政 策 性 。 會 計 法 、 會 計 基 礎(chǔ) 工 作 規(guī) 范 等 法 規(guī) 都把 出 納 工 作 并 入 會 計 工 作 中 ， 并 對 出 納 工 作 提 出具 體 規(guī) 定 和 要 求 。4、 時 間 性 。 出 納 工 作 具 有 很 強(qiáng) 的 時 間 性 ， 何 時 發(fā)放 職 工 工 資 ， 何 時 核 對 銀 行 對 帳 單 等 ， 都 有 嚴(yán) 格的 時 間 要 求 ， 一 天 都 不 能 延 誤 。 三 、 出 納 工 作 的 職 能1.收 付 職 能 。2.反 映 職 能 。3.監(jiān) 督 職

6、能 。4.管 理 職 能 。 四 、 出 納 人 員 的 素 質(zhì) 要 求1、 良 好 的 職 業(yè) 道 德 。2、 較 高 的 政 策 水 平 。3、 熟 練 的 業(yè) 務(wù) 技 能 。4、 嚴(yán) 謹(jǐn) 細(xì) 致 的 工 作 作 風(fēng) 。 五 、 出 納 與 會 計 之 間 的 關(guān) 系1、 總 賬 會 計 、 明 細(xì) 賬 會 計 和 出 納 ， 各 有 各 的 分 工 。 總 賬 會 計 負(fù) 責(zé) 企 業(yè) 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 的 總 括 核 算 ； 明 細(xì)分 類 賬 會 計 分 管 企 業(yè) 的 明 細(xì) 賬 ； 出 納 分 管 企 業(yè) 票 據(jù) 、貨 幣 資 金 ， 以 及 有 價 證 券 等 收 付 、 保 管 、

7、 核 算 工 作 ，總 體 上 講 ， 必 須 實 行 錢 賬 分 管 ， 出 納 人 員 不 得 監(jiān) 管稽 核 和 會 計 檔 案 保 管 ， 不 得 負(fù) 責(zé) 收 入 、 費 用 、 債 權(quán)債 務(wù) 等 賬 目 的 登 記 工 作 。 總 賬 會 計 和 明 細(xì) 賬 會 計不 得 管 錢 管 物 。 五 、 出 納 與 會 計 之 間 的 關(guān) 系2、 它 們 之 間 又 有 著 密 切 的 聯(lián) 系 ， 既 互 相 依 賴 又 相互 牽 制 。 出 納 、 明 細(xì) 分 類 賬 會 計 、 總 賬 會 計 它 們 核 算 的依 據(jù) 是 相 同 的 ， 都 是 會 計 原 始 憑 證 和 會 計 記

8、 賬 憑 證 。這 些 作 為 記 賬 憑 證 的 會 計 憑 證 必 須 在 出 納 、 明 細(xì) 分類 賬 會 計 、 總 賬 會 計 之 間 按 照 一 定 的 順 序 傳 遞 ； 它們 相 互 利 用 對 方 的 核 算 資 料 ； 共 同 完 成 會 計 任 務(wù) ，不 可 或 缺 。 五 、 出 納 與 會 計 之 間 的 關(guān) 系3、 出 納 與 明 細(xì) 賬 會 計 的 區(qū) 別 是 只 相 對 的 ， 出 納 核算 也 是 一 種 特 殊 的 明 細(xì) 核 算 。 它 要 求 出 納 分 別 按 照 現(xiàn) 金 和 銀 行 存 款 設(shè) 置 日 記賬 ， “ 現(xiàn) 金 日 記 賬 ” 要 每 天

9、 結(jié) 出 余 額 ， 并 于 庫 存 數(shù)進(jìn)行 核 對 ； “ 銀 行 存 款 日 記 賬 ” 按 照 不 同 的 戶 頭 分 別設(shè)置 日 記 賬 ， 逐 筆 序 時 地 進(jìn) 行 明 細(xì) 核 算 ， 并 在 月 內(nèi) 多次 結(jié) 出 余 額 ， 與 開 戶 銀 行 進(jìn) 行 核 對 。 月 末 并 與 現(xiàn) 金 和 銀 行 存 款 總 分 類 賬 進(jìn) 行 核 對 。 五 、 出 納 與 會 計 之 間 的 關(guān) 系4、 出 納 工 作 一 種 賬 實 兼 管 的 工 作 。 出 納 工 作 ， 主 要 是 現(xiàn) 金 、 銀 行 存 款 和 各 種 有 價證 券 的 收 支 與 結(jié) 存 核 算 ， 以 及 現(xiàn)

10、 金 、 有 價 證 券 的 保管 和 銀 行 存 款 賬 戶 的 管 理 工 作 。 除 了 出 納 ， 其 他 財會 人 員 是 管 賬 不 管 錢 ， 管 賬 不 管 物 的 。 五 、 出 納 與 會 計 之 間 的 關(guān) 系5、 出 納 工 作 直 接 參 與 經(jīng) 濟(jì) 活 動 過 程 。 各 種 往 來 款 項 的 收 付 、 各 種 有 價 證 券 的 經(jīng) 營 以及 其 他 金 融 業(yè) 務(wù) 的 辦 理 ， 都 必 須 通 過 出 納 工 作 來 完成 。 這 也 是 出 納 工 作 的 一 個 顯 著 特 點 ， 其 他 財 務(wù) 工作 ， 一 般 不 直 接 參 與 經(jīng) 濟(jì) 活 動

11、過 程 ， 而 只 對 其 進(jìn) 行反 映 和 監(jiān) 督 。 六 、 出 納 工 作 的 流 程一 、 出 納 工 作 處 理 規(guī) 則 ： 1、 公 司 的 一 切 支 付 ， 出 納 根 據(jù) 經(jīng) 董 事 長 （ 總 經(jīng) 理 ）批 準(zhǔn) 后 的 審 批 單 辦 理 支 付 手 續(xù) 。 2、 出 納 見 到 經(jīng) 會 計 審 核 后 的 付 款 憑 證 方 可 辦 理 付款 手 續(xù) 。 3、 出 納 應(yīng) 對 支 付 的 付 款 憑 證 手 續(xù) 是 否 符 合 規(guī) 定 、報 銷 金 額 是 否 正 確 進(jìn) 行 核 對 ， 負(fù) 有 審 核 責(zé) 任 。 六 、 出 納 工 作 的 流 程 4、 出 納 在 辦

12、 理 每 一 筆 收 支 業(yè) 務(wù) 后 ， 應(yīng) 即 時 登 記 現(xiàn)金 、 銀 行 存 款 日 記 賬 及 資 金 日 報 表 。 5、 出 納 應(yīng) 于 次 日 10： 00前 報 送 資 金 日 報 表 。 6、 出 納 應(yīng) 做 到 日 清 月 結(jié) ， 每 日 終 了 應(yīng) 結(jié) 算 現(xiàn) 金 收支 ， 編 制 現(xiàn) 金 盤 點 日 報 表 ， 與 現(xiàn) 金 、 銀 行 存 款 日 記 賬核 對 ， 并 于 次 日 早 與 會 計 賬 簿 進(jìn) 行 核 對 。 7、 為 確 保 安 全 ， 出 納 向 銀 行 提 取 或 存 入 大 額 現(xiàn) 金時 ， 應(yīng) 當(dāng) 配 備 其 他 財 務(wù) 人 員 同 行 。 六

13、、 出 納 工 作 的 流 程 8、 對 保 險 箱 的 密 碼 要 絕 對 保 密 ， 鑰 匙 要 妥 善 保 管不 得 丟 失 、 不 得 隨 意 交 給 他 人 。 9、 不 得 將 現(xiàn) 金 出 納 工 作 隨 意 交 付 他 人 代 替 ， 如 確因 需 要 離 開 崗 位 時 ， 需 由 主 管 領(lǐng) 導(dǎo) 指 派 他 人 代 管 ， 但應(yīng) 辦 理 交 接 手 續(xù) 。 10、 出 納 人 員 所 使 用 的 各 種 印 章 ， 應(yīng) 妥 善 保 管 ， 銀行 預(yù) 留 印 鑒 章 應(yīng) 由 專 人 負(fù) 責(zé) 保 管 。 六 、 出 納 工 作 的 流 程二 、 資 金 收 入 的 處 理 ： 1

14、、 出 納 應(yīng) 根 據(jù) 會 計 送 到 的 “ 收 入 通 知 單 ” 執(zhí) 行 收款 ， 其 程 序 如 下 ： （ 1） 收 款 后 應(yīng) 于 該 項 傳 票 上 加 蓋 收 訖 章 和 出 納 印 章 ，并 據(jù) 以 登 記 現(xiàn) 金 及 銀 行 存 款 明 細(xì) 賬 。 六 、 出 納 工 作 的 流 程 （ 2） 、 收 款 后 如 需 給 予 收 據(jù) ， 由 出 納 負(fù) 責(zé) 開 具 ， 然后 將 收 據(jù) 連 同 傳 票 送 交 會 計 。 2、 凡 未 經(jīng) 會 計 編 送 傳 票 而 出 納 先 行 收 款 時 ， 由 出納 先 行 開 具 收 據(jù) ， 辦 理 收 款 手 續(xù) ， 然 后 將

15、 收 據(jù) 連 同 相關(guān) 傳 票 交 送 會 計 。 3、 出 納 收 入 的 支 票 等 票 據(jù) ， 經(jīng) 銀 行 交 換 入 賬 后 方可 視 為 收 訖 ； 如 果 收 入 的 票 據(jù) 發(fā) 生 退 票 ， 出 納 應(yīng) 將 退回 的 票 據(jù) 及 銀 行 “ 票 據(jù) 退 票 通 知 單 ” 送 會 計 處 理 . 六 、 出 納 工 作 的 流 程 4、 公 司 現(xiàn) 金 收 入 應(yīng) 于 當(dāng) 日 送 存 開 戶 銀 行 ， 當(dāng) 日送 存 確 有 困 難 的 ， 應(yīng) 于 次 日 送 存 。 六 、 出 納 工 作 的 流 程三 、 資 金 支 出 的 處 理 ： 1、 出 納 應(yīng) 根 據(jù) 會 計 送

16、 到 的 經(jīng) 董 事 長 （ 總 經(jīng) 理 ） 批準(zhǔn) 后 的 各 類 報 告 單 即 付 款 憑 證 執(zhí) 行 付 款 ， 其 程 序 如 下 ： （ 1） 、 出 納 收 到 付 款 憑 證 后 ， 應(yīng) 即 通 知 經(jīng) 辦 部 門 或 收款 人 前 來 領(lǐng) 取 。 （ 2） 、 凡 對 外 支 付 ， 不 得 故 意 拖 延 。 （ 3） 、 款 項 付 訖 ， 應(yīng) 即 刻 于 付 款 憑 證 上 加 蓋 付 訖 章 和出 納 印 章 ， 并 據(jù) 以 登 記 現(xiàn) 金 或 銀 行 存 款 日 記 賬 。 六 、 出 納 工 作 的 流 程 （ 4） 、 出 納 對 各 項 貨 款 及 費 用 的

17、支 付 ， 應(yīng) 由 本 公 司 業(yè)務(wù) 經(jīng) 辦 人 員 領(lǐng) 取 ， 并 由 領(lǐng) 款 人 在 憑 證 上 簽 字 。 （ 5） 、 出 納 將 支 票 等 票 據(jù) 呈 交 各 級 主 管 人 員 加 蓋 印 鑒時 ， 應(yīng) 于 有 關(guān) 報 告 單 上 注 明 付 款 方 式 一 并 送 檢 。 2、 公 司 的 一 切 支 付 ， 均 應(yīng) 以 處 理 完 善 的 憑 證 為 依據(jù) ， 任 何 要 求 先 行 支 付 后 補(bǔ) 手 續(xù) 者 ， 均 應(yīng) 予 以 拒 絕 。 3、 出 納 支 付 庫 存 現(xiàn) 金 ， 可 以 從 公 司 庫 存 現(xiàn) 金 備 用金 中 支 付 或 從 開 戶 銀 行 提 取 ，

18、 不 得 坐 支 。 七 、 出 納 工 作 實 務(wù) 銀 行 存 款 結(jié) 算 方 式 的 實 務(wù) 銀 行 結(jié) 算 的 方 式 主 要 包 括 ： 支 票 、 銀 行 本票 、 匯 兌 、 異 地 托 收 承 付 、 商 業(yè) 匯 票 和 委 托 收款 等 。 七 、 出 納 工 作 實 務(wù) 一 、 銀 行 支 票 業(yè) 務(wù) 。 1、 支 票 是 出 票 人 （ 單 位 或 個 人 ） 簽 發(fā) 的 ， 委 托 辦 理 支票 存 款 業(yè) 務(wù) 的 銀 行 在 見 票 時 無 條 件 支 付 確 定 的 金 額 給 收款 人 或 者 持 票 人 的 票 據(jù) ， 包 括 ： 現(xiàn) 金 支 票 、 轉(zhuǎn) 帳 支

19、票 。 2、 兌 付 范 圍 ： 單 位 和 個 人 在 同 一 票 據(jù) 交 換 區(qū) 域 的 各 種款 項 結(jié) 算 ， 均 可 以 使 用 支 票 。 3、 兌 付 期 限 ： 自 出 票 日 起 10日 。 七 、 出 納 工 作 實 務(wù) 4、 支 票 的 注 意 事 項 ：（ 1） 支 票 的 出 票 人 簽 發(fā) 支 票 的 金 額 不 得 超 過 付 款 時 在 付款 人 處 實 有 的 存 款 金 額 。 （ 2） 出 票 人 不 得 簽 發(fā) 與 其 預(yù) 留 銀 行 簽 章 不 符 的 支 票 。（ 3） 簽 發(fā) 支 票 應(yīng) 使 用 炭 素 墨 水 或 墨 汁 填 寫 。（ 4） 支

20、票 一 律 記 名 。 即 簽 發(fā) 的 支 票 必 須 注 明 收 款 人 的 名稱 ， 并 只 準(zhǔn) 收 款 人 或 簽 發(fā) 人 向 銀 行 辦 理 轉(zhuǎn) 帳 或 提 取 現(xiàn) 金 。轉(zhuǎn) 帳 支 票 可 以 背 書 轉(zhuǎn) 讓 。 七 、 出 納 工 作 實 務(wù)5、 支 票 的 填 寫 方 法 ：（ 1） 出 票 日 期 ： 日 期 必 須 大 寫 ， 大 寫 數(shù) 字 寫 法 ： 零 、 壹 、 貳 、 叁 、 肆 、 伍 、 陸 、 柒 、 捌 、 玖 、 拾 。 拾 以 下 和 整拾 前 必 須 加 零 。舉 例 ： 2012年 7月 5日 ： 貳 零 壹 貳 年 零 柒 月 零 伍 日 2012

21、年 6月 10日 ： 貳 零 壹 貳 年 零 陸 月 零 壹 拾 日 2012年 6月 25日 ： 貳 零 壹 貳 年 零 陸 月 貳 拾 伍 日（ 2） 金 額 大 寫 ： 金 額 必 須 大 小 寫 相 符 ， 大 寫 數(shù) 字 寫 法 零 、壹 、 貳 、 叁 、 肆 、 伍 、 陸 、 柒 、 捌 、 玖 、 拾 、 佰 、 仟 、萬 、 億 。 數(shù) 字 填 寫 完 后 必 須 加 整 或 正 ， 分 后 不 加 。 舉 例 ： 30,000.10 大 寫 ： 叁 萬 元 零 壹 角 整 25,001.15 大 寫 ： 貳 萬 伍 仟 元 壹 角 伍 分 七 、 出 納 工 作 實 務(wù)

22、七 、 出 納 工 作 實 務(wù) 七 、 出 納 工 作 實 務(wù) 七 、 出 納 工 作 實 務(wù) 七 、 出 納 工 作 實 務(wù) 二 、 銀 行 匯 票 業(yè) 務(wù) 。 1、 銀 行 匯 票 是 匯 款 人 將 款 項 交 存 當(dāng) 地 銀 行 ， 由銀 行 簽 發(fā) 給 匯 款 人 持 往 異 地 辦 理 轉(zhuǎn) 帳 結(jié) 算 或 支 取現(xiàn) 金 的 票 據(jù) 。 銀 行 匯 票 適 用 于 異 地 單 位 、 個 體 經(jīng) 濟(jì) 戶 、 個 人之 間 需 要 支 付 的 各 種 款 項 。 七 、 出 納 工 作 實 務(wù) 2、 銀 行 匯 票 的 特 點 。（ 1） 票 隨 人 到 ， 用 款 及 時 。 銀 行

23、 匯 票 可 由 付 款 人 攜帶 至 異 地 辦 理 付 款 ， 有 利 于 單 位 和 個 人 的 急 需 用 款 。（ 2） 付 款 有 保 證 。 由 于 銀 行 匯 票 是 以 銀 行 信 用 做 保證 的 ， 所 以 在 使 用 銀 行 匯 票 進(jìn) 行 結(jié) 算 時 ， 一 般 不 會 出現(xiàn) “ 空 頭 ” 和 無 款 支 付 的 情 況 。 七 、 出 納 工 作 實 務(wù)（ 3） 使 用 靈 活 。 持 票 人 可 一 筆 轉(zhuǎn) 帳 ， 也 可 分 次 付 款 ，持 票 人 也 可 將 銀 行 匯 票 背 書 轉(zhuǎn) 讓 。（ 4） 兌 現(xiàn) 性 強(qiáng) 。（ 5） 購 物 方 便 。 持 票

24、 人 可 以 持 票 購 物 ， 收 款 人 可 見票 發(fā) 貨 ， 按 貨 收 款 ， 余 款 退 回 ， 做 到 錢 貨 兩 清 。 七 、 出 納 工 作 實 務(wù) 3、 銀 行 匯 票 的 注 意 事 項 。（ 1） 銀 行 匯 票 的 提 示 付 款 期 限 自 出 票 日 起 1個 月 。 逾期 的 銀 行 匯 票 ， 兌 付 銀 行 不 予 受 理 。（ 2） 銀 行 匯 票 的 實 際 結(jié) 算 金 額 不 得 更 改 ， 更 改 實 際結(jié) 算 金 額 的 銀 行 匯 票 無 效 。（ 3） 銀 行 匯 票 的 實 際 結(jié) 算 金 額 低 于 出 票 金 額 的 ， 其多 余 金 額

25、 由 出 票 銀 行 退 交 申 請 人 。 七 、 出 納 工 作 實 務(wù)（ 4） 在 銀 行 開 立 賬 戶 的 收 款 人 或 被 背 書 人 受 理 銀 行匯 票 后 ， 在 匯 票 背 面 加 蓋 預(yù) 留 銀 行 印 鑒 章 ， 連 同 解 訖通 知 、 進(jìn) 帳 單 ， 送 交 開 戶 銀 行 辦 理 轉(zhuǎn) 帳 。（ 5） 申 請 人 應(yīng) 將 銀 行 匯 票 和 解 訖 通 知 一 并 交 付 給 匯票 上 記 明 的 收 款 人 。 七 、 出 納 工 作 實 務(wù) 付 款 期 限 標(biāo) 地 2 VIII 0 0 0 0 0 0 0 0 壹 個 月 識 名 第 號 出 票 日 期 壹 玖

26、 玖 柒 年 零 捌 月 零 陸 日 （ 大 寫 ） 代 理 付 款 行 ： 賬 號 ： 行 號 ： 收 款 人 ： XXXXXXX單 位 賬 號 ： 出 票 金 額 人 民 幣 （ 大 寫 ） 柒 萬 陸 仟 叁 佰 伍 拾 壹 元 貳 角 叁 分 （ 壓 數(shù) 機(jī) 壓 印 出 票 金 額 ） 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 實 際 結(jié) 算 金 額 人 民 幣 （ 大 寫 ） 柒 萬 陸 仟 叁 佰 伍 拾 壹 元 貳 角 叁 分 ￥ 7 6 3 5 1 2 3 申 請 人 ： XXX公 司 賬 號 或 住 址 ： X X X X X X 出 票 行 ： 工 商 XX分 理 處 行 號

27、 ： 2XXXX 科 目 （ 借 ） 備 注 ： 貨 款 多 余 金 額 對 方 科 目 （ 貸 ） 兌 付 日 期 年 月 日 憑 票 付 款 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 出 票 行 簽 章 0 復(fù) 核 記 賬 銀 行 匯 票 中 國 工 商 銀 行 工 行 匯 票專 用 章 銀 行 人名 章 七 、 出 納 工 作 實 務(wù) 被 背 書 人 工 行 XXX分 理 處 被 背 書 人 被 背 書 人 貼 粘 單 背 書 人 簽 章 背 書 人 簽 章 背 書 人 簽 章 處 年 月 日 年 月 日 年 月 日 持 票 人 向 銀 行 身 份 證 件 名 稱 ： 提 示 付 款 簽

28、章 ： 號 碼 ： 發(fā) 證 機(jī) 關(guān) ： 財 務(wù) 專用 章 法 人 章 七 、 出 納 工 作 實 務(wù) 三 、 匯 兌 業(yè) 務(wù) 1、 匯 兌 是 匯 款 人 委 托 銀 行 將 其 款 項 支 付 給 收 款 人的 結(jié) 算 方 式 。 單 位 和 個 人 的 各 種 款 項 的 結(jié) 算 ， 均 可 使用 匯 兌 結(jié) 算 方 式 。 2、 匯 兌 分 為 信 匯 、 電 匯 兩 種 ， 由 匯 款 人 選 擇 使 用 。 七 、 出 納 工 作 實 務(wù) 3、 簽 發(fā) 匯 兌 憑 證 必 須 記 載 下 列 事 項 ： （ 1） 表 明 “ 信 匯 ” 或 “ 電 匯 ” 的 字 樣 ； （ 2）

29、收 款 人 名 稱 ； （ 3） 收 款 人 賬 號 ； （ 4） 確 定 的 金 額 ； （ 5） 收 款 人 聯(lián) 系 電 話 ； （ 6） 收 款 人 開 戶 銀 行 ； （ 7） 匯 款 人 名 稱 ； 七 、 出 納 工 作 實 務(wù) （ 8） 匯 出 地 點 、 匯 出 行 名 稱 ； （ 9） 委 托 日 期 ； （ 10） 匯 款 人 簽 章 。匯 兌 憑 證 上 欠 缺 上 列 記 載 事 項 之 一 的 ， 銀 行 不 予 受 理 。 七 、 出 納 工 作 實 務(wù) 4、 匯 兌 結(jié) 算 應(yīng) 注 意 的 問 題 。（ 1） 匯 款 人 異 地 匯 款 時 ， 要 按 照 憑 證

30、 各 欄 要 求 ， 詳細(xì) 填 寫 匯 入 地 點 、 行 名 、 收 款 人 及 匯 款 用 途 等 項 并 在第 二 聯(lián) 上 加 蓋 預(yù) 留 銀 行 印 鑒 章 。（ 2） 收 款 人 收 到 銀 行 轉(zhuǎn) 來 的 收 款 通 知 或 電 劃 代 收 報單 時 ， 要 認(rèn) 真 地 對 憑 證 的 內(nèi) 容 進(jìn) 行 核 查 ， 主 要 核 查 收款 人 賬 號 、 全 稱 是 否 與 本 單 位 的 全 稱 和 賬 號 一 致 。 七 、 出 納 工 作 實 務(wù) 匯 全 稱 XXXXXXXXXX 收 全 稱 XXXXXXXXXX帳 號 帳 號 款 或 住 址 101-0000000002 款 或

31、 住 址 2.0213E+10 此匯 出 市 匯 出 行 XXXX 匯 出 市 匯 入 行 XXXX 聯(lián) 人 地 點 省 XXX縣 名 稱 人 地 點 XXX 省 XX 縣 名 稱 匯 金 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 出人 民 幣 壹 萬 伍 仟 柒 佰 伍 拾 肆 元 貳 角 捌 分 行 額 （ 大 寫 ） ￥ 1 5 7 5 4 2 8 作 匯 款 用 途 ： 貨 款 借 此 匯 款 支 付 給 收 款 人 。 科 目 （ 借 ） 方 憑 對 方 科 目 （ 貸 ） 證 匯 出 行 匯 出 日 期 年 月 日匯 款 人 簽 章 復(fù) 核 記 賬 委 托 日 期 XXXX 年 XX

32、月 XX 日 XXXX銀 行 電 匯 憑 證 （ 借 方 憑 證 ） 2 財 務(wù) 專用 章 法 人章 七 、 出 納 工 作 實 務(wù)四 、 賬 簿 的 登 記1、 現(xiàn) 金 日 記 賬 ： 現(xiàn) 金 日 記 賬 是 用 來 逐 日 反 映 庫 存 現(xiàn) 金的 收 入 、 付 出 及 結(jié) 余 情 況 的 特 種 日 記 賬 。 它 是 由 單 位出 納 人 員 根 據(jù) 審 核 無 誤 的 現(xiàn) 金 收 、 付 款 憑 證 和 從 銀 行提 現(xiàn) 的 憑 證 逐 筆 進(jìn) 行 登 記 的 。 為 了 確 保 賬 簿 的 安 全 、完 整 ， 現(xiàn) 金 日 記 賬 必 須 采 用 訂 本 式 賬 簿 。 現(xiàn) 金

33、日 記 賬的 格 式 一 般 有 “ 三 欄 式 ” 、 “ 多 欄 式 ” 和 “ 收 付 分 頁式 ” 三 種 。 在 實 際 工 作 中 大 多 采 用 的 是 “ 三 欄 式 ” 賬頁 格 式 。 七 、 出 納 工 作 實 務(wù)2、 記 賬 方 法 ：（ 1） .日 期 :“ 日 期 ” 欄 中 填 入 的 應(yīng) 為 據(jù) 以 登 記 賬 簿的 日 期 。 現(xiàn) 金 日 記 賬 一 般 依 據(jù) 記 賬 憑 證 登 記 ， 因 此 ，此 處 日 期 為 編 制 該 記 賬 憑 證 的 日 期 。 不 能 填 寫 原 始憑 證 上 記 載 的 發(fā) 生 或 完 成 該 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 的 日 期

34、。 （ 2） 憑 證 編 號 :“ 憑 證 字 號 ” 欄 中 應(yīng) 填 入 據(jù) 以 登 賬 的會 計 憑 證 類 型 及 編 號 。 如 ， 企 業(yè) 采 用 通 用 憑 證 格 式 ，根 據(jù) 記 賬 憑 證 登 記 現(xiàn) 金 日 記 賬 時 ， 填 入 “ 記 號 ” ； 七 、 出 納 工 作 實 務(wù) 3、 舉 例 七 、 出 納 工 作 實 務(wù) 七 、 出 納 工 作 實 務(wù)2、 銀 行 日 記 賬 ： 專 門 用 來 記 錄 銀 行 存 款 收 支 業(yè) 務(wù) 的一 種 特 種 日 記 賬 。 銀 行 存 款 日 記 賬 必 須 采 用 訂 本式 賬 簿 ， 其 賬 頁 格 式 一 般 采 用

35、 “ 收 入 ” （ 借 方 ） 、“ 支 出 ” （ 貸 方 ） 和 “ 余 額 ” 三 欄 式 。 銀 行 存 款收 入 數(shù) 額 應(yīng) 根 據(jù) 有 關(guān) 的 現(xiàn) 金 付 款 憑 證 登 記 。 每 日業(yè) 務(wù) 終 了 時 ， 應(yīng) 計 算 、 登 記 當(dāng) 日 的 銀 行 存 款 收 入合 計 數(shù) 、 銀 行 存 款 支 出 合 計 數(shù) ， 以 及 賬 面 結(jié) 余 額 ，以 便 檢 查 監(jiān) 督 各 項 收 入 和 支 出 款 項 ， 避 免 坐 支 現(xiàn)金 的 出 現(xiàn) ， 并 便 于 定 期 同 銀 行 送 來 的 對 賬 單 核 對 。 七 、 出 納 工 作 實 務(wù)2、 記 賬 方 法 ：（ 1）

36、 .日 期 :“ 日 期 ” 欄 中 填 入 的 應(yīng) 為 據(jù) 以 登 記 賬 簿的 日 期 。 銀 行 存 款 日 記 賬 一 般 依 據(jù) 記 賬 憑 證 登 記 ，因 此 ， 此 處 日 期 為 編 制 該 記 賬 憑 證 的 日 期 。 不 能 填寫 原 始 憑 證 上 記 載 的 發(fā) 生 或 完 成 該 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 的 日 期 。 （ 2） 憑 證 編 號 :“ 憑 證 字 號 ” 欄 中 應(yīng) 填 入 據(jù) 以 登 賬 的會 計 憑 證 類 型 及 編 號 。 如 ， 企 業(yè) 采 用 通 用 憑 證 格 式 ，根 據(jù) 記 賬 憑 證 登 記 現(xiàn) 金 日 記 賬 時 ， 填 入 “ 記

37、號 ” ； 七 、 出 納 工 作 實 務(wù) 3、 舉 例 ： 七 、 出 納 工 作 實 務(wù) 八 、 出 納 工 作 應(yīng) 注 意 的 幾 個 事 項（ 一 ） 、 怎 樣 復(fù) 核 原 始 憑 證 ？ 出 納 是 財 會 部 門 的 一 道 窗 口 ， 一 定 要 把 好 憑 證復(fù) 核 關(guān) 。 主 要 包 括 ：（ 1） 真 實 性 復(fù) 核 。 第 一 、 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 雙 方 當(dāng) 事 單 位 和 當(dāng) 事 人 必 須 是 真實 的 。 第 二 、 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 發(fā) 生 的 時 間 、 地 點 、 填 制 憑 證 的日 期 必 須 是 真 實 的 。 八 、 出 納 工 作 應(yīng) 注 意 的 幾

38、 個 事 項 第 三 、 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 的 內(nèi) 容 必 須 是 真 實 的 。 （ 是 住 宿業(yè) 務(wù) ， 要 標(biāo) 明 住 宿 的 日 期 ； 是 乘 坐 交 通 工 具 業(yè) 務(wù) ， 就的 標(biāo) 明 交 通 工 具 種 類 和 起 止 地 點 等 ） 第 四 、 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 的 “ 量 ” 必 須 是 真 實 的 。 （ 購 買貨 物 業(yè) 務(wù) ， 要 標(biāo) 明 貨 物 的 重 量 、 長 度 、 數(shù) 量 、 單 價 等 ） 第 五 、 單 價 、 金 額 必 須 是 真 實 的 。 不 得 在 原 始 憑證 填 寫 是 抬 高 或 壓 低 單 價 ， 多 開 或 少 開 金 額 。 八 、 出

39、 納 工 作 應(yīng) 注 意 的 幾 個 事 項 （ 2） 完 整 性 復(fù) 核 。 第 一 、 原 始 憑 證 應(yīng) 具 備 的 要 素 要 完 整 、 手 續(xù) 要 齊全 。 第 二 、 復(fù) 核 原 始 憑 證 的 手 續(xù) 是 否 齊 全 ， 需 經(jīng) 領(lǐng)導(dǎo) 簽 名 批 準(zhǔn) 的 原 始 憑 證 ， 要 有 領(lǐng) 導(dǎo) 人 的 親 筆 簽 名 ， 手續(xù) 不 齊 全 的 原 始 憑 證 ， 應(yīng) 退 回 補(bǔ) 辦 手 續(xù) 后 再 予 以 受 理 。 八 、 出 納 工 作 應(yīng) 注 意 的 幾 個 事 項 （ 2） 合 法 性 復(fù) 核 。 第 一 、 明 顯 的 假 發(fā) 票 、 假 車 票 。 第 二 、 雖 是

40、真 實 的 ， 但 制 度 規(guī) 定 不 允 許 報 銷 。 第 三 、 雖 能 報 銷 ， 但 制 度 對 報 銷 的 比 例 或 金 額 有明 顯 限 制 的 。 八 、 出 納 工 作 應(yīng) 注 意 的 幾 個 事 項（ 二 ） 、 對 于 各 種 有 問 題 的 原 始 憑 證 怎 樣 處 理 ？ 在 審 核 原 始 憑 證 的 過 程 中 ， 出 納 人 員 要 認(rèn) 真 執(zhí)行 會 計 法 所 賦 予 的 職 責(zé) 、 權(quán) 限 ， 堅 持 制 度 、 堅 持原 則 。 對 于 內(nèi) 容 不 完 全 、 手 續(xù) 不 完 備 、 數(shù) 字 有 差 錯 的憑 證 ， 會 計 人 員 應(yīng) 予 以 退 回

41、 ， 要 求 經(jīng) 辦 人 補(bǔ) 辦 手 續(xù) 或進(jìn) 行 更 正 。 對 于 偽 造 或 涂 改 憑 證 等 弄 虛 作 假 、 嚴(yán) 重 違法 的 原 始 憑 證 ， 會 計 人 員 在 不 拒 絕 辦 理 的 同 時 ， 應(yīng) 予以 扣 留 ， 并 及 時 向 單 位 主 管 報 告 ， 請 求 查 明 原 因 。 八 、 出 納 工 作 應(yīng) 注 意 的 幾 個 事 項（ 三 ） 、 會 計 憑 證 中 的 數(shù) 字 書 寫 的 要 求 。 1、 阿 拉 伯 數(shù) 字 應(yīng) 一 個 一 個 地 寫 ， 阿 拉 伯 金 額 數(shù) 字 前 應(yīng)當(dāng) 書 寫 貨 幣 幣 種 符 號 或 貨 幣 名 稱 簡 寫 。 2

42、、 所 有 以 元 為 單 位 的 阿 拉 伯 數(shù) 字 ， 除 表 示 單 價 等 情 況外 ， 一 律 在 元 位 小 數(shù) 點 后 填 寫 到 角 分 ， 無 角 分 的 ， 角 ，分 位 可 寫 “ 00”或 符 號 “ ”， 表 示 。 3、 漢 字 大 寫 金 額 數(shù) 字 ， 一 律 用 正 楷 或 行 書 書 寫 ， 如 壹 、貳 、 叁 、 肆 、 伍 、 陸 、 柒 、 捌 、 玖 、 拾 、 佰 、 仟 、 萬 、億 、 元 、 角 、 分 、 整 或 正 。 八 、 出 納 工 作 應(yīng) 注 意 的 幾 個 事 項 4、 大 寫 金 額 數(shù) 字 到 元 或 角 為 止 的 ，

43、在 “ 元 ” 或 “ 角 ”之 后 應(yīng) 寫 “ 整 ” 或 “ 正 ” 字 ； 大 寫 金 額 數(shù) 字 有 分 的 ， 分字 后 面 不 寫 “ 整 ” 字 。 5、 大 寫 金 額 數(shù) 字 前 未 印 有 貨 幣 名 稱 的 ， 應(yīng) 當(dāng) 加 填 貨 幣 名稱 ， 貨 幣 名 稱 與 金 額 數(shù) 字 之 間 不 得 留 有 空 白 。 6、 阿 拉 伯 數(shù) 字 中 間 有 “ 0”時 ， 大 寫 金 額 要 寫 “ 零 ” 字 ；阿 拉 伯 數(shù) 字 中 間 連 續(xù) 有 幾 個 “ 0”時 ， 漢 字 大 寫 金 額 中 可以 只 寫 一 個 “ 零 ” 字 。 八 、 出 納 工 作 應(yīng) 注

44、 意 的 幾 個 事 項（ 四 ） 、 怎 樣 計 算 和 填 寫 所 附 原 始 憑 證 的 張 數(shù) ？ 記 賬 憑 證 一 般 應(yīng) 附 有 原 始 憑 證 ， 并 注 明 其 張 數(shù) 。 凡屬 收 、 付 款 業(yè) 務(wù) 的 記 賬 憑 證 都 必 須 有 附 件 ； 職 工 出 差 借款 的 借 款 單 必 須 附 在 記 賬 憑 證 上 ， 收 回 借 款 時 應(yīng) 另 開 收據(jù) 或 退 還 經(jīng) 出 納 （ 收 款 人 ） 簽 名 的 借 款 結(jié) 算 聯(lián) ； 轉(zhuǎn) 賬 業(yè)務(wù) 中 ， 屬 于 攤 提 性 質(zhì) 的 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 應(yīng) 有 附 件 。 附 件 的 張 數(shù)應(yīng) 用 阿 拉 伯 數(shù) 字 填

45、 寫 。 記 賬 憑 證 張 數(shù) 計 算 的 原 則 是 ： 沒經(jīng) 過 匯 總 的 原 始 憑 證 ， 按 自 然 張 數(shù) 計 算 ， 有 一 張 算 一 張 。 八 、 出 納 工 作 應(yīng) 注 意 的 幾 個 事 項（ 五 ） 、 怎 樣 根 據(jù) 會 計 業(yè) 務(wù) 的 特 點 書 寫 “ 摘 要 ” ？ 會 計 憑 證 中 有 關(guān) 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 的 內(nèi) 容 的 摘 要 必 須 真 實 。在 填 寫 “ 摘 要 ” 時 ， 既 要 簡 明 ， 又 要 全 面 、 清 楚 ， 應(yīng) 以說 明 問 題 為 主 。 寫 物 要 有 品 名 、 數(shù) 量 、 單 價 ； 寫 事 要 有過 程 ； 銀 行

46、結(jié) 算 憑 證 ， 要 注 明 支 票 號 碼 、 去 向 ； 送 存 款項 ， 要 注 明 現(xiàn) 金 、 支 票 、 匯 票 等 。 遇 有 沖 轉(zhuǎn) 業(yè) 務(wù) ， 不 應(yīng)只 寫 沖 轉(zhuǎn) ， 應(yīng) 寫 明 沖 轉(zhuǎn) 某 年 、 某 月 、 某 日 、 某 項 經(jīng) 濟(jì) 業(yè)務(wù) 和 憑 證 號 碼 ， 也 不 能 只 寫 對 方 科 目 。 要 求 “ 摘 要 ” 能夠 正 確 地 、 完 整 地 反 映 經(jīng) 濟(jì) 活 動 和 資 金 變 化 的 來 龍 去 脈 。 八 、 出 納 工 作 應(yīng) 注 意 的 幾 個 事 項（ 六 ） 、 出 納 人 員 辦 理 工 作 移 交 手 續(xù) 后 發(fā) 現(xiàn) 問 題責(zé) 任

47、如 何 確 定 ？ 會 計 基 礎(chǔ) 工 作 規(guī) 范 規(guī) 定 ： “ 移 交 人 員 對 移 交 的 會計 憑 證 、 會 計 帳 簿 、 會 計 報 表 和 其 他 會 計 資 料 的 合 法 性 、真 實 性 承 擔(dān) 法 律 責(zé) 任 。 ” 移 交 人 員 所 移 交 的 會 計 資 料 是在 其 經(jīng) 辦 會 計 工 作 期 間 內(nèi) 所 發(fā) 生 的 ， 應(yīng) 當(dāng) 對 這 些 會 計 資料 負(fù) 責(zé) ， 即 便 接 替 人 員 在 交 接 時 因 疏 忽 沒 有 發(fā) 現(xiàn) 所 接 會計 資 料 在 合 法 性 、 真 實 性 方 面 的 問 題 ， 如 事 后 發(fā) 現(xiàn) ， 仍應(yīng) 由 原 移 交 人 員 負(fù) 責(zé) ， 不 應(yīng) 以 會 計 資 料 已 移 交 而 推 脫 責(zé) 任 。 出 納 業(yè) 務(wù) 培 訓(xùn) 謝 謝 ！