會(huì)計(jì)基礎(chǔ)重點(diǎn)考試內(nèi)容[共25頁(yè)]

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1、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)重點(diǎn)考試內(nèi)容第一章 總 論一、會(huì)計(jì)概述（一）會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，反映和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。（二）會(huì)計(jì)的基本職能包括進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督兩個(gè)方面。會(huì)計(jì)核算職能是指會(huì)計(jì)以貨幣為主要計(jì)量單位，通過(guò)確認(rèn)、記錄、計(jì)算、報(bào)告等環(huán)節(jié)，對(duì)特定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行記賬、算賬、報(bào)賬，為各有關(guān)方面提供會(huì)計(jì)信息的功能。會(huì)計(jì)監(jiān)督職能是指會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的同時(shí)，對(duì)特定主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性進(jìn)行審查。（三）會(huì)計(jì)的對(duì)象指會(huì)計(jì)所核算和監(jiān)督的內(nèi)容。凡是特定主體能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，都是會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容，也就是會(huì)計(jì)的對(duì)象。以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)通常又稱(chēng)為價(jià)值運(yùn)動(dòng)或資金運(yùn)動(dòng)。

2、二、會(huì)計(jì)核算的基本前提會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量四項(xiàng)。（一）會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)所核算和監(jiān)督的特定單位或者組織，它界定了從事會(huì)計(jì)工作和提供會(huì)計(jì)信息的空間范圍。會(huì)計(jì)主體與法律主體（法人）并非是對(duì)等的概念，法人可作為會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定是法人。（二）持續(xù)經(jīng)營(yíng) （三）會(huì)計(jì)分期會(huì)計(jì)期間分為年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。（四）貨幣計(jì)量會(huì)計(jì)主體在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中采用貨幣作為統(tǒng)一的計(jì)量單位。單位的會(huì)計(jì)核算應(yīng)以人民幣作為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以外幣為主的單位也可以選擇某種外幣作為記賬本位幣，但編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映。在境外設(shè)立的中國(guó)企業(yè)向國(guó)內(nèi)報(bào)送

3、的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。三、會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式（一）會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行的基本分類(lèi)，是會(huì)計(jì)核算對(duì)象的具體化。資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)統(tǒng)稱(chēng)為企業(yè)的六大會(huì)計(jì)要素。其中，資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三項(xiàng)會(huì)計(jì)要素表現(xiàn)資金運(yùn)動(dòng)的相對(duì)靜止?fàn)顟B(tài)，即反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況；收入、費(fèi)用和利潤(rùn)三項(xiàng)會(huì)計(jì)要素表現(xiàn)資金運(yùn)動(dòng)的顯著變動(dòng)狀態(tài)，即反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。（二）企業(yè)會(huì)計(jì)等式1、資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益企業(yè)的資產(chǎn)來(lái)源于所有者的投入資本和債權(quán)人的借入資金及其在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中所產(chǎn)生的效益，分別歸屬于所有者和債權(quán)人。歸屬于所有者的部分形成所有者權(quán)益；歸屬于債權(quán)人的部分形成債權(quán)人權(quán)益（即企業(yè)的負(fù)債）。資產(chǎn)來(lái)源于權(quán)益

4、（包括所有者權(quán)益和債權(quán)人權(quán)益），資產(chǎn)與權(quán)益必然相等。資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系是復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)，也是企業(yè)編制資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的四種情況：資產(chǎn)權(quán)益同增 資產(chǎn)權(quán)益同減 資產(chǎn)內(nèi)部一增一減 權(quán)益內(nèi)部一增一減2、收入費(fèi)用=利潤(rùn)收入、費(fèi)用和利潤(rùn)之間的上述關(guān)系是企業(yè)編制利潤(rùn)表的基礎(chǔ)。 3、資產(chǎn)=負(fù)債+所有都權(quán)益+（收入-費(fèi)用）第二章 會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容與一般要求一、會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容（一）款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付款項(xiàng)是作為支付手段的貨幣資金，主要包括現(xiàn)金、銀行存款以及其他視同現(xiàn)金和銀行存款的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證存款等。有價(jià)證券是指表示一定財(cái)產(chǎn)擁有權(quán)或支配權(quán)的證券，如國(guó)庫(kù)券、股

5、票、企業(yè)債券等。（二）財(cái)物的收發(fā)、增減和使用財(cái)物是財(cái)產(chǎn)、物資的簡(jiǎn)稱(chēng)，企業(yè)的財(cái)物是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)且具有實(shí)物形態(tài)的經(jīng)濟(jì)資源，一般包括原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、庫(kù)存商品等流動(dòng)資產(chǎn)，以及房屋、建筑物、機(jī)器、設(shè)備、設(shè)施、運(yùn)輸工具等固定資產(chǎn)。（三）債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算債權(quán)是企業(yè)收取款項(xiàng)的權(quán)利，一般包括各種應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)等。債務(wù)則是指由于過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的企業(yè)需要以資產(chǎn)或勞務(wù)等償付的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，一般包括各項(xiàng)借款、應(yīng)付和預(yù)收款項(xiàng)，以及應(yīng)交款項(xiàng)等。（四）資本的增減資本是投資者為開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而投入的資金。（五）收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算收入是指企業(yè)在銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用

6、權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。支出是指企業(yè)所實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)開(kāi)支，以及在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的支出和損失。費(fèi)用是指企業(yè)為銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)，是按一定的產(chǎn)品或勞務(wù)對(duì)象所歸集的費(fèi)用，是對(duì)象化了的費(fèi)用。 收入、費(fèi)用、成本、支出都是計(jì)算和判斷企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果及盤(pán)虧狀況的主要依據(jù)。（六）財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理財(cái)務(wù)成果主要是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)通過(guò)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而在財(cái)務(wù)上所取得的結(jié)果，具體表現(xiàn)為盈利或虧損。財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理一般包括利潤(rùn)的計(jì)算、所得稅的計(jì)算、利潤(rùn)分配或虧損彌補(bǔ)等。二、會(huì)計(jì)核算的一般要求會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使

7、用中文。在民族自治地區(qū)，會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和其他外國(guó)組織的會(huì)計(jì)記錄，可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字。第三章 會(huì)計(jì)科目和賬戶一、會(huì)計(jì)科目是指對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)核算的項(xiàng)目。（二）會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)會(huì)計(jì)科目按其所提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同，分為總分類(lèi)科目和明細(xì)分類(lèi)科目。前者是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類(lèi)、提供總括信息的會(huì)計(jì)科目；后者是對(duì)總分類(lèi)科目作進(jìn)一步分類(lèi)、提供更詳細(xì)更具體會(huì)計(jì)信息的科目。對(duì)于明細(xì)科目較多的總賬科目，可在總分類(lèi)科目與明細(xì)科目之間設(shè)置二級(jí)或多級(jí)科目。會(huì)計(jì)科目按其所歸屬的會(huì)計(jì)要素不同，分為資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、所

8、有者權(quán)益類(lèi)、成本類(lèi)、損益類(lèi)五大類(lèi)。（三）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則（1）合法性原則， （2）相關(guān)性原則， （3）實(shí)用性原則。二、賬戶根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類(lèi)反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。設(shè)置賬戶是會(huì)計(jì)核算的重要方法之一。（二）賬戶的分類(lèi)同會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)相對(duì)應(yīng)，賬戶也分為總分類(lèi)賬戶和明細(xì)分類(lèi)賬戶?？偡诸?lèi)賬戶是指根據(jù)總分類(lèi)科目設(shè)置的、用于對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類(lèi)核算的賬戶，簡(jiǎn)稱(chēng)總賬賬戶或總賬。根據(jù)賬戶所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，可將其分為資產(chǎn)類(lèi)賬戶、負(fù)債類(lèi)賬戶、所有者權(quán)益類(lèi)賬戶、成本類(lèi)賬戶、損益類(lèi)賬戶五類(lèi)。明細(xì)分類(lèi)賬戶是根據(jù)明細(xì)分類(lèi)科目設(shè)置的、用來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)分

9、類(lèi)核算的賬戶，簡(jiǎn)稱(chēng)明細(xì)賬?？傎~賬戶稱(chēng)為一級(jí)賬戶，總賬以下的賬戶稱(chēng)為明細(xì)賬戶。（三）賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶分為左方、右方兩個(gè)方向，一方登記增加，另一方登記減少。至于哪一方登記增加、哪一方登記減少，取決于所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和賬戶的性質(zhì)。登記本期增加的金額稱(chēng)為本期增加發(fā)生額；登記本期減少的金額，稱(chēng)為本期減少發(fā)生額；增減相抵后的差額，稱(chēng)為余額。余額按照表示的時(shí)間不同，分為期初余額和期末余額，其基本關(guān)系如下：賬戶的四個(gè)金額要素：期末余額期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額賬戶的基本結(jié)構(gòu)具體包括賬戶名稱(chēng)（會(huì)計(jì)科目）、記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期、所依據(jù)記賬憑證編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、增減金額、余額等。（四）賬戶與會(huì)計(jì)科目的

10、聯(lián)系和區(qū)別會(huì)計(jì)科目與賬戶都是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容的科學(xué)分類(lèi)，兩者口徑一致，性質(zhì)相同。會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱(chēng)，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)；賬戶是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用。沒(méi)有會(huì)計(jì)科目，賬戶便失去了設(shè)置的依據(jù)；沒(méi)有賬戶，就無(wú)法發(fā)揮會(huì)計(jì)科目的作用。兩者的區(qū)別是：會(huì)計(jì)科目?jī)H僅是賬戶的名稱(chēng)，不存在結(jié)構(gòu)；而賬戶則具有一定的格式和結(jié)構(gòu)。在實(shí)際工作中，對(duì)會(huì)計(jì)科目和賬戶不加嚴(yán)格區(qū)分，而是相互通用。第四章 復(fù)式記賬一、復(fù)式記賬法以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，系統(tǒng)地反映資金運(yùn)動(dòng)變化結(jié)果的一種記賬方法。復(fù)式記賬法主要是借貸記賬法。二、借貸記賬法借貸記賬法是指以“借”

11、、“貸”為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬法。（二）借貸記賬法的記賬符號(hào)借貸記賬法以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，分別作為賬戶的左方和右方。至于“借”表示增加還是“貸”表示增加，則取決于賬戶的性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。（三）借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類(lèi)賬戶的借方表示增加、貸方表示減少，期初期末余額均在借方；權(quán)益類(lèi)賬戶的貸方表示增加、借方表示減少，期初期末余額均在貸方。資產(chǎn)類(lèi)賬戶期末余額期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額權(quán)益類(lèi)賬戶期末余額期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額費(fèi)用（成本）類(lèi)賬戶結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類(lèi)賬戶相同，收入類(lèi)賬戶結(jié)構(gòu)與權(quán)益類(lèi)賬戶相同。（四）借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。（五）借貸記賬法的

12、試算平衡（1）發(fā)生額試算平衡法。全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)（2）余額試算平衡法。全部賬戶的借方期初余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期初余額合計(jì)全部賬戶的借方期末余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期末余額合計(jì)三、會(huì)計(jì)分錄指對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄，簡(jiǎn)稱(chēng)分錄。（二）會(huì)計(jì)分錄的分類(lèi)按照所涉及賬戶的多少，會(huì)計(jì)分錄分為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄指只涉及一個(gè)賬戶借方和另一個(gè)賬戶貸方的會(huì)計(jì)分錄，即一借一貸的會(huì)計(jì)分錄；復(fù)合會(huì)計(jì)分錄指由兩個(gè)以上（不含兩個(gè)） 對(duì)應(yīng)賬戶所組成的會(huì)計(jì)分錄，即一借多貸、一貸多借或多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。（三）會(huì)計(jì)分錄的編制步驟（1）確定經(jīng)濟(jì)

13、業(yè)涉及的科目及性質(zhì)（2）確定是增加，還是減少；（3）確定賬戶的方向 （4）確定借貸方金額四、總分類(lèi)賬戶與明細(xì)分類(lèi)賬戶的平行登記（一）總分類(lèi)賬戶與明細(xì)分類(lèi)賬戶的關(guān)系總分類(lèi)賬戶對(duì)明細(xì)分類(lèi)賬戶具有統(tǒng)馭控制作用；明細(xì)分類(lèi)賬戶對(duì)總分類(lèi)賬戶具有補(bǔ)充說(shuō)明作用?？偡诸?lèi)賬戶與其所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶在總金額上應(yīng)當(dāng)相等。（二）總分類(lèi)賬戶與明細(xì)分類(lèi)賬戶的平行登記平行登記是指對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類(lèi)賬戶，另一方面記入有關(guān)總分類(lèi)賬戶所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶的方法。總分類(lèi)賬戶與明細(xì)分類(lèi)賬戶平行登記要求做到：同依據(jù)、同方向、同期間、同金額。第五章 會(huì)計(jì)憑證一、會(huì)計(jì)憑證的概念、意義和種類(lèi)（一）會(huì)

14、計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成情況的書(shū)面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。（二）會(huì)計(jì)憑證的意義（1）記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)；（2）明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制；（3）監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。（三）會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)會(huì)計(jì)憑證按照編制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。二、原始憑證（一）原始憑證又稱(chēng)單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)。（購(gòu)銷(xiāo)合同、各種申請(qǐng)單、銀行對(duì)賬單、債權(quán)債務(wù)對(duì)單等不能作為原始憑證）（二）原始憑證的種類(lèi)1.按照來(lái)源不同分類(lèi)（1）外來(lái)原始憑證。外來(lái)原始憑證指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，從其他單位或個(gè)人直接取得的原始憑證。（2

15、）自制原始憑證。自制原始憑證指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門(mén)和人員，在執(zhí)行或完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)填制的、僅供本單位內(nèi)部使用的原始憑證。2.按照填制手續(xù)及內(nèi)容不同分類(lèi)（1）一次憑證。一次憑證指一次填制完成、只記錄一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。一次憑證是一次有效的憑證。（2）累計(jì)憑證。累計(jì)憑證指在一定時(shí)期內(nèi)多次記錄發(fā)生的同類(lèi)型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。（3）匯總憑證。匯總憑證指對(duì)一定時(shí)期內(nèi)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同的若干張?jiān)紤{證，按照一定標(biāo)準(zhǔn)綜合填制的原始憑證。3.按照格式不同分類(lèi)（1）通用憑證。通用憑證指由有關(guān)部門(mén)統(tǒng)一印制、在一定范圍內(nèi)使用的具有統(tǒng)一格式和使用方法的原始憑證。（2）專(zhuān)用憑證。專(zhuān)用憑證指由單位自行印制、

16、僅在本單位內(nèi)部使用的原始憑證。（三）原始憑證的基本內(nèi)容（1）原始憑證名稱(chēng)；（2）填制原始憑證的日期；（3）接受原始憑證的單位名稱(chēng)；（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（含數(shù)量、單價(jià)、金額等）；（5）填制單位簽章； （6）有關(guān)人員簽章；（7）憑證附件。（四）原始憑證的填制要求（1）記錄要真實(shí)。（2）內(nèi)容要完整。（3）手續(xù)要完備。（4）書(shū)寫(xiě)要清楚、（5）編號(hào)要連續(xù)。如果原始憑證已預(yù)先印定編號(hào)，在寫(xiě)壞作廢時(shí)，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，妥善保管，不得撕毀。（6）不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)。原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)，不得在原始憑證上更正。（7）填

17、制要及時(shí)。（五）原始憑證的審核內(nèi)容原始憑證的審核內(nèi)容主要包括：原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性、正確性和及時(shí)性。經(jīng)審核的原始憑證應(yīng)根據(jù)不同情況處理：（1）對(duì)于完全符合要求的原始憑證，應(yīng)及時(shí)據(jù)以編制記賬憑證入賬；（2）對(duì)于真實(shí)、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫(xiě)有錯(cuò)誤的原始憑證，應(yīng)退回給有關(guān)經(jīng)辦人員，由其負(fù)責(zé)將有關(guān)憑證補(bǔ)充完整、更正錯(cuò)誤或重開(kāi)后，再辦理正式會(huì)計(jì)手續(xù)；（3）對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。三、記賬憑證（一）記賬憑證又稱(chēng)記賬憑單，是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容加以歸類(lèi)，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證。

18、它是登記賬簿的直接依據(jù)。（二）記賬憑證的種類(lèi)1.按內(nèi)容分類(lèi)（1）收款憑證。收款憑證是指用于記錄現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。（2）付款憑證。付款憑證是指用于記錄現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。（3）轉(zhuǎn)賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證是指用于記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。2.按照填列方式分類(lèi)（1）復(fù)式憑證。復(fù)式憑證是指將每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的全部會(huì)計(jì)科目及其發(fā)生額均在同一張記賬憑證中反映的一種憑證。（2）單式憑證。單式憑證是指每一張記賬憑證只填列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的一個(gè)會(huì)計(jì)科目及其金額的記賬憑證。填列借方科目的稱(chēng)為借項(xiàng)憑證，填列貸方科目的稱(chēng)為貸項(xiàng)憑證。（三）記賬憑證的基本內(nèi)容（1）記賬憑證的

19、名稱(chēng)；（2）填制記賬憑證的日期；（3）記賬憑證的編號(hào)；（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容摘要；（5）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的會(huì)計(jì)科目及其記賬方向；（6）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的金額；（7）記賬標(biāo)記；（8）所附原始憑證張數(shù)；（9）會(huì)計(jì)主管、記賬、審核、出納、制單等有關(guān)人員簽章。（四）記賬憑證的編制要求1.基本要求（1）記賬憑證各項(xiàng)內(nèi)容必須完整。（2）記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號(hào)。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法編號(hào)。（3）記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或根據(jù)若干張同類(lèi)原始憑證匯總編制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制；但不得將不同內(nèi)容和類(lèi)別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。（4）除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記

20、賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。（5）填制記賬憑證時(shí)若發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。已登記入賬的記賬憑證在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫(xiě)錯(cuò)誤時(shí)，可以用紅字填寫(xiě)一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷(xiāo)某月某日某號(hào)憑證”字樣，同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號(hào)憑證”字樣。如果會(huì)計(jì)科目沒(méi)有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤，也可將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字。發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。（6）如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷(xiāo)。2.收款憑證的編制要求收

21、款憑證左上角的“借方科目”按收款的性質(zhì)填寫(xiě)“現(xiàn)金”或“銀行存款”；3.付款憑證的編制要求付款憑證左上角由“貸方科目”按收款的性質(zhì)填寫(xiě)“現(xiàn)金”或“銀行存款”。對(duì)于涉及“現(xiàn)金”和“銀行存款”之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一般只編制付款憑證，不編收款憑證。4.轉(zhuǎn)賬憑證的編制要求（五）記賬憑證的審核內(nèi)容記賬憑證的審核內(nèi)容主要包括：內(nèi)容是否真實(shí)；項(xiàng)目是否齊全；科目是否正確；金額是否正確；書(shū)寫(xiě)是否正確。出納人員在辦理收款或付款業(yè)務(wù)后，應(yīng)在憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記，以避免重收重付。四、會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管（一）會(huì)計(jì)憑證的傳遞會(huì)計(jì)憑證的傳遞是指從會(huì)計(jì)憑證的取得或填制時(shí)起至歸檔保管過(guò)程中，在單位內(nèi)部有關(guān)部門(mén)和人員之

22、間的傳送程序。會(huì)計(jì)憑證的傳遞要能夠滿足內(nèi)部控制制度的要求，使傳遞程序合理有效，同時(shí)盡量節(jié)約傳遞時(shí)間，減少傳遞的工作量。（二）會(huì)計(jì)憑證的保管第六章 會(huì)計(jì)賬簿一、會(huì)計(jì)賬簿的概念和種類(lèi)（一）會(huì)計(jì)賬簿是指由一定格式賬頁(yè)組成的，以經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。各單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿。設(shè)置和登記賬簿是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)，是連接會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)報(bào)表的中間環(huán)節(jié)，在會(huì)計(jì)核算中具有重要意義。（二）會(huì)計(jì)賬簿與賬戶的關(guān)系賬戶存在于賬簿之中，賬簿中的每一賬頁(yè)就是賬戶的存在形式和載體，沒(méi)有賬簿，賬戶就無(wú)法存在；賬簿序時(shí)、分類(lèi)地記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是

23、在個(gè)別賬戶中完成的。因此，賬簿只是一個(gè)外在形式，賬戶才是它的真實(shí)內(nèi)容。賬簿與賬戶的關(guān)系是形式和內(nèi)容的關(guān)系。（三）會(huì)計(jì)賬簿的分類(lèi)1.按用途分類(lèi)（1）序時(shí)賬簿。序時(shí)賬簿又稱(chēng)日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)間的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。在我國(guó)，大多數(shù)單位一般只設(shè)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。（2）分類(lèi)賬簿?？傎~、明細(xì)賬。分類(lèi)賬簿提供的核算信息是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)。（3）備查賬簿。備查賬簿簡(jiǎn)稱(chēng)備查簿， 2.按賬頁(yè)格式分類(lèi)（1）兩欄式賬簿。兩欄式賬簿是指只有借方和貸方兩個(gè)基本金額欄目的賬簿。（2）三欄式賬簿。三欄式賬簿是設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)基本欄目的賬簿。（3）多欄式賬簿（4）數(shù)量金額式賬

24、簿。數(shù)量金額式賬簿的借方、貸方和余額三個(gè)欄目?jī)?nèi)，都分設(shè)數(shù)量、單價(jià)和金額三小欄，借以反映財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)物數(shù)量和價(jià)值量。原材料、庫(kù)存商品、產(chǎn)成品等明細(xì)賬一般都采用數(shù)量金額式賬簿。3.按外型特征分類(lèi)（1）訂本賬。適用于總分類(lèi)賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。（2）活頁(yè)賬。各種明細(xì)分類(lèi)賬一般采用活頁(yè)賬形式。（3）卡片賬。對(duì)固定資產(chǎn)的核算采用卡片賬形式。二、會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)則（一）會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容（1）封面，主要標(biāo)明賬簿的名稱(chēng)。（2）扉頁(yè)，主要列明科目索引、賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表。（3）賬頁(yè)，是賬簿用來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的載體，包括賬戶的名稱(chēng)、登記賬戶的日期欄、憑證種類(lèi)和號(hào)數(shù)欄、摘要欄、金額欄

25、、總頁(yè)次、分戶頁(yè)次等基本內(nèi)容。（二）會(huì)計(jì)賬簿的記賬規(guī)則（1）賬簿中書(shū)寫(xiě)的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫(xiě)滿格，一般應(yīng)占格距的1/2.（ （2）登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書(shū)寫(xiě)，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫(xiě)賬簿除外）或者鉛筆書(shū)寫(xiě)。（3）下列情況，可以用紅色墨水記賬：按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷(xiāo)錯(cuò)誤記錄；在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)；在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。（4）各種賬簿應(yīng)按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。如果發(fā)生跳行、隔頁(yè)，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁(yè)劃線注銷(xiāo)，或者注明“此行空白”、“此

26、頁(yè)空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。（5）凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫(xiě)明“借”或者“貸”等字樣。沒(méi)有余額的賬戶，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫(xiě)“平”字，并在“余額”欄用“ ”表示。（5）每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額，寫(xiě)在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過(guò)次頁(yè)”和“承前頁(yè)”字樣；也可以將本頁(yè)合計(jì)數(shù)及金額只寫(xiě)在下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁(yè)”字樣。對(duì)需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過(guò)次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁(yè)末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)；對(duì)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過(guò)次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本

27、頁(yè)末止的累計(jì)數(shù)；對(duì)既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額，也不需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁(yè)末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁(yè)。三、會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法（一）日記賬的格式和登記方法1.現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法2.銀行存款日記賬的格式和登記方法（二）總分類(lèi)賬可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以根據(jù)經(jīng)過(guò)匯總的科目匯總表或匯總記賬憑證等登記。（三）明細(xì)分類(lèi)賬是根據(jù)二級(jí)賬戶或明細(xì)賬戶開(kāi)設(shè)賬頁(yè)，格式有三欄式、多欄式、數(shù)量金額式數(shù)量金額式：原材料、庫(kù)存商品 多欄式：借方多欄式（物資采購(gòu)、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出） 貸方多欄式（應(yīng)交稅金、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）借貸多欄式（本年利潤(rùn)）四、對(duì)賬（一）賬證核對(duì)賬證核

28、對(duì)是指核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證之間的核對(duì)（二）賬賬核對(duì)賬賬核對(duì)是指核對(duì)不同會(huì)計(jì)賬簿之間的賬簿記錄是否相符。包括：（1）總分類(lèi)賬簿有關(guān)賬戶的余額核對(duì)；（2）總分類(lèi)賬簿與所屬明細(xì)分類(lèi)賬簿核對(duì)；（3）總分類(lèi)賬簿與序時(shí)賬簿核對(duì)；（4）明細(xì)分類(lèi)賬簿之間的核對(duì)。（三）賬實(shí)核對(duì)賬實(shí)核對(duì)是指各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實(shí)有數(shù)額之間的核對(duì)。包括：（1）現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額是否相符；（2）銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單的余額是否相符；（3）各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額是否相符；（4）有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對(duì)方單位的賬面記錄是否相符。五、錯(cuò)賬更正方法賬簿記錄

29、發(fā)生錯(cuò)誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫(xiě)，必須按下列方法更正：（一）劃線更正法在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯(cuò)誤，而記賬憑證沒(méi)有錯(cuò)誤，采用劃線更正法。更正時(shí)，可在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線，在紅線的上方填寫(xiě)正確的文字或數(shù)字，并由記賬及相關(guān)人員在更正處蓋章。對(duì)于錯(cuò)誤的數(shù)字，應(yīng)全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯(cuò)誤數(shù)字。對(duì)于文字錯(cuò)誤，可只劃去錯(cuò)誤的部分。（二）紅字更正法記賬后在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記的會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤，或者會(huì)計(jì)科目無(wú)誤而所記金額大于應(yīng)記金額，從而引起記賬錯(cuò)誤，采用紅字更正法。更正方法是：記賬憑證會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤時(shí)，用紅字填寫(xiě)一張與原記賬憑證完全相同的記賬憑證，以示注

30、銷(xiāo)原記賬憑證，然后用藍(lán)字填寫(xiě)一張正確的記賬憑證，并據(jù)以記賬；記賬憑證會(huì)計(jì)科目無(wú)誤而所記金額大于應(yīng)記金額時(shí)，按多記的金額用紅字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，以沖銷(xiāo)多記的金額，并據(jù)以記賬。（三）補(bǔ)充登記法記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證填寫(xiě)的會(huì)計(jì)科目無(wú)誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額時(shí)，采用補(bǔ)充登記法。更正方法是：按少記的金額用藍(lán)字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，以補(bǔ)充少記的金額，并據(jù)以記賬。六、結(jié)賬（二）結(jié)賬的方法 “本月合計(jì)”字樣，在下面通欄劃單紅線。 “本年累計(jì)” “本年合計(jì)”下通欄劃雙紅線。七、會(huì)計(jì)賬簿的更換與保管（一）會(huì)計(jì)賬簿的更換會(huì)計(jì)賬簿的更換通常在新會(huì)計(jì)年

31、度建賬時(shí)進(jìn)行?？傎~、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次。備查賬簿可以連續(xù)使用。（二）會(huì)計(jì)賬簿的保管第七章 賬務(wù)處理程序一、常用的賬務(wù)處理程序主要有記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序。其主要區(qū)別，即各自的特點(diǎn)主要現(xiàn)在登記總賬依據(jù)和方法不同（一）記賬憑證賬務(wù)處理程序記賬憑證賬務(wù)處理程序是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類(lèi)賬的一種賬務(wù)處理程序。它是基本的賬務(wù)處理程序 。記賬憑證賬務(wù)處理程序簡(jiǎn)單明了，易于理解，總分類(lèi)賬可以較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。其缺點(diǎn)是：登記總分類(lèi)賬的工作量較大。該財(cái)務(wù)處理程序適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位。（二）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序匯

32、總記賬憑證賬務(wù)處理程序是根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，定期根據(jù)記賬憑證分類(lèi)編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類(lèi)賬的一種賬務(wù)處理程序。匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序減輕了登記總分類(lèi)賬的工作量，便于了解賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。其缺點(diǎn)是：按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于會(huì)計(jì)核算的日常分工，當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。該財(cái)務(wù)處理程序適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。（三）科目匯總表賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序又稱(chēng)記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序，它是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類(lèi)賬的一種賬務(wù)處理程序?？颇繀R總

33、表賬務(wù)處理程序減輕了登記總分類(lèi)賬的工作量，并可做到試算平衡，簡(jiǎn)明易懂，方便易學(xué)。其缺點(diǎn)是：科目匯總表不能反映賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于查對(duì)賬目。它適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。第八章 財(cái)產(chǎn)清查（一）、財(cái)產(chǎn)清查是指通過(guò)對(duì)貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來(lái)款項(xiàng)的盤(pán)點(diǎn)或核對(duì)，確定其實(shí)存數(shù)，查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種專(zhuān)門(mén)方法。（二）財(cái)產(chǎn)清查的種類(lèi)（1）按財(cái)產(chǎn)清查的范圍分為全面清查和局部清查。（2）按財(cái)產(chǎn)清查的時(shí)間分為定期清查和不定期清查。企業(yè)在編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)全面清查財(cái)產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)。二、財(cái)產(chǎn)清查的方法（一）貨幣資金的清查方法（1）現(xiàn)金的清查。采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)的方法來(lái)確定庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，然后再與現(xiàn)金日記賬的

34、賬面余額核對(duì)，以查明賬實(shí)是否相符及盈虧情況。（2）銀行存款的清查。通過(guò)與開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，查明銀行存款的實(shí)有數(shù)額。（二）實(shí)物的清查方法（1）實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法，是指在財(cái)產(chǎn)物資存放現(xiàn)場(chǎng)逐一清點(diǎn)數(shù)量或用計(jì)量?jī)x器確定其實(shí)存數(shù)的一種方法。（2）技術(shù)推算法，是指利用技術(shù)方法推算財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)的方法。 （3）抽樣盤(pán)點(diǎn)法。（三）往來(lái)款項(xiàng)的清查方法往來(lái)款項(xiàng)的清查一般采用發(fā)函詢(xún)證的方法進(jìn)行核對(duì)，即對(duì)賬單法。 （二）財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的步驟1.審批之前的處理根據(jù)“清查結(jié)果報(bào)告表”、“盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表”等已經(jīng)查實(shí)的數(shù)據(jù)資料，編制記賬憑證，記入有關(guān)賬簿，使賬簿記錄與實(shí)際盤(pán)存數(shù)相符。 2.審批之后的處理 1）現(xiàn)金：盤(pán)盈：營(yíng)

35、業(yè)外收入 盤(pán)虧：由過(guò)人賠償：其它應(yīng)收款，其余管理費(fèi)用2）單位銀行存款日記賬的余額與對(duì)賬單的金額往往不一致原因：一是單位與開(kāi)戶雙記或其中一方記賬有錯(cuò)。二是存在未達(dá)賬。3）存貨：盤(pán)盈：沖減管理費(fèi)用 盤(pán)虧：正常：管理費(fèi)用 非常：營(yíng)業(yè)外支出 由保險(xiǎn)過(guò)失人賠償：其它應(yīng)收款第九章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指單位根據(jù)經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)賬簿記錄和有關(guān)資料編制并對(duì)外提供的反映單位某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件。（二）企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告：會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。會(huì)計(jì)報(bào)表：基本報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表）附表（利潤(rùn)分配

36、表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、股東權(quán)益增減變動(dòng)表）會(huì)計(jì)報(bào)表附注：文字、數(shù)字、圖表 財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。年度、半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：（1）會(huì)計(jì)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表；（2）會(huì)計(jì)報(bào)表附注；（3）財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。季度、月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告通常僅指會(huì)計(jì)報(bào)表，會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。（三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求二、資產(chǎn)負(fù)債表（一）資產(chǎn)負(fù)債表的概念和意義1.資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)某一特定日期（如月末、季末、年末等）財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。它是根據(jù)“資產(chǎn)負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)等式編制而成的。2.資產(chǎn)負(fù)債表的意義通

37、過(guò)編制資產(chǎn)負(fù)債表，可以反映企業(yè)資產(chǎn)的構(gòu)成及其狀況，可以反映企業(yè)某一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，可以反映企業(yè)所有者權(quán)益的情況，了解企業(yè)現(xiàn)有的投資者在企業(yè)資產(chǎn)總額中所占的份額。（二）資產(chǎn)負(fù)債表的格式資產(chǎn)負(fù)債表的格式主要有賬戶式和報(bào)告式兩種。我國(guó)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表分左右兩方，左方為資產(chǎn)項(xiàng)目，按資產(chǎn)的流動(dòng)性大小排列；右方為負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目，一般按求償權(quán)先后順序排列。三、利潤(rùn)表（一）利潤(rùn)表的概念和意義1.利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。2.利潤(rùn)表的意義通過(guò)利潤(rùn)表可以從總體上了解企業(yè)收入、成本和費(fèi)用、凈利潤(rùn)（或虧損）的實(shí)現(xiàn)及構(gòu)成情況；可以分析企業(yè)的獲利能力及利潤(rùn)

38、的未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)，了解投資者投入資本的保值增值情況。（二）利潤(rùn)表的格式利潤(rùn)表的格式主要有多步式利潤(rùn)表和單步式利潤(rùn)表兩種。我國(guó)企業(yè)的利潤(rùn)表采用多步式。 四步式報(bào)表（主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)）第十章 會(huì)計(jì)檔案一、會(huì)計(jì)檔案（1）會(huì)計(jì)憑證；（2）會(huì)計(jì)賬簿；（3）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；（4）其他會(huì)計(jì)資料二、會(huì)計(jì)檔案的歸檔當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管1年。期滿之后，應(yīng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)編制移交清冊(cè)，移交本單位的檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專(zhuān)人保管。三、會(huì)計(jì)檔案的保管期限會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為永久和定期兩類(lèi)。定期保管期限分為3年、5年、10年、1

39、5年、25年5類(lèi)。會(huì)計(jì)檔案的保管期限為最低保管期限，從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。月季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告：3年 銀行對(duì)賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、固定資產(chǎn)卡片（報(bào)廢清理后）：5年會(huì)計(jì)憑證、總賬、明細(xì)賬、日記賬、輔助賬、會(huì)計(jì)移交清冊(cè)：15年 現(xiàn)金、銀行日記賬：25年年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（決算）、會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)：永久四、會(huì)計(jì)檔案的查閱和復(fù)制各單位保存的會(huì)計(jì)檔案不得借出。如有特殊需要，經(jīng)2006年會(huì)計(jì)考試易忘易錯(cuò)易混知識(shí)點(diǎn)1、 計(jì)提八大準(zhǔn)備，有三個(gè)列支渠道，即一般性流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)提準(zhǔn)備，計(jì)入管理費(fèi)用；投資性項(xiàng)目計(jì)提準(zhǔn)備，計(jì)入投資收益；一般長(zhǎng)期資產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)提準(zhǔn)備，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。2、 其他貨幣

40、資金包括7項(xiàng)：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、在途貨幣資金、存出投資款。3、 如果有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)部分不能收回，或者全部不能收回的，例如，吸收存款的單位已宣告破產(chǎn)，其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)不足以清償?shù)牟糠郑蛘呷坎荒芮鍍數(shù)?，?yīng)當(dāng)作為當(dāng)期損失，沖減銀行存款，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記“銀行存款”科目。4、 其他應(yīng)收款包括企業(yè)應(yīng)收的各種賠款、存出保證金、備用金以及應(yīng)收的各種墊付款。5、 壞賬準(zhǔn)備計(jì)提分錄：計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí) 借：管理費(fèi)用貸：壞賬準(zhǔn)備發(fā)生壞賬時(shí) 借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬又收回 借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬

41、款沖回多提的壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備貸：管理費(fèi)用6、 下列壞賬核算方法發(fā)生變化應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理如果壞賬的核算方法由直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法改為備抵法，應(yīng)按會(huì)計(jì)政策變更處理；在壞賬準(zhǔn)備采用備抵法核算的情況下，由原按應(yīng)收賬款期末余額的3至5計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（即固定比例）改為根據(jù)實(shí)際情況由企業(yè)自行確定計(jì)提比例計(jì)提(自由比例)壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理。7、 業(yè)由按余額百分比法（自行確定計(jì)提比例）改按賬齡分析法或其他合理的方法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，或由賬齡分析法改按余額百分比法或其他合理的方法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，均作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更，采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。8、 賒銷(xiāo)百分比法不考慮期初余額9、 工程物資不屬于企業(yè)的存貨范圍

42、。10、在確定存貨成本的過(guò)程中，需要注意的是，下列費(fèi)用不應(yīng)當(dāng)包括在存貨成本中，而應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用：(1)非正常消耗的直接材料、直接人工及制造費(fèi)用，如由自然災(zāi)害而發(fā)生的直接材料，直接人工及制造費(fèi)用；(2)一般倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用，計(jì)入管理費(fèi)用；(3)流通企業(yè)在采購(gòu)商品過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)，計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用。不同來(lái)源的存貨，其成本構(gòu)成不同：11、盤(pán)盈的存貨沖減當(dāng)期的管理費(fèi)用，而不是計(jì)如營(yíng)業(yè)外收入。12、委托加工物資需要交納消費(fèi)稅時(shí)，如何核算需要繳納消費(fèi)稅的委托加工物資，其由受托方代收代交的消費(fèi)稅，應(yīng)分別以下情況處理： 收回后直接銷(xiāo)售，則計(jì)入成本 收回后連續(xù)加工，則可以抵扣1

43、3、對(duì)于福利部門(mén)領(lǐng)用、在建工程領(lǐng)用、發(fā)生非常損失，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出借：應(yīng)付福利費(fèi)在建工程待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：原材料應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）14、對(duì)于將原材料對(duì)外銷(xiāo)售、用于投資、用于捐贈(zèng)、用于抵債、換入固定資產(chǎn)等，應(yīng)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額借：其他業(yè)務(wù)支出（對(duì)外銷(xiāo)售）長(zhǎng)期股權(quán)投資（用于投資）營(yíng)業(yè)外支出（用于捐贈(zèng)）應(yīng)付賬款（用于抵債）固定資產(chǎn)（用于換入資產(chǎn)）貸：原材料應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）15、發(fā)出包裝物，包裝物成本的列支去向有：生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物，計(jì)入“生產(chǎn)成本”；隨同商品出售，但不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，計(jì)入“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”；隨同商品出售，但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，計(jì)入“其他業(yè)務(wù)支出”；出租包裝物，計(jì)入“其他

44、業(yè)務(wù)支出”；出借包裝物，計(jì)入“營(yíng)業(yè)費(fèi)用” 。簡(jiǎn)單的記：不借費(fèi)，三個(gè)字就行，也就是25記入費(fèi)用，不知對(duì)大家的記憶有好處嗎？16、對(duì)于逾期未退包裝物，對(duì)沒(méi)收的押金的處理是：借：其他應(yīng)付款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)如果包裝物包裝的商品需要交納消費(fèi)稅，則沒(méi)收的押金也要交納消費(fèi)稅：借：其他業(yè)務(wù)支出貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅17、“材料成本差異”的借方登記超支額，貸方登記節(jié)約額；轉(zhuǎn)出材料成本差異一律從貸方轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)出超支額用藍(lán)字，轉(zhuǎn)出節(jié)約額用紅字。18、本月材料成本差異率= （月初結(jié)存材料成本差異本月收料成本差異 ）月初結(jié)存材料計(jì)劃成本本月收料計(jì)劃成本100應(yīng)為18、本月材料成本差異率= （

45、月初結(jié)存材料成本差異本月收料成本差異 ）(月初結(jié)存材料計(jì)劃成本本月收料計(jì)劃成本)100（注意：本月收料計(jì)劃成本不包括暫估入賬的材料的計(jì)劃成本）19、可變現(xiàn)凈值=存貨的估計(jì)售價(jià) 至完工估計(jì)將要發(fā)生的成本 估計(jì)的銷(xiāo)售費(fèi)用及相關(guān)稅金20、處置投資時(shí)確認(rèn)的損益記入“投資收益”科目處置短期投資損益=處置收入(短期投資賬面余額該短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備余額)應(yīng)收股利或應(yīng)收利息賬面余額。賬務(wù)處理是：借：銀行存款短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備投資收益（損失時(shí)）貸：短期投資投資收益（收益時(shí)）21、追加投資時(shí)，股權(quán)投資差額的處理：總的處理思路是，將初始投資和再投資看作是同一事項(xiàng)，應(yīng)將產(chǎn)生的股權(quán)投資差額借、貸方互相抵銷(xiāo)，抵銷(xiāo)后的余額如為

46、借方，則反映在“長(zhǎng)期股權(quán)投資公司（股權(quán)投資差額）”科目中，繼續(xù)攤銷(xiāo)；抵銷(xiāo)后的余額如為貸方，則反映在“資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備”科目中。22、經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)的改良支出，設(shè)置“經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改良”進(jìn)行核算后，在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，并入“固定資產(chǎn)原價(jià)”列示。（屬于資本性支出）23、投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)，按各方確定的價(jià)值作為實(shí)際成本，但是為首次發(fā)行股票而接受投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)在投資方的賬面價(jià)值作為實(shí)際成本24、出租無(wú)形資產(chǎn)通過(guò)“其他業(yè)務(wù)收入”核算，出售無(wú)形資產(chǎn)通過(guò)“營(yíng)業(yè)外收入”核算。25、企業(yè)因利用土地建造自用某項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)將土地使用權(quán)的賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入在建工程成本；借記“在建

47、工程”，貸記“無(wú)形資產(chǎn)土地使用權(quán)”26、股份有限公司委托其他單位發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)或傭金等相關(guān)費(fèi)用，減去股票發(fā)行凍結(jié)期間的利息收入后的余額，直接計(jì)入當(dāng)期損益（財(cái)務(wù)費(fèi)用）。除購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)以外，所有籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)先在長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（開(kāi)辦費(fèi)）中歸集，待企業(yè)開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)起一次計(jì)入開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)期的損益（管理費(fèi)用）27、不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額主要是購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)、購(gòu)進(jìn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目（即用于應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目）、購(gòu)進(jìn)的貨物用于免稅項(xiàng)目（如古舊圖書(shū)）、購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)。28、如果購(gòu)進(jìn)的貨物原定用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，進(jìn)項(xiàng)稅額已作抵扣，但其后因改變了原生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用途或發(fā)生了非常損失，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)

48、稅額不得抵扣，已作抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)作轉(zhuǎn)出處理：借：在建工程（價(jià)+稅，將原材料用于工程）待處理財(cái)產(chǎn)損溢（價(jià)+稅，發(fā)生非常損失）貸：原材料應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）29、小規(guī)模納稅人核算增值稅，只設(shè)置“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”科目。購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣30、委托方委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品。將委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接用于銷(xiāo)售的，應(yīng)將代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工消費(fèi)品的成本；將委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，將按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的消費(fèi)稅，記入“應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方。31、工業(yè)企業(yè)按規(guī)定繳納的營(yíng)業(yè)稅，通過(guò)“其他業(yè)務(wù)支出”科目核算；銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅在“固定資產(chǎn)清理”科

49、目核算。32、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支出、管理費(fèi)用（1）通過(guò)“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”科目核算的稅種有：消費(fèi)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育附加費(fèi)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金消費(fèi)稅資源稅城市維護(hù)建設(shè)稅 其他應(yīng)交款教育附加費(fèi)（2）通過(guò)“其他業(yè)務(wù)支出”科目核算的稅種有：營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、教育附加費(fèi)借：其他業(yè)務(wù)支出貸：應(yīng)交稅金營(yíng)業(yè)稅土地增值稅 其他應(yīng)交款教育附加費(fèi)（3）通過(guò)“管理費(fèi)用”科目核算的稅種有：房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、印花稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)交稅金房產(chǎn)稅土地使用稅車(chē)船使用稅銀行存款（印花稅）其他應(yīng)交款礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)注意：教育附加費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、印花稅和耕

50、地占用稅不通過(guò)“應(yīng)交稅金”科目核算。其他應(yīng)交款的核算（1）教育費(fèi)附加：按照企業(yè)交納流轉(zhuǎn)稅的一定比例計(jì)算，并與流轉(zhuǎn)稅一起交納。企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交納的教育費(fèi)附加，借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加或其他業(yè)務(wù)支出貸：其他應(yīng)交款應(yīng)交教育費(fèi)附加（2）礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)按照礦產(chǎn)品銷(xiāo)售收入的一定比例計(jì)征，由采礦權(quán)人交納。企業(yè)應(yīng)在交納礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)之前，根據(jù)各月礦產(chǎn)品銷(xiāo)售收入等資料，按月計(jì)提礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，計(jì)提時(shí)，借：管理費(fèi)用礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)貸：其他應(yīng)交款應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)收購(gòu)未交納礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)礦產(chǎn)品的企業(yè)，收購(gòu)時(shí)，按實(shí)際支付的收購(gòu)款項(xiàng)和代扣代繳的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，借記“物資采購(gòu)”等科目，按代扣代繳的礦產(chǎn)資源補(bǔ)

51、償費(fèi)，貸記“其他應(yīng)交款應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)”科目，按實(shí)際支付的收購(gòu)款項(xiàng)，貸記“銀行存款”科目。借：物資采購(gòu)貸：其他應(yīng)交款應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)銀行存款實(shí)際上交應(yīng)交的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)以及代交的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)時(shí)，借：其他應(yīng)交款應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)貸：銀行存款其他暫收及應(yīng)付款33、其他應(yīng)付款的核算范圍包括應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金等內(nèi)容。34、長(zhǎng)期應(yīng)付款包括采用補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)國(guó)外設(shè)備價(jià)款、應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)租賃費(fèi)（在“租賃”章掌握）等35、實(shí)收資本增加有三條途徑：投資者投入；將資本公積轉(zhuǎn)為實(shí)收資本；將盈余公積轉(zhuǎn)為實(shí)收資本。36、股份公司減資時(shí)，要收購(gòu)發(fā)行的股票，收購(gòu)價(jià)超過(guò)面

52、值的部分，溢價(jià)發(fā)行的，首先沖銷(xiāo)溢價(jià)收入，不足部分，凡提有盈余公積的，沖銷(xiāo)盈余公積；如盈余公積不足以支付收購(gòu)款的，沖銷(xiāo)未分配利潤(rùn)。（注意順序）減資的賬務(wù)處理借：股本資本公積股本溢價(jià)盈余公積未分配利潤(rùn)貸：銀行存款37、資本公積主要用于轉(zhuǎn)增資本；但接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備、股權(quán)投資準(zhǔn)備、關(guān)聯(lián)交易差價(jià)等三個(gè)項(xiàng)目不能直接用于轉(zhuǎn)增資本，待接受捐贈(zèng)的非現(xiàn)金資產(chǎn)和股權(quán)投資處置時(shí)，可將接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備、股權(quán)投資準(zhǔn)備轉(zhuǎn)入其他資本公積，此時(shí)才能按規(guī)定程序轉(zhuǎn)增資本；關(guān)聯(lián)交易差價(jià)待上市公司清算時(shí)再予處理。38、企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，一般應(yīng)按如下順序分配：按凈利潤(rùn)10%提取法定公積金和按凈利潤(rùn)5%-10%提取法定公益

53、金。公司的法定公積金不足以彌補(bǔ)上一年度公司虧損的，在提取法定公積金和法定公益金之前，應(yīng)當(dāng)先用當(dāng)年利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損；按決議提取任意公積金；按決議向投資者分配股利。中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)按照規(guī)定在合作期間以利潤(rùn)歸還投資，也作為盈余公積，在“盈余公積”科目下設(shè)明細(xì)核算。39、法定公益金可用于職工集體福利，形成集體福利設(shè)施。購(gòu)建集體福利設(shè)施時(shí)：借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款借：盈余公積法定公益金貸：盈余公積任意盈余公積40、售后回購(gòu)，是指商品銷(xiāo)售的同時(shí)，銷(xiāo)售方同意日后重新買(mǎi)回這批商品，通常應(yīng)視為融資行為，不確認(rèn)收入。41、廣告費(fèi)收入：宣傳媒介的傭金收入應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)在公眾面前時(shí)確認(rèn)收入；廣告的制作傭金收

54、入按完工百分比法確認(rèn)收入。包括在商品售價(jià)內(nèi)的服務(wù)費(fèi)：可區(qū)分服務(wù)費(fèi)時(shí)，應(yīng)在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入。42、管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。包括：工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、印花稅等相關(guān)稅金、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、咨詢(xún)費(fèi)、訴訟費(fèi)、提取的壞賬損失、提取的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、公司經(jīng)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)會(huì)費(fèi)以及其他管理費(fèi)用。營(yíng)業(yè)費(fèi)用是指企業(yè)在銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用以及專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。包括：運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、租賃費(fèi)，以及為銷(xiāo)售本公司商品而專(zhuān)設(shè)的銷(xiāo)

55、售機(jī)構(gòu)的職工工資、福利費(fèi)等經(jīng)常性費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的費(fèi)用。包括：利息凈支出(減利息收入)、匯兌凈損失(減匯兌收益)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金發(fā)生的其他費(fèi)用等。43、補(bǔ)貼收入是指企業(yè)收到的各種補(bǔ)貼收入，包括國(guó)家撥入的虧損補(bǔ)貼、退還的增值稅等。營(yíng)業(yè)外收入是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒(méi)有直接關(guān)系的各種收入。營(yíng)業(yè)外收入主要包括：固定資產(chǎn)盤(pán)盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、出售無(wú)形資產(chǎn)凈收益、非貨幣性交易收益、罰款收入、教育費(fèi)附加返還款等。營(yíng)業(yè)外支出主要包括：固定資產(chǎn)盤(pán)虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、出售無(wú)形資產(chǎn)損失、非常損失、罰款支出、債務(wù)重組損失、捐贈(zèng)支出、提取的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、提

56、取的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、提取的在建工程減值準(zhǔn)備等。44、在利潤(rùn)形成階段，要掌握三筆分錄：將所有收入轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益補(bǔ)貼收入營(yíng)業(yè)外收入貸：本年利潤(rùn) 100（假設(shè)所有“收入”為100）將所有的費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”借：本年利潤(rùn) 80（假設(shè)所有“費(fèi)用”為80）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)支出營(yíng)業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出所得稅將凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)借：本年利潤(rùn) 20貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 2045、現(xiàn)金流量表仍然是2005年的重點(diǎn)，估計(jì)今年至少出1個(gè)單選和1個(gè)多選，在3-6分左右。46、我國(guó)外幣報(bào)表折算（1）資產(chǎn)負(fù)債表的折算所有的資產(chǎn)、負(fù)債類(lèi)項(xiàng)目均按

57、照合并會(huì)計(jì)報(bào)表決算日的市場(chǎng)匯率折算為母公司記賬本位幣；所有者權(quán)益類(lèi)項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，均按照發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率折算為母公司記賬本位幣。“未分配利潤(rùn)”直接根據(jù)利潤(rùn)分配表中本項(xiàng)目填列。折算后資產(chǎn)類(lèi)項(xiàng)目與負(fù)債類(lèi)項(xiàng)目和所有者權(quán)益類(lèi)項(xiàng)目合計(jì)數(shù)的差額，作為外幣會(huì)計(jì)報(bào)表折算差額，在“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目下單列項(xiàng)目反映。（2）利潤(rùn)表和利潤(rùn)分配表的折算 利潤(rùn)表所有項(xiàng)目和利潤(rùn)分配表有關(guān)反映發(fā)生額的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)按照合并會(huì)計(jì)報(bào)表的會(huì)計(jì)期間的平均匯率折算為母公司記賬本位幣，也可以采用合并會(huì)計(jì)報(bào)表決算日的市場(chǎng)匯率折算為母公司記賬本位幣。在采用合并會(huì)計(jì)報(bào)表決算日市場(chǎng)匯率折算為母公司記賬本位幣時(shí)，應(yīng)當(dāng)在合并會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說(shuō)明

58、。經(jīng)濟(jì)法巧記口訣關(guān)于票據(jù)提示承兌及付款的期限問(wèn)題，現(xiàn)總結(jié)如下：首先，對(duì)票據(jù)的種類(lèi)要做到心中有數(shù)。票據(jù)主要有1、支票（銀行支票，下面簡(jiǎn)稱(chēng)“銀支”）、2、本票（銀行本票，下面簡(jiǎn)稱(chēng)“銀本”）匯票：又分為3、見(jiàn)票即付匯票（簡(jiǎn)稱(chēng)“見(jiàn)即匯”）4、定日付款匯票（簡(jiǎn)稱(chēng)“定日匯”）5、見(jiàn)票后定期付款匯票（簡(jiǎn)稱(chēng)“見(jiàn)定匯”）6、出票后定期付款匯票（簡(jiǎn)稱(chēng)“出定匯”）即銀支、銀本、見(jiàn)即匯、定日匯、見(jiàn)定匯、出定匯銀支、銀本、見(jiàn)即匯，屬于見(jiàn)票即付的票據(jù)，不需提示承兌，但需提示付款，提示付款期限為出票后支票10日，本票2個(gè)月，匯票1個(gè)月。簡(jiǎn)記為：支10本2匯1（可記諧音：“知是笨?jī)簳?huì)衣”，知道是笨?jī)鹤訒?huì)穿衣服了。）定日匯、見(jiàn)

59、定匯、出定匯，需提示承兌、提示付款。三者提示付款期限相同，都為到期日起10日內(nèi)。定日匯、見(jiàn)定匯，到期前。提示承兌期限為到期日前。（因?yàn)閺拿Q(chēng)可知，這二個(gè)票據(jù)在出票時(shí)就已經(jīng)知道什么時(shí)候到期，所以在到期日前提示承兌就OK了）。見(jiàn)定匯，1月內(nèi)。提示承兌期限為出票日起1個(gè)月內(nèi)。（因?yàn)橐?jiàn)票后定期付款的限期取決于持票人什么時(shí)候向承兌人出示票據(jù)，所以要不能無(wú)期限的拖延，要在1個(gè)月內(nèi)提示承兌）。綜上所述：可以歸納如下：銀本、銀支、見(jiàn)即匯，不承兌，支10本2匯1；定日、見(jiàn)定、出定匯，需承兌，到期10日提示付；定日匯、見(jiàn)定匯，到期前承兌。出定匯，1月內(nèi)承兌。關(guān)于會(huì)議的決議通過(guò)方式，相信大家記起來(lái)也很費(fèi)力，現(xiàn)在總結(jié)

60、一下。普通決議“職工”“股董”鹽拌。 （解釋?zhuān)簯?yīng)為全部的一半，全鹽）“股東”“創(chuàng)”“債”醋拌。（出席的一半，醋出）解釋一下：職工代表大會(huì)、股份有限公司的董事會(huì)的決議，必須經(jīng)全體職工或全體董事的過(guò)半數(shù)通過(guò)，股東大會(huì)、創(chuàng)立大會(huì)、債權(quán)人大會(huì)，必須經(jīng)出席會(huì)議的過(guò)半數(shù)通過(guò)。有一個(gè)特點(diǎn)大家應(yīng)掌握，對(duì)于人數(shù)少的會(huì)議，就需要全體的過(guò)半數(shù)通過(guò)。職工代表和董事會(huì)成員人都不多，所以要全體過(guò)半方可。對(duì)于人數(shù)較多的會(huì)議，出席的一半就可以了。股東大會(huì)、創(chuàng)立大會(huì)、債權(quán)人大會(huì)人數(shù)較多，所以出席的一半就可以了。特別決議特別決議一般需要2/3的表決權(quán)，方可通過(guò)，但是全部的2/3，還是出席的2/3，分析如下：1、有限責(zé)任公司股東會(huì)人數(shù)少，需全部的2/3，2、股東大會(huì)人數(shù)多，需出席的2/3，