《財(cái)稅2013年103號(hào)文政策解讀》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《財(cái)稅2013年103號(hào)文政策解讀（9頁珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。
1、個(gè)稅熱點(diǎn)難點(diǎn)問題解答課題組個(gè)稅熱點(diǎn)難點(diǎn)問題解答課題組1 1、問：什么是企業(yè)年金和職業(yè)年金？、問：什么是企業(yè)年金和職業(yè)年金？答：我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)體系主要包括基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)三個(gè)層次，其中，補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)包括企業(yè)年金和職業(yè)年金。企業(yè)年金主要針對(duì)企業(yè)，是指根據(jù)企業(yè)年金試行辦法（原勞動(dòng)和社會(huì)保障部令第20號(hào)）等國(guó)家相關(guān)政策規(guī)定，企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。職業(yè)年金主要針對(duì)事業(yè)單位，是指根據(jù)事業(yè)單位職業(yè)年金試行辦法（國(guó)辦發(fā)201137號(hào)）等國(guó)家相關(guān)政策規(guī)定，事業(yè)單位及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。個(gè)稅熱點(diǎn)
2、難點(diǎn)問題解答課題組個(gè)稅熱點(diǎn)難點(diǎn)問題解答課題組2 2、什么是企業(yè)年金和職業(yè)年金遞延納稅政策？、什么是企業(yè)年金和職業(yè)年金遞延納稅政策？答：所謂遞延納稅，是指在年金繳費(fèi)環(huán)節(jié)和年金基金投資收益環(huán)節(jié)暫不征收個(gè)人所得稅，將納稅義務(wù)遞延到個(gè)人實(shí)際領(lǐng)取年金的環(huán)節(jié)，也稱EET模式（E代表免稅，T代表征稅）。EET模式是西方發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)企業(yè)年金普遍采用的一種稅收優(yōu)惠模式。據(jù)了解，OECD國(guó)家中，法國(guó)、德國(guó)、美國(guó)、日本等多數(shù)國(guó)家均選擇了EET模式。此次出臺(tái)企業(yè)年金、職業(yè)年金個(gè)人所得稅遞延納稅政策，是我們?cè)谘芯拷梃b發(fā)達(dá)國(guó)家通行做法的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國(guó)實(shí)際對(duì)年金個(gè)人所得稅政策體系的完善。個(gè)稅熱點(diǎn)難點(diǎn)問題解答課題組個(gè)稅熱點(diǎn)難
3、點(diǎn)問題解答課題組 投資收益分配企業(yè)繳費(fèi)（歸屬部分）個(gè)人繳費(fèi)個(gè)人賬戶累計(jì) 免 免 征征 個(gè)稅熱點(diǎn)難點(diǎn)問題解答課題組個(gè)稅熱點(diǎn)難點(diǎn)問題解答課題組3 3、為什么要出臺(tái)企業(yè)年金和職業(yè)年金個(gè)人所得稅遞延納稅、為什么要出臺(tái)企業(yè)年金和職業(yè)年金個(gè)人所得稅遞延納稅政策？政策？答： 2013年國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布了關(guān)于深化收入分配制度改革的若干意見，提出“完善基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。發(fā)展企業(yè)年金和職業(yè)年金，發(fā)揮商業(yè)保險(xiǎn)補(bǔ)充性作用”；黨的十八屆三中全會(huì)通過的中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定也明確提出“加快發(fā)展企業(yè)年金、職業(yè)年金、商業(yè)保險(xiǎn)，構(gòu)建多層次社會(huì)保障體系”。為貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，進(jìn)一步支持我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)
4、事業(yè)的發(fā)展，建立多層次養(yǎng)老保險(xiǎn)體系，財(cái)政部、人力資源社會(huì)保障部、國(guó)家稅務(wù)總局三部門研究出臺(tái)了促進(jìn)企業(yè)年金和職業(yè)年金發(fā)展的個(gè)人所得稅遞延納稅政策。個(gè)稅熱點(diǎn)難點(diǎn)問題解答課題組個(gè)稅熱點(diǎn)難點(diǎn)問題解答課題組4 4、此次出臺(tái)的企業(yè)年金和職業(yè)年金個(gè)人所得稅遞延納稅政、此次出臺(tái)的企業(yè)年金和職業(yè)年金個(gè)人所得稅遞延納稅政策的主要內(nèi)容是什么？策的主要內(nèi)容是什么？答： （1）在年金繳費(fèi)環(huán)節(jié)，對(duì)單位根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定為職工支付的企業(yè)年金或職業(yè)年金繳費(fèi)，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅；個(gè)人根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個(gè)人繳費(fèi)部分，在不超過本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣
5、除。（2）在年金基金投資環(huán)節(jié)，企業(yè)年金或職業(yè)年金基金投資運(yùn)營(yíng)收益分配計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，暫不征收個(gè)人所得稅。（3）在年金領(lǐng)取環(huán)節(jié)，個(gè)人達(dá)到國(guó)家規(guī)定的退休年齡領(lǐng)取的企業(yè)年金或職業(yè)年金，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目適用的稅率，計(jì)征個(gè)人所得稅。此次年金個(gè)人所得稅政策出臺(tái)后，年金參保者均可享受遞延納稅的好處，相當(dāng)一部分參保者還會(huì)在一定程度上降低個(gè)人所得稅稅負(fù)。個(gè)稅熱點(diǎn)難點(diǎn)問題解答課題組個(gè)稅熱點(diǎn)難點(diǎn)問題解答課題組 員工領(lǐng)取年金“103號(hào)文號(hào)文”鼓勵(lì)分期領(lǐng)取，體現(xiàn)企業(yè)年金作為退休后長(zhǎng)期保障的制鼓勵(lì)分期領(lǐng)取，體現(xiàn)企業(yè)年金作為退休后長(zhǎng)期保障的制度意義和根本作用：度意義和根本作用：退休，分期按月領(lǐng)取每月領(lǐng)取額全額按照
6、“工資、薪金所得”適用稅率，計(jì)征個(gè)人所得稅退休，分期按季/年領(lǐng)取平均分?jǐn)傆?jì)入各月，參照月領(lǐng)計(jì)征個(gè)稅退休，一次性領(lǐng)取以一次性領(lǐng)取總額單獨(dú)作為1個(gè)月工資薪金所得計(jì)征個(gè)稅，不得按月分?jǐn)偝鼍扯ň?，一次性領(lǐng)取以一次性領(lǐng)取金額分?jǐn)傊?2個(gè)月，參照月領(lǐng)計(jì)征個(gè)稅職工或退休人員死亡，受益人/法定繼承人一次性領(lǐng)??；以一次性領(lǐng)取金額分?jǐn)傊?2個(gè)月，參照月領(lǐng)計(jì)征個(gè)稅個(gè)稅熱點(diǎn)難點(diǎn)問題解答課題組個(gè)稅熱點(diǎn)難點(diǎn)問題解答課題組5 5、企業(yè)年金和職業(yè)年金遞延納稅政策具體如何操作？、企業(yè)年金和職業(yè)年金遞延納稅政策具體如何操作？答：通常情況下，個(gè)人取得所得由支付所得單位負(fù)責(zé)代扣代繳個(gè)人所得稅。也就是說，哪個(gè)單位支付了所得，就由哪個(gè)單
7、位負(fù)責(zé)扣繳稅款。就年金所得來看，企業(yè)年金、職業(yè)年金涉及納稅義務(wù)主要集中在繳費(fèi)和領(lǐng)取兩個(gè)環(huán)節(jié)。在年金繳費(fèi)環(huán)節(jié)，由個(gè)人所在單位在其繳費(fèi)時(shí)，對(duì)超出免稅標(biāo)準(zhǔn)的部分隨同當(dāng)月工資、薪金所得一并計(jì)算代扣個(gè)人所得稅，并向其所在單位主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納；在年金領(lǐng)取環(huán)節(jié)，由托管人在為個(gè)人支付年金待遇時(shí)，根據(jù)個(gè)人當(dāng)月取得的年金所得、往期繳費(fèi)及納稅情況計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅，并向托管人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。上述單位申報(bào)納稅時(shí)，要根據(jù)年金所得扣繳個(gè)人所得稅情況填制扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表，并通過網(wǎng)絡(luò)、上門、介質(zhì)等方式，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理代扣代繳明細(xì)申報(bào)。個(gè)稅熱點(diǎn)難點(diǎn)問題解答課題組個(gè)稅熱點(diǎn)難點(diǎn)問題解答課題組6 6、企業(yè)年金和職業(yè)
8、年金個(gè)人所得稅政策出臺(tái)后，對(duì)納稅申、企業(yè)年金和職業(yè)年金個(gè)人所得稅政策出臺(tái)后，對(duì)納稅申報(bào)有何要求報(bào)有何要求? ?答： （1）單位建立年金計(jì)劃后，應(yīng)在建立年金計(jì)劃的次月15日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年金方案、人力資源社會(huì)保障部門出具的方案?jìng)浒负?、?jì)劃確認(rèn)函以及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他相關(guān)資料。年金方案、受托人、托管人發(fā)生變化的，應(yīng)在發(fā)生變化的次月15日內(nèi)重新向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送上述資料，供稅務(wù)部門登記備案。（2）繳費(fèi)環(huán)節(jié)，由個(gè)人所在單位為其計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)解繳。（3）領(lǐng)取環(huán)節(jié)，應(yīng)納稅款由受托人代表委托人委托托管人代扣代繳。年金賬戶管理人應(yīng)及時(shí)向托管人提供個(gè)人年金繳費(fèi)
9、及對(duì)應(yīng)的個(gè)人所得稅納稅明細(xì)。托管人根據(jù)受托人指令及賬戶管理人提供的資料，按照規(guī)定計(jì)算扣繳個(gè)人當(dāng)期領(lǐng)取年金待遇的應(yīng)納稅款，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)解繳。單位和托管人在扣繳個(gè)人所得稅時(shí)，必須按照稅法規(guī)定實(shí)行全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)。建立年金計(jì)劃的單位、委托人、受托人、賬戶管理人之間要及時(shí)傳遞納稅相關(guān)的信息。受托人負(fù)責(zé)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)并督促有關(guān)機(jī)構(gòu)依法向稅務(wù)部門辦理扣繳申報(bào)及提供涉稅資料。個(gè)稅熱點(diǎn)難點(diǎn)問題解答課題組個(gè)稅熱點(diǎn)難點(diǎn)問題解答課題組受托人代表委托委托人（企業(yè)）托管人（代扣代繳）賬管人主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 由受托人代表委托人委托托管人代扣代由受托人代表委托人委托托管人代扣代繳繳。年金。年金賬戶賬戶管理人管理人應(yīng)應(yīng)及及時(shí)時(shí)向向托管人提供個(gè)人年金托管人提供個(gè)人年金繳費(fèi)繳費(fèi)及及對(duì)應(yīng)對(duì)應(yīng)的個(gè)人所得稅的個(gè)人所得稅納納稅明稅明細(xì)細(xì)。托管人根據(jù)受。托管人根據(jù)受托人指令及托人指令及賬戶賬戶管理人提供的管理人提供的資資料，按照料，按照規(guī)規(guī)定定計(jì)計(jì)算扣算扣繳繳個(gè)人當(dāng)期個(gè)人當(dāng)期領(lǐng)領(lǐng)取年取年金待遇的金待遇的應(yīng)納應(yīng)納稅款，并向托管人所在地主管稅稅款，并向托管人所在地主管稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)申機(jī)關(guān)申報(bào)報(bào)解解繳繳。
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