裝修公司會(huì)計(jì)賬務(wù)處理全過程

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1、 裝修公司會(huì)計(jì)賬務(wù)處理全過程(從初始設(shè)置到主要涉及的會(huì)計(jì)科目) 一、裝飾裝潢企業(yè)可以按建筑施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度核算。 二、新建企業(yè)，要把帳建立起來。建賬：按照建筑施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度要求，確定帳簿種類、格式、內(nèi)容及登記方法，設(shè)置總帳、明細(xì)帳、日記帳及備查賬。 （一）設(shè)置總賬 1、根據(jù)一級(jí)會(huì)計(jì)科目（亦稱總賬科目）開設(shè)的賬簿，用來分類登記企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、費(fèi)用、收入和利潤等總括的核算資料。 2、總賬的格式采用三欄式，外表形式一般應(yīng)采用訂本式賬簿。 （二）設(shè)置明細(xì)賬 1、明細(xì)賬通常根據(jù)總賬科目所屬的明細(xì)科目設(shè)置，用來分類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供有關(guān)的明細(xì)核

2、算資料。 2、明細(xì)賬的格式主要有三欄式、數(shù)量金額式和多欄式，企業(yè)應(yīng)根據(jù)財(cái)產(chǎn)物資管理的需要選擇明細(xì)賬的格式。 3、明細(xì)賬的外表形式一般采用活頁式。明細(xì)賬采用活頁式賬簿，主要是使用方便，便于賬頁的重新排列和記賬人員的分工，但是活頁賬的賬頁容易散失和被隨意抽換。因此，使用時(shí)應(yīng)順序編號(hào)并裝訂成冊(cè)，注意妥善保管。 （三）設(shè)置日記賬. D+ K8 ^) o" O) [1 F1 b 1、日記賬又稱序時(shí)賬，是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。根據(jù)財(cái)政部《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，各單位應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，以便逐日核算和監(jiān)督現(xiàn)金和銀行存款的收入、付出和結(jié)存情況。4 b/

3、e$ b) y+ x 2、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬 （1）現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的賬頁一般采用三欄式，即借方、貸方和余額三欄。4 X) r8 h5 g* ~$ G （2）賬簿的外表形式必須采用訂本式?，F(xiàn)金和銀行存款是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，為保證賬簿資料的安全、完整，財(cái)政部《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第五十七條規(guī)定：“現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。不得用銀行對(duì)賬單或者其他方法代替日記賬”。, r4 @8 K, G9 E5 y4 `/ k. D! m1 | 三、會(huì)計(jì)科目 （一）、資產(chǎn)類 ?。薄　々Α。保埃薄々Α　‖F(xiàn)金 ?。病　々Α。保埃病々Α　°y行存款 ?。场　々?/p>

4、?。保埃埂々Α　∑渌泿刨Y金D# d3 h+ @# }! G7 }: v9 J ?。础　々Α。保保薄々Α　《唐谕顿Y ?。怠　々Α。保保病々Α　?yīng)收票據(jù)- S3 x+ Y9 V/ z L ?。丁　々Α。保保场々Α　?yīng)收賬款 ?。贰　々Α。保保础々Α　馁~準(zhǔn)備: |) P6 Q, x~! | 　８　　│?。保保怠々Α　☆A(yù)付賬款. G$ z! f$ r- a Z; o1 w 　９　　│?。保保贰々Α　?nèi)部往來0 `2 d( x5 Z p% [* R% p9 U 　１０　│?。保保浮々Α　溆媒? ?。保薄々Α。保保埂々Α　∑渌麘?yīng)收款 T6 z3 s4 w+ M* p& e; w# Q9

5、 C ?。保病々Α。保玻薄々Α　∥镔Y采購1 S/ B+ C. T0 \: B& K3 p 　１３　│?。保玻病々Α　〔少彵９苜M(fèi) 　１４　│?。保玻场々Α　齑娌牧? p5 k% K0 Q M7 q$ p 　１５　│?。保玻础々Α　≈苻D(zhuǎn)材料 　１６　│?。保玻埂々Α　〉椭狄缀钠? @1 K: G9 n, e* _ k5 M ?。保贰々Α。保常病々Α　〔牧铣杀静町? M" `2 s: W$ S; T& u3 A ?。保浮々Α。保常场々Α　∥屑庸の镔Y5 q6 e1 y0 I m% n- ~1 C6 i ?。保埂々Α。保常贰々Α　齑娈a(chǎn)成品! j. l1 V3 }7 i2 }/ w

6、@ ?。玻啊々Α。保常埂々Α　〈龜傎M(fèi)用6 s; h5 I- I5 @+ e& _ ?。玻薄々Α。保矗薄々Α　￠L期投資 　２２　│?。保矗怠々Α　芨端鶎儋Y金 ?。玻场々Α。保担薄々Α　」潭ㄙY產(chǎn) ?。玻础々Α。保担怠々Α　±塾?jì)折舊. _5 U( |, l9 w" |9 | ?。玻怠々Α。保担丁々Α　」潭ㄙY產(chǎn)清理 ?。玻丁々Α。保担贰々Α　∨R時(shí)設(shè)施* m- ?" A. E0 _ C) Z ?。玻贰々Α。保担浮々Α　∨R時(shí)設(shè)施攤銷 ?。玻浮々Α。保担埂々Α　ｍ?xiàng)工程支出 ?。玻埂々Α。保叮薄々Α　o形資產(chǎn)& U$ P/ d( t) V) l* E1 F! \4 Z" H ?。常啊?/p>

7、│?。保罚薄々Α　∵f延資產(chǎn). v( }3 ^2 @6 z3 Dm- I" J: z1 _ 　３１　│?。保福薄々Α　〈幚碡?cái)產(chǎn)損溢2 G# V2 t( |0 V ?。常病々Α。保梗怠々Α　〈D(zhuǎn)銷匯兌損益 （二）、負(fù)債類 ?。常场々Α。玻埃薄々Α　《唐谕顿Y ?。常础々Α。玻埃病々Α　?yīng)付票據(jù)0 g& F+ Y3 iN O0 G8 y! |8 ` w* I ?。常怠々Α。玻埃场々Α　?yīng)付賬款# m8 b/ E0 x5 ]# ^( U0 y; l3 c ?。常丁々Α。玻埃础々Α　☆A(yù)收賬款 　３７　│?。玻埃埂々Α　∑渌麘?yīng)付款6 D/ e) U& ^- w ?。常浮々Α。玻保薄々Α　?/p>

8、應(yīng)付工資 ?。常埂々Α。玻保础々Α　?yīng)付福利費(fèi)g S/ [% k" ?; Q- n ?。矗啊々Α。玻玻薄々Α　?yīng)交稅金; d( h; Q! H- ]) h" L|/ d ?。矗薄々Α。玻玻场々Α　?yīng)付利潤- w$ U) \3 A9 i ?。矗病々Α。玻玻埂々Α　∑渌麘?yīng)付款 ?。矗场々Α。玻常薄々Α　☆A(yù)提費(fèi)用% m; T( F7 E) q, q: C: ` 　４４　│?。玻矗薄々Α　￠L期借款 　４５　│?。玻担薄々Α　?yīng)付債券; r! H; `- s" Y( m: q: f ?。矗丁々Α。玻叮薄々Α　￠L期應(yīng)付款 ?。矗贰々Α。玻罚啊々Α　∵f延稅款% y. N8 ]$ ~! E"

9、 t6 n. Q 　４８　│?。玻罚病々Α　ｍ?xiàng)應(yīng)付款 ?。矗埂々Α。玻罚场々Α　∽》恐苻D(zhuǎn)金3 S. Q0 B5 X# J. \+ G5 K3 L( C8 L ?。ㄈ⑺姓邫?quán)益類W; G( {0 @: w+ P, e9 }$ C! t ?。担啊々Α。常埃薄々Α　?shí)收資本9 \. l! U1 p$ u$ X3 j ?。担薄々Α。常埃怠々Α　∩霞?jí)撥入資金( Ml) L- T: |2 ? ?。担病々Α。常保薄々Α　≠Y本公積 ?。担场々Α。常保场々Α　∮喙e5 x( `5 c1 ~( S, g6 m/ q ?。担础々Α。常玻薄々Α　”灸昀麧? ?。担怠々Α。常玻病々Α　±麧櫡峙?

10、 　?。ㄋ模?、成本類+ F0 K0 m5 D+ O d8 k9 e3 ?7 } 　５６　│?。矗埃薄々Α　」こ淌┕? ?。担贰々Α。矗保薄々Α　」I(yè)生產(chǎn) ?。担浮々Α。矗玻薄々Α　C(jī)械作業(yè) ?。担埂々Α。矗常薄々Α　≥o助生產(chǎn)3 T& q9 C$ a. n8 q 　?。ㄎ澹p益類 r/ y: e3 ^& ^5 t6 `# ^ ?。叮啊々Α。担埃薄々Α　」こ探Y(jié)算收入4 P7 w E/ n: p. ?9 u( g ?。叮薄々Α。担埃病々Α　」こ探Y(jié)算成本 　６２　│?。担埃础々こ探Y(jié)算稅金及附加1 H* ^$ ]) z y" y% R$ D1 } 　６３　│?。担保薄々Α　∑渌麡I(yè)務(wù)收

11、入 ?。叮础々Α。担保病々Α　∑渌麡I(yè)務(wù)支出5 b+ N3 N; H: @3 `) v% Y1 [ ?。叮怠々Α。担玻薄々Α　」芾碣M(fèi)用 　６６　│?。担玻病々Α　∝?cái)務(wù)費(fèi)用0 j: D# L1 q) K; h( _8 H ?。叮贰々Α。担常薄々Α　⊥顿Y收益7 g" A5 g5 H# R1 H; Y" k: K: _ ?。叮浮々Α。担矗薄々Α　I業(yè)外收入 ?。叮埂々Α。担矗病々Α　I業(yè)外支出+ B) C) j: x, xE) M" q ?。罚啊々Α。担担啊々Α　∷枚? ?。罚薄々Α。担叮啊々Α∫郧澳甓葥p益調(diào)整 四、注意成本費(fèi)用的歸集、分配 成本費(fèi)用通過工程施工科目核算。在施工

12、過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)按成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目進(jìn)行歸集。成本項(xiàng)目一般應(yīng)包括：（１）人工費(fèi)；（２）材料費(fèi)；（３）機(jī)械使用費(fèi)；（４）其他直接費(fèi)；（５）間接費(fèi)用（指企業(yè)各施工單位，如工程處、施工隊(duì)、工區(qū)等為組織和管理施工生產(chǎn)活動(dòng)所發(fā)生的支出）。其中，屬于人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)等直接成本費(fèi)用，直接計(jì)入有關(guān)工程成本，間接費(fèi)用可先在本科目設(shè)置“間接費(fèi)用”明細(xì)科目進(jìn)行核算，月份終了，再按一定分配標(biāo)準(zhǔn)，分配計(jì)入有關(guān)的工程成本。月末余額為未完工程的實(shí)際成本。+ t0 |- s: ?/ \$ G3 u: i1 E 五、涉及的稅金：L! }- F1 V% c9 W6 hJ （一）營業(yè)稅/ `#

13、 n5 h8 v8 b7 l 應(yīng)納營業(yè)稅稅額=應(yīng)納稅營業(yè)額*適用稅率，稅率：3% （二）城市維護(hù)建設(shè)稅： 應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=營業(yè)稅稅額*適用稅率，稅率：7%、5%、1% （三）教育費(fèi)附加： 應(yīng)納教育費(fèi)附加=應(yīng)納營業(yè)稅稅額*適用稅率，稅率：3% （四）印花稅稅率) D1 k2 I# B: r 1、財(cái)產(chǎn)租賃合同、倉儲(chǔ)保管合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同，適用稅率為千分之一； 2、加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同、貨運(yùn)運(yùn)輸合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，稅率為萬分之五； 3、購銷合同、建筑安裝工程承包合同、技術(shù)合同，稅率為萬分之三； 4、借款合同，稅率為萬分之零點(diǎn)五； 5、對(duì)記錄資金的帳薄，按“實(shí)收

14、資本”和“資金公積”總額的萬分之五貼 花；( J2 W( w5 K* B. ?% F; y 6、營業(yè)帳薄、權(quán)利、許可證照，按件定額貼花五元。: @; k2 w0 n8 L" Y （五）房產(chǎn)稅： （1）從價(jià)計(jì)征：全年應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值(1-扣除比例)1.2% （2）從租計(jì)征：全年應(yīng)納稅額=租金收入12% （六）土地使用稅：# y* \* P, M2 iU" x 城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率，即采用有幅度的差別稅額，按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別規(guī)定每平方米土地使用稅年應(yīng)納稅額。具體標(biāo)準(zhǔn)如下： (1)大城市0.5元至10元。 (2)中等城市0.4元至8元。 (3)

15、小城市0.3元至6元。代理銷售各大網(wǎng)校學(xué)習(xí)卡|國內(nèi)財(cái) (4)縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.2元至4元。 全年應(yīng)納稅額=實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積(平方米)*適用稅額 （七）企業(yè)所得稅征稅范圍：年度收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額后的余額。$ P1 ^; _" l5 B 　年應(yīng)納所得稅額=年應(yīng)納稅所得額*適用稅率a) N$ @6 Z8 t/ H 　年應(yīng)納稅所得額在3萬元（含3萬元）以下的，稅率18%； 　年應(yīng)納稅所得額在10萬元（含10萬元）以下至3萬元的，稅率27%；. c0 K Z/ p- b$ \( V7 B 　年應(yīng)納稅所得額在10萬元以上的，稅率33%+ D9 w n$ A+ z2 E2

16、R4 m/ r （八）個(gè)人所得稅：3 Q{" s) l8 u" P5 @# f! t& Z8 H 工資、薪金所得稅率$ r$ }, U( V @1 @$ N 級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率%速算扣除數(shù) 1不超過500元的部分5 0 2超過500元至2000元的部分10 25( G7 |5 g; ^f, S6 ?, |* E/ _5 O 3超過2000元至5000元的部分15 125( a$ l, N$ i& L0 R: o, K 4超過5000元至20000元的部分20 375+ n/ p4 r0 _. y: O1 C) i 5超過20000元至40000元的部分25 1375 6

17、超過40000元至60000元的部分30 3375 7超過60000元至80000元的部分35 6375 8超過80000元至100000元的部分40 10375 9超過100000元的部分45 15375 應(yīng)納稅所得額=（月工資薪金收入－1600元）*適用稅率-速算扣除數(shù) 工程施工成本費(fèi)用的歸集和分配 工程施工過程所發(fā)生的直接成本費(fèi)用通過“工程施工——合同成本”科目核算。該科目根據(jù)施工項(xiàng)目確定成本核算對(duì)象，進(jìn)行輔助核算，按照成本項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。5 D! F3 d) ?! c8 s 一般以獨(dú)立的工程合同所確定的項(xiàng)目為成本核算對(duì)象；在同一施工現(xiàn)場、同一項(xiàng)目部管理、工程開、竣工時(shí)間

18、相差不大的條件下，也可將兩個(gè)或多個(gè)工程項(xiàng)目合并確定為成本核算對(duì)象。成本項(xiàng)目主要包括：人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用、分包工程費(fèi)用。7 W3 @* I; F! z) Y. eH( @ 工程施工過程中所發(fā)生的間接費(fèi)用通過“施工間接費(fèi)用”科目核算。如有多個(gè)項(xiàng)目，應(yīng)在項(xiàng)目間進(jìn)行分配。- {( x3 B- U2 s 主要會(huì)計(jì)分錄： 1．材料費(fèi) 領(lǐng)用的自購材料，根據(jù)領(lǐng)料單或出庫單等單據(jù)，計(jì)入合同成本中的材料費(fèi); u# C1 r& U# ]( Ky4 g# R 借：工程施工—合同成本——材料費(fèi)& v" [, p. ?/ N# [+ N; D! ?4 C$ ^ 貸：原材料

19、) L% [* T! M* }" [# M, z2 i 2．人工費(fèi)& v, W t7 Z, `5 G, i 根據(jù)工資清單，所發(fā)生的工資和計(jì)提的福利費(fèi)等費(fèi)用計(jì)入合同成本中的人工費(fèi) 借：工程施工—合同成本——人工費(fèi)* c2 D" xH6 I2 St/ h# S 貸：應(yīng)付工資 貸：應(yīng)付福利費(fèi)2 k& T" E# T i, j; n* p 3．分包工程費(fèi)用# N! ?; v. r0 x7 U （1）預(yù)付工程款 根據(jù)合同協(xié)議約定支付的預(yù)付款應(yīng)計(jì)入“應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包款”科目5 v, s( d3 V1 B, R& N! D 借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包款 貸：銀行

20、存款 （2）工程款結(jié)算 根據(jù)與分包企業(yè)確認(rèn)的結(jié)算通知單，確認(rèn)應(yīng)付的工程款 借：工程施工——合同成本——分包工程費(fèi)用) C2 O% Z% |$ Z7 k3 D; F+ p9 J8 g 貸：應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包款 （3）支付進(jìn)度款：3 P0 E) t9 V9 M" R 支付已經(jīng)辦理結(jié)算的款項(xiàng)時(shí)，9 f: k& B4 H |0 h. K6 f 借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包款 貸：銀行存款 4．機(jī)械作業(yè)和機(jī)械使用費(fèi) （1）使用自有施工機(jī)械和運(yùn)輸設(shè)備為承包工程進(jìn)行機(jī)械作業(yè)所發(fā)生的人工費(fèi)、燃料及動(dòng)力費(fèi)、折舊及修理費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用等各項(xiàng)費(fèi)用，計(jì)入“機(jī)械作業(yè)—承包工程

21、”明細(xì)科目。機(jī)械作業(yè)科目應(yīng)遵循“工程施工—合同成本”科目核算原則。2 n6 b# s! `6 `1 \7 b1 _4 [9 _ 借：機(jī)械作業(yè)—承包工程8 P* ^) E! i5 q3 i- d 貸：銀行存款 應(yīng)付賬款 累計(jì)折舊….. 月份終了，分配至工程施工科目 借：工程施工—合同成本—機(jī)械使用費(fèi): R& q) r4 V1 m* d& e& \ 貸：機(jī)械作業(yè)—承包工程 （2）上述對(duì)本單位承包工程所發(fā)生的各項(xiàng)機(jī)械作業(yè)費(fèi)用如果金額較小，也可以直接計(jì)入工程施工科目中的機(jī)械使用費(fèi)科目。 借：工程施工—合同成本—機(jī)械使用費(fèi)4 N^/ @+ k7 UJ* N 貸

22、：銀行存款 應(yīng)付賬款% `* U9 n% r o/ d# j; _ 應(yīng)付工資I, g) _: l4 [P 累計(jì)折舊…. （3）從外單位或本企業(yè)其他內(nèi)部獨(dú)立核算的機(jī)械站租入施工機(jī)械，支付或負(fù)擔(dān)的機(jī)械租賃費(fèi)，直接記入“工程施工”科目。 借：工程施工—合同成本—機(jī)械使用費(fèi) 貸：銀行存款1 n7 i9 P" ]6 p, f- e, Ip; Z 應(yīng)付賬款（與外部單位往來用）+ w/ L8 w4 g% t 其他應(yīng)收款—公司內(nèi)部往來（業(yè)務(wù)結(jié)算）（與獨(dú)立核算單位業(yè)務(wù)用） 5．其他直接費(fèi) 如設(shè)計(jì)和技術(shù)援助費(fèi)用、施工現(xiàn)場材料的二次搬運(yùn)費(fèi)、生產(chǎn)工具和用具使用費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施攤

23、銷、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程定位復(fù)測(cè)費(fèi)、工程點(diǎn)交費(fèi)用、場地清理費(fèi)用、水電費(fèi)等，計(jì)入其他直接費(fèi)科目。2 I, N1 T6 {- Y+ x1 Z( o. X5 } 借：工程施工—合同成本—其他直接費(fèi) 貸：銀行存款# U) R9 J, u( ?# J% f, ?: d 應(yīng)付賬款—應(yīng)付工程款、應(yīng)付購貨款等 臨時(shí)設(shè)施攤銷$ F* a4 H+ f J, K 6．施工間接費(fèi)用3 a/ Y3 i. @+ |, v （1）項(xiàng)目部的管理人員工資、獎(jiǎng)金、職工福利費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、工程保修費(fèi)

24、、排污費(fèi)等費(fèi)用，應(yīng)首先計(jì)入“施工間接費(fèi)用”科目" A9 G7 ?/ p/ D) X/ F& I 借：施工間接費(fèi)用3 R~: y! F! r6 w3 Q 貸：銀行存款5 j% @% |6 v2 s7 G5 `! d( D3 P3 ? 累計(jì)折舊/ ~5 \) G# ]6 l# n7 r4 n 應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費(fèi)．．．．．． 2）月末，施工間接費(fèi)用應(yīng)轉(zhuǎn)入施工成本中的間接費(fèi)科目，如果是多個(gè)項(xiàng)目，應(yīng)按照一定比例進(jìn)行分配。 借：工程施工—合同成本—施工間接費(fèi) 貸：施工間接費(fèi)用 （四）經(jīng)營收入、成本和稅金 每月根據(jù)確認(rèn)的產(chǎn)值確認(rèn)收入，年底根據(jù)確認(rèn)的數(shù)額確

25、認(rèn)年度收入，并對(duì)年度其他月份進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。產(chǎn)值確認(rèn)后，確認(rèn)合同毛利，記入“工程施工——合同毛利”科目，“主營業(yè)務(wù)收入”與“工程施工——合同毛利”的差額計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本科目。參照新的《施工企業(yè)核算辦法》 1．每月根據(jù)確認(rèn)的產(chǎn)值確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本。3 J1 q3 D$ X s3 z* ~ 借：主營業(yè)務(wù)成本 工程施工——合同毛利 貸：主營業(yè)務(wù)收入 2．年末根據(jù)工程部核實(shí)的項(xiàng)目進(jìn)行收入和成本的調(diào)整（調(diào)減用負(fù)數(shù)）4 a% `1 [/ |" Q0 K0 x" X 借：主營業(yè)務(wù)成本 工程施工——合同毛利2 E) D* D3 q4 ]5 A$ s- U 貸：主營

26、業(yè)務(wù)收入# x7 O- {( j4 w: [& R 3．工程完工后，應(yīng)根據(jù)決算文件，扣除以前年度確認(rèn)的收入和成本，來確認(rèn)當(dāng)期收入和成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 工程施工——合同毛利+ M9 _( f" L- y8 b9 I! P1 n6 v 貸：主營業(yè)務(wù)收入. n, F% B5 x( _: j; _ 4．計(jì)算各期應(yīng)交納的稅金及附加/ d8 _$ L" x3 d5 s4 @8 q 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加6 J+ H+ b8 e/ [J1 K4 B3 s2 m 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅、應(yīng)交城建稅等 其他應(yīng)交款——應(yīng)交教育費(fèi)附加等# A+ s7 V*

27、 {2 C7 P8 h9 {( W$ h) ^ （五）工程結(jié)算參照新的《施工企業(yè)核算辦法》, o# t/ H3 g# N: x9 s （六）工程決算+ K# i/ L" p0 ^" tel5 a; \ 工程完工決算后，應(yīng)將工程結(jié)算科目與工程施工科目沖抵，沖抵后，工程施工科目與工程結(jié)算科目余額均為零。1 j1 Y3 L7 Z) m1 P, z. ^0 O 借：工程結(jié)算 貸：工程施工——合同成本3 g; s6 Q4 f3 N; L4 p 工程施工——合同毛利一、會(huì)計(jì)制度正規(guī)記賬(權(quán)責(zé)發(fā)生制)： ⑴發(fā)生工程費(fèi)用 計(jì)入借：工程施工 貸：材料、費(fèi)用4 E: Q"

28、 l2 z/ o; W ⑵確認(rèn)收入（按完工進(jìn)度提） 計(jì)入借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：主營業(yè)務(wù)收入， 差額計(jì)入借/貸工程施工——合同毛利， ⑶根據(jù)合同辦理結(jié)算 計(jì)入借：應(yīng)收賬款——XX 貸：工程結(jié)算， ⑷完工后， 計(jì)入借：工程結(jié)算 貸：工程施工， ⑸分批收到工程款 計(jì)入借：銀行/現(xiàn)金 貸：應(yīng)收賬款——XX$ ]1 C* p6 X$ Z 二、軟件簡化記賬（收付實(shí)現(xiàn)制）：P) g. X6 c6 K( p) i7 H& d ⑴發(fā)生工程費(fèi)用 計(jì)入借：工程施工 貸：材料、費(fèi)用) \: k$ O8 j ~* H9 a,

29、L ⑵完工后 計(jì)入借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：工程施工9 xg8 {. O2 U3 L ⑶分批收到工程款 . n+ R* d6 k h6 u ㈠開票時(shí)： 計(jì)入借：應(yīng)收賬款 貸：收入 ㈡收到貨款 計(jì)入借：銀行/現(xiàn)金 貸：應(yīng)收賬款8 J7 \% s4 p7 r0 d {㈢或簡化去掉應(yīng)收賬款直接 計(jì)入借：銀行/現(xiàn)金 貸：收入} ⑷結(jié)轉(zhuǎn)工程毛利 計(jì)入借：收入 貸：成本、8 \# v+ \$ y2 w6 }: N9 X2 J 差額計(jì)入借/貸：工程利潤 您好，歡迎您閱讀我的文章，本W(wǎng)ORD文檔可編輯修改，也可以直接打印。閱讀過后，希望您提出保貴的意見或建議。閱讀和學(xué)習(xí)是一種非常好的習(xí)慣，堅(jiān)持下去，讓我們共同進(jìn)步。