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1、巴西稅法詳解 關(guān)于ICMS跨洲稅金的計(jì)算（一）根據(jù)之前文章中所說，按照新的規(guī)定，企業(yè)在跨洲銷售給消費(fèi)者或沒有IE的企業(yè)時(shí)，需要向買家所在州交納一部分的稅金。為了便于理解，我們通過一個(gè)簡單的例子來了解稅金的計(jì)算和交納：假設(shè)一家位于圣保羅的公司將價(jià)值（ValordoProduto）1 0 0雷亞爾的貨物賣給位于米納斯州（MinasGerais）的客戶假設(shè)運(yùn)費(fèi)為1 0雷亞爾，如果運(yùn)費(fèi)由買家承擔(dān)，則不需要加入計(jì)算假設(shè)IPI為2 0雷亞爾由于貨物是進(jìn)口的，因此跨洲稅率為4 %（基本上進(jìn)口貨物的跨洲稅率都是4 %，因此大多數(shù)中資企業(yè)和華人華商在此類交易中的跨洲ICMS稅率為4 %） 關(guān)于ICMS跨洲稅金的
2、計(jì)算（二）根據(jù)規(guī)定，2 0 1 6年4 0 %的ICMS差額需要交給買家所在的州米納斯州的州內(nèi)稅率為1 8 %米納斯州的FECP（州扶貧基金可以理解為附加稅）為2 %在這種情況下，需要繳納給米納斯州的ICMS稅金為：（貨值+運(yùn)費(fèi)+IPI）*（米納斯州內(nèi)稅率跨洲ICMS稅率）*4 0 %=（1 0 0 +1 0 +2 0）（1 8 %-4 %）*4 0 %=R$ 7 ,2 8除了ICMS稅金外，還另外需要繳納2 %的FECP，計(jì)算方法如下： （貨值+運(yùn)費(fèi)+IPI）*2 %=（1 0 0 +1 0 +2 0）*2 %=R$ 2 ,6 0在上述例子中，當(dāng)IPI為2 0 %，運(yùn)費(fèi)為1 0雷亞爾的情況下
3、，需要支付給米納斯州的ICMS和FECP的金額分別為R$ 7 ,2 8和R$ 2 ,6 0，總額為R$ 9 ,8 8，將近貨值的1 0 %，更為可怕的是，即使是采用SimplesNacional的小微企業(yè)也需要按照這一公式計(jì)算并交納稅金。 2 0 1 5年巴西最新稅收調(diào)整（一） 1 .燃油的調(diào)整： 根據(jù)萊維所說，政府將會調(diào)高燃油（汽油、柴油）的PIS和COFINS的稅率，這兩種稅簡單來說就是一種增值稅，上調(diào)PIS和COFINS的結(jié)果自然就是燃油價(jià)格的上調(diào)。除此之外，政府將會在9 0天后恢復(fù)征收CIDE（燃油稅）。之前由于國際燃油價(jià)格持續(xù)上升，巴西政府則希望通過控制燃油價(jià)格來減少通貨膨脹，因此決
4、定減免CIDE，萊維此次其實(shí)只是恢復(fù)之前一直征收的CIDE?？赡墚a(chǎn)生的影響： 財(cái)政部對于燃油稅收調(diào)整的預(yù)期是能夠?yàn)閲鴰? 2 0億雷亞爾左右的稅收，相當(dāng)于4 6億美元左右。至于調(diào)稅對汽油和柴油價(jià)格的影響，萊維說分別是0 .2 2和0 .1 5雷亞爾/升。但最終燃油的價(jià)格還是會取決于市場走向以及巴西石油公司（PETROBRAS）的定價(jià)策略。IEST認(rèn)為，鑒于近期全球 石油價(jià)格大幅下滑，PETROBRAS將會擁有足夠的利潤空間，因此有可能會下調(diào)燃油的售價(jià)，以減少稅收調(diào)整對燃油價(jià)格產(chǎn)生的影響。 2 0 1 5年巴西最新稅收調(diào)整（二） 2 .進(jìn)口環(huán)節(jié)PIS和COFINS的稅率上調(diào)： 除了燃油外，進(jìn)口環(huán)
5、節(jié)的PIS和COFINS將會從之前的9 .2 5 %上調(diào)到1 1 .7 5 %。根據(jù)這一規(guī)定，企業(yè)在進(jìn)口時(shí)將會支付更高的稅金。乍一看這一政策似乎是不利于進(jìn)口企業(yè)，但其實(shí)未必如此?？赡墚a(chǎn)生的影響： 萊維的經(jīng)濟(jì)團(tuán)隊(duì)預(yù)期該改動將會為政府帶來7億雷亞爾左右的財(cái)政收入。如果按照巴西的進(jìn)口總量來看，如果上調(diào)2 .5 %的進(jìn)口稅的話，顯然影響應(yīng)該不僅僅是7億雷亞爾。這其中主要的原因在于，本次的調(diào)整事實(shí)上只是對于小型企業(yè)的進(jìn)口成本產(chǎn)生影響，對于中大型企業(yè)來說則影響不大。 對于采用SIMPLESNACIONAL（簡易計(jì)稅法）和LUCROPRESUMIDO（推算利潤法）的企業(yè)來說（大多數(shù)在巴西經(jīng)商的華人同胞企業(yè)都
6、是采用這兩種稅制），確實(shí)是存在進(jìn)口成本提高2 .5 %的局面。 而對于采用LUCROREAL（實(shí)際利潤法）的企業(yè)來說，由于進(jìn)口時(shí)候支付的稅金可以和銷售時(shí)的稅金相抵，因此只是在進(jìn)口時(shí)多繳納 一些的PIS和COFINS，但實(shí)際上并不會增加進(jìn)口的成本。 2 0 1 5年巴西最新稅收調(diào)整（三） 3 .金融操作稅（IOF）的調(diào)整： IOF一般會在金融交易，比如貸款、購買股票債券等金融產(chǎn)品、買匯賣匯時(shí)繳納。此次的調(diào)整目標(biāo)則是消費(fèi)者貸款的IOF稅率（包括信用卡還貸），除了每筆貸款都需要支付貸款金額0 .3 8 %的IOF外，之前每天0 .0 0 4 1 %的IOF翻了一倍，上調(diào)到了0 .0 0 8 2 %，
7、也就是從一年1 .5 %上調(diào)到了3 %?？赡墚a(chǎn)生的影響： 相比于以上兩個(gè)稅收的調(diào)整來說，IOF調(diào)整的影響是顯而易見的。除了能給政府帶來7 3億雷亞爾的收入外，消費(fèi)者貸款成本將會提高1 .5 %。對于本就已經(jīng)疲軟的消費(fèi)市場而言無疑是雪上加霜。 2 0 1 5年巴西最新稅收調(diào)整（四） 4 .化妝品的IPI政策變動： 萊維本次宣布的四個(gè)變動當(dāng)中，對于華人朋友來說，關(guān)于化妝品的IPI的政策可能是最撲朔迷離的。具體的變化是，根據(jù)之前的法律，只有化妝品的進(jìn)口商和廠商才需要在銷售的時(shí)候支付IPI，對于從進(jìn)口商和廠商處購買的批發(fā)商來說，銷售時(shí)是不需要支付IPI的。政府此次的調(diào)整主要就是針對中小批發(fā)商，按照新的規(guī)定，除了進(jìn)口商和廠商外，批發(fā)商也同樣需要繳納IPI?？赡墚a(chǎn)生的影響： 財(cái)政部預(yù)期新規(guī)定將會為政府帶來3 .8億雷亞爾的稅收收入。 對于從事化妝品進(jìn)口和銷售的華人朋友來說，如果公司是SIMPLESNACIONAL，則應(yīng)該不會受到此次變動的影響，如果公司是LUCROPRESUMIDO，則可能會產(chǎn)生影響。由于相關(guān)法律較為復(fù)雜，如需要了解具體情況，可通過關(guān)注IEST的微信賬號與我們直接溝通解惑，或者發(fā)送郵件到IEST的郵箱。
巴西稅法詳解
