新征管環(huán)境下匯算清繳實(shí)務(wù)操作及風(fēng)險(xiǎn)防范（2021年）

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1、2021年 新征管環(huán)境下 匯算清繳實(shí)務(wù)操作及風(fēng)險(xiǎn)防范 內(nèi) 容 申報(bào)表填報(bào)結(jié)構(gòu)及基礎(chǔ)信息的填寫 1 收入項(xiàng)目稅務(wù)處理及申報(bào)表的填寫 2 扣除項(xiàng)目稅務(wù)處理及申報(bào)表的填寫 3 虧損彌補(bǔ)的稅務(wù)處理及申報(bào)表的填寫 4 部分優(yōu)惠項(xiàng)目稅務(wù)處理及申報(bào)表的填寫 5 第一部分 申報(bào)表填報(bào)結(jié)構(gòu)及基礎(chǔ)信息的填寫 關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表有關(guān)問題的公告 國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第41號(hào) 為貫徹落實(shí)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法及有關(guān)稅收政策，進(jìn)一步優(yōu)化納稅申報(bào)，現(xiàn)將修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表有關(guān)問題公告如下： 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2018年版）等報(bào)表的公告

2、 國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第12號(hào) 為貫徹落實(shí)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法及有關(guān)政策，國(guó)家稅務(wù)總局修訂了中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2018年版）中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（B類，2018年版），現(xiàn)予以發(fā)布，自2020年7月1日起施行。 問題：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)需要填寫上述表格嗎？ 問題：企業(yè)應(yīng)如何準(zhǔn)確適用上述表格？ 企業(yè)所得稅申報(bào)表結(jié)構(gòu)： 核定征收方式： 企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（B類，2018版）（2020年修訂） 例：甲企業(yè)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求，按收入核定企業(yè)所得稅，其需要填寫哪些表格？ 例：乙企業(yè)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求，按成本費(fèi)用

3、核定企業(yè)所得稅，其需要填寫哪些表格？ 例：丙企業(yè)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求，直接按核定稅額繳稅，其需要填寫哪些表格？ 查賬征收方式： 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2018年版）（2020年修訂） 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版） （2019年修訂） 例：A企業(yè)適用查賬征收方式，2020年10月購(gòu)進(jìn)一臺(tái)大型生產(chǎn)設(shè)備且當(dāng)月投入使用，增值稅專用發(fā)票注明不含稅價(jià)為480萬元。請(qǐng)根據(jù)上述信息，填寫企業(yè)所得稅申報(bào)表。 例：甲企業(yè)（查賬）將一棟房產(chǎn)銷售給乙企業(yè)（查賬）。甲企業(yè)個(gè)人股東與乙企業(yè)個(gè)人股東為夫妻。 請(qǐng)問，針對(duì)上述行為，財(cái)務(wù)人員除填寫常規(guī)表格外，還需要填

4、寫什么表格？ 一、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表（A000000） 1. 匯總納稅企業(yè)101 問題：根據(jù)下列圖示，假設(shè)你在不同的公司擔(dān)任財(cái)務(wù)工作，應(yīng)如何填寫企業(yè)基礎(chǔ)信息表？ 甲總公司（西安） A北京分公司 B上海分公司 C寶雞分公司 匯總納稅企業(yè)： 居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)（簡(jiǎn)稱匯總納稅企業(yè)）。 （1）匯總納稅稅款預(yù)繳環(huán)節(jié) 總機(jī)構(gòu)匯總總、分機(jī)構(gòu)預(yù)繳的稅款，并將50自己預(yù)繳，剩余的50在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)傤A(yù)繳。 甲總公司（所得60萬元） A北京分公司 （所得25萬元） B上海分公司 （所得15萬

5、元） 10025%=25（萬元） 12.5萬元 12.5萬元 分?jǐn)傄罁?jù)：按上年度分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?三因素的權(quán)重依次為0.35、0.35、0.3，計(jì)算公式如下： 某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?.35（該分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入各分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入之和）0.35（該分支機(jī)構(gòu)工資總額各分支機(jī)構(gòu)工資總額之和）0.3（該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和） 例：甲公司在全國(guó)設(shè)有A、B兩個(gè)分公司。2020年第一季度，各分支機(jī)構(gòu)利潤(rùn)總額如下：A分公司：800萬元，B分公司：600萬元，總公司：6000萬元。 假設(shè)：2019年112月各分公司經(jīng)營(yíng)收入、職工工資

6、和資產(chǎn)總額指標(biāo)如附表所示，請(qǐng)根據(jù)附表信息計(jì)算各分公司2020年第一季度預(yù)繳所得稅額。 各分公司三項(xiàng)指標(biāo)明細(xì)表 2019年112月 單位：萬元 （2）匯總納稅年度匯算環(huán)節(jié) 分公司 經(jīng)營(yíng)收入 比例 工資總額 比例 資產(chǎn)總額 比例 A 4500 56.25% 900 55.56% 8000 55.17% B 3500 43.75% 720 44.44% 6500 44.83% 合計(jì) 8000 100% 1620 100% 14500 100% 2.資產(chǎn)總額103 3.從業(yè)人數(shù)104 正式人員 派遣人員 臨時(shí)人員 例：甲企業(yè)將現(xiàn)有的一輛車用于抵債給乙公司。請(qǐng)問根據(jù)上述情況，財(cái)務(wù)人員應(yīng)填寫什么信息？ 4

7、. 企業(yè)重組事項(xiàng) 5. 主要股東及分紅情況 問題：我公司有12位股東，應(yīng)如何填寫該信息？ 問題：該部分的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是什么？ 第二部分 收入項(xiàng)目財(cái)稅處理及申報(bào)表的填寫 一、一般收入的確認(rèn) 會(huì)計(jì)方面：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 14 號(hào)收入 第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入。 取得相關(guān)商品控制權(quán)，是指能夠主導(dǎo)該商品的使用并從中獲得幾乎全部的經(jīng)濟(jì)利益。 問題：如何確定控制權(quán)？ 第五條 當(dāng)企業(yè)與客戶之間的合同同時(shí)滿足下列條件時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入： 1.合同各方已批準(zhǔn)該合同并承諾將履行各自義務(wù)； 2.該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)（以下

8、簡(jiǎn)稱“轉(zhuǎn)讓商品”）相關(guān)的權(quán)利和義務(wù)； 3.該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的支付條款； 4.該合同具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，即履行該合同將改變企業(yè)未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間分布或金額； 5.企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對(duì)價(jià)很可能收回。 稅法方面： 關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知國(guó)稅函2008875號(hào) 問題：真正的風(fēng)險(xiǎn)在哪收入信息管控風(fēng)險(xiǎn)（簡(jiǎn)介） 注意：企業(yè)應(yīng)關(guān)注以下三個(gè)問題： 三大表數(shù)據(jù)是否一致？ 如果不一致會(huì)有什么后果？ 我們應(yīng)該怎么做？ 案例操作：A企業(yè)2014年從一般納稅人手中購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，其含稅價(jià)格為117萬元，獲取增值稅專用發(fā)票注明的稅額為17萬元，當(dāng)年已經(jīng)抵扣。2020年10月，A企業(yè)銷

9、售該設(shè)備，售價(jià)為20萬元，該設(shè)備賬面原值100萬元，計(jì)提折舊72萬元。 問題：請(qǐng)對(duì)上述行為進(jìn)行財(cái)稅處理。 例：A企業(yè)2015年從小規(guī)模納稅人手中購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，其含稅價(jià)格為117萬元，獲取普通發(fā)票。2020年10月，A企業(yè)銷售該設(shè)備，售價(jià)為20萬元，該設(shè)備賬面原值117萬元，計(jì)提折舊72萬元。 問題：請(qǐng)對(duì)上述行為進(jìn)行財(cái)稅處理。 二、視同銷售收入 例：2020年12月22日，甲企業(yè)將外購(gòu)糧油100盒送與職工過節(jié)，糧油不含稅價(jià)格100元/每盒，已取得增值稅專用發(fā)票。 問題：此行為是否構(gòu)成視同銷售？ 稅法規(guī)定： 企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職

10、工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。 關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知 國(guó)稅函2008828號(hào) 企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算。 將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品 改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能 改變資產(chǎn)用途 將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移 上述兩種或兩種以上情形的混合 其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途 企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同

11、銷售確定收入。 用于市場(chǎng)推廣或銷售 用于交際應(yīng)酬 用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利 用于股息分配 用于對(duì)外捐贈(zèng) 其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途 問題：針對(duì)上述糧油應(yīng)如何進(jìn)行財(cái)稅處理并填表？ 案例操作：企業(yè)外購(gòu)一張價(jià)值1000元禮品卡送于客戶李某。如果你是該企業(yè)財(cái)務(wù)人員，請(qǐng)問應(yīng)該如何進(jìn)行財(cái)稅處理并填表？ 三、不征稅收入 問題：我們從政府獲取的補(bǔ)貼是否屬于不征收收入？ 問題：如果屬于，應(yīng)怎樣填表？ 一般企業(yè)收入明細(xì)表（A101010） 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表（A105000） 專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表（A105040） 第三部分 扣除項(xiàng)目稅務(wù)處理及申報(bào)表的填寫 一、職工薪酬 職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表（A10

12、5050） 1.計(jì)提工資與實(shí)發(fā)工資 例：2020年，甲公司計(jì)提工資160萬元，實(shí)發(fā)工資120萬元；2021年12月補(bǔ)發(fā)工資40萬元。 問題：該企業(yè)稅前可以扣除的全部工資薪金是多少？ 2.正式職工與派遣人員 例：2020年，甲公司人力成本信息： 正式職工：100人 派遣人員：10人 甲公司 派遣公司 10人 10萬 6萬 例：2020年，甲公司人力成本信息： 正式職工：100人 派遣人員：10人 甲公司 派遣公司 10人 16萬 6萬 3.正式職工與臨時(shí)人員 例：2020年，甲公司人力成本信息： 問題：請(qǐng)根據(jù)上述信息填寫A104000 和A105050。 類型 人數(shù) 金額 正式職工 1 1000

13、0元 臨時(shí)人員 1 1000元 二、福利費(fèi) 職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表（A105050） 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表（A105000） 稅務(wù)處理：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。 例：2020年甲公司實(shí)際支出職工福利費(fèi)10萬元。這10萬元中，用于生產(chǎn)部門直接生產(chǎn)人員的為4萬元，用于生產(chǎn)部門管理人員的為3萬元，用于公司管理部門人員的為2萬元，用于產(chǎn)品專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員的為1萬元，職工福費(fèi)均已實(shí)際發(fā)放。甲公司當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的工資薪金總額60萬元。 問題：甲公司可以稅前扣除的福利費(fèi)為多少？ 例：請(qǐng)根據(jù)表中數(shù)據(jù)填寫三張表格。 注：假設(shè)該企業(yè)只有3人，且上述數(shù)據(jù)為年數(shù)據(jù)。 人

14、 員 基本工資 社會(huì)保險(xiǎn) 獎(jiǎng)金 過節(jié)福利 A（正式、銷售人員） 1000 100 500 200 B（臨時(shí)、勞務(wù)人員） 1000 0 0 200 C（正式、食堂人員） 1000 100 200 200 1.工資支出與福利費(fèi)的判定 情形1：企業(yè)根據(jù)人員情況與崗位發(fā)放補(bǔ)貼（如：交通） 情形2：企業(yè)固定為人員發(fā)放補(bǔ)貼（如：通訊） 情形3：企業(yè)報(bào)銷費(fèi)用 2.職工食堂的涉稅問題： 免費(fèi)提供午餐 有償提供午餐（方式） 無票 3.勞保支出與福利費(fèi)的判定 例：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)茶葉消費(fèi)進(jìn)行納稅鑒定時(shí)，把茶葉分為三種情況進(jìn)行納稅鑒定。車間的煉鋼工人把茶葉領(lǐng)回，屬于？ 可以在所得稅前予以扣除；食堂領(lǐng)用，則屬于？ 管理

15、部門領(lǐng)用，則屬于？的范圍。 差異分析： 涉稅項(xiàng)目 福利費(fèi) 勞動(dòng)保護(hù)支出 增值稅 企業(yè)所得稅 個(gè)人所得稅 體檢費(fèi) 煙、酒 為員工支付的租賃費(fèi) 職工防暑降溫費(fèi) 稅法規(guī)定：為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。 勞動(dòng)保護(hù)支出的稅務(wù)處理： 企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。 判定標(biāo)準(zhǔn)： 必須是確因工作需要，如果企業(yè)所發(fā)生的所謂的支出，并非出于工作的需要，那么其支出就不得予以扣除； 為其雇員配

16、備或提供，而不是給其他與其沒有任何勞動(dòng)關(guān)系的人配備或提供； 限于工作服、手套、安全保護(hù)用品、防暑降溫用品等。 三、職工教育經(jīng)費(fèi)與工會(huì)經(jīng)費(fèi) 注意：職工教育經(jīng)費(fèi)的最新扣除比例限定。 四、咨詢顧問費(fèi) 問題：咨詢顧問費(fèi)稅前扣除的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是什么？ 五、業(yè)務(wù)招待費(fèi) 1.業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn) 發(fā)生額的60% 不超過全年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5 例：某公司2020年的有關(guān)數(shù)據(jù)如下：銷售產(chǎn)品收入1000萬，銷售材料收入50萬，將外購(gòu)商品用于職工福利，商品價(jià)值10萬，將售價(jià)為10萬的材料與債權(quán)人甲公司頂賬15萬。轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)取得凈收益3萬。當(dāng)年招待客戶列支餐費(fèi)8萬元，列支與客戶開會(huì)的會(huì)務(wù)支出3萬元、住宿費(fèi)1萬元，列支設(shè)

17、備廠商派出維修設(shè)備工作人員餐費(fèi)0.1萬元與住宿費(fèi)0.2萬元。 問題：請(qǐng)計(jì)算當(dāng)年企業(yè)可以稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)并填寫A105000表。 2.如何確認(rèn)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的范圍 問題：取得餐費(fèi)發(fā)票應(yīng)如何處理？是都計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)嗎？ 問題：籌建期間沒有銷售收入，招待費(fèi)應(yīng)如何處理？ 六、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 七、傭金和手續(xù)費(fèi) 稅法規(guī)定：按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金

18、額的5%計(jì)算限額。 八、租賃費(fèi) 增值稅 企業(yè)所得稅 印花稅 九、利息支出 1.非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、可據(jù)實(shí)扣除。 例：為擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，2020年6月一家大型工業(yè)制造企業(yè)向中國(guó)建設(shè)銀行借款1000萬元，期限1年，銀行貸款利率為6%，當(dāng)年發(fā)生的利息支出為30萬元。 例：為擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，2020年6月一家大型工業(yè)制造企業(yè)向中國(guó)建設(shè)銀行借款1000萬元，期限1年，銀行貸款利率為6%，當(dāng)年發(fā)生的利息支出為30萬元。但該款項(xiàng)是企業(yè)股東從其他企業(yè)轉(zhuǎn)過來的，而且該企業(yè)與建設(shè)銀行并未簽借款合同。 請(qǐng)問，該利息支出應(yīng)如何處理？ 2.非金融企業(yè)向非金融企業(yè)（含個(gè)人）借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同

19、期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除，超過部分不許扣除。 例：為擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，2020年一家大型工業(yè)制造企業(yè)向甲、乙2個(gè)公司借款。具體借款情況為：（同期銀行貸款利率為6%） （1）向甲公司借款1000萬元，利率為6%，付利息60萬元； （2）向乙公司借款2000萬元，利率為7%，付利息140萬元。 問題：利息支出的三個(gè)憑據(jù)是什么？ 3.關(guān)聯(lián)企業(yè)利息費(fèi)用的扣除 問題：關(guān)聯(lián)關(guān)系如何判定 （1）在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資規(guī)定比例計(jì)算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。 企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)

20、性投資與其權(quán)益性投資比例為：金融企業(yè)，為5：1；其他企業(yè)，為2：1。 例：A公司于2020年1月參與投資設(shè)立D公司。A公司權(quán)益性投資200萬元，占30%股份；2020年7月，D公司以12%年利率從A公司借款600萬元。（假設(shè)A公司為非金融企業(yè)；銀行同期貸款利率為10%） 根據(jù)稅法規(guī)定，請(qǐng)計(jì)算D公司可以扣除的利息支出。 （2）企業(yè)如果能夠提供資料證明相關(guān)交易活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則的；或者該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。 十、資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表（A105090） （一）主要資產(chǎn)損失的確認(rèn) 1.存貨損失的財(cái)稅處理 2.固

21、定資產(chǎn)損失的財(cái)稅處理 3.應(yīng)收賬款損失的財(cái)稅處理 （二）損失在稅前扣除的資料準(zhǔn)備 關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)的公告 國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第15號(hào) 一、企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，保證資料的真實(shí)性、合法性。 第四部分 虧損彌補(bǔ)的稅務(wù)處理及申報(bào)表的填寫 六、企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表（A106000） 注意：納稅人發(fā)生的允許在稅前列支的年度虧損，不是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的虧損額，而是按稅法規(guī)定經(jīng)過納稅調(diào)整后的虧損額。 例：

22、甲公司2020年的全部收入為1200萬元，各項(xiàng)成本、費(fèi)用、稅金及其他支出為1280萬元，其支出中包括因食品添加劑不符合國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)而受到工商部門的罰款支出100萬元。 問題：甲公司2020年是否需要繳納企業(yè)所得稅？ 第五部分 部分優(yōu)惠項(xiàng)目稅務(wù)處理及申報(bào)表的填寫 關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知 財(cái)稅201913號(hào) 對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 上述小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符

23、合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。 指標(biāo) 第1季度 第2季度 第3季度 第4季度 從業(yè)人數(shù) 季初 120 200 350 220 季末 200 350 220 210 季度平均值 截至本期末季度平均值 資產(chǎn)總額（萬元） 季初 2000 4000 6600 7000 季末 4000 6600 7000 2500 季度平均值 截至本期末季度平均值 應(yīng)納稅所得額（累計(jì)值，萬元） 150 200 280 350 是否符合？ 計(jì)算過程 第1季度 第2季度 第3季度 預(yù)繳時(shí)，判斷是否為小型微利企業(yè) 不符合小型微利企業(yè)條件 符合小型微利企業(yè)條件 符合小型微利企業(yè)條件 應(yīng)納稅所得額（累計(jì)值，萬元） 50 100 210 應(yīng)納稅額 減免稅額 實(shí)際應(yīng)納所得稅額（累計(jì)值，萬元） 本期應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額（萬元） 小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策適用表單： 預(yù)繳環(huán)節(jié)： 減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表（ A201030 ） 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）（A200000） 匯算環(huán)節(jié)： 減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表（A107040） 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）（ A100000 ） 感謝大家的聆聽！ THE END 溫馨提示： 本PPT課件下載后，即可編輯修改， 也可直接使用。 （希望本課件對(duì)您有所幫助）