會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第6章會(huì)計(jì)賬簿PPT課件

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1、第 六 章 會(huì) 計(jì) 賬 簿 本 章 所 講 的 會(huì) 計(jì) 賬 簿 是 會(huì) 計(jì) 報(bào) 表 與 會(huì) 計(jì) 憑 證 的 中 間 環(huán) 節(jié) ， 承 上 啟下 ， 對(duì) 于 會(huì) 計(jì) 核 算 至 關(guān) 重 要 。 本 章 的 主 要 內(nèi) 容 包 括 ： 一 是 會(huì) 計(jì) 賬 簿 的 概 念 和 分 類 。 賬 簿 按 其 用 途 、 賬頁 格 式 和 外 形 特 征 等 不 同 標(biāo) 準(zhǔn) 進(jìn) 行 分 類 。 二 是 會(huì) 計(jì) 賬 簿 的 內(nèi) 容 、 啟 用 與 記 賬 規(guī) 則 。 三 是 會(huì) 計(jì) 賬 簿 的 格 式 和 登 記 方 法 。 四 是 對(duì) 賬 。 對(duì) 賬 主 要 包 括 賬 證 核 對(duì) 、 賬 賬 核 對(duì) 、賬

2、 實(shí) 核 對(duì) 。 五 是 錯(cuò) 賬 查 找 與 更 正 方 法 。 錯(cuò) 賬 更 正 方 法 主 要 有劃 線 更 正 法 、 紅 字 更 正 法 、 補(bǔ) 充 登 記 法 。 六 是 結(jié) 賬 。第 一 節(jié) 會(huì) 計(jì) 賬 簿 概 述 一 、 會(huì) 計(jì) 賬 簿 的 概 念 會(huì) 計(jì) 賬 簿 是 指 由 一 定 格 式 賬 頁 組 成 的 ， 以 經(jīng) 過 審 核的 會(huì) 計(jì) 憑 證 為 依 據(jù) ， 全 面 、 系 統(tǒng) 、 連 續(xù) 地 記 錄 各 項(xiàng) 經(jīng) 濟(jì)業(yè) 務(wù) 事 項(xiàng) 的 簿 籍 。 設(shè) 置 和 登 記 會(huì) 計(jì) 賬 簿 是 編 制 會(huì) 計(jì) 報(bào) 表 的 基 礎(chǔ) ， 是 連接 會(huì) 計(jì) 憑 證 與 會(huì) 計(jì) 報(bào) 表

3、的 中 間 環(huán) 節(jié) ， 在 會(huì) 計(jì) 核 算 中 具 有重 要 意 義 ： 1.通 過 賬 簿 的 設(shè) 置 和 登 記 ， 可 以 記 載 、 儲(chǔ) 存 會(huì) 計(jì) 信息 ； 2.通 過 賬 簿 的 設(shè) 置 和 登 記 ， 分 類 、 匯 總 會(huì) 計(jì) 信 息 ；3.通 過 賬 簿 的 設(shè) 置 和 登 記 ， 檢 查 、 校 正 會(huì) 計(jì) 信 息 ； 4.通 過 賬 簿 的 設(shè) 置 和 登 記 ， 可 以 編 報(bào) 、 輸 出 會(huì) 計(jì) 信息 。 二 、 會(huì) 計(jì) 賬 簿 與 賬 戶 （ 一 ） 賬 戶 的 概 念 賬 戶 是 根 據(jù) 會(huì) 計(jì) 科 目 設(shè) 置 的 ， 具 有 一 定格 式 和 結(jié) 構(gòu) ， 用 于

4、 分 類 反 映 資 產(chǎn) 、 負(fù) 債 、 所有 者 權(quán) 益 、 收 入 、 費(fèi) 用 、 利 潤 等 會(huì) 計(jì) 要 素 增減 變 動(dòng) 情 況 及 其 結(jié) 果 的 載 體 。 會(huì) 計(jì) 科 目 是 賬戶 的 名 稱 ， 賬 戶 是 會(huì) 計(jì) 科 目 的 具 體 應(yīng) 用 。 兩者 之 間 的 區(qū) 別 在 于 賬 戶 具 有 一 定 的 格 式 和 結(jié)構(gòu) ， 在 實(shí) 際 工 作 中 ， 對(duì) 會(huì) 計(jì) 科 目 和 賬 戶 不 加嚴(yán) 格 區(qū) 分 ， 而 是 相 互 通 用 。 （ 二 ） 賬 戶 的 基 本 結(jié) 構(gòu) 在 會(huì) 計(jì) 實(shí) 務(wù) 中 賬 戶 的 基 本 結(jié) 構(gòu) 通 常 簡 化 為T字 型 （ 丁 字 型 ）

5、 賬 戶 ， T型 賬 戶 的 基 本 結(jié) 構(gòu) 如下 ： 通 過 賬 戶 記 錄 的 金 額 可 以 提 供 四 項(xiàng) 會(huì) 計(jì) 核算 的 指 標(biāo) ， 分 別 是 期 初 余 額 、 本 期 增 加 額 、 本期 減 少 額 、 期 末 余 額 。 期 末 余 額 期 初 余 額 本 期 增 加 發(fā) 生 額 -本 期 減 少 發(fā) 生 額 。 賬 戶 基 本 結(jié) 構(gòu) 包 括 ： 賬 戶 名 稱 （ 會(huì) 計(jì) 科 目 ） 、 記 錄 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 的日 期 、 所 依 據(jù) 記 賬 憑 證 編 號(hào) 、 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 摘 要 、增 減 金 額 、 余 額 等 。 （ 三 ） 賬 簿 與 賬 戶 的 關(guān)

6、系 （ 形 式 與 內(nèi) 容 ） 賬 戶 存 在 于 賬 簿 之 中 ， 賬 簿 中 的 每 一 賬頁 就 是 賬 戶 的 存 在 形 式 和 載 體 ， 沒 有 賬 簿 ，賬 戶 不 能 獨(dú) 立 存 在 ； 賬 簿 序 時(shí) 、 分 類 地 記 載經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) ， 是 在 個(gè) 別 賬 戶 中 完 成 的 。 因 此 ，賬 簿 只 是 一 個(gè) 外 在 形 式 ， 賬 戶 才 是 其 內(nèi) 在 真實(shí) 內(nèi) 容 ， 二 者 間 的 關(guān) 系 是 形 式 和 內(nèi) 容 的 關(guān) 系 。 【 例 題 單 選 題 】 賬 戶 余 額 的 計(jì) 算 公 式 是（ ） 。 A.期 末 余 額 上 期 期 初 余 額 本

7、期 增 加發(fā) 生 額 本 期 減 少 發(fā) 生 額 B.期 末 余 額 期 初 余 額 本 期 增 加 發(fā) 生額 本 期 減 少 發(fā) 生 額 C.期 末 余 額 上 期 期 初 余 額 本 期 減 少發(fā) 生 額 本 期 增 加 發(fā) 生 額 D.期 末 余 額 期 初 余 額 本 期 減 少 發(fā) 生額 本 期 增 加 發(fā) 生 額 正 確 答 案 B 三 、 會(huì) 計(jì) 賬 簿 的 分 類 賬 簿 一 般 可 以 按 其 用 途 、 賬 頁 格 式 和 外 形 特 征 進(jìn) 行 劃 分 。 日 記 賬 總 分 類 賬 、 訂 本 賬 封 面 ： 內(nèi) 部 賬 頁 ： 舉 例 ： 三 欄 式 活 頁 賬 多

8、欄 式 固 定 資 產(chǎn) 卡 片 賬 【 例 題 單 選 題 】 能 夠 提 供 企 業(yè) 某 一 類 經(jīng) 濟(jì)業(yè) 務(wù) 增 減 變 化 總 括 會(huì) 計(jì) 信 息 的 賬 簿 是（ ） 。 A.明 細(xì) 分 類 賬 B.總 分 類 賬 C.備 查 簿 D.日 記 賬 正 確 答 案 B 答 案 解 析 本 題 考 核 總 分 類 賬 的 概念 。 【 例 題 單 選 題 】 能 夠 提 供 企 業(yè) 某 一 類 經(jīng) 濟(jì)業(yè) 務(wù) 增 減 變 化 較 為 詳 細(xì) 會(huì) 計(jì) 信 息 的 賬 簿 是（ ） 。 A.明 細(xì) 分 類 賬 B.總 分 類 賬 C.備 查 簿 D.記 賬 憑 證 正 確 答 案 A 答 案 解

9、 析 本 題 考 核 明 細(xì) 分 類 賬 的概 念 。 【 例 題 單 選 題 】 能 夠 序 時(shí) 反 映 企 業(yè) 某 一 類經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 會(huì) 計(jì) 信 息 的 賬 簿 是 （ ） 。 A.明 細(xì) 分 類 賬 B.總 分 類 賬 C.備 查 簿 D.日 記 賬 正 確 答 案 D 答 案 解 析 本 題 考 核 日 記 賬 的 概 念 。 【 例 題 單 選 題 】 一 般 情 況 下 ， 不 需 根 據(jù) 記賬 憑 證 登 記 的 賬 簿 是 （ ） 。 A.明 細(xì) 分 類 賬 B.總 分 類 賬 C.備 查 簿 D.日 記 賬 正 確 答 案 C 答 案 解 析 本 題 考 核 備 查 賬

10、簿 。 【 例 題 單 選 題 】 日 記 賬 的 最 大 特 點(diǎn) 是（ ） 。 A.按 現(xiàn) 金 和 銀 行 存 款 設(shè) 置 賬 戶 B.可 以 提 供 現(xiàn) 金 和 銀 行 存 款 的 每 日 發(fā)生 額 C.可 以 提 供 現(xiàn) 金 和 銀 行 存 款 每 日 的 動(dòng)態(tài) 和 靜 態(tài) 資 料 D.隨 時(shí) 逐 筆 順 序 登 記 并 逐 日 結(jié) 出 余 額 正 確 答 案 D 答 案 解 析 本 題 考 核 日 記 賬 。 【 例 題 多 選 題 】 賬 簿 按 用 途 分 類 包 括（ ） 。 A.日 記 賬 B.分 類 賬 C.備 查 賬 D.總 賬 正 確 答 案 ABC 答 案 解 析 本

11、題 考 核 會(huì) 計(jì) 賬 簿 的 分類 。 【 例 題 多 選 題 】 賬 簿 按 格 式 分 類 包 括（ ） 。 A.三 欄 式 賬 簿 B.多 欄 式 賬 簿 C.數(shù) 量 金 額 式 賬 簿 D.卡 片 式 賬 簿 E.活 頁 式 賬 簿 正 確 答 案 ABC 答 案 解 析 本 題 考 核 會(huì) 計(jì) 賬 簿 的 分類 。 選 項(xiàng) DE屬 于 外 形 特 征 分 類 。 【 例 題 多 選 題 】 賬 簿 按 其 用 途 分 類 ， 分 為（ ） 。 A.總 賬 賬 簿 B.分 類 賬 簿 C.備 查 賬 簿 D.序 時(shí) 賬 簿 正 確 答 案 BCD 答 案 解 析 本 題 考 核 會(huì)

12、計(jì) 賬 簿 的 分類 。 【 例 題 單 選 題 】 下 列 賬 簿 格 式 中 ， 不 屬 于按 用 途 分 類 的 是 （ ） 。 A.活 頁 賬 B.分 類 賬 C.日 記 賬 D.備 查 賬 正 確 答 案 A 答 案 解 析 本 題 考 核 會(huì) 計(jì) 賬 簿 的 分類 。 【 例 題 單 選 題 】 在 我 國 ， 單 位 一 般 只 針 對(duì)（ ） 采 用 卡 片 賬 形 式 。 A.庫 存 商 品 明 細(xì) 賬 B.銀行 存 款 日 記 賬 C.應(yīng) 交 增 值 稅 明 細(xì) 賬 D.固定 資 產(chǎn) 明 細(xì) 賬 正 確 答 案 D 答 案 解 析 本 題 考 核 會(huì) 計(jì) 賬 簿 的 分類 。

13、 A采 用 數(shù) 量 金 額 式 ， B采 用 三 欄 式 ， C采用 活 頁 多 欄 式 。 【 例 6-2】 下 列 賬 簿 不 宜 采 用 三 欄 式 賬 頁格 式 的 是 （ ） 。 A.總 賬 B.原 材 料 C.實(shí) 收 資 本 明 細(xì) 賬 D.管 理 費(fèi)用 明 細(xì) 賬 正 確 答 案 BD 【 例 6-3】 下 列 賬 簿 應(yīng) 采 用 多 欄 式 賬 頁 格 式的 是 （ ） 。 A.總 賬 B.原 材 料 C.實(shí) 收 資 本 明 細(xì) 賬 D.管 理 費(fèi)用 明 細(xì) 賬 正 確 答 案 D 【 例 6-4】 企 業(yè) 臨 時(shí) 租 入 固 定 資 產(chǎn) 時(shí) 應(yīng) 在（ ） 中 登 記 。 。

14、A.總 賬 B.明 細(xì) 賬 C.備 查 賬 D.無 需 在 賬 簿 中做 任 何 登 記 正 確 答 案 C 第 二 節(jié) 會(huì) 計(jì) 賬 簿 的 內(nèi) 容 、 啟 用與 登 記 規(guī) 則 一 、 會(huì) 計(jì) 賬 簿 的 基 本 內(nèi) 容 1.封 面 。 主 要 標(biāo) 明 賬 簿 的 名 稱 ， 如 總 分 類 賬 、 各種 明 細(xì) 賬 、 現(xiàn) 金 日 記 賬 、 銀 行 存 款 日 記 賬 等 。 2.扉 頁 。 主 要 列 明 科 目 索 引 、 賬 簿 啟 用 和 經(jīng) 管 人員 一 覽 表 。 該 表 格 式 參 見 教 材 P71表 5-4。 3.賬 頁 基 本 內(nèi) 容 包 括 ： （ 1） 賬 戶 的

15、 名 稱 （ 總 分 類 賬 戶 、 二 級(jí) 賬 戶或 明 細(xì) 賬 戶 ） ； （ 2） 登 記 賬 戶 的 日 期 欄 ； （ 3） 憑 證 種 類 和 號(hào) 數(shù) 欄 ； （ 4） 摘 要 欄 （ 簡 要 說 明 所 記 錄 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 的內(nèi) 容 ） ； （ 5） 金 額 欄 （ 記 錄 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 引 起 賬 戶 發(fā) 生額 或 余 額 增 減 變 動(dòng) 的 數(shù) 額 ） ； （ 6） 總 頁 次 和 分 戶 頁 次 。 啟 用 會(huì) 計(jì) 賬 簿 時(shí) ， 應(yīng) 當(dāng) 在 賬 簿 封 面 上 寫 明單 位 名 稱 和 賬 簿 名 稱 ， 并 在 賬 簿 扉 頁 上 附 啟用 表 。 啟 用 訂 本

16、 式 賬 簿 應(yīng) 當(dāng) 從 第 一 頁 到 最 后 一頁 順 序 編 定 頁 數(shù) ， 不 得 跳 頁 、 缺 號(hào) 。 使 用 活 頁 式 賬 頁 應(yīng) 當(dāng) 按 賬 戶 順 序 編 號(hào) ，并 須 定 期 裝 訂 成 冊(cè) ； 裝 訂 后 再 按 實(shí) 際 使 用 的賬 頁 順 序 編 定 頁 碼 ， 另 加 目 錄 ， 記 明 每 個(gè) 賬戶 的 名 稱 和 頁 次 。 賬 皮 （ 三 ） 會(huì) 計(jì) 賬 簿 的 記 賬 規(guī) 則 1.登 記 會(huì) 計(jì) 賬 簿 時(shí) ， 應(yīng) 當(dāng) 將 會(huì) 計(jì) 憑 證 日期 、 編 號(hào) 、 業(yè) 務(wù) 內(nèi) 容 摘 要 、 金 額 和 其 他 有 關(guān)資 料 逐 項(xiàng) 記 入 賬 內(nèi) ， 做 到

17、 數(shù) 字 準(zhǔn) 確 、 摘 要 清楚 、 登 記 及 時(shí) 、 字 跡 工 整 。 2.賬 簿 登 記 完 畢 后 ， 要 在 記 賬 憑 證 上 簽名 或 者 蓋 章 ， 并 在 記 賬 憑 證 的 “ 過 賬 ” 欄 內(nèi)注 明 賬 簿 頁 數(shù) 或 畫 對(duì) 勾 ， 注 明 已 經(jīng) 登 賬 的 符號(hào) ， 表 示 已 經(jīng) 記 賬 完 畢 ， 避 免 重 記 、 漏 記 。 3.賬 簿 中 書 寫 的 文 字 和 數(shù) 字 上 面 要 留 有 適當(dāng) 的 空 格 ， 不 要 寫 滿 格 ， 一 般 應(yīng) 占 格 距 的1/2。 4.為 了 保 持 賬 簿 記 錄 的 持 久 性 ， 防 止 涂 改 ， 登

18、記 賬簿 必 須 使 用 藍(lán) 黑 墨 水 或 碳 素 墨 水 并 用 鋼 筆 書 寫 ， 不 得使 用 圓 珠 筆 （ 銀 行 的 復(fù) 寫 賬 簿 除 外 ） 或 者 鉛 筆 書 寫 。 5.在 下 列 情 況 下 ， 可 以 用 紅 色 墨 水 記 賬 ： （ 1） 按 照 紅 字 沖 賬 的 記 賬 憑 證 ， 沖 銷 錯(cuò) 誤 記 錄 ； （ 2） 在 不 設(shè) 借 貸 等 欄 的 多 欄 式 賬 頁 中 ， 登 記 減 少數(shù) ； （ 3） 在 三 欄 式 賬 戶 的 余 額 欄 前 ， 如 未 印 明 余 額 方向 的 ， 在 余 額 欄 內(nèi) 登 記 負(fù) 數(shù) 余 額 ； （ 4） 根 據(jù)

19、國 家 統(tǒng) 一 的 會(huì) 計(jì) 制 度 的 規(guī) 定 可 以 用 紅 字登 記 的 其 他 會(huì) 計(jì) 記 錄 。 由 于 會(huì) 計(jì) 中 的 紅 字 表 示 負(fù) 數(shù) ， 因 而 除 上 述 情 況 外 ，不 得 用 紅 色 墨 水 登 記 賬 簿 。 6.在 登 記 各 種 賬 簿 時(shí) ， 應(yīng) 按 頁 次 順 序 連 續(xù) 登記 ， 不 得 隔 頁 、 跳 行 。 如 無 意 發(fā) 生 隔 頁 、 跳行 現(xiàn) 象 ， 應(yīng) 在 空 頁 、 空 行 處 用 紅 色 墨 水 劃 對(duì)角 線 注 銷 ， 或 者 注 明 “ 此 頁 空 白 ” 或 “ 此 行空 白 ” 字 樣 ， 并 由 記 賬 人 員 簽 名 或 者

20、簽 章 。 7.凡 需 要 結(jié) 出 余 額 的 賬 戶 ， 結(jié) 出 余 額 后 ， 應(yīng)當(dāng) 在 “ 借 或 貸 ” 欄 目 內(nèi) 注 明 “ 借 ” 或 “ 貸 ”字 樣 ， 以 示 余 額 的 方 向 ； 對(duì) 于 沒 有 余 額 的 賬戶 ， 應(yīng) 在 “ 借 或 貸 ” 欄 內(nèi) 寫 “ 平 ” 字 ， 并 在“ 余 額 ” 欄 用 “ ” 表 示 。 現(xiàn) 金 日 記 賬 和 銀行 存 款 日 記 賬 必 須 逐 日 結(jié) 出 余 額 。 公 司 名 稱 ： 靜 安 公 司 應(yīng) 收 賬 款 明 細(xì) 賬 8.每 一 賬 頁 登 記 完 畢 結(jié) 轉(zhuǎn) 下 頁 時(shí) ， 應(yīng) 當(dāng) 結(jié) 出 本 頁合 計(jì) 數(shù) 及

21、余 額 ， 寫 在 本 頁 最 后 一 行 和 下 頁 第 一 行 有 關(guān)欄 內(nèi) ， 并 在 摘 要 欄 內(nèi) 注 明 “ 過 次 頁 ” 和 “ 承 前 頁 ” 字樣 ； 也 可 以 將 本 頁 合 計(jì) 數(shù) 及 金 額 只 寫 在 下 頁 第 一 行 有關(guān) 欄 內(nèi) ， 并 在 摘 要 欄 內(nèi) 注 明 “ 承 前 頁 ” 字 樣 ， 以 保 持賬 簿 記 錄 的 連 續(xù) 性 ， 便 于 對(duì) 賬 和 結(jié) 賬 。 對(duì) 需 要 結(jié) 計(jì) 本 月 發(fā) 生 額 的 賬 戶 ， 結(jié) 計(jì) “ 過 次 頁 ” 的 本頁 合 計(jì) 數(shù) 應(yīng) 當(dāng) 為 自 本 月 初 起 至 本 頁 末 止 的 發(fā) 生 額 合 計(jì)數(shù) ；

22、對(duì) 需 要 結(jié) 計(jì) 本 年 累 計(jì) 發(fā) 生 額 的 賬 戶 ， 結(jié) 計(jì) “ 過 次頁 ” 的 本 頁 合 計(jì) 數(shù) 應(yīng) 當(dāng) 為 自 年 初 起 至 本 頁 末 止 的 累 計(jì)數(shù) ； 對(duì) 既 不 需 要 結(jié) 計(jì) 本 月 發(fā) 生 額 也 不 需 要 結(jié) 計(jì) 本 年 累計(jì) 發(fā) 生 額 的 賬 戶 ， 可 以 只 將 每 頁 末 的 金 額 結(jié) 轉(zhuǎn) 次 頁 。 【 例 題 多 選 題 】 在 賬 務(wù) 處 理 中 可 用 紅 色 墨水 的 情 況 有 （ ） 。 A.過 次 頁 賬 B.總 賬 C.更 正 會(huì) 計(jì) 科 目 和 金 額 同 時(shí) 錯(cuò) 誤 的 記 賬憑 證 D.更 正 會(huì) 計(jì) 科 目 正 確 ，

23、 多 記 金 額 的 記 賬憑 證 正 確 答 案 BCD 答 案 解 析 本 題 考 核 記 賬 規(guī) 則 。 在 下列 情 況 下 ， 可 以 用 紅 色 墨 水 記 賬 ： 按 照 紅 字沖 賬 的 記 賬 憑 證 ， 沖 銷 錯(cuò) 誤 記 錄 ； 在 不 設(shè) 借貸 等 欄 的 多 欄 式 賬 頁 中 ， 登 記 減 少 數(shù) ； 在 三欄 式 賬 戶 的 余 額 欄 前 ， 如 未 印 明 余 額 方 向 的 ，在 余 額 欄 內(nèi) 登 記 負(fù) 數(shù) 余 額 ； 根 據(jù) 國 家 統(tǒng) 一 的會(huì) 計(jì) 制 度 的 規(guī) 定 可 以 用 紅 字 登 記 的 其 他 會(huì) 計(jì)記 錄 。 【 例 題 多 選 題

24、 】 下 列 情 況 ， 可 以 用 紅 字記 賬 的 有 （ ） 。 A.在 不 設(shè) 借 貸 等 欄 的 多 欄 式 賬 頁 中 ，登 記 減 少 數(shù) B.在 三 欄 式 賬 戶 的 余 額 欄 前 ， 如 果 未標(biāo) 明 余 額 方 向 的 ， 在 余 額 欄 內(nèi) 登 記 增 加 數(shù) C.按 照 紅 字 沖 賬 的 記 賬 憑 證 ， 沖 銷 錯(cuò)誤 記 錄 D.沖 銷 賬 簿 中 多 記 錄 的 金 額 正 確 答 案 ACD 答 案 解 析 本 題 考 核 記 賬 規(guī) 則 。 B登記 減 少 數(shù) 時(shí) ， 才 可 以 使 用 紅 色 墨 水 記 賬 。 【 例 題 多 選 題 】 下 列 情

25、 況 ， 可 以 使 用 紅 色墨 水 記 賬 的 是 （ ） 。 A.在 不 設(shè) 借 貸 等 欄 的 多 欄 式 賬 頁 中 ，登 記 增 加 數(shù) B.在 不 設(shè) 借 貸 等 欄 的 多 欄 式 賬 頁 中 ，登 記 減 少 數(shù) C.在 三 欄 式 賬 戶 的 余 額 欄 前 ， 如 未 印明 余 額 方 向 的 ， 在 余 額 內(nèi) 登 記 正 數(shù) 余 額 D.在 三 欄 式 賬 戶 的 余 額 欄 前 ， 如 未 印明 余 額 方 向 的 ， 在 余 額 內(nèi) 登 記 負(fù) 數(shù) 余 額 正 確 答 案 BD 答 案 解 析 本 題 考 核 記 賬 規(guī) 則 。 紅字 表 示 沖 減 ， 登 記

26、負(fù) 數(shù) 。 【 例 6-6】 下 列 關(guān) 于 銀 行 存 款 日 記 賬 過 此 頁表 述 中 正 確 的 有 （ ） 。 A.應(yīng) 將 本 頁 合 計(jì) 數(shù) 結(jié) 轉(zhuǎn) 下 頁 B.將 月 初 至 本 頁 止 的 發(fā) 生 額 合 計(jì) 結(jié) 轉(zhuǎn)下 頁 C.應(yīng) 將 年 初 至 本 頁 止 的 發(fā) 生 額 合 計(jì) 結(jié)轉(zhuǎn) 下 頁 D.直 接 將 余 額 結(jié) 轉(zhuǎn) 下 頁 正 確 答 案 B 9.實(shí) 行 會(huì) 計(jì) 電 算 化 的 單 位 ， 總 賬 和 明 細(xì) 賬應(yīng) 當(dāng) 定 期 打 印 。 發(fā) 生 收 款 和 付 款 業(yè) 務(wù) 的 ，在 輸 入 收 款 憑 證 和 付 款 憑 證 的 當(dāng) 天 必 須 打印 出 庫 存

27、 現(xiàn) 金 日 記 賬 和 銀 行 存 款 日 記 賬 ，并 與 庫 存 現(xiàn) 金 核 對(duì) 無 誤 。第 三 節(jié) 會(huì) 計(jì) 賬 簿 的 格 式 和 登 記方 法 一 、 日 記 賬 的 格 式 和 登 記 方 法 會(huì) 計(jì) 核 算 中 常 用 的 日 記 賬 是 特 種 日 記 賬 。 特 種 日 記 賬 匯 總 登 記 同 一 類 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 事項(xiàng) ， 然 后 將 匯 總 金 額 記 入 分 類 賬 ， 可 以 減 少過 賬 工 作 ， 并 有 利 于 會(huì) 計(jì) 人 員 分 工 記 賬 （ 可以 由 一 個(gè) 記 賬 人 員 專 門 登 記 某 一 類 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù)事 項(xiàng) ） ， 從 而 提 高

28、效 率 。 常 見 的 特 種 日 記 賬主 要 指 庫 存 現(xiàn) 金 日 記 賬 和 銀 行 存 款 日 記 賬 。 （ 一 ） 庫 存 現(xiàn) 金 日 記 賬 的 格 式 和 登 記 方 法 1.庫 存 現(xiàn) 金 日 記 賬 的 格 式 庫 存 現(xiàn) 金 日 記 賬 是 用 來 核 算 和 監(jiān) 督 庫 存現(xiàn) 金 每 天 的 收 入 、 支 出 和 結(jié) 存 情 況 的 賬 簿 ，其 格 式 有 三 欄 式 和 多 欄 式 兩 種 。 無 論 采 用 三欄 式 還 是 多 欄 式 庫 存 現(xiàn) 金 日 記 賬 ， 都 必 須 使用 訂 本 賬 。 （ 1） 三 欄 式 庫 存 現(xiàn) 金 日 記 賬 的 格

29、式 特 點(diǎn) ： 設(shè) 借 、 貸 、 余 三 欄 ； 登 記 ： 逐 日 逐 筆 的 進(jìn) 行 登 記 。 【 例 題 單 選 題 】 三 欄 式 賬 簿 是 設(shè) 置 有 （ ）三 個(gè) 基 本 欄 目 的 賬 簿 A.日 期 、 摘 要 、 余 額 B.日 期 、借 方 、 貸 方 C.摘 要 、 借 方 、 貸 方 D.借 方 、貸 方 、 余 額 正 確 答 案 D 2.庫 存 現(xiàn) 金 日 記 賬 的 登 記 方 法 庫 存 現(xiàn) 金 日 記 賬 由 出 納 人 員 根 據(jù) 同 庫存 現(xiàn) 金 收 付 有 關(guān) 的 記 賬 憑 證 ， 按 時(shí) 間 順 序逐 日 逐 筆 進(jìn) 行 登 記 ， 并 根 據(jù)

30、 “ 上 日 余 額 本 日 收 入 -本 日 支 出 本 日 余 額 ” 的 公 式 ，逐 日 結(jié) 出 現(xiàn) 金 余 額 ， 與 現(xiàn) 金 實(shí) 存 數(shù) 核 對(duì) ，以 檢 查 每 日 現(xiàn) 金 收 付 是 否 有 誤 。 庫 存 現(xiàn) 金 日 記 賬 多 欄 式 現(xiàn) 金 日 記 賬 。 借 、 貸 方 分 設(shè) 的 多 欄式 庫 存 現(xiàn) 金 日 記 賬 的 登 記 方 法 是 ： 先 根 據(jù)有 關(guān) 庫 存 現(xiàn) 金 收 入 業(yè) 務(wù) 的 記 賬 憑 證 登 記 現(xiàn)金 收 入 日 記 賬 ， 根 據(jù) 有 關(guān) 庫 存 現(xiàn) 金 支 出 業(yè)務(wù) 的 記 賬 憑 證 登 記 庫 存 現(xiàn) 金 支 出 日 記 賬 ，每 日

31、 營 業(yè) 終 了 ， 根 據(jù) 庫 存 現(xiàn) 金 支 出 日 記 賬結(jié) 計(jì) 的 支 出 合 計(jì) 數(shù) ， 一 筆 轉(zhuǎn) 入 庫 存 現(xiàn) 金 收入 日 記 賬 的 “ 支 出 合 計(jì) ” 欄 中 ， 并 結(jié) 出 當(dāng)日 余 額 。 （ 二 ） 銀 行 存 款 日 記 賬 的 格 式 和 登 記 方 法 銀 行 存 款 日 記 賬 是 用 來 核 算 和 監(jiān) 督 銀 行 存款 每 日 的 收 入 、 支 出 和 結(jié) 余 情 況 的 賬 簿 。 銀 行存 款 日 記 賬 應(yīng) 按 會(huì) 計(jì) 主 體 在 銀 行 開 立 的 賬 戶 和幣 種 分 別 設(shè) 置 ， 每 個(gè) 銀 行 賬 戶 設(shè) 置 一 本 日 記 賬 。

32、 銀 行 存 款 日 記 賬 的 格 式 和 登 記 方 法 與 現(xiàn) 金日 記 賬 相 同 。 銀 行 存 款 日 記 賬 通 常 也 是 由 出 納人 員 根 據(jù) 審 核 后 的 銀 行 存 款 收 、 付 款 憑 證 ， 逐日 逐 筆 按 照 先 后 順 序 進(jìn) 行 登 記 。 對(duì) 于 將 現(xiàn) 金 存入 銀 行 的 業(yè) 務(wù) ， 由 于 規(guī) 定 只 填 制 現(xiàn) 金 付 款 憑 證 ，不 填 制 銀 行 存 款 收 款 憑 證 ， 因 而 這 種 業(yè) 務(wù) 的 存款 收 入 數(shù) ， 應(yīng) 根 據(jù) 有 關(guān) 現(xiàn) 金 付 款 憑 證 登 記 。 【 例 題 多 選 題 】 企 業(yè) 會(huì) 計(jì) 實(shí) 務(wù) 中 ，

33、 必 須采 用 訂 本 式 的 賬 簿 有 （ ） 。 A.固 定 資 產(chǎn) 總 賬 B.固 定 資 產(chǎn) 明 細(xì) 賬 C.現(xiàn) 金 日 記 賬 D.原 材 料 總 賬 正 確 答 案 ACD 【 例 6-7】 下 列 關(guān) 于 庫 存 現(xiàn) 金 日 記 賬 登 賬 依據(jù) 的 表 述 中 正 確 的 有 （ ） 。 A.收 入 欄 根 據(jù) 現(xiàn) 金 收 款 憑 證 登 記 B.支 出 欄 根 據(jù) 現(xiàn) 金 付 款 憑 證 登 記 C.收 入 欄 根 據(jù) 現(xiàn) 金 收 款 憑 證 與 銀 行 付款 憑 證 登 記 D.支 出 欄 根 據(jù) 現(xiàn) 金 付 款 憑 證 與 銀 行 收款 憑 證 登 記 正 確 答 案

34、BC 答 案 解 析 本 題 考 核 庫 存 現(xiàn) 金 日 記賬 登 賬 依 據(jù) 。 二 、 總 分 類 賬 的 格 式 和 登 記 方 法 （ 一 ） 總 分 類 賬 的 格 式 常 用 格 式 ： 三 欄 式 總 分 類 賬 （ 訂 本 賬 ） ； 格 式 特 點(diǎn) ： 設(shè) 借 、 貸 、 余 三 欄 ， 并 在 余額 欄 前 設(shè) 余 額 方 向 欄 。 登 記 方 法 ： （ 3種 ） （ 1） 根 據(jù) 會(huì) 計(jì) 憑 證 （ 記 賬 憑 證 ） 逐 筆登 記 ； （ 2） 根 據(jù) 科 目 匯 總 表 匯 總 進(jìn) 行 登 記 ； （ 3） 根 據(jù) 匯 總 記 賬 憑 證 進(jìn) 行 登 記 。 三

35、欄 式 總 分 類 賬 的 登 記 舉 例 【 例 題 判 斷 題 】 總 分 類 賬 戶 最 常 用 的 格 式為 三 欄 式 。 （ ） 正 確 答 案 三 、 明 細(xì) 分 類 賬 的 格 式 和 登 記 方 法 明 細(xì) 分 類 賬 是 根 據(jù) 二 級(jí) 賬 戶 或 明 細(xì) 賬 戶 開設(shè) 的 ， 通 常 有 三 種 格 式 ： 三 欄 式 、 多 欄 式 、數(shù) 量 金 額 式 三 種 。 1.三 欄 式 明 細(xì) 分 類 賬 的 格 式 及 登 記 特 點(diǎn) ： 設(shè) 借 、 貸 、 余 三 欄 ， 并 在 余 額 前選 擇 余 額 方 向 ， 該 余 額 方 向 反 映 賬 戶 的 性 質(zhì) 。

36、登 記 ： 逐 日 逐 筆 的 進(jìn) 行 登 記 。 適 用 ： 只 指 供 價(jià) 值 指 標(biāo) 的 核 算 內(nèi) 容 ， 如債 權(quán) 債 務(wù) 類 明 細(xì) 賬 。 公 司 名 稱 ： 紅 星 公 司 應(yīng) 收 賬 款 明 細(xì) 賬 【 例 題 多 選 題 】 下 列 賬 簿 可 采 用 三 欄 式 賬頁 的 有 （ ） 。 A.材 料 明 細(xì) 賬 B.其 他 應(yīng) 收 款 總 賬 C.庫 存 商 品 明 細(xì) 賬 D.銀 行 存 款 日 記 賬 正 確 答 案 BD 答 案 解 析 選 項(xiàng) A、 C選 擇 數(shù) 量 金 額式 。 2.多 欄 式 明 細(xì) 分 類 的 格 式 及 登 記 特 點(diǎn) ： 在 借 、 貸

37、、 余 三 欄 中 分 設(shè) 專 欄進(jìn) 行 明 細(xì) 核 算 。 登 記 ： 逐 日 逐 筆 的 進(jìn) 行 登 記 。 適 用 ： 只 提 供 價(jià) 值 指 標(biāo) ， 適 用 于 收 入 、費(fèi) 用 、 成 本 等 核 算 內(nèi) 容 。 管 理 費(fèi) 用 明 細(xì) 賬 3.數(shù) 量 金 額 式 明 細(xì) 分 類 賬 的 格 式 及 登 記 特 點(diǎn) ： 在 借 、 貸 、 余 三 欄 中 分 設(shè) 單 價(jià) 、數(shù) 量 、 金 額 欄 。 登 記 ： 逐 日 逐 筆 的 根 據(jù) 記 賬 憑 證 及 明細(xì) 憑 證 進(jìn) 行 登 記 。 適 用 ： 不 僅 提 供 價(jià) 值 指 標(biāo) ， 而 且 提 供數(shù) 量 指 標(biāo) 的 核 算 內(nèi)

38、 容 ， 如 原 材 料 明 細(xì) 賬 。 材 料 名 稱 ： A材 料 原 材 料 明 細(xì) 賬 單 位 ： 千 克 4.橫 線 登 記 式 將 每 一 相 關(guān) 的 業(yè) 務(wù) 登 記 在 一 行 ， 從 而可 依 據(jù) 每 一 行 各 個(gè) 欄 目 的 登 記 是 否 齊 全 來判 斷 該 項(xiàng) 業(yè) 務(wù) 的 進(jìn) 展 情 況 。 適 用 于 ： 材 料采 購 業(yè) 務(wù) 、 應(yīng) 收 票 據(jù) 和 一 次 性 備 用 金 業(yè) 務(wù) 。 （ 二 ） 明 細(xì) 分 類 賬 的 登 記 方 法 不 同 類 型 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 的 明 細(xì) 分 類 賬 可 根 據(jù) 管 理需 要 ， 依 據(jù) 記 賬 憑 證 、 原 始 憑 證

39、或 匯 總 原 始 憑 證逐 日 逐 筆 或 定 期 匯 總 登 記 。 固 定 資 產(chǎn) 、 債 權(quán) 、 債務(wù) 等 明 細(xì) 賬 應(yīng) 逐 日 逐 筆 登 記 ； 原 材 料 、 庫 存 商 品收 發(fā) 明 細(xì) 賬 以 及 收 入 、 費(fèi) 用 明 細(xì) 賬 可 逐 筆 登 記 ，也 可 定 期 匯 總 登 記 。 對(duì) 于 只 設(shè) 有 借 方 的 多 欄 式 明 細(xì) 分 類 賬 ， 平 時(shí) 在借 方 登 記 “ 制 造 費(fèi) 用 ” 、 “ 管 理 費(fèi) 用 ” 、 “ 主營 業(yè) 務(wù) 成 本 ” 等 賬 戶 的 發(fā) 生 額 ， 貸 方 登 記 月 末將 借 方 發(fā) 生 額 一 次 轉(zhuǎn) 出 的 數(shù) 額 ， 所

40、 以 平 時(shí) 如 果發(fā) 生 貸 方 發(fā) 生 額 ， 應(yīng) 該 用 紅 字 在 多 欄 式 賬 頁 的借 方 欄 中 登 記 表 示 沖 減 ； 對(duì) 于 只 設(shè) 有 貸 方 的 多欄 式 明 細(xì) 分 類 賬 ， 平 時(shí) 在 貸 方 登 記 “ 主 營 業(yè) 務(wù)收 入 ” 、 “ 營 業(yè) 外 收 入 ” 等 賬 戶 的 發(fā) 生 額 ， 借方 登 記 月 末 將 貸 方 發(fā) 生 額 一 次 轉(zhuǎn) 出 的 數(shù) 額 ， 所以 平 時(shí) 如 果 發(fā) 生 借 方 發(fā) 生 額 ， 應(yīng) 該 用 紅 字 在 多欄 式 賬 頁 的 貸 方 欄 中 登 記 表 示 沖 減 。 明 細(xì) 分 類 賬 一 般 應(yīng) 于 會(huì) 計(jì) 期

41、末 結(jié) 算 出 當(dāng) 期發(fā) 生 額 及 期 末 余 額 。 【 例 題 6-8】 下 列 關(guān) 于 賬 簿 使 用 的 表 述 中正 確 的 有 （ ） 。 A.庫 存 現(xiàn) 金 日 記 賬 應(yīng) 使 用 訂 本 式 B.總 賬 應(yīng) 當(dāng) 使 用 訂 本 式 C.總 賬 可 以 使 用 數(shù) 量 金 額 式 賬 頁 D.明 細(xì) 賬 可 以 使 用 活 頁 式 正 確 答 案 ABD 【 例 題 6-9】 下 列 關(guān) 于 明 細(xì) 賬 登 記 方 法 的 表述 中 正 確 的 有 （ ） 。 A.明 細(xì) 賬 根 據(jù) 記 賬 憑 證 登 記 B.應(yīng) 收 賬 款 明 細(xì) 賬 應(yīng) 逐 日 逐 筆 登 記 C.原 材

42、 料 明 細(xì) 賬 可 以 匯 總 登 記 D.固 定 資 產(chǎn) 明 細(xì) 賬 應(yīng) 逐 日 逐 筆 登 記 正 確 答 案 BCD 答 案 解 析 本 題 考 核 明 細(xì) 賬 登 記 方法 。 明 細(xì) 賬 根 據(jù) 會(huì) 計(jì) 憑 證 登 記 。 （ 三 ） 總 分 類 賬 和 明 細(xì) 分 類 賬 的 平 行 登 記 平 行 登 記 是 對(duì) 所 發(fā) 生 的 每 一 筆 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) ，都 要 以 會(huì) 計(jì) 憑 證 為 依 據(jù) ， 一 方 面 記 入 有 關(guān) 總分 類 賬 戶 ， 另 一 方 面 要 記 入 該 總 分 類 賬 戶 所屬 的 明 細(xì) 分 類 賬 戶 的 方 法 。 平 行 登 記 的 要 點(diǎn)

43、 是 同 期 、 同 向 、 等 額 ，即 所 屬 會(huì) 計(jì) 期 間 相 同 、 借 貸 方 向 相 同 、 記 入總 分 類 賬 的 金 額 與 記 入 明 細(xì) 賬 的 合 計(jì) 金 額 相等 。 有 關(guān) 總 分 類 賬 和 明 細(xì) 分 類 賬 的 平 行 登 記 ，參 考 教 材 P126例 題 6-10。第 四 節(jié) 對(duì) 賬 對(duì) 賬 就 是 核 對(duì) 賬 目 ， 即 對(duì) 賬 簿 、 賬 戶 記 錄 的 正 確 與 否所 進(jìn) 行 的 核 對(duì) 工 作 。 對(duì) 賬 工 作 是 為 了 保 證 賬 證 相 符 、賬 賬 相 符 和 賬 實(shí) 相 符 的 一 項(xiàng) 檢 查 性 工 作 ， 其 目 的 在 于使

44、 期 末 用 于 編 制 會(huì) 計(jì) 報(bào) 表 的 數(shù) 據(jù) 真 實(shí) 、 可 靠 。 對(duì) 賬 工 作 一 般 在 月 末 進(jìn) 行 ， 即 在 記 賬 之 后 、 結(jié) 賬之 前 進(jìn) 行 。 對(duì) 賬 是 把 會(huì) 計(jì) 賬 簿 記 錄 的 有 關(guān) 數(shù) 字 與 庫 存實(shí) 物 、 貨 幣 資 金 、 有 價(jià) 證 券 等 的 相 關(guān) 資 料 和 情 況 進(jìn) 行核 對(duì) ， 包 括 與 往 來 單 位 或 者 個(gè) 人 進(jìn) 行 的 相 關(guān) 核 對(duì) 。 一些 基 礎(chǔ) 性 工 作 ， 一 般 應(yīng) 在 平 時(shí) 進(jìn) 行 對(duì) 賬 。 若 遇 有 特 殊情 況 ， 比 如 有 關(guān) 人 員 因 工 作 調(diào) 動(dòng) 而 辦 理 移 交 手

45、續(xù) 之 前 ，或 者 發(fā) 生 非 常 事 件 后 ， 也 應(yīng) 隨 時(shí) 進(jìn) 行 對(duì) 賬 。 對(duì) 賬 工 作 的 主 要 內(nèi) 容 一 般 包 括 賬 證 核 對(duì) 、 賬 賬 核對(duì) 和 賬 實(shí) 核 對(duì) 。 賬 證 核 對(duì) 賬 證 核 對(duì) 就 是 核 對(duì) 會(huì) 計(jì) 賬 簿 記 錄 與 原 始 憑證 、 記 賬 憑 證 的 時(shí) 間 、 憑 證 字 號(hào) 、 內(nèi) 容 、金 額 是 否 一 致 ， 記 賬 方 向 是 否 相 符 。 賬 賬 核 對(duì) 賬 賬 核 對(duì) 就 是 核 對(duì) 不 同 會(huì) 計(jì) 賬 簿 之 間 的 賬 簿 記 錄 是否 相 符 。 賬 賬 核 對(duì) 的 內(nèi) 容 包 括 ： 1.所 有 總 賬 賬

46、 戶 借 方 發(fā) 生 額 合 計(jì) 與 貸 方 發(fā) 生 額合 計(jì) 是 否 相 符 ； 2.所 有 總 賬 賬 戶 借 方 余 額 合 計(jì) 與 貸 方 余 額 合 計(jì)是 否 相 符 ； 3.所 有 總 賬 賬 戶 余 額 合 計(jì) 與 其 所 屬 明 細(xì) 分 類 賬余 額 合 計(jì) 是 否 相 符 ； 4.總 分 類 賬 與 序 時(shí) 賬 核 對(duì) ， 即 現(xiàn) 金 日 記 賬 和 銀行 存 款 日 記 賬 的 余 額 與 其 總 賬 余 額 是 否 相 符 ； 5.明 細(xì) 分 類 賬 之 間 的 核 對(duì) ， 即 會(huì) 計(jì) 部 門 有 關(guān) 財(cái)產(chǎn) 物 資 明 細(xì) 賬 余 額 與 財(cái) 產(chǎn) 物 資 保 管 、 使

47、用 部 門 的 有關(guān) 明 細(xì) 賬 是 否 相 符 。 三 、 賬 實(shí) 核 對(duì) 賬 實(shí) 核 對(duì) 就 是 各 項(xiàng) 財(cái) 產(chǎn) 物 資 、 債 權(quán) 債 務(wù) 等 賬面 余 額 與 實(shí) 有 數(shù) 額 之 間 的 核 對(duì) 。 造 成 賬 實(shí) 不符 的 原 因 是 多 方 面 的 ， 如 財(cái) 產(chǎn) 物 資 保 管 過 程中 發(fā) 生 的 自 然 損 耗 ； 財(cái) 產(chǎn) 收 發(fā) 過 程 中 由 于 計(jì)量 或 檢 驗(yàn) 不 準(zhǔn) ， 造 成 多 收 或 少 收 的 差 錯(cuò) ； 由于 管 理 不 善 、 制 度 不 嚴(yán) 造 成 的 財(cái) 產(chǎn) 損 壞 、 丟失 、 被 盜 ； 在 賬 簿 記 錄 中 發(fā) 生 的 重 記 、 漏 記 、

48、錯(cuò) 記 ； 由 于 有 關(guān) 憑 證 未 到 ， 形 成 未 達(dá) 賬 項(xiàng) ，造 成 結(jié) 算 雙 方 賬 實(shí) 不 符 ； 發(fā) 生 意 外 災(zāi) 害 等 。因 此 ， 各 單 位 一 般 需 要 通 過 定 期 的 財(cái) 產(chǎn) 清 查來 彌 補(bǔ) 這 方 面 的 漏 洞 ， 保 證 會(huì) 計(jì) 信 息 的 真 實(shí) 、可 靠 ， 提 高 會(huì) 計(jì) 主 體 的 管 理 水 平 。 賬 實(shí) 核 對(duì) 的 內(nèi) 容 包 括 ： 1.現(xiàn) 金 日 記 賬 賬 面 余 額 與 庫 存 現(xiàn) 金 數(shù) 額 是否 相 符 。 現(xiàn) 金 日 記 賬 賬 面 余 額 應(yīng) 于 每 日 終 了 與現(xiàn) 金 實(shí) 際 庫 存 數(shù) 相 核 對(duì) ， 不 準(zhǔn)

49、以 借 條 抵 充 現(xiàn) 金或 挪 用 現(xiàn) 金 ， 要 做 到 日 清 月 結(jié) 。 2.銀 行 存 款 日 記 賬 賬 面 余 額 與 銀 行 對(duì) 賬 單的 余 額 是 否 相 符 。 銀 行 存 款 日 記 賬 的 賬 面 余 額 ，應(yīng) 同 開 戶 銀 行 寄 送 會(huì) 計(jì) 主 體 的 銀 行 對(duì) 賬 單 相 核對(duì) ， 一 般 應(yīng) 每 月 至 少 核 對(duì) 一 次 。 3.各 項(xiàng) 財(cái) 產(chǎn) 物 資 明 細(xì) 賬 賬 面 余 額 與 財(cái) 產(chǎn) 物 資的 實(shí) 有 數(shù) 額 是 否 相 符 。 材 料 、 產(chǎn) 成 品 、 固 定資 產(chǎn) 等 財(cái) 產(chǎn) 物 資 明 細(xì) 分 類 賬 的 賬 面 余 額 ， 應(yīng)與 實(shí) 有

50、 數(shù) 量 相 核 對(duì) 。 4.有 關(guān) 債 權(quán) 債 務(wù) 明 細(xì) 賬 賬 面 余 額 與 對(duì) 方 單 位的 賬 面 記 錄 是 否 相 符 。 各 項(xiàng) 應(yīng) 收 款 、 應(yīng) 付 款 、銀 行 借 款 等 結(jié) 算 款 項(xiàng) ， 以 及 應(yīng) 交 稅 費(fèi) 等 ， 應(yīng)定 期 寄 送 對(duì) 賬 單 同 有 關(guān) 單 位 進(jìn) 行 核 對(duì) 。 【 例 題 6-11】 銀 行 存 款 日 記 賬 賬 面 余 額 與銀 行 對(duì) 賬 單 的 余 額 核 對(duì) 是 賬 賬 核 對(duì) 。 （ ） 正 確 答 案 第 五 節(jié) 錯(cuò) 賬 更 正 方 法 一 、 錯(cuò) 賬 查 找 的 方 法 在 對(duì) 賬 過 程 中 ， 可 能 發(fā) 生 各 種

51、 各 樣 的 差錯(cuò) 。 產(chǎn) 生 差 錯(cuò) 的 原 因 可 能 是 重 記 、 漏 記 、 數(shù)字 顛 倒 、 數(shù) 字 錯(cuò) 位 、 數(shù) 字 記 錯(cuò) 、 科 目 記 錯(cuò) 、借 貸 方 向 記 反 ， 從 而 影 響 會(huì) 計(jì) 信 息 的 正 確 性 ，如 發(fā) 現(xiàn) 差 錯(cuò) ， 會(huì) 計(jì) 人 員 應(yīng) 及 時(shí) 查 找 并 予 以 更正 。 常 見 的 差 錯(cuò) 查 找 方 法 有 以 下 幾 種 。全 面 檢 查 局 部 檢 查 方 法 局 部 檢 查 方 法 局 部 檢 查 方 法 二 、 錯(cuò) 賬 更 正 方 法 賬 簿 記 錄 發(fā) 生 錯(cuò) 誤 ， 不 準(zhǔn) 涂 改 、 挖 補(bǔ) 、 刮擦 或 者 用 藥 水 消

52、除 字 跡 ， 不 準(zhǔn) 重 新 抄 寫 ， 必須 按 規(guī) 定 方 法 更 正 。 （ 一 ） 劃 線 更 正 法 適 用 范 圍 ： 劃 線 更 正 法 適 用 于 結(jié) 賬 前 發(fā) 現(xiàn) 的 ， 記 賬憑 證 正 確 ， 但 在 過 賬 過 程 中 發(fā) 生 文 字 或 數(shù) 字錯(cuò) 誤 的 錯(cuò) 賬 。 更 正 方 法 與 步 驟 更 正 的 方 法 是 ： 先 將 錯(cuò) 誤 文 字 或 數(shù) 字 用 單 紅線 劃 去 ， 表 示 注 銷 ； 再 在 劃 線 的 上 面 用 藍(lán) 字 寫 上正 確 的 文 字 或 數(shù) 字 ， 并 由 記 賬 人 員 （ 更 正 人 ） 及會(huì) 計(jì) 機(jī) 構(gòu) 負(fù) 責(zé) 人 在 更

53、正 處 蓋 章 ， 以 明 確 責(zé) 任 。 注 意 ： 使 用 這 一 方 法 應(yīng) 該 注 意 的 是 ： 第 一 、 文 字 錯(cuò) 誤 可 只 劃 掉 錯(cuò) 誤 的 字 ， 數(shù) 字 錯(cuò)誤 則 需 劃 掉 整 筆 數(shù) 字 ， 不 能 只 劃 掉 其 中 一 個(gè) 或 幾個(gè) 寫 錯(cuò) 的 數(shù) 字 。 第 二 、 被 劃 掉 的 文 字 或 數(shù) 字 仍 應(yīng) 清 晰 可 辨 ，不 得 涂 成 模 糊 一 片 。 注 意 ： 如 發(fā) 生 結(jié) 賬 后 的 記 賬 憑 證 正 確 ， 而過 賬 錯(cuò) 誤 的 ， 不 可 以 采 用 劃 線 更 正 法 ， 而要 根 據(jù) 實(shí) 際 情 況 采 用 紅 字 更 正 法 或

54、 補(bǔ) 充 登記 法 。 （ 二 ） 紅 字 更 正 法 紅 字 更 正 法 ， 又 叫 紅 字 沖 賬 法 。 這 種 方法 適 用 于 以 下 兩 種 情 況 ： 1.記 賬 后 在 當(dāng) 年 內(nèi) 發(fā) 現(xiàn) 記 賬 憑 證 所 記 的會(huì) 計(jì) 科 目 錯(cuò) 誤 ， 從 而 引 起 記 賬 錯(cuò) 誤 ， 采 用 紅字 更 正 法 。 更 正 方 法 及 步 驟 （ 1） 用 紅 字 金 額 編 制 一 張 與 原 錯(cuò) 誤 記 賬憑 證 內(nèi) 容 一 致 的 記 賬 憑 證 ， 在 摘 要 欄 中 注 明“ 沖 銷 某 日 號(hào) 憑 證 錯(cuò) 誤 ” ， 填 制 日 期 為 錯(cuò) 賬的 更 正 日 期 ， 憑 證

55、 編 號(hào) 按 本 日 已 編 憑 證 順 序 編寫 。 （ 2） 用 紅 字 金 額 記 入 有 關(guān) 賬 戶 ， 以 沖 銷原 來 的 錯(cuò) 賬 。 （ 3） 用 藍(lán) 字 編 制 一 張 正 確 的 記 賬 憑 證 ，在 摘 要 欄 中 注 明 “ 更 正 某 日 號(hào) 憑 證 錯(cuò) 誤 ” 。 （ 4） 用 藍(lán) 字 登 記 有 關(guān) 賬 戶 ， 以 更 正 錯(cuò) 賬 。 【 舉 例 】 企 業(yè) 管 理 部 門 2011年 1月 15日 領(lǐng) 用 原 材料 50 000元 。 填 制 的 記 賬 憑 證 及 賬 簿 記 錄 如 下 ： 1.編 紅 字 沖 銷 憑 證 。 記 賬 憑 證 借 ： 制 造 費(fèi)

56、 用 50 000 貸 ： 原 材 料 50 000 2.紅 字 記 賬 ， 沖 銷 錯(cuò) 賬 。 3.編 藍(lán) 字 更 正 憑 證 。 記 賬 憑 證 借 ： 管 理 費(fèi) 用 50 000 貸 ： 原 材 料 50 000 4.藍(lán) 字 記 賬 ， 更 正 錯(cuò) 賬 。 2.記 賬 后 在 當(dāng) 年 內(nèi) 發(fā) 現(xiàn) 記 賬 憑 證 所 記 的 會(huì) 計(jì)科 目 無 誤 而 所 記 金 額 大 于 應(yīng) 記 金 額 ， 從 而 引起 記 賬 錯(cuò) 誤 ， 采 用 紅 字 更 正 法 。 更 正 方 法 及 步 驟 填 制 一 張 紅 字 金 額 為 正 確 與 錯(cuò) 誤 金 額 的差 額 的 記 賬 憑 證 （ 賬

57、戶 及 對(duì) 應(yīng) 關(guān) 系 均 與 原 記賬 憑 證 相 同 ） ， 在 摘 要 欄 中 注 明 “ 沖 銷 某 日 號(hào) 憑 證 多 記 金 額 ” 。 用 紅 字 金 額 登 記 有 關(guān) 賬 戶 ， 沖 銷 多 記 金額 。 【 舉 例 】 企 業(yè) 管 理 部 門 2011年 1月 15日 領(lǐng) 用原 材 料 50 000元 。 填 制 的 記 賬 憑 證 及 賬 簿 記錄 如 下 ： 1.編 紅 字 沖 銷 憑 證 記 賬 憑 證 借 ： 管 理 費(fèi) 用 450 000 貸 ： 原 材 料 450 000 2.紅 字 記 賬 ， 沖 銷 多 記 金 額 。 三 、 補(bǔ) 充 登 記 法 記 賬 后

58、 發(fā) 現(xiàn) 記 賬 憑 證 填 寫 的 會(huì) 計(jì) 科 目 無 誤 ，只 是 所 記 金 額 小 于 應(yīng) 記 金 額 時(shí) ， 采 用 補(bǔ) 充 登記 法 。 更 正 方 法 及 步 驟 填 制 一 張 藍(lán) 字 金 額 為 正 確 與 錯(cuò) 誤 金 額 的差 額 的 記 賬 憑 證 （ 賬 戶 及 對(duì) 應(yīng) 關(guān) 系 均 與 原 記賬 憑 證 相 同 ） ， 在 摘 要 欄 中 注 明 “ 補(bǔ) 充 某 日 號(hào) 憑 證 少 記 金 額 ” 。 用 藍(lán) 字 登 記 有 關(guān) 賬 戶 ， 補(bǔ) 記 少 記 金 額 。 補(bǔ) 充 登 記 舉 例 【 舉 例 】 企 業(yè) 管 理 部 門 2011年 1月 15日 領(lǐng)用 原 材

59、 料 50 000元 。 填 制 的 記 賬 憑 證 及 賬 簿記 錄 如 下 ： 1.編 藍(lán) 字 補(bǔ) 充 憑 證 。 記 賬 憑 證 借 ： 管 理 費(fèi) 用 45 000 貸 ： 原 材 料 45 000 2.藍(lán) 字 記 賬 ， 補(bǔ) 記 少 記 金 額 。 【 例 題 單 選 題 】 如 果 企 業(yè) 的 記 賬 憑 證 正 確 ，在 記 賬 時(shí) 發(fā) 生 錯(cuò) 誤 導(dǎo) 致 賬 簿 記 錄 錯(cuò) 誤 ， 則應(yīng) 采 用 （ ） 進(jìn) 行 更 正 。 A.劃 線 更 正 法 B.平 行 登 記 法 C.補(bǔ) 充 登 記 法 D.紅 字 更 正 法 正 確 答 案 A 【 例 題 多 選 題 】 可 用 于

60、更 正 因 記 賬 憑 證 錯(cuò)誤 而 導(dǎo) 致 賬 簿 登 記 錯(cuò) 誤 的 方 法 有 （ ） 。 A.劃 線 更 正 法 B.紅 字 沖 正 法 C.補(bǔ) 充 登 記 法 D.除 9法 正 確 答 案 BC 【 例 題 多 選 題 】 企 業(yè) 收 回 貨 款 1 300元 存入 銀 行 ， 會(huì) 計(jì) 在 記 賬 中 將 金 額 填 為 13 000元 并 已 入 賬 。 其 錯(cuò) 誤 的 更 正 方 法 應(yīng) 是（ ） 。 A.劃 線 更 正 法 更 正 B.用 紅 字 借 記 “ 應(yīng) 收 賬 款 ” 賬 戶 13 000元 ， 貸 記 “ 銀 行 存 款 ” 13 000元 C.用 藍(lán) 字 借 記

61、“ 銀 行 存 款 ” 賬 戶 1 300元 ， 貸 記 “ 應(yīng) 收 賬 款 ” 1 300元 D.用 紅 字 借 記 “ 銀 行 存 款 ” 賬 戶 11 700元 ， 貸 記 “ 應(yīng) 收 賬 款 ” 11 700元 正 確 答 案 ABC 答 案 解 析 本 題 目 屬 于 憑 證 有 誤 導(dǎo)致 賬 簿 記 錄 有 誤 的 情 況 ， 會(huì) 計(jì) 記 賬 是 指 的會(huì) 計(jì) 編 制 記 賬 憑 證 的 過 程 ， 不 要 誤 解 為 登記 賬 簿 。 第 六 節(jié) 結(jié) 賬 結(jié) 賬 就 是 在 會(huì) 計(jì) 期 末 （ 月 末 、 季 末 、 年 末 ） 將 本期 內(nèi) 所 有 發(fā) 生 的 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù)

62、事 項(xiàng) 全 部 登 記 入 賬 后 ，計(jì) 算 出 本 期 發(fā) 生 額 和 期 末 余 額 。 為 了 了 解 某 一 會(huì)計(jì) 期 間 （ 月 份 、 季 度 、 年 度 ） 的 經(jīng) 濟(jì) 活 動(dòng) 情 況 ，考 核 經(jīng) 營 成 果 ， 必 須 在 每 一 會(huì) 計(jì) 期 間 終 結(jié) 時(shí) 進(jìn) 行結(jié) 賬 。 同 時(shí) ， 結(jié) 賬 工 作 也 是 編 制 會(huì) 計(jì) 報(bào) 表 的 先 決條 件 。 結(jié) 賬 的 內(nèi) 容 通 常 包 括 兩 個(gè) 方 面 ： 一 是 結(jié) 清 各 種 損 益 類 賬 戶 ， 并 據(jù) 以 計(jì) 算確 定 本 期 利 潤 ； 二 是 結(jié) 清 各 資 產(chǎn) 、 負(fù) 債 和 所 有 者 權(quán) 益 賬戶 ，

63、 分 別 結(jié) 出 本 期 發(fā) 生 額 合 計(jì) 和 余 額 。 結(jié) 賬 是 在 將 本 期 內(nèi) 所 發(fā) 生 的 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 全部 登 記 入 賬 的 基 礎(chǔ) 上 ， 按 照 規(guī) 定 的 方 法 對(duì) 該期 內(nèi) 的 賬 簿 記 錄 進(jìn) 行 小 結(jié) ， 結(jié) 算 出 本 期 發(fā) 生額 合 計(jì) 和 余 額 ， 并 將 其 余 額 結(jié) 轉(zhuǎn) 下 期 或 者 轉(zhuǎn)入 新 賬 。 結(jié) 賬 的 程 序 結(jié) 賬 一 般 包 括 以 下 程 序 ： 【 例 6-17】 下 列 屬 于 結(jié) 賬 程 序 的 有 （ ） 。 A.將 本 期 發(fā) 生 的 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 事 項(xiàng) 全 部 登 記入 賬 B.根 據(jù) 權(quán) 責(zé) 發(fā)

64、生 制 的 要 求 ， 調(diào) 整 有 關(guān) 賬項(xiàng) ， 合 理 確 定 本 期 應(yīng) 付 的 收 入 和 應(yīng) 計(jì) 的 費(fèi) 用 C.將 損 益 類 賬 戶 轉(zhuǎn) 入 “ 本 年 利 潤 ” 賬 戶 ，結(jié) 平 所 有 損 益 類 賬 戶 D.結(jié) 算 出 資 產(chǎn) 、 負(fù) 債 和 所 有 者 權(quán) 益 賬 戶的 本 期 發(fā) 生 額 和 余 額 ， 并 結(jié) 轉(zhuǎn) 下 期 正 確 答 案 ABCD 二 、 結(jié) 賬 的 方 法 1.對(duì) 不 需 要 按 月 結(jié) 計(jì) 本 期 發(fā) 生 額 的 賬 戶 ， 如 各 項(xiàng) 應(yīng)收 款 明 細(xì) 賬 和 各 項(xiàng) 財(cái) 產(chǎn) 物 資 明 細(xì) 賬 等 ， 每 次 記 賬 以 后 ，都 要 隨 時(shí)

65、結(jié) 出 余 額 ， 每 月 最 后 一 筆 余 額 即 為 月 末 余 額 。也 就 是 說 ， 月 末 余 額 就 是 本 月 最 后 一 筆 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 記 錄的 同 一 行 內(nèi) 的 余 額 。 月 末 結(jié) 賬 時(shí) ， 只 需 要 在 最 后 一 筆經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 記 錄 之 下 劃 一 單 紅 線 ， 不 需 要 再 結(jié) 計(jì) 一 次 余額 。 2.現(xiàn) 金 、 銀 行 存 款 日 記 賬 和 需 要 按 月 結(jié) 計(jì) 發(fā) 生 額的 收 入 、 費(fèi) 用 等 明 細(xì) 賬 。 每 月 結(jié) 賬 時(shí) ， 要 在 最 后 一 筆經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 記 錄 下 面 劃 一 單 紅 線 ， 結(jié) 出 本 月

66、發(fā) 生 額 和 余額 ， 在 摘 要 欄 內(nèi) 注 明 “ 本 月 合 計(jì) ” 字 樣 ， 在 下 面 再 劃一 條 單 紅 線 。 3.需 要 結(jié) 計(jì) 本 年 累 計(jì) 發(fā) 生 額 的 某 些 明 細(xì) 賬 戶 ，如 產(chǎn) 品 銷 售 收 入 、 成 本 明 細(xì) 賬 等 ， 每 月 結(jié) 賬 時(shí) ，應(yīng) 在 “ 本 月 合 計(jì) ” 行 下 結(jié) 計(jì) 自 年 初 起 至 本 月 末止 的 累 計(jì) 發(fā) 生 額 ， 登 記 在 月 份 發(fā) 生 額 下 面 ， 在摘 要 欄 內(nèi) 注 明 “ 本 年 累 計(jì) ” 字 樣 ， 并 在 下 面 再劃 一 單 紅 線 。 12月 末 的 “ 本 年 累 計(jì) ” 就 是 全 年累 計(jì) 發(fā) 生 額 ， 全 年 累 計(jì) 發(fā) 生 額 下 劃 雙 紅 線 。 4.總 賬 賬 戶 平 時(shí) 只 需 結(jié) 計(jì) 月 末 余 額 。 年 終結(jié) 賬 時(shí) ， 為 了 反 映 全 年 各 項(xiàng) 資 產(chǎn) 、 負(fù) 債 及 所 有者 權(quán) 益 增 減 變 動(dòng) 的 全 貌 ， 便 于 核 對(duì) 賬 目 ， 要 將所 有 總 賬 賬 戶 結(jié) 計(jì) 全 年 發(fā) 生 額 和 年 末 余 額 ， 在摘 要 欄 內(nèi)