2021年個(gè)人所得稅六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除政策輔導(dǎo)

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1、 專項(xiàng)附加扣除內(nèi)容子女教育子女教育繼續(xù)教育繼續(xù)教育大病醫(yī)療大病醫(yī)療住房貸款利息住房貸款利息住房租金住房租金贍養(yǎng)老人贍養(yǎng)老人2個(gè)人所得稅法第十一條居民個(gè)人向扣繳義 務(wù)人提供專項(xiàng)附加 扣除信息的，扣繳義務(wù)人按月預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)應(yīng)當(dāng)按照 規(guī)定予以扣除，不得拒絕。 子女在學(xué)前教育階段或接受學(xué)歷教育的父母 學(xué)前教育階段包括年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前教育 學(xué)歷教育包括義務(wù)教育（小學(xué)和初中）、高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)教育、技工教育)、高等教育（大學(xué)?？?、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育） 子女處于學(xué)前教育階段的，為年滿3歲當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前 接受學(xué)歷教育的，為接受全日制學(xué)歷教育的當(dāng)月至結(jié)束的當(dāng)月 施教機(jī)構(gòu)

2、按規(guī)定組織實(shí)施的寒暑假連續(xù)計(jì)算 因病或其他非主觀原因休學(xué)且學(xué)籍繼續(xù)保留的休學(xué)期間連續(xù)計(jì)算 每個(gè)子女每年12,000元（每月1,000元）的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除誰能扣？誰能扣？扣多少？扣多少？接受教育范圍起止時(shí)間專項(xiàng)附加扣除 子女教育專項(xiàng)附加扣除 繼續(xù)教育 在中國境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育、技能人員職業(yè)繼續(xù)教育或?qū)I(yè)技術(shù)人員職業(yè)繼續(xù)教育 的個(gè)人 納稅人參加學(xué)歷繼續(xù)教育的，為入學(xué)當(dāng)月至教育結(jié)束的當(dāng)月，最長不得超過48個(gè)月 納稅人參加職業(yè)資格教育的，為取得相關(guān)職業(yè)資格證書的當(dāng)年 接受學(xué)歷繼續(xù)教育的，在學(xué)歷教育期間按每年4,800元（每月400元）定額扣除 接受技能人員、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，在取

3、得相關(guān)證書的年度， 按照3,600元定額扣除 個(gè)人接受本科（含）以下學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，可以選擇由其父母扣除，也可以選擇由本人扣除誰能扣？誰能扣？扣多少？扣多少？起止時(shí)間專項(xiàng)附加扣除 大病醫(yī)療 大病醫(yī)療扣除，只能由納稅人在年度終了后辦理綜合所得匯算清繳時(shí)扣除。 夫妻同時(shí)有符合條件的大病醫(yī)療支出，可以選擇在一方扣除，每人最高扣除限額為8萬元。 未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除。 在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除

4、。誰能扣？誰能扣？扣多少？扣多少？ 起止時(shí)間次年3月1日至6月30日內(nèi)，自行向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除。專項(xiàng)附加扣除 住房貸款利息 納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。 為貸款合同約定開始還款的當(dāng)月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月，扣除期限最長不超過240個(gè)月。 償還貸款期間，按每年12,000元（每月1,000元）標(biāo)準(zhǔn)定額扣除經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。首套住房貸款是指購買

5、住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。誰能扣？誰能扣？ 扣多少？扣多少？起止時(shí)間6專項(xiàng)附加扣除 住房租金 主要工作城市是指納稅人任職受雇的直轄市、計(jì)劃單列市、副省級城市、地級市（地區(qū)、州、盟）全部行政區(qū)域范圍 無任職受雇單位的，為受理其綜合所得匯算清繳的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在城市 開始時(shí)間為為租賃合同約定支付租金的當(dāng)月至租賃行為終止的當(dāng)月按租賃住房的主要工作城市（或經(jīng)常居住城市）確定定額扣除標(biāo)準(zhǔn)： 直轄市省會(huì)（首府）城市計(jì)劃單列市、以及國務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元 市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元 市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬（含）的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元

6、誰能扣？誰能扣？扣多少？扣多少？主要工作城市起止時(shí)間7 納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出專項(xiàng)附加扣除 贍養(yǎng)老人 贍養(yǎng)60歲（含）以上父母以及其他法定贍養(yǎng)人的納稅人，包括子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。 獨(dú)生子女：每年24,000元（每月2,000元）的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除； 非獨(dú)生子女：與兄弟姐妹分?jǐn)偯磕?4,000元（每月2,000元）的扣除額度。 分?jǐn)偡绞桨ㄓ少狆B(yǎng)人均攤或約定分?jǐn)?，也可以由被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)?。協(xié)議采取指定分?jǐn)偦蚣s定分?jǐn)偡绞降?，每一納稅人分?jǐn)偟目鄢罡哳~不得超過每月1000元，并簽訂書面分?jǐn)倕f(xié)議。書面分?jǐn)傎Y料需要留存?zhèn)洳椤Ｕl能扣？誰能扣？扣多少？扣多少

7、？ 開始時(shí)間為被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當(dāng)月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末起止時(shí)間17如何辦理扣除符合專項(xiàng)附加扣除范圍的工薪族納稅人，自符合條件開始，可以向支付工資、薪金所得的扣繳義務(wù)人提供專項(xiàng)附加扣除有關(guān)信息，由扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，按其在本單位可享受的累計(jì)扣除額辦理扣除。也可以選擇向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送專項(xiàng)附加扣除有關(guān)信息，在辦理匯算清繳時(shí)予以扣除。納稅人未取得工資、薪金所得，僅取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得需要享受專項(xiàng)附加扣除的，由納稅人自行主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送專項(xiàng)附加扣除有關(guān)信息辦理扣除。有工資薪金所得納稅人有工資薪金所得納稅人1僅有其他綜合所得的納稅人僅有其他綜合所得的納稅人2工資薪金的辦

8、理其他綜合所得的辦理要點(diǎn)如何辦理扣除需要辦理匯算清繳的納稅人，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并報(bào)送個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表。3工資薪金的辦理其他綜合所得的辦理要點(diǎn)工資薪金的辦理資料資料報(bào)送報(bào)送辦理辦理時(shí)間時(shí)間扣繳義務(wù)人辦理工資薪金所得預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)納稅人報(bào)送的專項(xiàng)附加扣除有關(guān)信息為納稅人辦理。納稅人填報(bào)專項(xiàng)附加扣除有關(guān)信息內(nèi)容完整的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)接收；內(nèi)容不完整的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)告知納稅人補(bǔ)正或重新填報(bào)。納稅人未補(bǔ)正或重新填報(bào)的，暫不享受相關(guān)專項(xiàng)附加扣除，待其補(bǔ)正或重新填報(bào)后，再予辦理。一般情況：扣繳義務(wù)人辦理工

9、資薪金所得預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，為納稅人辦理專項(xiàng)附加扣除。特殊情況：新入職或者更換工作單位的納稅人，需要由扣繳義務(wù)人辦理專項(xiàng)附加扣除的，應(yīng)當(dāng)在入職當(dāng)月，向扣繳義務(wù)人報(bào)送專項(xiàng)附加扣除有關(guān)信息。納稅人年度中間更換工作單位的，在原扣繳義務(wù)人已經(jīng)享受過的專項(xiàng)附加扣除，不得重復(fù)享受。工資薪金的辦理補(bǔ)充補(bǔ)充扣除扣除信息信息更新更新信息信息確認(rèn)確認(rèn)一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人在預(yù)扣預(yù)繳稅款環(huán)節(jié)未享受或未足額享受專項(xiàng)附加扣除的，可以在當(dāng)年內(nèi)向支付工資、薪金所得的扣繳義務(wù)人申請補(bǔ)充扣除?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)接收并辦理。納稅人專項(xiàng)附加扣除相關(guān)信息發(fā)生變化的，由納稅人本人將相關(guān)變化信息及時(shí)向扣繳義務(wù)人報(bào)送。扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)接收

10、并辦理。納稅人次年需要由扣繳義務(wù)人繼續(xù)辦理專項(xiàng)附加扣除的，應(yīng)當(dāng)于每年12月份對次年享受專項(xiàng)附加扣除的內(nèi)容進(jìn)行確認(rèn)，并報(bào)送扣繳義務(wù)人。納稅人未及時(shí)確認(rèn)的，次年1月起暫?？鄢{稅人確認(rèn)后再行辦理專項(xiàng)附加扣除。專項(xiàng)附加扣除的辦法-?？坌畔?bào)送方式遠(yuǎn)程辦稅端報(bào)送告知方式和渠道紙質(zhì)表方式報(bào)送電子模板方式報(bào)送納稅人通過遠(yuǎn)程端選擇扣繳義務(wù)人辦理的，經(jīng)確認(rèn)，遠(yuǎn)程端將把專項(xiàng)附加扣除相關(guān)信息推送致其選定的扣繳義務(wù)人扣繳義務(wù)人和稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)告知納稅人辦理專項(xiàng)附加扣除的方式和渠道，鼓勵(lì)并引導(dǎo)納稅人采用遠(yuǎn)程辦稅端報(bào)送信息納稅人通過電子模板方式報(bào)送專項(xiàng)附加扣除信息給扣繳義務(wù)人的，扣繳單位接收后打印一式兩份，納稅人和扣

11、繳義務(wù)人簽字（簽章）后分別留存?zhèn)洳榭劾U義務(wù)人將電子模板信息導(dǎo)入扣繳端軟件并在次月辦理扣繳申報(bào)時(shí)提交稅務(wù)機(jī)關(guān)；納稅人應(yīng)當(dāng)將本人確認(rèn)的專項(xiàng)附加扣除相關(guān)信息提交扣繳義務(wù)人，扣繳義務(wù)人和納稅人應(yīng)將專項(xiàng)附加扣除相關(guān)信息分別留存?zhèn)洳榭劾U義務(wù)人應(yīng)將專項(xiàng)附加扣除相關(guān)信息錄入扣繳端，并在次月辦理扣繳申報(bào)時(shí)提交稅務(wù)機(jī)關(guān)。專項(xiàng)附加扣除的辦法-權(quán)利和義務(wù)1.由納稅人對所提交的專項(xiàng)附加扣除信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)2.納稅人向扣繳義務(wù)人提供專項(xiàng)附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以扣除，不得拒絕?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)為納稅人報(bào)送的專項(xiàng)附加扣除信息保密3.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)按照納稅人提交的信息計(jì)算辦理扣繳申報(bào)，不得擅

12、自更改納稅人提供的相關(guān)信息4.扣繳義務(wù)人發(fā)現(xiàn)納稅人提供的信息與實(shí)際情況不符的，可以要求納稅人修改。納稅人拒絕修改的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理5.除納稅人另有要求外，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)于年度終了后兩個(gè)月內(nèi)，向納稅人提供已辦理的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目及金額等信息納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的期限，留存與納稅有關(guān)的資料備查答疑01021、子女教育扣除支出是否需要留存資料？子女教育扣除支出是否需要留存資料？ 根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告（國家稅務(wù)總局公告2018年第60號）第十二條，享受子女教育附加扣除的，納稅人應(yīng)當(dāng)填報(bào)配偶及子女的姓名、身份證件類型及號碼、子女

13、當(dāng)前受教育階段及起止時(shí)間、子女就讀學(xué)校以及本人與配偶之間扣除分配比例等信息。在境內(nèi)就讀的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以獲取教育部門的學(xué)籍信息，納稅人不需留存資料備查。子女在境外接受教育的，納稅人應(yīng)當(dāng)留存境外學(xué)校錄取通知書、留學(xué)簽證等境外教育佐證資料。答疑01022、碩士研究生、博士研究生教育屬于子女教育還是繼續(xù)教育，由誰扣除碩士研究生、博士研究生教育屬于子女教育還是繼續(xù)教育，由誰扣除？屬于全日制學(xué)歷教育的碩士研究生、博士研究生，由其父母按照子女教育進(jìn)行扣除；屬于非全日制的學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，由納稅人本人按照繼續(xù)教育扣除。3、夫妻婚前購買的首套住房，婚后由丈夫還貸，首套住房利息是否只能由夫妻婚前購買的首套住房

14、，婚后由丈夫還貸，首套住房利息是否只能由丈夫扣除？妻子是否可以扣除？丈夫扣除？妻子是否可以扣除？經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除,也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。答疑01024、兩人合租住房，住房租金支出扣除應(yīng)如何操作？兩人合租住房，住房租金支出扣除應(yīng)如何操作？根據(jù)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法第十九條，住房租金支出由簽訂租賃合同的承租人扣除。因此，合租租房的個(gè)

15、人，若都與出租方簽署了規(guī)范租房合同，可根據(jù)租金定額標(biāo)準(zhǔn)各自扣除。5、納稅人可以不提供專項(xiàng)附加扣除資料給企業(yè)，到時(shí)自行申報(bào)扣除嗎？納稅人可以不提供專項(xiàng)附加扣除資料給企業(yè)，到時(shí)自行申報(bào)扣除嗎？根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告（國家稅務(wù)總局公告2018年第60號）第十九條，納稅人可以通過遠(yuǎn)程辦稅端、電子或者紙質(zhì)報(bào)表等方式向扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送個(gè)人專項(xiàng)附加扣除信息。納稅人既可以選擇納稅年度內(nèi)由扣繳義務(wù)人辦理專項(xiàng)附加扣除，也可以選擇年度終了后向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)享受專項(xiàng)附加扣除。思考題01021、新入職或者更換工作單位的納稅人，不需要在入職當(dāng)月，向扣繳義務(wù)人報(bào)送專項(xiàng)附加扣除有關(guān)信息，系統(tǒng)已自動(dòng)留存原扣繳單位報(bào)送的納稅人專項(xiàng)附加扣除信息。對嗎？2、陳先生在深圳買了一套住房，但是沒有住，單位附近租房住，妻子在上海工作，租房住，陳先生和妻子可以選擇分別以租金支出作為個(gè)人所得稅附加扣除嗎？3、小李是父母的獨(dú)生子，父母離異后，母親沒有再婚，父親再婚后又有了一個(gè)女兒，請問小李該如何申報(bào)贍養(yǎng)老人的個(gè)人所得稅附加扣除？