《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作基本指引》

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1、 行政事業(yè)單位內(nèi)部 控制工作 基 本 指 引 浙江省財(cái)政廳 目 錄 第一部分：使用說明 第二部分：內(nèi)部控制工作開展步驟及流程 一、工作步驟 二、工作流程圖 三、主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理結(jié)構(gòu) 第三部分：經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部控制 第一節(jié) 預(yù)算業(yè)務(wù)控制 一、工作步驟示意圖 二、工作流程圖 三、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及主要防控措施一覽表 第二節(jié) 收支業(yè)務(wù)控制 一、工作步驟示意圖 二、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及主要防控措施一覽表 第三節(jié) 政府采購業(yè)務(wù)控制 一、工作步驟示意圖 二、工作流程圖

2、 三、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及主要防控措施一覽表 第四節(jié) 資產(chǎn)業(yè)務(wù)控制 一、工作步驟示意圖 二、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及主要防控措施一覽表 第五節(jié) 建設(shè)項(xiàng)目業(yè)務(wù)控制 一、工作步驟示意圖 二、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及主要防控措施一覽表 第六節(jié) 合同業(yè)務(wù)控制 一、工作步驟示意圖 二、工作流程圖 三、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及主要防控措施一覽表 第四部分：配套工作 第一部分 使用說明 為便于理解和掌握內(nèi)控原理，具體操作實(shí)施路徑和流程，引導(dǎo)各單位順利完成內(nèi)部控制制度建立和完善工作，我們制定了本指引。 1.本指引是按照

3、內(nèi)控規(guī)范要求對行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控的指導(dǎo)，單位的非經(jīng)濟(jì)活動(dòng)要按照相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定和要求進(jìn)行控制和管理。 2.本指引是根據(jù)行政事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范要求，圍繞行政事業(yè)內(nèi)控機(jī)制和六項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所建立的基本指引，對本指引內(nèi)容，請根據(jù)本部門或單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和規(guī)模參照使用。 3.對規(guī)模較小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡單的行政事業(yè)單位，在控制有效、保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)安全的情況下，在機(jī)構(gòu)設(shè)置、工作環(huán)節(jié)、制度建設(shè)上可在本指引基礎(chǔ)上適度簡化。 4.對規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)復(fù)雜的行政事業(yè)單位，在認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)控規(guī)范的基礎(chǔ)上，如存在本規(guī)范未控制的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，鼓勵(lì)根據(jù)實(shí)際需要制定內(nèi)控措施，提高單位的管理水平。 5.由于涉及行

4、政事業(yè)單位的法律法規(guī)規(guī)章制度眾多，本指引中第五部分“相關(guān)法律法規(guī)制度一覽表”不能包含單位適用的全部，請各單位對本部分內(nèi)容參照使用。 第二部分 內(nèi)部控制工作開展步驟及流程 一、工作步驟 （一）成立內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)組織機(jī)構(gòu) 單位要單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部控制職能部門或確定常設(shè)的內(nèi)部控制牽頭部門，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)開展內(nèi)部控制工作。 （二）開展單位層面內(nèi)部控制 1.建立集體議事決策制度 主要內(nèi)容：議事成員構(gòu)成；決策事項(xiàng)范圍；投票表決規(guī)則；決策紀(jì)要的撰寫、流轉(zhuǎn)和保存；決策事項(xiàng)的落實(shí)程序；監(jiān)督程序、責(zé)任追究制度等。 2.建立關(guān)鍵崗位管理制度 主要內(nèi)容：單位內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位；關(guān)鍵控制崗位責(zé)任制；關(guān)鍵

5、崗位輪崗制度和專項(xiàng)審計(jì)制度；關(guān)鍵崗位工作人員崗位條件及培訓(xùn)制度等。 3.建立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)管理制度 主要內(nèi)容：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置；會(huì)計(jì)人員配置及崗位責(zé)任制；財(cái)會(huì)部門與其他業(yè)務(wù)部門的溝通協(xié)調(diào)制度；會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作流程等。 4.按照單位的控制工作需要建立其他管理制度。 5.按照內(nèi)控規(guī)范要求建立六項(xiàng)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理結(jié)構(gòu)(見下文)。 （三）開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部控制 1.梳理單位六項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的工作流程，明確工作環(huán)節(jié)，查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。 2.根據(jù)找出的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、采取控制措施，進(jìn)行內(nèi)控設(shè)計(jì)。 3.進(jìn)一步完善單位的制度建設(shè)，制定內(nèi)部控制工作手冊。 2、 工作流程圖 三、主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理結(jié)構(gòu)

6、 業(yè)務(wù)活動(dòng) 管理部門 崗位設(shè)置 不相容崗位 預(yù)算業(yè)務(wù) 決策機(jī)構(gòu)，由單位領(lǐng)導(dǎo)班子，部門負(fù)責(zé)人組成，履行預(yù)算管理職能的決策機(jī)構(gòu)。 管理工作機(jī)構(gòu)，設(shè)在財(cái)會(huì)部門，履行預(yù)算日常管理職能 執(zhí)行機(jī)構(gòu)，各業(yè)務(wù)部門，執(zhí)行審批下達(dá)的預(yù)算 設(shè)置預(yù)算編制、審批、執(zhí)行監(jiān)督、績效評價(jià)等崗位，明確各崗位職責(zé)權(quán)限 預(yù)算編制與預(yù)算審批；預(yù)算審批與預(yù)算執(zhí)行；預(yù)算執(zhí)行與分析評價(jià) 收支業(yè)務(wù) 指定的歸口管理部門或財(cái)會(huì)部門（一般應(yīng)為財(cái)會(huì)部門） 設(shè)置收費(fèi)、稽核、支出審批、審核、 支付、核算和歸檔、票據(jù)、印章管理等關(guān)鍵崗位，明確各崗位職責(zé)權(quán)限 收款與會(huì)計(jì)核算；支出申請和內(nèi)部審批；付款審批和付款執(zhí)行；

7、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會(huì)計(jì)核算,增加支付錄入和審核崗位等 債務(wù)業(yè)務(wù) 指定的歸口管理部門或財(cái)會(huì)部門（一般應(yīng)為財(cái)會(huì)部門） 設(shè)置債務(wù)申請、審批、經(jīng)辦、對賬檢查等崗位，明確各崗位職責(zé)權(quán)限 舉債申請與審批；債務(wù)業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)核算；債務(wù)業(yè)務(wù)經(jīng)辦與債務(wù)對賬檢查 政府采購 業(yè)務(wù) 決策機(jī)構(gòu)，成立政府采購領(lǐng)導(dǎo)小組，由單位領(lǐng)導(dǎo)、政府采購歸口部門，財(cái)會(huì)部門和業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人組成。 實(shí)施機(jī)構(gòu)，由采購歸口部門（成立專門的政府采購部門或指定辦公室為歸口部門），財(cái)會(huì)部門，相關(guān)業(yè)務(wù)部門組成 監(jiān)督機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)部門 設(shè)置政府采購預(yù)算編制、采購活動(dòng)執(zhí)行、采購活動(dòng)監(jiān)督等崗位，明確各崗位職責(zé)權(quán)限 政

8、府采購預(yù)算的編制和審定，政府采購需求制定與內(nèi)部審批，招標(biāo)文件準(zhǔn)備與復(fù)核，合同簽訂與驗(yàn)收，驗(yàn)收與保管，付款審批與付款執(zhí)行，采購執(zhí)行與監(jiān)督檢查等 資產(chǎn)業(yè)務(wù) 貨幣資金： 指定的歸口管理部門或財(cái)會(huì)部門（一般應(yīng)為財(cái)會(huì)部門） 設(shè)置會(huì)計(jì)、出納、稽核等資金管理崗位，明確票據(jù)和印章管理責(zé)任人，其中，出納不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作，出納崗位不得由臨時(shí)人員擔(dān)任。 貨幣資金支付的審批與執(zhí)行；貨幣資金的保管和收支賬目的會(huì)計(jì)核算；貨幣資金的保管和盤點(diǎn)清查；貨幣資金的會(huì)計(jì)記錄和審計(jì)監(jiān)督 實(shí)物資產(chǎn)： 設(shè)置專門的資產(chǎn)管

9、理部門或指定歸口管理部門 設(shè)置資產(chǎn)預(yù)算編制、產(chǎn)權(quán)登記、資產(chǎn)記錄、日常管理、統(tǒng)計(jì)分析等崗位，明確各崗位職責(zé)權(quán)限 對外投資： 指定的歸口管理部門或財(cái)會(huì)部門（一般應(yīng)為財(cái)會(huì)部門） 設(shè)置對外投資經(jīng)辦、審核、管理等崗位，明確各崗位職責(zé)權(quán)限 對外投資的可行性研究與評估、對外投資決策與執(zhí)行、對外投資處置審批與執(zhí)行等 建設(shè)項(xiàng)目 業(yè)務(wù) 成立專門的管理部門或指定歸口管理部門 設(shè)置項(xiàng)目前期工作管理、技術(shù)管理、基本建設(shè)施工管理、監(jiān)督管理、財(cái)務(wù)管理和建設(shè)檔案管理等崗位，明確各崗位職責(zé)權(quán)限。 項(xiàng)目建議和可行性研究與項(xiàng)目決策、概預(yù)算編制與審核、項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款支付、竣工決算與竣工審計(jì)等 合同業(yè)務(wù) 指

10、定歸口管理部門，一般為內(nèi)設(shè)法制部門或辦公室 設(shè)置合同擬定、審核、合同執(zhí)行監(jiān)督、合同核算與歸檔等崗位，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限 合同擬定與審核；合同審核與審批；合同審批與訂立；合同執(zhí)行與監(jiān)督等 第三部分 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部控制 第一節(jié) 預(yù)算業(yè)務(wù)控制 一、工作步驟示意圖 二、工作流程圖 （一）預(yù)算編制及批復(fù) ②部署預(yù)算編制 ①授權(quán)部署預(yù)算編制 同級人大 同級政府 財(cái)政部門 預(yù)算單位 ③提出部門預(yù)算計(jì)劃 ④審查并提出本級

11、 預(yù)算收支計(jì)劃 ⑥下達(dá)預(yù)算控制數(shù) ⑤確定重點(diǎn)項(xiàng)目及限額 ⑨審定報(bào)送本級預(yù)算 ⑦修改部門預(yù)算計(jì)劃 ⑧編制本級預(yù)算草案 ⑾批復(fù)部門預(yù)算 ⑩批準(zhǔn)本級預(yù)算 （二）預(yù)算執(zhí)行 （三）預(yù)算績效管理 三、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及主要防控措施一覽表 （一）預(yù)算編制及批復(fù) 流程 關(guān)鍵環(huán)節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn) 主要防控措施 責(zé)任主體 預(yù)算編制及 批復(fù)

12、 提出新增需求、評審新增項(xiàng)目 提出的新增需求不真實(shí)，虛報(bào)人員、資產(chǎn)、業(yè)務(wù)工作內(nèi)容，新增項(xiàng)目未經(jīng)過科學(xué)論證和評審。 1.建立財(cái)政補(bǔ)助人員和資產(chǎn)基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)庫，加強(qiáng)需求審核； 2.建立和完善項(xiàng)目評審制，對于建設(shè)工程、大型修繕、信息化項(xiàng)目等專業(yè)性較強(qiáng)的重大事項(xiàng)，需先進(jìn)行項(xiàng)目評審。 提出新增需求的業(yè)務(wù)部門 按規(guī)定的預(yù)算編審程序進(jìn)行預(yù)算編制 預(yù)算編制不科學(xué)，預(yù)算編制粗糙，不符合工作實(shí)際 1.召開預(yù)算編制會(huì)議，全面把握預(yù)算編制政策，細(xì)化預(yù)算編制； 2.建立預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、人事管理、預(yù)算績效管理的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制； 3.加強(qiáng)預(yù)算合理性和合規(guī)性審核。 預(yù)算編制部門 預(yù)算批復(fù)

13、 預(yù)算不進(jìn)行內(nèi)部批復(fù)，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行力度不足，預(yù)算約束力弱化。 單位將批復(fù)的預(yù)算在單位內(nèi)部進(jìn)行指標(biāo)分解和審批下達(dá)。 預(yù)算管理部門 （二）預(yù)算執(zhí)行 流程 關(guān)鍵環(huán)節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn) 主要防控措施 責(zé)任主體 預(yù) 算 執(zhí) 行 預(yù)算支出 管理 沒有按照批復(fù)的預(yù)算安排支出、超預(yù)算指標(biāo)安排預(yù)算支出 1.業(yè)務(wù)部門申請支出事項(xiàng)必須有預(yù)算指標(biāo)，再履行預(yù)算支出審批手續(xù)； 2.無預(yù)算指標(biāo)或超預(yù)算指標(biāo)的事項(xiàng)應(yīng)先履行預(yù)算追加調(diào)整程序； 3.明確單位內(nèi)部預(yù)算追加調(diào)整程序。 單位負(fù)責(zé)人、預(yù)算管理部門，財(cái)會(huì)部門，預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu) 預(yù)算收入 管理 沒有按照規(guī)定足額收取收

14、入并相應(yīng)上繳財(cái)政 建立收入監(jiān)控機(jī)制，按照進(jìn)度組織收入并及時(shí)上繳 收入執(zhí)收部門，財(cái)會(huì)部門 預(yù)算執(zhí)行 效果管理 沒有進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行分析，沒有建立有效溝通機(jī)制，可能導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度偏快或偏慢 1.建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制，運(yùn)用信息系統(tǒng)對業(yè)務(wù)部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控； 2.建立預(yù)算分析機(jī)制，召開預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議，定期通報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況，研究存在的問題，提出改進(jìn)措施。 單位負(fù)責(zé)人，預(yù)算管理部門，財(cái)會(huì)部門，預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu) （三）決算和預(yù)算績效管理 流程 關(guān)鍵環(huán)節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn) 主要防控措施 責(zé)任主體 決算和預(yù)算績效管理 決算編制 決算與預(yù)算存在脫節(jié)、口徑不一，難以及時(shí)反映預(yù)算執(zhí)行情

15、況，導(dǎo)致預(yù)算管理的效率低下 1.按照財(cái)政部門要求，按照規(guī)定的時(shí)間、格式、要求進(jìn)行決算編制； 2.決算報(bào)表內(nèi)容完整，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，審核人員進(jìn)行簽字確認(rèn)； 3.加強(qiáng)決算數(shù)據(jù)分析，收集數(shù)據(jù)資料，分析預(yù)決算差異原因，撰寫預(yù)算結(jié)果報(bào)告； 4.將分析報(bào)告反饋各業(yè)務(wù)部門，查找問題，制定整改措施。 財(cái)會(huì)部門 預(yù)算績 效管理 預(yù)算績效管理機(jī)制不完善，可能導(dǎo)致績效目標(biāo)脫離實(shí)際，績效監(jiān)控不到位，績效評價(jià)不科學(xué)，評價(jià)結(jié)果流于形式 1.建立績效管理制度； 2.預(yù)算績效目標(biāo)的設(shè)定要經(jīng)過調(diào)查研究和科學(xué)論證，目標(biāo)要指向明確，細(xì)化量化，符合客觀實(shí)際； 3.評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和評價(jià)方法科學(xué)合理、客觀公正，要形成評價(jià)報(bào)告；

16、 4.評價(jià)結(jié)果要及時(shí)反饋并進(jìn)行一定范圍的公開，作為改進(jìn)預(yù)算管理和安排以后年度預(yù)算的重要依據(jù)。 預(yù)算績效管理組織單位和預(yù)算管理部門 第二節(jié) 收支業(yè)務(wù)控制 一、工作步驟示意圖 （一）收入業(yè)務(wù) （二）支出業(yè)務(wù) （三）債務(wù)業(yè)務(wù) 二、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及主要防控措施一覽表 （一）收入業(yè)務(wù) 流程 關(guān)鍵環(huán)節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn) 主要防控措施 責(zé)任主體 收入管理 截留、坐支、挪用非稅收入，非稅收入不開具繳款書，隱瞞應(yīng)繳收入 1.建立非稅收入定期稽查制度，落實(shí)收繳責(zé)任，嚴(yán)格責(zé)任追究； 2.建立收入征管信息系統(tǒng)，進(jìn)行收入分析，財(cái)會(huì)部門定期與收入執(zhí)收部門對賬； 3.嚴(yán)格收費(fèi)票據(jù)管

17、理，開票和收款分離，收入和票據(jù)定期核對； 4.定期進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查和內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，加強(qiáng)往來賬的清理和檢查工作。 收入執(zhí)收部門，財(cái)會(huì)部門 截留、坐支其他收入 （二）支出業(yè)務(wù) 流程 關(guān)鍵環(huán)節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn) 主要防控措施 責(zé)任主體 支出管理 支出管理 支出事項(xiàng)事前申請審核和審批 支出范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)不符合相關(guān)規(guī)定，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行不力，甚至發(fā)生支出業(yè)務(wù)違法違規(guī)的風(fēng)險(xiǎn) 1.申請支出事項(xiàng)必須有預(yù)算指標(biāo)，無指標(biāo)或超指標(biāo)的支出不能進(jìn)行申請； 2.財(cái)會(huì)部門進(jìn)行預(yù)算指標(biāo)審核； 3.申請支出部門按照單位內(nèi)部授權(quán)審批權(quán)限進(jìn)行逐級

18、報(bào)批； 4.審核審批后，按規(guī)定開展支出業(yè)務(wù)。 申請支出事項(xiàng)部門，財(cái)會(huì)部門 事后支出 審批 支出事項(xiàng)缺乏事后監(jiān)控，可能導(dǎo)致亂列支出，超指標(biāo)列支出、虛假票據(jù)套取資金等風(fēng)險(xiǎn) 1.財(cái)會(huì)部門進(jìn)行單據(jù)審核，簽署審核意見； 2.根據(jù)支出事項(xiàng)數(shù)額及支出事項(xiàng)性質(zhì)的審批權(quán)限由不同的審批人進(jìn)行審批。 申請支出事項(xiàng)部門，財(cái)會(huì)部門 支付控制 資金支付不符合國庫集中支付、政府采購、公務(wù)卡結(jié)算等政策規(guī)定，導(dǎo)致支出違規(guī)風(fēng)險(xiǎn) 1.出納人員進(jìn)行復(fù)核； 2.按照規(guī)定的資金支付方式進(jìn)行資金支付。 財(cái)會(huì)部門 核算和歸檔控制 會(huì)計(jì)資料不全，導(dǎo)致責(zé)任確認(rèn)不清 1.財(cái)會(huì)部門根據(jù)支出憑證及時(shí)準(zhǔn)確登記賬簿； 2

19、.會(huì)計(jì)檔案妥善保管、嚴(yán)防毀損、散失、泄密或不當(dāng)使用。 財(cái)會(huì)部門 （三）債務(wù)業(yè)務(wù) 流程 關(guān)鍵環(huán)節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn) 主要防控措施 責(zé)任主體 債務(wù)業(yè)務(wù)管理 債務(wù)項(xiàng)目確定及審批 未經(jīng)充分論證或未經(jīng)集體決策，擅自對外舉借大額債務(wù)，可能導(dǎo)致不能按期還本付息，出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 1.進(jìn)行債務(wù)項(xiàng)目論證和評估，財(cái)會(huì)部門編制債務(wù)融資和償還方案； 2.大額債務(wù)在充分論證的基礎(chǔ)上，由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體決定； 3.需報(bào)請主管部門和財(cái)政部門進(jìn)行外部審批的，按照規(guī)定進(jìn)行報(bào)批。 單位負(fù)責(zé)人，債務(wù)業(yè)務(wù)歸口管理部門 債務(wù)項(xiàng)目的履行 債務(wù)管理和監(jiān)控不嚴(yán)，沒有做好還本付息的準(zhǔn)備，出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或單位利益受損

20、1.按照規(guī)定的用途使用資金； 2.財(cái)會(huì)部門按照債務(wù)融資和償還方案按時(shí)還本付息，做好償債準(zhǔn)備； 3.財(cái)會(huì)部門定期核對債務(wù)余額，進(jìn)行債務(wù)的對賬和檢查控制； 4.歸口部門及時(shí)進(jìn)行債務(wù)清理，防范控制債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 單位負(fù)責(zé)人，債務(wù)業(yè)務(wù)歸口管理部門，財(cái)會(huì)部門 債務(wù)核算與歸檔 債務(wù)沒有及時(shí)納入賬內(nèi)核算，形成帳外債務(wù)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 1.財(cái)會(huì)部門及時(shí)進(jìn)行債務(wù)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算； 2.做好檔案保管工作，妥善保管相關(guān)記錄、文件和憑證。 財(cái)會(huì)部門 第三節(jié) 政府采購業(yè)務(wù)控制 一、工作步驟示意圖 二、工作流程圖 三、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及主要防控措施一覽表 （一）采購預(yù)算編制與計(jì)劃管理 流程 關(guān)

21、鍵環(huán)節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn) 主要防控措施 責(zé)任主體 采購預(yù)算計(jì)劃管 理 政府采購預(yù)算編制與 審核 資產(chǎn)管理與預(yù)算編制部門之間缺乏夠溝通協(xié)調(diào)，政府采購活動(dòng)與業(yè)務(wù)活動(dòng)相脫節(jié)，出現(xiàn)資金浪費(fèi)或資產(chǎn)閑置等問題 建立預(yù)算編制、政府采購和資產(chǎn)管理等部門或崗位之間的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，聯(lián)合進(jìn)行政府采購預(yù)算編制。 采購預(yù)算編制部門、財(cái)會(huì)部門、業(yè)務(wù)部門 采購計(jì)劃 編制 超預(yù)算指標(biāo)和內(nèi)容編制采購計(jì)劃，影響政府采購預(yù)算的執(zhí)行效果 業(yè)務(wù)部門嚴(yán)格按照政府采購預(yù)算范圍、數(shù)量、金額和要求等編制政府采購計(jì)劃。 業(yè)務(wù)部門 采購計(jì)劃 審核 政府采購需求審核審批不嚴(yán)格，未按政府采購預(yù)算進(jìn)行采購，影響政府采購預(yù)算的

22、嚴(yán)肅性和政府采購效果 1.政府采購部門審核采購計(jì)劃的合理性：采購計(jì)劃是否列入預(yù)算、是否與業(yè)務(wù)部門的工作計(jì)劃和資產(chǎn)存量相適應(yīng)；是否與資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)相符； 2.專業(yè)性設(shè)備附有相關(guān)技術(shù)部門的審核意見； 3.財(cái)會(huì)部門對采購計(jì)劃是否在預(yù)算指標(biāo)額度內(nèi)進(jìn)行審核。 政府采購部門、財(cái)會(huì)部門 采購計(jì)劃 審批 1.合理設(shè)置政府采購計(jì)劃的審批權(quán)限、程序和責(zé)任； 2.經(jīng)審核的政府采購計(jì)劃按照相應(yīng)程序進(jìn)行審批； 3.審批后政府采購計(jì)劃下達(dá)給各業(yè)務(wù)部門，作為業(yè)務(wù)部門辦理政府采購業(yè)務(wù)的依據(jù)。 政府采購部門 （二）采購活動(dòng)管理 流程 關(guān)鍵環(huán)節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn) 主要防控措施 責(zé)任主體

23、 采購活動(dòng)管理 業(yè)務(wù)部門采購的申請與審核 政府采購活動(dòng) 開展不規(guī)范，未按規(guī)定選擇采購方式、發(fā)布采購信息，甚至化整為零或其他方式規(guī)避公共招標(biāo) 1.業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)以批復(fù)的政府采購預(yù)算和計(jì)劃提出政府采購申請； 2.業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行復(fù)核 業(yè)務(wù)部門 政府采購 部門審核 政府采購部門對業(yè)務(wù)部門的政府采購申請進(jìn)行審核； 1.審核重點(diǎn)是否符合政府采購計(jì)劃，采購成本是否在預(yù)算指標(biāo)額度內(nèi)，采購組織形式是否合規(guī)等； 2.對采購進(jìn)口產(chǎn)品、變更政府采購方式等事項(xiàng)加強(qiáng)審核和審批。 采購管理部門 政府采購 信息的發(fā)布 1.在政府指定的

24、政府采購信息發(fā)布媒體上進(jìn)行發(fā)布； 2.對招標(biāo)公告；邀請招標(biāo)資格預(yù)審公告；中標(biāo)公告等信息依法公開。 采購管理部門、業(yè)務(wù)部門、外部采購中心 采購項(xiàng)目 驗(yàn)收 1.根據(jù)政府采購組織形式的不同，確定驗(yàn)收方式； 2.組建驗(yàn)收小組； 3.出具驗(yàn)收證明； 4.財(cái)會(huì)部門根據(jù)驗(yàn)收證明辦理款項(xiàng)支付。 采購管理部門、財(cái)會(huì)部門 質(zhì)疑投訴 處理 質(zhì)疑投訴處理不及時(shí)，不規(guī)范，既不利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，發(fā)揮社會(huì)監(jiān)督作用，也影響政府公信力 1.專人負(fù)責(zé)質(zhì)疑投訴處理工作； 2.規(guī)定質(zhì)疑答復(fù)工作的職責(zé)權(quán)限和工作流程； 3.答復(fù)中形成的各種文件由政府采購部門進(jìn)行歸檔和保管； 4.質(zhì)疑投訴問題要進(jìn)行定期梳理

25、報(bào)告，發(fā)現(xiàn)問題，改進(jìn)工作。 采購管理部門 政府采購業(yè)務(wù)記錄控制 政府采購檔案管理不善、信息缺失，影響政府采購信息和財(cái)務(wù)信息的真實(shí)完整 1.建立政府采購業(yè)務(wù)工作檔案； 2.定期分類統(tǒng)計(jì)政府采購信息； 3.內(nèi)部通報(bào)政府預(yù)算執(zhí)行情況、采購業(yè)務(wù)開展情況。 采購管理部門 涉密政府采購項(xiàng)目管理 涉密事項(xiàng)被泄密 與相關(guān)供應(yīng)商或采購中介機(jī)構(gòu)簽訂保密協(xié)議或者在合同中設(shè)立保密條款 采購管理部門 第四節(jié) 資產(chǎn)業(yè)務(wù)控制 一、工作步驟示意圖 （一）貨幣資金業(yè)務(wù) （二）實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務(wù) （三）對外投資業(yè)務(wù) 二、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及主要防控措施一覽表 （一）貨幣資金 流程

26、關(guān)鍵環(huán)節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn) 主要防控措施 責(zé)任主體 現(xiàn)金管 理 現(xiàn)金管 理 建立健全貨幣資金崗位責(zé)任制 崗位不健全，不相容崗位未實(shí)現(xiàn)有效分離，容易出現(xiàn)財(cái)會(huì)人員舞弊的可能 1.不相容崗位相互分離，未經(jīng)授權(quán)的部門和人員不得辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或接觸貨幣； 2.出納人員不得擔(dān)任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。出納人員不得由臨時(shí)人員擔(dān)任； 3.財(cái)務(wù)專用章由專人保管，個(gè)人名章由本人或其授權(quán)人員保管。負(fù)責(zé)保管印章人員配備單獨(dú)的保險(xiǎn)柜等保管設(shè)備； 4.按照規(guī)定由有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或

27、蓋章的，履行簽字或蓋章手續(xù)。 財(cái)會(huì)部門 銀行賬戶 管理 銀行賬戶管理不善，多頭開戶，不及時(shí)銷戶，為違規(guī)轉(zhuǎn)移隱匿單位資金提供便利 1.銀行賬戶由財(cái)務(wù)部門按照國家規(guī)定統(tǒng)一集中管理，嚴(yán)格按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序開立、變更和撤銷銀行賬戶。 2.已開立未使用或長期不用的賬戶及時(shí)進(jìn)行銷戶，對已銷戶的銀行賬戶，應(yīng)在辦理銷戶后一個(gè)月，再由經(jīng)辦人員以外的會(huì)計(jì)人員向銀行核實(shí)銷戶情況，確保銷戶已得到執(zhí)行； 3.銀行預(yù)留印鑒由不同人員分開保管，嚴(yán)禁一人保管所有預(yù)留印鑒； 4.防范網(wǎng)上支付的風(fēng)險(xiǎn)。 財(cái)會(huì)部門 貨幣資金 核查控制 資金清查制度不完善，可能導(dǎo)致資金丟失和會(huì)計(jì)人員舞弊風(fēng)險(xiǎn) 1.建立現(xiàn)

28、金清查制度，指定不辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員定期不定期抽查盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金； 2.加強(qiáng)銀行對賬管理，指定不辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員核對銀行存款余額，抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核對是否賬賬相符，賬實(shí)相符； 3.出具資金核查報(bào)告，對發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)進(jìn)行分析和整改，堵塞管理漏洞。 財(cái)會(huì)部門 債券管理 債權(quán)長期掛賬，形成呆賬、壞賬損失 1. 建立有效的債權(quán)清理機(jī)制; 2. 定期核查債權(quán)信息，及時(shí)追索和清； 3. 對臨近訴訟時(shí)效的債權(quán)信息，及時(shí)辦理訴訟時(shí)效保全手續(xù)。 4. 已經(jīng)發(fā)生或可能發(fā)生的呆賬、壞賬應(yīng)及時(shí)通報(bào)并提出處置方案； 5. 已核銷的壞賬，單位仍然保留追索

29、權(quán)，應(yīng)單獨(dú)設(shè)置備查賬。 財(cái)會(huì)部門 （二）實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn) 流程 關(guān)鍵環(huán)節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn) 主要防控措施 責(zé)任主體 資產(chǎn)管 理 資產(chǎn)管 理 資產(chǎn)配置 超標(biāo)準(zhǔn)配置資產(chǎn)，造成資產(chǎn)損失浪費(fèi)，資產(chǎn)配置不合理，影響工作運(yùn)行。 1.資產(chǎn)預(yù)算編制參見預(yù)算業(yè)務(wù)預(yù)算編制控制； 2.資產(chǎn)購置參見政府采購業(yè)務(wù)活動(dòng)控制； 3.資金支付參見收支業(yè)務(wù)控制。 預(yù)算編制部門、資產(chǎn)需求部門、政府采購部門、財(cái)會(huì)部門 資產(chǎn)使用 資產(chǎn)保管不善、維護(hù)不

30、當(dāng)造成資產(chǎn)毀損浪費(fèi)，缺乏資產(chǎn)有效記錄和清查盤點(diǎn)制度，產(chǎn)生帳外資產(chǎn)、資產(chǎn)流失、資產(chǎn)信息失真、賬實(shí)不符等問題 1.資產(chǎn)管理部門建立并使用資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)對資產(chǎn)進(jìn)行管理； 2.規(guī)定資產(chǎn)使用人在資產(chǎn)管理中的責(zé)任，對貴重資產(chǎn)、危險(xiǎn)資產(chǎn)、有保密特殊要求的資產(chǎn)指定專人保管； 3.建立資產(chǎn)定期清查盤點(diǎn)制度，資產(chǎn)管理部門、財(cái)會(huì)部門和資產(chǎn)使用部門定期對資產(chǎn)進(jìn)行賬實(shí)核對，出具資產(chǎn)清查報(bào)告、報(bào)經(jīng)資產(chǎn)管理部門審批； 4.及時(shí)做好資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)、報(bào)告、分析工作，并進(jìn)行資產(chǎn)信息的內(nèi)部公開; 5.做好固定資產(chǎn)日常保養(yǎng)、維修和維護(hù)工作，維修、維護(hù)應(yīng)履行申報(bào)審批手續(xù)，經(jīng)費(fèi)支出應(yīng)嚴(yán)格控制; 6.應(yīng)當(dāng)按照國有資產(chǎn)管理相關(guān)規(guī)定，

31、明確固定資產(chǎn)調(diào)劑、租借、對外投資以及處置的程序、審批權(quán)限和責(zé)任。 資產(chǎn)使用部門及人員、資產(chǎn)管理部門 資產(chǎn)收益 管理 資產(chǎn)收益未及時(shí)收取，導(dǎo)致，單位利益受到損失 1.資產(chǎn)收益的收取參見收入業(yè)務(wù)控制； 2.資產(chǎn)對外簽訂合同參照合同控制； 3.收益管理參見對外投資業(yè)務(wù)控制。 資產(chǎn)歸口管理部門，財(cái)會(huì)部門 資產(chǎn)處置 資產(chǎn)處置沒有嚴(yán)格執(zhí)行審核審批程序，未按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，有關(guān)人員徇私舞弊，可能導(dǎo)致資產(chǎn)流失、單位利益受損 1.重大資產(chǎn)處置，建立集體議事決策機(jī)制； 2.對資產(chǎn)的調(diào)劑、出租、出借、對外投資、處置等制定管理制度，明確處置程序和審批權(quán)限； 3.重大資產(chǎn)處置需要按規(guī)定

32、進(jìn)行資產(chǎn)評估或技術(shù)審核； 4.資產(chǎn)處置收益按照國家規(guī)定上繳或管理； 5.資產(chǎn)管理部門對處置的資產(chǎn)及時(shí)進(jìn)行記錄并提交財(cái)會(huì)部門進(jìn)行賬務(wù)處理。 資產(chǎn)管理部門，相關(guān)審批權(quán)限負(fù)責(zé)人，財(cái)會(huì)部門 （三）對外投資 流程 關(guān)鍵環(huán)節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn) 主要防控措施 責(zé)任主體 對外投 資 對外投資 決策 未按國家規(guī)定進(jìn)行對外投資 對外投資決策程序不當(dāng)，未經(jīng)集體決策，缺乏充分可行性論證，導(dǎo)致投資失敗。 1.對外投資要進(jìn)行可行性論證和集體決策； 2.重大對外投資實(shí)行專家評審制度； 3.對外投資必須按照管理權(quán)限履行審批手續(xù)； 4.主管部門詳細(xì)記錄投資決策過程、各方面意見，與可行性論證報(bào)告等資料由

33、資產(chǎn)管理部門歸檔保管，以便落實(shí)投資決策的責(zé)任。 單位負(fù)責(zé)人 對外投資 追蹤管理 對投資業(yè)務(wù)缺乏有效追蹤管理，未能及時(shí)根據(jù)外部環(huán)境變化調(diào)整投資策略或收回投資，造成投資損失和資產(chǎn)流失 1.確定投資方案后，財(cái)會(huì)部門編制投資計(jì)劃，按照投資計(jì)劃進(jìn)行對外投資； 2.投資簽訂合同的，按照合同控制進(jìn)行管理； 3.資產(chǎn)管理部門及時(shí)了解被投資單位情況，進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控； 4.主管部門加強(qiáng)對投資收益的會(huì)計(jì)核算和對外投資資料的歸檔管理； 5.建立責(zé)任追究制度，對外投資出現(xiàn)重大決策失誤的，未履行集體決策程序和不按規(guī)定執(zhí)行對外投資業(yè)務(wù)的部門及人員要進(jìn)行責(zé)任追究。 單位負(fù)責(zé)人、資產(chǎn)管理部門、財(cái)會(huì)部門

34、第五節(jié) 建設(shè)項(xiàng)目業(yè)務(wù)控制 一、工作步驟示意圖 二、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及主要防控措施一覽表 （一）項(xiàng)目管理 流程 關(guān)鍵環(huán)節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn) 主要防控措施 責(zé)任主體 項(xiàng) 目 管 理 項(xiàng)目決策 立項(xiàng)缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，決策不當(dāng)、審核審批不嚴(yán)、盲目上馬，導(dǎo)致建設(shè)項(xiàng)目難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期目的，甚至導(dǎo)致項(xiàng)目失敗 1.建設(shè)項(xiàng)目屬于重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，決策應(yīng)當(dāng)由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體決定，適用集體研究、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合的議事決策機(jī)制； 2.項(xiàng)目決策程序、相關(guān)責(zé)任、決策過程和各方面意

35、見要形成書面文件，妥善保管，落實(shí)項(xiàng)目決策責(zé)任。 單位負(fù)責(zé)人 項(xiàng)目審核 項(xiàng)目未經(jīng)過有效審核，項(xiàng)目設(shè)計(jì)方案不合理，概預(yù)算脫離實(shí)際，技術(shù)方案不能落實(shí)等，導(dǎo)致建設(shè)項(xiàng)目質(zhì)量存在隱患、投資失控的問題 建立項(xiàng)目審核機(jī)制 1.崗位設(shè)置上，建設(shè)項(xiàng)目文檔的編制與審核應(yīng)當(dāng)相互分離； 2.審核工作由具備相關(guān)技術(shù)和專業(yè)知識的專家參與或委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核，出具評審意見； 3.負(fù)責(zé)審核工作的機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)對出具的審核意見或評審意見承擔(dān)責(zé)任。 建設(shè)項(xiàng)目歸口管理部門，項(xiàng)目審核機(jī)構(gòu) 招標(biāo)管理 招投標(biāo)過程存在串通、暗箱操作或商業(yè)賄賂等舞弊行為，可能導(dǎo)致招標(biāo)工作違法違規(guī)，以及中標(biāo)人實(shí)際難以勝任等風(fēng)

36、險(xiǎn) 1.建立建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)管理制度，明確招標(biāo)范圍和要求，規(guī)范招標(biāo)程序，發(fā)布招標(biāo)公告； 2.需要編制項(xiàng)目標(biāo)底的，財(cái)會(huì)部門要對標(biāo)底計(jì)價(jià)內(nèi)容、計(jì)價(jià)依據(jù)進(jìn)行審核； 3.對標(biāo)底進(jìn)行保密，落實(shí)保密責(zé)任； 4.開標(biāo)要委托公證機(jī)構(gòu)進(jìn)行檢查和公證； 5.組成評標(biāo)小組負(fù)責(zé)評標(biāo)，評審小組成員對出具的評審意見承擔(dān)個(gè)人責(zé)任；小組成員名單保密； 6.及時(shí)向中標(biāo)人發(fā)出中標(biāo)公告，簽訂書面合同、明確權(quán)利和責(zé)任。 建設(shè)項(xiàng)目歸口管理部門，財(cái)會(huì)部門 建設(shè)項(xiàng)目 變更 建設(shè)項(xiàng)目變更審核不嚴(yán)格，工程變更頻繁，可能導(dǎo)致預(yù)算超支、投資失控、工期延誤等風(fēng)險(xiǎn) 1.項(xiàng)目確需進(jìn)行變更的，建設(shè)項(xiàng)目管理部門、項(xiàng)目監(jiān)理機(jī)構(gòu)要進(jìn)行審核，并

37、履行審批程序； 2.因設(shè)計(jì)變更造成價(jià)款支付方式及金額發(fā)生變動(dòng)的，建設(shè)項(xiàng)目歸口管理部門要提供完整的書面文件和其他資料； 3.財(cái)會(huì)部門要加強(qiáng)對建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)變更所涉及到價(jià)款支付的審核。 建設(shè)項(xiàng)目歸口管理部門、財(cái)會(huì)部門、項(xiàng)目監(jiān)理機(jī)構(gòu) 建設(shè)項(xiàng)目 檔案管理 建設(shè)項(xiàng)目未及時(shí)辦理資產(chǎn)及檔案移交，資產(chǎn)未及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)入賬，可能導(dǎo)致帳外資產(chǎn)等風(fēng)險(xiǎn) 1.建設(shè)項(xiàng)目檔案統(tǒng)一管理； 2.建設(shè)項(xiàng)目檔案的歸檔與項(xiàng)目建設(shè)同步，工作任務(wù)結(jié)束后，及時(shí)移交給建設(shè)項(xiàng)目管理部門。 建設(shè)項(xiàng)目歸口管理部門、財(cái)會(huì)部門 （二）資金管理 流程 關(guān)鍵環(huán)節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn) 主要防控措施 責(zé)任主體 資產(chǎn) 項(xiàng)目 資金 管

38、理 建設(shè)項(xiàng)目資金的支付 建設(shè)項(xiàng)目資金管理不嚴(yán)格，價(jià)款結(jié)算不及時(shí)，項(xiàng)目資金使用管理混亂，導(dǎo)致工程建設(shè)進(jìn)度延遲或中斷，資金損失等風(fēng)險(xiǎn) 1.單位要按照審批下達(dá)的投資計(jì)劃和預(yù)算對建設(shè)項(xiàng)目資金實(shí)行?？顚Ｓ?； 2.財(cái)會(huì)部門及時(shí)掌握工程進(jìn)度，根據(jù)工程進(jìn)度支付工程款； 3.價(jià)款支付要取得監(jiān)理機(jī)構(gòu)的相關(guān)人員的簽字確認(rèn)。 財(cái)會(huì)部門 建設(shè)項(xiàng)目資金投資概算變更 工程投資概算一般不允許調(diào)整，確需調(diào)整，應(yīng)當(dāng)履行審核和審批程序，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后才能調(diào)整投資概算。 建設(shè)項(xiàng)目歸口管理部門，財(cái)會(huì)部門 建設(shè)項(xiàng)目竣工決算管理 虛列建設(shè)成本隱匿結(jié)余資金，未及時(shí)辦理竣工驗(yàn)收，導(dǎo)致竣工決算失真和帳外資產(chǎn)等風(fēng)險(xiǎn) 1.建

39、設(shè)項(xiàng)目管理部門和財(cái)會(huì)部門及時(shí)編制竣工決算； 2.及時(shí)提請主管部門或?qū)徲?jì)部門進(jìn)行竣工決算審計(jì)； 3.及時(shí)提請有關(guān)部門進(jìn)行竣工驗(yàn)收； 4.辦理建設(shè)項(xiàng)目資產(chǎn)移交工作，財(cái)會(huì)部門及時(shí)將資產(chǎn)入賬。 建設(shè)項(xiàng)目歸口管理部門，財(cái)會(huì)部門 第六節(jié) 合同業(yè)務(wù)控制 一、工作步驟示意圖 二、工作流程圖 三、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及主要防控措施一覽表 （一）合同訂立階段 流程 關(guān)鍵環(huán)節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn) 主要防控措施 責(zé)任主體 合同訂立 合同訂立 合同調(diào)查 對合同對方未調(diào)查或未履行恰當(dāng)?shù)恼{(diào)查程序,致使合

40、同履行存在風(fēng)險(xiǎn),單位利益受損 1.建立合同調(diào)查報(bào)告制度，合同簽訂前，必須履行調(diào)查工作程序，出具調(diào)查報(bào)告； 2.建立牽制和復(fù)核機(jī)制，慎重選擇調(diào)查成員。 合同調(diào)查組織部門 合同談判 與合同對方合謀在重大問題做出不當(dāng)讓步或泄露本單位合同謀略導(dǎo)致單位利益受損 1.實(shí)行合同談判聯(lián)席制度，法律、技術(shù)、財(cái)會(huì)人員聯(lián)合進(jìn)行談判； 2.重大經(jīng)濟(jì)合同應(yīng)聘請外部專家參與合同談判； 3.建立責(zé)任追究制度，談判的重要事項(xiàng)和各方意見，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行記錄并妥善保存，作為追究責(zé)任的重要憑據(jù)。 合同談判負(fù)責(zé)部門 合同文本 擬定 在合同擬定中故意隱藏重大疏漏和欺騙，導(dǎo)致單位利益受損 1.采用標(biāo)準(zhǔn)合同文本，訂立書

41、面合同； 2.重大經(jīng)濟(jì)合同應(yīng)聘請法律顧問和第三方技術(shù)專家審查合同條款。 合同文本擬定負(fù)責(zé)部門 合同審核 對合同條款、格式審核不嚴(yán)格，可能使單位面臨訴訟的風(fēng)險(xiǎn)或造成經(jīng)濟(jì)利益損失 1.建立會(huì)審制度，歸口管理部門、業(yè)務(wù)部門、財(cái)會(huì)部門聯(lián)合審查； 2.審查人員對做出的審查結(jié)果負(fù)責(zé)，歸口部門對合同審查結(jié)果負(fù)全面責(zé)任。 財(cái)會(huì)部門、業(yè)務(wù)部門、合同業(yè)務(wù)歸口管理部門 合同簽訂 授意或合謀串通簽訂虛假合同，謀取私利或套取、轉(zhuǎn)移資金 1.嚴(yán)格各類合同的簽署權(quán)限； 2.嚴(yán)格合同專用章保管制度； 3.采取恰當(dāng)措施，防止已簽署的合同被篡改。 合同簽訂經(jīng)辦部門 （2） 合同履行階段 流程 關(guān)鍵

42、環(huán)節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn) 主要防控措施 責(zé)任主體 合同履 行 合同履 行 合同履行 情況監(jiān)控 發(fā)現(xiàn)合同履行中的風(fēng)險(xiǎn)不采取措施，合同糾紛處理不當(dāng)致使國家利益受損 1.明確相關(guān)責(zé)任人在合同履行過程中的責(zé)任； 2.建立合同履行定期調(diào)查制度，檢查分析合同履行情況及效果，敦促對方積極履行合同； 3.制定應(yīng)急預(yù)案，對無法繼續(xù)履行的合同，及時(shí)采取措施，降低損失。 合同業(yè)務(wù)履行部門，合同歸口管理部門 合同履行 監(jiān)督審查 不按照規(guī)定的程

43、序辦理合同的變更、解除等程序，單位利益受損 建立合同履行監(jiān)督審查制度： 1.合同補(bǔ)充、變更及解除需按規(guī)定進(jìn)行報(bào)告和審查。 2.以書面形式變更和解除合同； 3.對造成的損失，及時(shí)提出索賠。 合同業(yè)務(wù)履行部門，合同業(yè)務(wù)歸口管理部門 合同價(jià)款 支付 未按照合同規(guī)定的期限、金額和方式付款，可能導(dǎo)致單位經(jīng)濟(jì)利益遭受損失或面臨訴訟的風(fēng)險(xiǎn) 1.建立合同管理信息系統(tǒng)，跟蹤合同履行情況，在臨近結(jié)算期限的合理時(shí)間提示財(cái)會(huì)部門進(jìn)行資金結(jié)算提示； 2.合同承辦人員及時(shí)收集憑證資料，經(jīng)審批后在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提交財(cái)會(huì)部門辦理結(jié)算； 3.財(cái)會(huì)部門對合同條款和經(jīng)審批的結(jié)算申請資料進(jìn)行審核； 4.未按合同條

44、款履約或應(yīng)簽訂書面合同而未簽訂的，財(cái)會(huì)部門在付款之前向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告； 5.財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)定期與合同歸口管理部門核對，根據(jù)合同履行情況辦理價(jià)款結(jié)算和進(jìn)行賬務(wù)處理，確保按合同約定及時(shí)結(jié)算相關(guān)價(jià)款。 合同歸口管理部門，財(cái)會(huì)部門 合同登記 歸檔 合同登記歸檔環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)包括: (1)合同及相關(guān)資料的登記、流轉(zhuǎn)和保管不善，導(dǎo)致合同及相關(guān)資料丟失，影響到合同的正常履行和糾紛的有效處理。 (2) 未建立合同信息安全保密機(jī)制，致使合同訂立與履行過程中涉及的國家秘密、工作秘密或商業(yè)秘密泄露，導(dǎo)致單位或國家利益遭受損失。 1.合同歸口管理部門 定期對合同進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分類，登記合同的訂立、履行、結(jié)

45、算、補(bǔ)充或變更、解除等情況； 2.建立合同文本統(tǒng)一分類和連續(xù)編號制度； 3.合同終結(jié)應(yīng)及時(shí)辦理銷號和歸檔手續(xù)； 4.明確合同流轉(zhuǎn)、借閱及歸還的職責(zé)權(quán)限和審批程序等有關(guān)要求； 5.簽訂合同保密承諾，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得以任何形式泄露合同訂立與履行過程中涉及的國家秘密、工作秘密或商業(yè)秘密。 合同業(yè)務(wù)歸口管理部門 合同糾紛 處理 在合同訂立、履行過程中，出現(xiàn)合同糾紛問題，如果處理不當(dāng)，可能損害單位利益、信譽(yù)和形象。 1.明確合同糾紛的處理辦法和處理責(zé)任，糾紛處理過程中，未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，相關(guān)經(jīng)辦人員不得向?qū)Ψ阶龀鰧?shí)質(zhì)性答復(fù)或承諾； 2.在履行合同過程中發(fā)生糾紛的，單位應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)效

46、內(nèi)與對方協(xié)商談判； 3.合同糾紛協(xié)商一致的，雙方應(yīng)當(dāng)簽訂書面協(xié)議確認(rèn)； 4.合同糾紛經(jīng)協(xié)商無法解決的，經(jīng)辦人員應(yīng)向單位有關(guān)負(fù)責(zé)人報(bào)告，并根據(jù)合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決。 單位負(fù)責(zé)人，合同業(yè)務(wù)歸口管理部門 第四部分 配套工作 一、內(nèi)控制度是對關(guān)于本單位有關(guān)規(guī)章制度的科學(xué)化、系統(tǒng)化整合，各單位要在原有內(nèi)部管理制度的基礎(chǔ)上對照分析，參照本指引，建立或完善本單位內(nèi)部控制體系，并制定內(nèi)控工作手冊。 二、各單位在內(nèi)控工作有效開展的基礎(chǔ)上，還需建立內(nèi)控工作的評估機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，通過評估工作報(bào)告和發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的作用，不斷檢驗(yàn)、修正和完善本單位的內(nèi)控工作。 三、信息化為開展內(nèi)控工作的有效手段，各單位要根據(jù)本單位的實(shí)際情況，探索將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其內(nèi)部控制流程嵌入單位信息系統(tǒng)中，開展本單位的信息化工作，切實(shí)提高內(nèi)控工作效果。 — END —