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1、 銀行會(huì)計(jì)的基本核算方法什么叫銀行會(huì)計(jì)核算銀行會(huì)計(jì)核算方法是根據(jù)會(huì)計(jì)的基本方法，結(jié)合銀行業(yè)務(wù)活動(dòng)的特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)管理要求，用來(lái)反映和監(jiān)督會(huì)計(jì)核算對(duì)象，完成會(huì)計(jì)核算任務(wù)的手段。銀行會(huì)計(jì)核算可包括基本核算方法和業(yè)務(wù)處理方法 n基本核算主要是對(duì)于銀行會(huì)計(jì)一般性和普遍性的要求。主要包括會(huì)計(jì)科目與賬戶(hù)的設(shè)置、記帳方法的確定、會(huì)計(jì)憑證的填制、賬簿和賬務(wù)組織和會(huì)計(jì)報(bào)表的編制。n業(yè)務(wù)處理主要是在基本核算方法指導(dǎo)下針對(duì)具體業(yè)務(wù)的處理。 會(huì)計(jì)科目的設(shè)置n銀行會(huì)計(jì)科目是對(duì)銀行會(huì)計(jì)對(duì)象的要素所作的進(jìn)一步分類(lèi)。它的設(shè)置依據(jù)是企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度以及銀行會(huì)計(jì)核算和管理的要求設(shè)置的。按照金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度，銀行業(yè)會(huì)計(jì)科
2、目按資金性質(zhì)可分為六大類(lèi)，即資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、共同類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)、成本類(lèi)和損益類(lèi)。 n資產(chǎn)類(lèi)（共計(jì)73個(gè)科目）順序號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目順序號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目1 1001庫(kù)存現(xiàn)金 7 1251貼現(xiàn)資產(chǎn) 2 1002 銀行存款 8 1301貸款 3 1003 存放中央銀行款項(xiàng) 銀行專(zhuān)用 9 1701無(wú)形資產(chǎn)4 1011 存放同業(yè) 銀行 專(zhuān)用 10 1702累計(jì)攤銷(xiāo)5 1015 其他貨幣資金 11 1801長(zhǎng)期待攤銷(xiāo)費(fèi)用6 1211 應(yīng)收保戶(hù)儲(chǔ)金 12 1901待處理財(cái)產(chǎn)損益 n負(fù)債類(lèi)（共計(jì)36個(gè)科目）順序號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目順序號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目1 2001短期借款6 2012吸收存款2 2002存入保證金7 202
3、1貼現(xiàn)負(fù)債3 2003拆入資金8 2101交易性金融負(fù)債4 2004向中央銀行借款9 2201應(yīng)付票據(jù)5 2011同業(yè)存放10 2211應(yīng)付職工 薪酬 共同類(lèi)（共計(jì)四個(gè)）清算資金往來(lái) 外匯買(mǎi)賣(mài) 衍生工具 套期工具 被套期項(xiàng)目 所有者權(quán)益（共計(jì)7個(gè)）成本類(lèi)（共計(jì)7個(gè)）損益類(lèi)（共計(jì)34個(gè)）詳細(xì)科目可見(jiàn)http:/ 表內(nèi)項(xiàng)目與表外項(xiàng)目 n會(huì)計(jì)科目除按資金性質(zhì)設(shè)置外，還可以按照是否納入資產(chǎn)負(fù)債表、損益表內(nèi)進(jìn)行反映分為表內(nèi)科目與表外科目n表內(nèi)科目：需要將資金的增減變動(dòng)納入到資產(chǎn)負(fù)債表和損益表進(jìn)行反映。n表外科目，不涉及銀行資金實(shí)際增減變動(dòng)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)的科目，例如：銀行的重要憑證，抵押物等。這類(lèi)項(xiàng)目對(duì)銀行仍
4、然很重要因此需要單獨(dú)設(shè)置科目予以反映。 計(jì)賬方法n所謂記賬方法，就是在賬簿中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所使用的方法，即以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，運(yùn)用一定的計(jì)賬原理和規(guī)則，把經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記到賬簿上，并通過(guò)試算平衡來(lái)檢查賬簿記錄是否正確。n記賬方法可分為單式記賬和復(fù)式記賬其中表內(nèi)項(xiàng)目一般采用的是復(fù)式記賬，表外項(xiàng)目采用的單式記賬。 會(huì)計(jì)憑證 n會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證明，也是登記帳簿的依據(jù)n銀行應(yīng)對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按規(guī)定的程序和要求，由經(jīng)辦人員填制或取得會(huì)計(jì)憑證，并在憑證上簽名或蓋章，以對(duì)憑證的真實(shí)性和正確性負(fù)責(zé)任。n銀行會(huì)計(jì)憑證按填制程序和用途可分為原始憑證和記賬憑證兩大類(lèi) 原始憑證n是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)
5、發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的原始依據(jù)。n原始憑證必須具備的基本內(nèi)容： 憑證名稱(chēng) 填制年月日 收付款人戶(hù)名和賬號(hào) 收、付款人開(kāi)戶(hù)銀行名稱(chēng)及行號(hào) 人民幣符號(hào)和金額 款項(xiàng)來(lái)源、用途及附件張數(shù)；按照有關(guān)規(guī)定加蓋的簽章 原始憑證的種類(lèi)n原始憑證按其來(lái)源不同可分為外來(lái)原始憑證和自制原始憑證。n外來(lái)原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，從其他單位或個(gè)人直接取得的憑證。例如：客戶(hù)簽開(kāi)的支票、各種結(jié)算憑證、從其他銀行收到的收付款通知等。n自制原始憑證是銀行在辦理業(yè)務(wù)過(guò)程中，根據(jù)業(yè)務(wù)需要而填制的各種專(zhuān)用憑證，例如：利息計(jì)算清單，供收、付款時(shí)填制的特種轉(zhuǎn)賬借貸方憑證等 記賬憑證n根據(jù)原始憑證編
6、制的用于登記賬簿的直接依據(jù)。n記賬憑證除具備原始憑證具備的有關(guān)內(nèi)容外，還必須具備轉(zhuǎn)賬日期、會(huì)計(jì)分錄、附件張數(shù)、銀行記賬人員和復(fù)核人員蓋章等內(nèi)容 記賬憑證的種類(lèi)n記賬憑證按照格式和使用范圍可分為普通的基本憑證和特定的專(zhuān)用憑證。n普通基本憑證是銀行根據(jù)有關(guān)業(yè)務(wù)的原始憑證及其事實(shí)，自行編制用以記賬的各種傳票主要包括：現(xiàn)金收入傳票 現(xiàn)金付出傳票、轉(zhuǎn)賬借方傳票和轉(zhuǎn)賬貸方傳票、特種轉(zhuǎn)賬借方傳票和特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票、表外科目收入傳票和表外科目付出傳票 n專(zhuān)業(yè)憑證是銀行根據(jù)某項(xiàng)業(yè)務(wù)的特殊需要而制定的、有專(zhuān)門(mén)格式和用途的憑證。這類(lèi)憑證一般是由單位提交的各種結(jié)算和貸款的憑證。例如：定期儲(chǔ)蓄存單。 單式憑證與復(fù)式憑證
7、n會(huì)計(jì)憑證從形式上可分為單式憑證和復(fù)式憑證。凡是一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的科目分別填制在幾張憑證上，一張憑證只做一個(gè)科目的記賬依據(jù)，這種記賬憑證稱(chēng)為單式記賬憑證，凡一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的所有科目都集中在一張憑證上，既作借方科目的記賬依據(jù)，又作貸方科目的記賬依據(jù)，這種記賬憑證稱(chēng)為復(fù)式憑證n在金融企業(yè)中由于業(yè)務(wù)量大，憑證傳遞次數(shù)多，會(huì)計(jì)分錄較細(xì)，為加速其傳遞和分工記賬匯總，較多使用單式憑證。 銀行賬務(wù)組織n賬務(wù)組織又稱(chēng)銀行會(huì)計(jì)核算形式，是指賬簿的設(shè)置、記賬程序和核對(duì)方法的有機(jī)結(jié)合。n具體由明細(xì)核算、綜合核算和賬務(wù)核對(duì)三部分組成 銀行賬務(wù)處理程序經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)審核或編制會(huì)計(jì)憑證轉(zhuǎn)帳憑證現(xiàn)金憑證明細(xì)賬余額表科目日結(jié)
8、單總賬日記表現(xiàn)金日記簿現(xiàn)金庫(kù)存簿庫(kù)存現(xiàn)金 明細(xì)核算n對(duì)每個(gè)會(huì)計(jì)科目按照各種明細(xì)分類(lèi)賬組成的核算系統(tǒng)實(shí)施的核算。 明細(xì)賬由分戶(hù)賬、登記簿和余額表組成。n其程序?yàn)椋焊鶕?jù)會(huì)計(jì)憑證登記分戶(hù)賬或登記簿，根據(jù)分戶(hù)賬編制余額表，然后同總賬進(jìn)行核對(duì)。n分戶(hù)賬是按照會(huì)計(jì)科目的具體內(nèi)容設(shè)置的，是銀行辦理日常業(yè)務(wù)的重要工具，是銀行會(huì)計(jì)賬簿中詳細(xì)、具體反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)分類(lèi)賬 n登記簿的作用主要是一種備查賬簿，在銀行業(yè)務(wù)中較多地使用登記簿作為明細(xì)賬的一種補(bǔ)充形式。一般而言，凡不在分戶(hù)賬上記錄而又需要進(jìn)行登記查證的業(yè)務(wù)，可通過(guò)登記簿予以反映。n余額表是核對(duì)分戶(hù)賬余額和正確計(jì)算利息的重要工具。可分為計(jì)息余額表和一般余額表
9、兩種。計(jì)息余額表適用于計(jì)息的各種科目一般余額表主要是適用于不計(jì)息的各科目 n現(xiàn)金收入（付出）日記簿該賬簿主要是用于反映和控制現(xiàn)金收入、付出情況的序時(shí)賬簿，是金融企業(yè)重要的明細(xì)賬，由出納根據(jù)現(xiàn)金收入傳票和現(xiàn)金付出傳票分別逐筆進(jìn)行登記，在每日終了，其收入合計(jì)數(shù)和付出合計(jì)數(shù)，由庫(kù)管員經(jīng)管的現(xiàn)金庫(kù)存簿以及會(huì)計(jì)總賬科目的對(duì)應(yīng)項(xiàng)目核對(duì)相符。 綜合核算n綜合核算是按科目組織核算、綜合、概括地反映各科目的資金增減變化情況，是明細(xì)核算的綜合和概括，對(duì)明細(xì)核算起著控制作用。n綜合核算由科目日結(jié)單、總賬和日計(jì)表構(gòu)成。其核算程序?yàn)椋合染幹瓶颇咳战Y(jié)單，然后根據(jù)日結(jié)單登記總賬，最后編制日計(jì)表。 科目日結(jié)單n科目日結(jié)單是每
10、一會(huì)計(jì)科目當(dāng)日借、貸發(fā)生額和傳票張數(shù)的匯總記錄，是控制明細(xì)核算的發(fā)生額、記賬憑證和扎平當(dāng)日賬務(wù)的重要工具。 全部科目日結(jié)單相加的借貸方合計(jì)數(shù)必須平衡。 總賬n總賬是按科目設(shè)立，是對(duì)各科目的總括記錄。它是對(duì)明晰賬起控制和統(tǒng)馭作用的賬簿，又是編制日計(jì)表、月計(jì)表和年度會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)。n登記方法是：每日營(yíng)業(yè)終了，根據(jù)各科目日結(jié)單的借貸方發(fā)生額分別填列，并結(jié)出余額。10天一小計(jì)。每月終了，應(yīng)加計(jì)本月的借、貸方發(fā)生額和本年累計(jì)發(fā)生額 。 日計(jì)表n是計(jì)表是反映當(dāng)日業(yè)務(wù)活動(dòng)和扎平當(dāng)日全部賬務(wù)的主要工具。n日計(jì)表應(yīng)每日編制，其發(fā)生額和余額，應(yīng)根據(jù)總賬當(dāng)日各科目發(fā)生額和余額填記。借貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)及借、貸方余額合
11、計(jì)數(shù)必須各自平衡。 財(cái)務(wù)核對(duì)n財(cái)務(wù)核對(duì)是保證賬務(wù)記載內(nèi)容正確無(wú)誤所財(cái)務(wù)的一項(xiàng)重要手段，其目的是防錯(cuò)糾弊，保證賬務(wù)正確，確保銀行賬賬、賬正、賬表和賬款相符。n可分為每日核對(duì)和定期核對(duì)。 每日核對(duì) 每日核對(duì)是指銀行于每日會(huì)計(jì)核算結(jié)束后，對(duì)賬務(wù)的有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行核對(duì)： 1總賬各科目余額與所屬各分戶(hù)賬的余額及余額表相符； 2總賬各科目的發(fā)生額與所屬各分戶(hù)賬發(fā)生額合計(jì)相等 3現(xiàn)金收入、付出日記賬當(dāng)日合計(jì)應(yīng)與總賬現(xiàn)金科目的借、貸金額相符 4現(xiàn)金庫(kù)存簿的庫(kù)存總數(shù)應(yīng)與總賬現(xiàn)金科目的余額及實(shí)存現(xiàn)金數(shù)核對(duì)相符。 定期核對(duì)n對(duì)未納入每日核對(duì)的賬務(wù)應(yīng)按規(guī)定日期進(jìn)行核對(duì)，即定期核對(duì)，主要包括： 1、未編余額表又未按日核對(duì)余額的各科目余額的核對(duì) 2、總賬與會(huì)計(jì)報(bào)表核對(duì) 3、各種貸款的賬據(jù)及各種利息核對(duì) 4、有實(shí)物的各科目與實(shí)物進(jìn)行定期核對(duì) 5、表外科目核算憑證與登記簿的核對(duì)。
銀行會(huì)計(jì)核算體系
