《財務管理制度匯編》word版

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1、XX股份有限財務管理制度目 錄第一章 總 則第二章 財會基礎(chǔ)工作第三章 資金籌集管理第四章 流動資產(chǎn)管理第五章 長期資產(chǎn)管理第六章 對外投資管理第七章 成本費用管理第八章 收入、利潤及分配管理第九章 財務報告與財務分析第一章 總 則第一條 為適應社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，加強企業(yè)內(nèi)部財務管理，規(guī)范公司財務行為，建立適應企業(yè)發(fā)展的新型財務體系，依據(jù)會計法、企業(yè)財務通則、企業(yè)會計準則、企業(yè)會計制度及其他有關(guān)規(guī)定。結(jié)合本公司的經(jīng)營特點及管理要求，制訂本制度。本制度適用于公司及所屬各單位，控股公司參照執(zhí)行。第二條 財務管理的主要內(nèi)容包括：資金管理、投資管理、收入與分配管理以及成本管理等。第三條 財務

2、管理的任務是：組織企業(yè)資金活動，處理企業(yè)同各方面的財務關(guān)系，通過財務預測、財務計劃、財務控制、財務分析等方法，全面參與預測、控制、決策公司的行為趨向，以實現(xiàn)股東財富的最大化。第四條 實行“集中統(tǒng)一與分級管理”相結(jié)合的管理體制。公司財務實行四統(tǒng)：統(tǒng)一對外投資的決策權(quán)、統(tǒng)一資金的調(diào)配權(quán)、統(tǒng)一物資的采購權(quán)、統(tǒng)一產(chǎn)品的收發(fā)權(quán)，根據(jù)公司的總體目標，組織企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟核算，實行指標分解，層層落實，財務部定期進行考核分析兌現(xiàn)。第五條 公司管理以財務管理為中心，財務管理以資金和成本管理為核心。首先必須健全財務管理機構(gòu)，由財務總監(jiān)主管財務與會計工作，設置財務部具體管理公司財務會計工作，財務總監(jiān)由董事會聘任，具體行

3、使財務總監(jiān)崗位職責。第六條 財務部經(jīng)理由總經(jīng)理聘任。財務部的主要職責：負責資金籌集、營運資金管理、利潤的分配、財務預測、財務計劃、財務檢查、財務分析以及參與固定資產(chǎn)投資、證券投資和長期投資的管理與決策分析。按照企業(yè)會計準則和企業(yè)會計制度的要求，辦理財務審核和費用報銷等有關(guān)會計核算，負責納稅管理，進行會計核算、實行會計監(jiān)督、編制會計報表。第二章 財會基礎(chǔ)工作第七條 公司執(zhí)行的主要會計政策：(一). 執(zhí)行的會計制度：本公司執(zhí)行企業(yè)會計準則、企業(yè)會計制度及國家有關(guān)補充規(guī)定。(二). 會計年度：會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。(三). 記賬本位幣：采用人民幣為記賬本位幣。(四). 記賬基礎(chǔ)和

4、計價原則：以權(quán)責發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，以實際成本為計價原則。(五). 外幣業(yè)務核算方法：對發(fā)生的外幣經(jīng)濟業(yè)務，按業(yè)務發(fā)生當日中國人民銀行公布的市場價（中間價）折合人民幣記賬，月終，對各種外幣賬戶的外幣期末余額，按期末市場匯價（中間價）進行調(diào)整，發(fā)生的差額，與購建固定資產(chǎn)有關(guān)且在其尚未達到預定可使用狀態(tài)前，計入有關(guān)固定資產(chǎn)的購建成本，與購建固定資產(chǎn)無關(guān)，屬于籌建期間的計入開辦費，屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的計入當期財務費用。(六). 現(xiàn)金等價物的確定標準：公司確認現(xiàn)金等價物的標準為：持有的期限短（一般是指以購買日起3個月內(nèi)到期）、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動較小的投資。(七). 壞賬核算方法：公

5、司壞賬核算采用備抵法，壞賬準備按期末應收賬款及其他應收款余額為基數(shù)的一定比例計提（具體詳見七項準備）（財政部相關(guān)規(guī)定變更時，結(jié)合公司實際情況予以調(diào)整）。壞賬的確認標準為：1. 債務人破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后仍無法收回時。2. 債務人逾期未履行其清償義務，且具有明顯特征表明無法收回時。(八). 存貨計價方法：存貨包括在生產(chǎn)經(jīng)營過程中生產(chǎn)或銷售而儲備的原材料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、庫存商品等。存貨按實際成本計價，購入并驗收入庫，材料按實際成本入賬，發(fā)出材料成本采用加權(quán)平均法，入庫產(chǎn)成品(自制半成品)按實際生產(chǎn)成本核算，發(fā)出產(chǎn)成品采用加權(quán)平均法核算，領(lǐng)用低值易耗品按一次攤銷法核

6、算，生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物直接計入成本費用。如由于存貨遭受毀損全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本，導致存貨成本不可收回的部分價值提取存貨跌價準備。(九). 長期股權(quán)投資的核算方法：長期股權(quán)投資：按投資時實際支付的價款或確定的價值記賬，對其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額20%或者以下，或?qū)ζ渌麊挝坏耐顿Y雖占該單位有表決權(quán)資本總額20%或20%以上的，但不具有重大影響，采用成本法核算；對其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額20%或者以上，或雖投資不足20%，但有重大影響的，采用權(quán)益法核算；投資占該單位有表決權(quán)資本總額50%以上的，按權(quán)益法核算，并合并報表。股權(quán)投資差額的攤銷期限，合同規(guī)定了投資期

7、限的，按投資期限攤銷，沒有規(guī)定投資期限的，借方差額不超過10年的期限攤銷，貸方差額按不低于10年的期限攤銷。減值準備計提由于市價持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營狀況惡化等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價值的，以低于賬面價值部分計提長期投資減值準備。(十). 長期債權(quán)投資的核算方法：以實際支付的全部價款（包括支付的稅金、手續(xù)費等相關(guān)費用），減去已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息余額記賬，溢價或折價在債券存續(xù)期間的，按直線法予以攤銷。由于市價持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營狀況惡化，導致其可收回金額低于賬面價值，以低于賬面價值部分計提減值準備。(十一). 固定資產(chǎn)計價與折舊方法：1.固定資產(chǎn)按實際成本計價。固定資產(chǎn)的標

8、準為：使用年限在一年以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具和其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設備、工具、器具，以及不屬于生產(chǎn)經(jīng)營的主要設備，但單位價值在2000元以上，并且使用年限超過兩年的物品。當月新增的固定資產(chǎn)，當月不計提折舊，當月減少的固定資產(chǎn)，當月照提折舊，固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法計算，按固定資產(chǎn)類別，估計經(jīng)濟使用年限和預計殘值（原值的3%）確定。其折舊率如下：固定資產(chǎn)分類折舊年限表設備大類 設 備 分 類折舊年限 年折舊率月折舊率房屋及建筑物生產(chǎn)用房 35 2.771% 0.231%非生產(chǎn)用房 40 2.425% 0.202%簡易房 812.125% 1.01%其他建筑物 20 4.85%

9、0.404%通用設備機械設備 12 8.083% 0.674%運輸設備 812.125% 1.01%電子計算機 519.4% 1.617% 機、復印機、文字處理機 519.4% 1.617%其他通用設備、器具 20 4.85% 0.404%專用設備變電配電設備 20 4.85% 0.404%供水設備 20 4.85% 0.404%2.公司在中期期末或年度終了，對固定資產(chǎn)進行全面盤點檢查，由于市價持續(xù)下跌或技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置等導致其可收回金額低于賬面價值的，將可收回金額低于其賬面價值的差額計固定資產(chǎn)減值準備。(十二). 在建工程核算方法：在建工程按各項工程實際發(fā)生的支出核算，在工程達到預定

10、可使用狀態(tài)前的借款利息支出和外匯折算差額予以資本化，達到預定可使用狀態(tài)后計入當期財務費用。如果有證據(jù)證明在建工程已經(jīng)發(fā)生了減值，應當計提減值準備。(十三). 無形資產(chǎn)計價和攤銷方法：無形資產(chǎn)按實際發(fā)生額計價，中期期末或年度終了，檢查各項無形資產(chǎn)預計給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益的能力，對預計可收回金額低于其賬面價值的，應當計提減值準備。攤銷期限如有合同規(guī)定受益年限的，按規(guī)定的受益年限攤銷，沒有規(guī)定受益年限的，按不超過10年的期限攤銷。(十四). 長期待攤費用攤銷方法：長期待攤費用按實際發(fā)生額核算，屬公司籌建期間內(nèi)發(fā)生的費用，在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當月一次性計入該月?lián)p益，其他待攤費用在項目的受益年限內(nèi)平均攤銷

11、。(十五). 收入確認原則：1.商品銷售：在商品所有權(quán)上的重要風險和報酬轉(zhuǎn)移買方，公司不再對該商品實施繼續(xù)管理權(quán)和實際控制權(quán)，相關(guān)的收入已經(jīng)收到或取得了收款的證據(jù)，并且與銷售該商品有關(guān)的成本能夠可靠計量時，確認營業(yè)收入的實現(xiàn)。2.提供勞務：按照完工百分比法確認相關(guān)的勞務收入，如提供的勞務合同在同一年度內(nèi)開始并完成的，也可在完成勞務時確認營業(yè)收入的實現(xiàn)。在按照完工百分比確認相關(guān)勞務收入時，應以勞務合同的總收入，勞務的完成程度能夠可靠地確定與交易相關(guān)的價款能夠流入，已經(jīng)發(fā)生的成本和完成勞務將要發(fā)生的成本能夠可靠地計量為前提，如不能滿足上述條件，應在年度終了時將已經(jīng)發(fā)生并預計能夠補償?shù)膭趧粘杀窘痤~確

12、認為收入。3.提供他人使用本企業(yè)的資產(chǎn)而發(fā)生的收入，按有關(guān)合同、協(xié)議規(guī)定的收費時間和方法計算確認營業(yè)收入的實現(xiàn)，同時，應滿足與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入公司，收入的金額能夠可靠地計量。(十六). 合并報表的編制方法：合并會計報表是以母公司和納入合并范圍的子公司的會計報表和其他有關(guān)資料為依據(jù)，按照合并會計報表暫行規(guī)定編制而成，子公司會計政策如與母公司不符的，應按企業(yè)會計制度進行相應調(diào)整。第八條 會計核算：(一). 原始憑證的基本要求：公司及所屬子公司每發(fā)生一項經(jīng)濟業(yè)務，都必須取得或填制合法的原始憑證，取得或填制的原始憑證不得涂改、挖補，內(nèi)容必須真實、完整、準確、清晰，并做到及時傳遞、匯集。(二)

13、. 會計憑證的基本要求：公司財務人員必須根據(jù)審核無誤的原始憑證，填制記賬憑證，對性質(zhì)相同而不需要逐筆記賬的原始憑證，可以匯總編制原始憑證匯總表。(三). 會計賬簿：公司及其所屬子公司會計核算單位，都必須設置總賬、明細賬、日記賬和其他輔助賬簿，會計賬簿啟用后，財會人員必須根據(jù)審核無誤的記賬憑證登記會計賬簿，賬簿記錄發(fā)生錯誤，不準涂改、挖補、亂挖或用藥水消除字跡，不準重新抄寫，必須按照規(guī)范的方法進行更正。(四). 會計報表：公司應當按照企業(yè)會計制度和有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的格式和要求，定期編制財務報告，并報送當?shù)刎斦C關(guān)、開戶銀行、稅務部門、證券監(jiān)管部門，因特殊原因需向有關(guān)政府或機構(gòu)報送報表者必須經(jīng)總

14、經(jīng)理批準，并在報表上注明“僅供參考”字樣。第九條 會計檔案管理制度。(一). 根據(jù)中華人民共和國檔案法、財政部會計檔案管理辦法的規(guī)定，對公司的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及會計工作有關(guān)的專業(yè)資料，定期收集、審查核對、整理立卷、編制目錄、裝訂成冊，當年會計檔案，在會計年終后由財務部門保管一年，期滿后編造清冊移交公司檔案室保管。(二). 調(diào)閱會計檔案，應辦理調(diào)閱手續(xù)，本單位人員調(diào)閱會計檔案，要經(jīng)過財務主管人員同意；外單位調(diào)閱會計檔案要有正式介紹信，財務主管人員審批同意，調(diào)閱會計檔案要詳細登記調(diào)閱會計檔案名稱、調(diào)閱日期、調(diào)閱人員姓名及工作單位、調(diào)閱理由、歸還時間、調(diào)閱時不得將會計檔案攜帶出檔案室，

15、若需復制應經(jīng)財務主管人員審批同意。(三). 對保管期滿可以銷毀的會計檔案，由公司檔案管理部門提出意見，會同財務部共同鑒定，嚴格審查，編造會計檔案銷毀清冊，報公司領(lǐng)導批準，對其中的債權(quán)債務、原始憑證、涉外（含港、澳、臺地區(qū)）和對新發(fā)行以處理歷史遺留問題和重要參考價值的會計資料，應單獨抽出另行立卷保管。第三章 資金籌集管理第十條 資本金（股金）是公司設立時，股東各方按協(xié)議或章程規(guī)定認繳的資金。公司的股本，若需要增加或減少，需按公司章程的規(guī)定由董事會制定方案，提交股東大會審議批準后實施。公司所屬子公司的資本金，在設立時，由發(fā)起單位共同協(xié)商確定，公司證券投資部參與新公司資本金的商定，并按對外投資權(quán)限，

16、報董事會或股東大會批準，子公司資本金需要增加或減少時，應由公司派出董事向公司報告，按投資權(quán)限規(guī)定審批。第十一條 公司及各子公司的資本金，應聘請中國注冊會計師驗資，出具驗資報告。經(jīng)營期間，投資各方對投入公司的資本金，除按公司章程的有關(guān)規(guī)定依法減資或轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽回。第十二條 公司應根據(jù)對外投資及生產(chǎn)經(jīng)營的需要確定合理的資金需要量，考慮資金成本效益原則，確定合理的資本結(jié)構(gòu)，采用向社會公眾發(fā)行股份、向現(xiàn)有股東配售股份、發(fā)行債券以及適當?shù)慕鹑跈C構(gòu)貸款等不同資金籌集方式籌集所需資金。公司資產(chǎn)負債率應穩(wěn)定保持在一個合適的比例，以使資金成本最低、經(jīng)濟效益最大，最終達到股東財富最大化的理財目標。第十

17、三條 公司向社會公眾發(fā)行新股，向現(xiàn)有股東配售股份及發(fā)行債券，應由財務部根據(jù)公司戰(zhàn)略發(fā)展及生產(chǎn)經(jīng)營的需要，充分考慮籌資后公司的凈資產(chǎn)收益率等相關(guān)指標，提出可行性研究報告，組織有關(guān)部門或?qū)＜疫M行分析，報經(jīng)董事會審議由股東大會特別決議通過后實施。第十四條 公司向金融機構(gòu)借款由公司財務部集中統(tǒng)一管理。公司財務部根據(jù)股東大會通過的經(jīng)營計劃和投資計劃，進行資金需要量的預測和資金成本的分析，在合理的負債比例和債務結(jié)構(gòu)情況下，擬定資金籌措方案。每月（每季）編制資金收支變動分析表（每年年末編制現(xiàn)金流量表）、信貸計劃，總經(jīng)理批準后執(zhí)行。第十五條 公司對外借款，在確定需要量的同時，還應綜合考慮及必要分析宏觀經(jīng)濟形勢

18、，合理確定短期借款與長期借款的比例。第十六條 向金融機構(gòu)的借款由公司及其成員單位的財務部門指定專人負責管理和核算。對外借款應遵守銀行借款的規(guī)定，接受銀行的監(jiān)督。借款應按期歸還，如遇特殊不能按期歸還，應及時向銀行申請展期，避免逾期罰息。支付借款利息，應根據(jù)合同規(guī)定逐筆進行復核，避免不必要的損失。第十七條 其他負債（包括應付賬款、應付票據(jù)、預收賬款及其他應付款等）是在結(jié)算過程中占用其他單位或個人的資金，也是公司資金的一項來源，應充分加以利用，但應避免借故拖欠、損傷信譽。第十八條 公司若需發(fā)行債券，應由公司財務部門提出方案、總經(jīng)理批準、董事會審議，經(jīng)股東大會通過后，并報經(jīng)當?shù)厝嗣胥y行審查批準后，委托

19、中介結(jié)構(gòu)代理發(fā)行，并與受托的中介機構(gòu)簽訂代理發(fā)行債券合同。債券到期應恪守信用，按期足額支付本息。第四章 流動資產(chǎn)管理第十九條 貨幣資產(chǎn)管理：(一). 錢賬分管，會計、出納分開，實行互相牽制，互相配合，互相監(jiān)督。(二). 現(xiàn)金管理：1. 現(xiàn)金使用范圍：嚴格遵守國家規(guī)定的現(xiàn)金管理制度，現(xiàn)金只能用支付職工工資、津貼；支付個人勞務報酬；支付各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；出差人員必須隨身攜帶的差旅費結(jié)算起點（一般為2000元）以下的零星支出，中國人民銀行規(guī)定可以用現(xiàn)金支付的其他支出。2. 庫存現(xiàn)金管理：庫存現(xiàn)金實行限額管理，公司及所屬各單位，可按國家規(guī)定保留一定數(shù)額的庫存現(xiàn)金，庫存現(xiàn)

20、金的限額一般為三天的日常零星開支需要，可根據(jù)實際需要與開戶銀行商定。庫存現(xiàn)金不得超過規(guī)定限額，超過部分必須于當日存入銀行，最遲不得超過次日中午。每日下班前結(jié)余現(xiàn)金都要放入保險箱。3. 現(xiàn)金收付管理：(1) 現(xiàn)金收付應有專職出納員負責?，F(xiàn)金收付必須根據(jù)合法的憑證由出納人員認真審核后辦理。對于顯然違反規(guī)定的收支，應當拒絕辦理，對于內(nèi)容不詳、手續(xù)不全、數(shù)字差錯的憑證，應當予以退回，要求補辦手續(xù)，更正錯誤，遇有偽造、涂改憑證等虛報冒領(lǐng)的應及時向領(lǐng)導反映。(2) 不得坐支現(xiàn)金。對銷售時收取的現(xiàn)金，應當及時送存銀行，不得用來直接支付公司和企業(yè)自身的支出。需支付現(xiàn)金的，應從備用金支付或從開戶銀行中提取。(3

21、) 從開戶銀行提取現(xiàn)金，應當寫明用途，由公司財務主管人員蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后才能提取。(4) 派人到外地采購，應通過銀行簽發(fā)匯票或?qū)⒖铐梾R往采購地銀行開立采購戶，由銀行監(jiān)督支付，不得讓采購人員攜帶大量現(xiàn)金。(5) 現(xiàn)金財務管理，建立健全現(xiàn)金日記賬，由出納員逐筆登記現(xiàn)金收支，當日結(jié)出余額，庫存現(xiàn)金應每日盤點、核對和檢查，保證做到賬款相符，如有不符，出納員應于當天報告財務主管人員。每月月末出納員應將現(xiàn)金日記賬與總賬核對相符。財務主管人員應定期或不定期抽盤庫存現(xiàn)金。(6) 不準私自挪用現(xiàn)金，不準利用銀行賬戶代其他單位和個人存取現(xiàn)金，不準白條抵庫，不準將單位收入的現(xiàn)金以個人名義存入銀行，不準保留賬外

22、公款，私設小金庫，不準套取庫存現(xiàn)金。(一). 銀行存款管理：1. 賬戶：公司本部應根據(jù)中國人民銀行規(guī)定，確定一家銀行的一個營業(yè)機構(gòu)開立一個基本存款賬戶，同時可根據(jù)實際需要在其他銀行開立必要的存款賬戶，但現(xiàn)金的提取只能通過基本存款賬戶提取，其他賬戶只能進行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。開設的銀行賬戶由公司財務部門管理，各下屬單位、部門不得自行開設銀行賬戶，確因業(yè)務需要，在符合有關(guān)規(guī)定的前提下，報經(jīng)公司本部批準后方可開設銀行賬戶，并報公司本部備案，納入公司本級對銀行賬戶的統(tǒng)一管理。2. 使用：嚴格遵守銀行結(jié)算紀律，除根據(jù)現(xiàn)金使用范圍中所指辦理銀行存款收付業(yè)務，必須經(jīng)常掌握各個銀行賬戶的收支和結(jié)余情況，并按照規(guī)定正確使

23、用匯票、本票、支票等各種結(jié)算方式，對日常銀行存款的收付事項，都必須由經(jīng)辦人員簽字和有關(guān)領(lǐng)導審核批準，手續(xù)齊全；財務人員應認真審核有關(guān)單位、合同、文件等的真實性，手續(xù)的完備性后再予以辦理，對于一切違反法律、法規(guī)和制度規(guī)定的收支，應當拒絕辦理并及時報告總經(jīng)理進行處理。3. 建賬：按銀行名稱和賬號分別開設銀行存款日記賬，逐筆登記銀行收付，逐日結(jié)出余額，逐月與銀行對賬單核對，如出現(xiàn)差異，應逐筆核對，查出原因，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)后，應達到賬賬相符。4. 不準出租、出借賬戶，不準簽發(fā)空頭支票，不準套取銀行信用。(二). 支票管理：1. 種類：支票包括現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、普通支票、劃線支票?，F(xiàn)

24、金支票只能用于支取現(xiàn)金；轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬；普通支票既可用于支取現(xiàn)金，也可用于轉(zhuǎn)賬；劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，根據(jù)公司管理只使用現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票。2. 保管：支票必須有專人保管，現(xiàn)金支票由現(xiàn)金出納保管，轉(zhuǎn)賬支票由銀行出納保管，以確保支票的完全、完整。3. 簽發(fā)：嚴格遵守銀行結(jié)算紀律，不準簽發(fā)空頭支票，所蓋印章與其預留銀行印簽必須一致，不得簽發(fā)支付密碼（如有）名錯誤的支票，支票由出納員統(tǒng)一簽發(fā)，寫明用途，經(jīng)公司主管負責人審核蓋章后，方可到開戶銀行辦理轉(zhuǎn)賬或支取現(xiàn)金，同時，出納員必須及時做好支票領(lǐng)用存?zhèn)洳榈怯浌ぷ鳎矩攧罩鞴茇撠熑硕ㄆ诨虿欢ㄆ谶M行抽檢。(三). 其他貨幣資金管理：1. 其他貨幣資

25、金包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金等，可按照本制度中銀行存款的有關(guān)規(guī)定進行管理。第二十條 應收賬款的管理：(一). 公司及所屬各單位的財務部門負責對應收賬款的日常核算，建立備查，并根據(jù)崗位職責，每月定期定時編制應收賬款明細表，進行賬齡分析，落實催收責任人，報送業(yè)務經(jīng)辦人員、主管領(lǐng)導、財務主管負責人和公司總經(jīng)理。(二). 財務人員應與業(yè)務往來單位及時做好對賬工作，根據(jù)對賬余額定期填發(fā)應收款催收通知單，對確屬不能按期回收的各類款項，有必要采取強制措施。(三). 建立壞賬準備金制度，年末按應收賬款余額的一定比例計提壞賬準備金（具體詳見六項準備），發(fā)生壞賬損失時，應由業(yè)務人員提出

26、申請，經(jīng)業(yè)務部門和財務主管人員審核后，年損失金額在10萬元以下報總經(jīng)理審批，報董事會備案；10萬元以上的報董事會批準，并按規(guī)定報主管財稅部門備案或?qū)徟?。第二十一條 存貨的管理：(一). 為加強管理，使存貨儲備總成本最低，供應部門、財務部門應結(jié)合實際情況，計算制定存貨最優(yōu)經(jīng)濟訂貨量和最低儲備量。供應部門將最低儲備量落實到倉庫，并做到專人采購、專庫專人管理。(二). 實行歸口分級管理制度，供應部門負責貨物的采購、運輸，根據(jù)生產(chǎn)計劃或倉庫與生產(chǎn)部門共同簽發(fā)的材料申購單，經(jīng)審批后，供應部門才可購入材料。供應部門要了解市場動態(tài)，使購進的物資質(zhì)優(yōu)價廉，符合生產(chǎn)需要。對大額物資的采購，應在產(chǎn)品的質(zhì)量、性能、

27、價格貨比三家后，確立供貨單位訂立經(jīng)濟合同，并經(jīng)合同監(jiān)督小組審批通過，到貨后業(yè)務人員必須按采購合同嚴格審查，填寫質(zhì)檢單，財務人員根據(jù)與訂貨合同、入庫單、質(zhì)檢單核對無誤后的進貨發(fā)票付款或轉(zhuǎn)賬，出現(xiàn)不符的應拒付或部分拒付。(三). 建立嚴格的入庫質(zhì)檢、計量程序，入庫時倉庫保管員必須根據(jù)審批同意的材料申購單及時驗收，填制入庫單，并由采購人和驗收人簽章，對于數(shù)量短缺或質(zhì)量殘次的應及時追查原因。存貨的領(lǐng)用和發(fā)出，必須填制領(lǐng)料單或發(fā)貨單，按規(guī)定手續(xù)辦理，對于沒有憑證或手續(xù)不全者不得領(lǐng)發(fā)。(四). 財務部門應建立存貨明細賬，倉庫應建立存貨保管賬，以便隨時掌握存貨的入庫、發(fā)出、結(jié)存情況。倉庫保管員應于每月月末編

28、制收發(fā)存貨報表，并對存貨進行盤點，做到倉庫賬與實物相符。財務人員應于每月月末與倉庫賬核對并對倉庫存貨情況進行抽盤，以確保財務賬與倉庫賬相符，半年期末和年度終了財務人員與倉庫人員必須對存貨進行一次全面清點，做到賬賬、賬實相符。對于存貨盤盈、盤虧、報損，應及時查明原因，年損失累計金額在100萬元以下的，報總經(jīng)理審批，報董事會備案；100萬元以上報董事會審批，并按規(guī)定報有關(guān)財稅部門備案或?qū)徟?。第五?長期資產(chǎn)管理第二十二條 固定資產(chǎn)管理。(一). 固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械設備、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營主要設備的物品，單位價值

29、在2000元以上，并且使用期限超過兩年的，也作為固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)由公司財務部門核算，公司及所屬各單位的固定資產(chǎn)分別由公司、各單位財務部門組織核算。(二). 固定資產(chǎn)按實際成本計價。公司購入、建造固定資產(chǎn)按實際發(fā)生的全部支出計價，融資租入固定資產(chǎn)按租賃開始日租賃資產(chǎn)的原賬面價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者計價，接受投資固定資產(chǎn)按投資各方面確認的價值計價，改、擴建固定資產(chǎn)按原價值加上改、擴建支出減改，擴建過程中變價收入計價，盤盈的固定資產(chǎn)按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格，減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額計價，接受捐贈的固定資產(chǎn)，如捐贈方提供有關(guān)憑據(jù)按憑據(jù)上標明的金額加上應支付的

30、相關(guān)稅費入賬，如沒有憑據(jù)按同類或類似固定資產(chǎn)市場價格減去按資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗，加上應支付的相關(guān)稅費，或該固定資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值入賬，以非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)，按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應支付的相關(guān)稅費入賬，涉及補價的，收到補價按應收債權(quán)的賬面價值加上應確認的收益和應支付的相關(guān)稅費減去補價后計價，支付補價按應收債權(quán)的賬面價值加上支付的補價和應支付的相關(guān)稅費，作為入賬價值。企業(yè)接受債權(quán)人抵償債務或應收債權(quán)換入的固定資產(chǎn)，按應收債權(quán)賬面價值加上應支付的相關(guān)稅費減去收到補價加上支付的補價計價，經(jīng)批準無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按調(diào)出單位賬面價值加上發(fā)生的運輸費、安裝費等相關(guān)費用作為入賬價值。

31、(三). 固定資產(chǎn)的折舊采用平均年限法，折舊年限參照工業(yè)企業(yè)財務制度，預計殘值率為原值的3%。固定資產(chǎn)折舊年限由公司財務部編制目錄，報主管財政稅務部門備案。固定資產(chǎn)折舊按月提取，計入當月成本費用。(四). 固定資產(chǎn)的購、建應編制年度計劃，固定資產(chǎn)購置前應進行調(diào)查研究，對資金的來源、投資效益、投資回收期等進行可行性分析。固定資產(chǎn)零星購置也應編制年度計劃，由使用部門對下半年度擬購置的固定資產(chǎn)名稱、規(guī)格、數(shù)量、預算、新增或更新原因等提出書面報告，由工程技術(shù)部門會同財務部門調(diào)研決定，納入公司年度財務預算，編制年度固定資產(chǎn)購置計劃，報財務主管負責人審核、總經(jīng)理批準后執(zhí)行。計劃外購置固定資產(chǎn)，應按原程序補

32、辦計劃追加手續(xù)后，方可購置。(五). 固定資產(chǎn)采用三級核算、分級歸口管理辦法。財務部門登記固定資產(chǎn)的總賬、明細分類賬，并設固定資產(chǎn)卡片。公司的生產(chǎn)設備歸口生產(chǎn)部門管理，工程設備歸口工程部門管理，動力設備歸口動力部門管理，貨運工具歸口運輸部門管理，客運工具歸口汽運部門管理，各種科研開發(fā)設備歸口技術(shù)開發(fā)部門管理，房屋、家具及其他器具歸口總務部門管理；公司按固定資產(chǎn)使用地點，由各歸口部門登記固定資產(chǎn)卡片，詳細登記每項資產(chǎn)的名稱、類別、編號、預計使用年限、原始價值、建造單位及大修理、內(nèi)部轉(zhuǎn)移、停用等情況，并落實具體每項資產(chǎn)保管的使用部門和人員，使用部門設保管賬，做到分級分戶管理，責任落實到部門和個人，

33、做到賬賬一致、賬卡一致、賬實一致。(六). 固定資產(chǎn)的購入、售出、調(diào)入、調(diào)出、租入、租出、內(nèi)部轉(zhuǎn)移，均需報經(jīng)歸口部門（科室）同意并備查登記，經(jīng)公司經(jīng)理（廠長）批準后，報財務部作財務處理。(七). 固定資產(chǎn)平?？筛鶕?jù)需要進行盤查，半年、年終必須由財務部組織進行二次全面的盤點清查。固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧、失竊、報廢，均由使用部門書面說明原因，及時上報部門（科室）和財務部，對報廢的財產(chǎn)，部門（科室）應組織有關(guān)人員進行鑒定，對確無使用價值的固定資產(chǎn)報公司財務部、財務主管負責人審核、總經(jīng)理批準后處理；對盤虧、失竊的固定資產(chǎn)，要查明原因，落實責任，由相關(guān)責任人承擔，責任人不明確的由使用、管理部門承擔，并按公

34、司財產(chǎn)管理辦法賠償損失。(八). 固定資產(chǎn)的大修理，每年由使用部門或設備部門、辦公室提出修理計劃和費用預算，由財務部匯總后報財務主管負責人審核、總經(jīng)理批準后執(zhí)行。第二十三條 在建工程管理(一). 在建工程是指通過可行性分析，按固定資產(chǎn)購建審批權(quán)限批準投資建設，經(jīng)立項審批處于前期準備和施工期間的各項工程，房屋建筑物的整體裝修也納入在建工程管理。(二). 在建工程按出包工程、自營工程、設備安裝工程分別管理。1. 出包工程應按浙江省建筑工程施工招標、投標管理辦法組織好招、投標工作，公司財務部參與招標、投標、預算審核、工程合同簽訂的全過程。2. 非招標工程和自營工程應由承建方和有關(guān)職能部門編制工程預算

35、，該預算經(jīng)財務部門審核確認后，方能簽訂工程合同或動工。財務主管人員參與重大合同的會簽。3. 設備安裝工程中自購的材料、物資、設備應建立采購審批制度和實物保管制度。大宗材料及機器設備的訂購，應在產(chǎn)品的價格、質(zhì)量、性能貨比三家后，確定供貨單位，簽訂購貨合同。(三). 財務部對在建工程采用按出包工程、自營工程、設備安裝工程、零星工程分類的基礎(chǔ)上再分工程項目、內(nèi)容進行明細核算。工程物資應建立數(shù)量、金額明細賬進行核算，工程部門應指定專人做好工程物資的入庫驗收、領(lǐng)發(fā)、保管、盤存、賬簿登記工作，按月與財務核對，做到賬賬、賬實相符。(四). 財務部應嚴格按合同支付工程款項，工程施工單位應按月報送工程進度表和工

36、程價款單，經(jīng)項目負責人審核、公司財務部復核、報分管副總經(jīng)理批準，由財務主管負責人、總經(jīng)理簽字后，方可支付款項。工程進度款的支付，按以下原則掌握；工程竣工后，應保留10-20%的工程款項；待工程全面驗收合格、決算審計后，應保留5%質(zhì)量保證金，質(zhì)保期后使用部門與資產(chǎn)歸口部門共同認定確無質(zhì)量問題后，全部付清。(五). 工程管理部門必須按月根據(jù)工程進度編制資金投放預算，報公司財務部，由財務部審核和調(diào)度資金。財務部實際付款時，嚴格控制各項支出，按批準后的金額支付工程進度款項。(六). 在建工程在達到固定資產(chǎn)投資項目批準文件所規(guī)定的內(nèi)容、具備使用和投資條件的，工程管理部門應及時組織竣工驗收。同時，與資產(chǎn)歸

37、口管理部門及時辦理固定資產(chǎn)交付使用的轉(zhuǎn)賬手續(xù)。交接驗收時，須做好文字記載，并由有關(guān)人員簽字，財務部門同時做好資產(chǎn)估價入賬和計提折舊的工作。工程竣工驗收中，發(fā)現(xiàn)因施工單位原因，工程的工期、質(zhì)量或功能未能達到合同規(guī)定要求時，應扣付工程款或要求賠償，如預留保證金不足抵扣時，由項目負責人負責追回。(七). 工程決算的審計歸口公司審計部門管理，工程決算審計應在開工時便確定審計單位，以便審計單位跟蹤工程建設的全過程；大型工程項目應委托具有相應資質(zhì)的會計師事務所或其他專業(yè)機構(gòu)進行審計。經(jīng)審計后的工程決算作為財務部門支付工程余款和調(diào)整固定資產(chǎn)原值與已提折舊的依據(jù)。(八). 工程竣工決算辦理后，若需辦理相關(guān)產(chǎn)權(quán)

38、證明的，工程管理部門應負責及時辦理，并將固定資產(chǎn)清冊，連同可行性報告、項目評價報告、設計圖紙、工程預決算及土地使用證、紅線圖、房產(chǎn)證等文件、資料、證件，造具清冊一并移交檔案管理部門立卷存檔，妥善管理，長期保管。(九). 無形資產(chǎn)、長期待攤費用管理(十). 無形資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)商品或提供勞務，出租給他人或為管理目的而持有的，沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)，包括可辯認無形資產(chǎn)專利權(quán)，非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等，不可辯認無形資產(chǎn)商譽。(十一). 無形資產(chǎn)按取得時的實際成本計價，投資者投入的，按投資各方確認的價值計價，如為首次發(fā)行股票而接受投資者投入的無形資產(chǎn)，按投資方的賬面價值入賬，

39、購入無形資產(chǎn)按實際支付的價款計賬，接受債務人抵償債務或應收債權(quán)換入的無形資產(chǎn)，以應收債權(quán)的賬面價值加上相關(guān)稅費，加上支付的補價減去收到的補價入賬，以非貨幣性資產(chǎn)換入按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應支付的相關(guān)稅費計價，涉及補價的，收到補價按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應確認的收益和應支付的相關(guān)稅費減去補價計價，支付補價按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應支付的相關(guān)稅費和補價計價，接受捐贈無形資產(chǎn)按捐贈方提供的憑據(jù)加上應支付的相關(guān)稅費，如無有關(guān)憑據(jù)按同類或類似市場估計價加上應支付的相關(guān)稅費計價，無同類或類似市場按該無形資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值計價，自行開發(fā)的，按開發(fā)過程中發(fā)生的實際凈支出計價。(十二). 無形資產(chǎn)的增加

40、，必須結(jié)合公司實際發(fā)展的需要，進行充分的可行性研究，并比照公司對外投資的管理辦法，按審批權(quán)限分別報公司財務部經(jīng)理、財務主管負責人審核后，經(jīng)公司總經(jīng)理、董事會直至股東大會批準。公司接受投資者投入的無形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）的出資額，一般不得超過公司注冊資本的20%。(十三). 公司增加無形資產(chǎn)時，必須辦理合法手續(xù)，根據(jù)有關(guān)法律和合同取得有關(guān)權(quán)證，財務部門收到權(quán)證后，辦理付款或入賬手續(xù)，有關(guān)檔案資料要立卷存檔，長期保管。(十四). 無形資產(chǎn)攤銷：合同規(guī)定受益年限，但法律沒有規(guī)定有效年限的，按不超過合同規(guī)定的受益年限攤銷，合同沒有規(guī)定受益年限，但法律規(guī)定有效年限的，按不超過法律規(guī)定的有效年限攤銷，合

41、同規(guī)定受益年限，法律也規(guī)定了有效年限，按不超過受益年限與有效年限兩者之中較短者進行攤銷；如合同沒有規(guī)定受益年限，法律也沒有規(guī)定有效年限，按不超過10年進行攤銷。(十五). 公司轉(zhuǎn)讓或出售無形資產(chǎn)取得的凈收入，除國家法律另有規(guī)定外，計入公司的其他業(yè)務收入。(十六). 長期待攤費用是指公司已經(jīng)支出、但攤銷期限在一年以上（不含1年）各項費用，包括固定資產(chǎn)大修理支出、租入固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在1年以上的其他長期待攤費用。列入長期待攤的費用應報公司財務總監(jiān)審核后確定。要嚴格區(qū)分當期費用、待攤費用和長期待攤費用的界限，不得人為地采取多攤或少攤的辦法，調(diào)節(jié)盈虧。長期待攤費用按以下規(guī)定攤銷：1. 固定

42、資產(chǎn)大修理支出，在下一次大修理前平均攤銷；2. 租入固定資產(chǎn)改良支出，其全部支出按受益期和租賃期孰短的原則分期平均攤銷；3. 委托其他單位發(fā)行股票支付的手續(xù)費或傭金減去發(fā)行股票凍結(jié)期間的利息收入后的相關(guān)費用，從發(fā)行股票的溢價中不夠抵銷，或者無溢價的，作為長期待攤費用，在不超過2年的期限內(nèi)平均攤銷。4. 在籌建期間內(nèi)發(fā)生的費用，在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當月起一次計入開始生產(chǎn)經(jīng)營當月的損益。5. 其他長期待攤費用，按受益期平均攤銷，攤銷期一般不超過五年；6. 長期待攤費用的攤銷計入相關(guān)的成本費用項目。第六章 對外投資管理第二十四條 對外投資是指公司根據(jù)國家法律法規(guī)的規(guī)定，在境內(nèi)外以貨幣資金、實物資產(chǎn)、無形

43、資產(chǎn)向其他單位投資或購買其他單位的股票、債券等有價證券。對外投資分為短期投資、長期股權(quán)投資和長期債券投資。(一). 短期投資是公司購入的能隨時變現(xiàn)并持有時間不準備超過一年（含一年）的投資，包括股票、債券基金等。(二). 長期股權(quán)投資是公司投出的期限在一年以上（不含一年）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資，包括股票投資和其他股權(quán)投資；(三). 長期債權(quán)投資是公司購入的在一年以內(nèi)（不含一年）不能變現(xiàn)或不準備隨時變現(xiàn)的債券和其他債券投資。第二十五條 公司的對外投資歸口證券投資部管理，財務部負責投資的核算工作。公司累計對外投資不得超過公司凈資產(chǎn)的50%。第二十六條 公司重大的長期股權(quán)投資項目由公司證券投資部根據(jù)公司

44、的發(fā)展戰(zhàn)略確定目標項目，提出可行性研究報告，組織有關(guān)部門或?qū)＜疫M行論證。第二十七條 公司對外的長期股權(quán)投資以取得實質(zhì)控權(quán)為原則，投資項目經(jīng)批準，公司依法派出董事、監(jiān)事，參與重大經(jīng)營決策和實行監(jiān)督。公司財務部門會同證券投資部進行跟蹤管理，定期對外投資項目的投資效益（盈利能力、風險狀況、變現(xiàn)能力、發(fā)展前景）進行審計，提出評價意見，報公司財務主管負責人、副總經(jīng)理、總經(jīng)理或董事會審閱，以適時調(diào)整投資對象，達到資產(chǎn)優(yōu)化配置。第二十八條 公司對外投資計價：(一). 以現(xiàn)金向其他單位投資的，按實際支付的金額計價；(二). 以非貨幣性交易換入的長期股權(quán)投資，按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應支付的相關(guān)稅費計價，涉及補

45、價的收到補價按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應確認的收益和應支付的相關(guān)稅費減去補價后計價，支付補價的按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應支付的相關(guān)稅費和補價計價。(三). 以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務或以應收債權(quán)換入的長期股權(quán)投資，按應收債權(quán)賬面價值加上應支付的相關(guān)稅費計價，涉及補價的，收到補價按應收債權(quán)的賬面價值減去補價加上應支付的相關(guān)稅費計價，支付補價的按應收債權(quán)的賬面價值加上支付的補價和應支付的相關(guān)稅費計價。第二十九條 公司短期投資由證券投資部會同財務部在保證營運資金的前提下，提出投資方案，按相關(guān)審批權(quán)限經(jīng)批準后實施。第三十條 公司的國債、股票、債券、基金投資由財務部指定專人核算，有價證券指定專人負責保管，按月實

46、施盤點，與會計記錄保持一致。第三十一條 公司對外的長期股權(quán)投資，占被投資單位有表決權(quán)資本總額20%以下，或?qū)Ρ煌顿Y單位的投資雖占該單位有表決權(quán)資本總額20%或20%以上，但不具有重大影響的，采用成本法核算；占被投資單位有表決權(quán)資本總額的20%或20%以上，或雖投資不足20%，但有重大影響的，采用權(quán)益法核算；投資占被投資單位有表決權(quán)資本總額50%（不含50%）以上的，按權(quán)益法核算，并合并會計報表。第三十二條 公司短期投資的現(xiàn)金股利或利息，應于實際收到時，沖減投資的賬面價值，但收到的、已記入應收項目的現(xiàn)金股利或利息除外；公司長期債權(quán)投資應按期計算應收利息，確認為當期收益，但債券投資有溢折價的，應先

47、進行溢折法核算。采用成本法時，被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利，確認為當期損益，但所獲得的利潤或股利超過被投資單位接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤的分配額部分，作為投資成本的收回，沖減投資的賬面價值；采用權(quán)益法時，公司在取得股權(quán)投資后，按應享有或分擔的被投資單位當年實現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損的份額，調(diào)整投資的賬面價值，并確認為當期投資損益，按被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利計算應分得的部分，相應減少投資的賬面價值。第三十三條 公司依法向股權(quán)投資單位派出的董事、監(jiān)事應認真履行董事、監(jiān)事職責，按時參加董事、監(jiān)事會議，積極參與生產(chǎn)經(jīng)營決策，負責被投資單位年度會計報告、利潤分配方案、重大投資決策資料的收

48、集和歸檔以及及時完成公司紅利的收繳。公司證券投資部負責公司對外投資單位的投資管理，財務部負責對外投資或投資收益的核算和監(jiān)督。第三十四條 公司的對外投資到期或中途轉(zhuǎn)讓，公司依法委派的董事、監(jiān)事及管理人員應按公司法要求誠信盡職，協(xié)同財務部門做好清算、評估工作，并將投資到期和股權(quán)轉(zhuǎn)讓的有關(guān)法律文件匯總交證券投資部存檔，長期保存，收回投資或轉(zhuǎn)讓價格與投出時的賬面凈值之間的差額，計入投資收益或投資損失。第七章 成本費用管理第三十五條 公司的成本費用指在經(jīng)營活動中發(fā)生與經(jīng)營活動有關(guān)的支出。包括商品進價成本、生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用、財務費用、銷售費用等。第三十六條 成本費用分級歸口管理方式，根據(jù)經(jīng)濟責

49、任制的具體條款，分別匯總，嚴格考核。第三十七條 成本管理應遵循歷史成本、分期核算、權(quán)責發(fā)生制、一致性、配比性、劃分生產(chǎn)費用和期間費用等基本原則，劃清各種成本界限和成本開支范圍，不能混淆不清、弄虛作假，影響成本核算的準確性。應做到：(一). 按規(guī)定核算待攤費用、長期待攤費用和預提費用，不得以待攤或預提的方式來調(diào)節(jié)產(chǎn)品成本。(二). 正確劃分收益性支出和資本性支出，購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或其他資產(chǎn)的支出不得列入成本，保證產(chǎn)品成本計算的準確性。(三). 按照會計分期的原則，正確將各項生產(chǎn)費用分別歸屬不同會計期間，保證產(chǎn)品成本計算的正確性和一致性。(四). 按照生產(chǎn)費用和成本計算對象之間的關(guān)系，正確劃

50、分直接費用和間接費用。(五). 對各個成本計算對象所歸集的生產(chǎn)費用，應根據(jù)不同的情況在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間進行分配。(六). 不得以計劃成本、估計成本、定額成本代替實際成本。不得將被沒收的財物、支付滯納金、罰金、違約金、賠償金以及贊助、捐贈等支出列入成本和費用。第三十八條 公司建立成本費用預算制度，公司財務部制定成本費用項目目錄，明確成本費用開支的歸口管理部門，將成本費用計劃分解下達到生產(chǎn)經(jīng)營和管理的最基本單位。產(chǎn)品成本預算可進一步分解為材料預算、直接人工預算和制造費用預算。(一). 直接材料預算是指年度（季度、月度）消耗直接材料的數(shù)量和金額。主要包括生產(chǎn)經(jīng)營活動中計劃消耗的原材料、輔助材料、

51、備品配件、外購半成品、燃料、動力、包裝物以及其他直接材料預算。(二). 直接人工預算是指年度（季度、月度）直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、福利、資金、津貼和補貼等的預算。(三). 制造費用預算是指計劃年度（季度、月度）為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的生產(chǎn)單位管理人員的工資、福利費以及生產(chǎn)單位的折舊費、租賃費、修理費、機物料消耗、低值易耗品攤銷、水電費、辦公費、差旅費、運輸費、保險費、設計制圖費、試驗檢驗費、勞動保護費、季節(jié)性修理期間的停工損失和其他制造費用預算。(四). 產(chǎn)品制造成本預算的編制應在廣泛收集和整理各項必要的基礎(chǔ)資料，并加以認真分析研究的基礎(chǔ)上進行。各單位還應結(jié)合自身的特點，編制可進行資金控制

52、和成本日?？刂频念A算。第三十九條 公司建立成本費用控制制度。各單位按各項計劃的要求，將成本預算指標分解下達到車間、組、隊。各部門按月將成本費用開支情況與計劃進行對照，檢查差異情況、分析原因、進行考核，并與有關(guān)責任部門獎罰掛購。第四十條 各生產(chǎn)性單位根據(jù)各自具體情況，選擇合理的成本計算方法，同時確定完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的分配方法，確保成本計算的正確。第四十一條 有關(guān)工資福利費、差旅費、業(yè)務招待費、廣告費、技術(shù)開發(fā)費等一些重要費用項目，由公司財務部根據(jù)以下原則，制訂開支標準和具體管理辦法，各成員單位遵照執(zhí)行。(一). 工資福利費：工資性支出均在應付工資中列支，福利費按工資總額的14%計提，在規(guī)定范

53、圍內(nèi)使用。(二). 差旅費：由公司財務部參照當?shù)刎斦?guī)定的標準，結(jié)合各單位具體情況制訂統(tǒng)一的開支標準和管理辦法，報總經(jīng)理批準后執(zhí)行。差旅費要按規(guī)定程序及時辦理報銷手續(xù)。(三). 業(yè)務招待費：業(yè)務招待費是公司為業(yè)務經(jīng)營的合理需要而支付的費用。公司的業(yè)務招待費應在上年末時根據(jù)公司歷年的實際發(fā)生情況結(jié)合本年度的銷售預測，編制總量計劃，在總量控制，力求節(jié)約的原則下?lián)嵙兄А８綄賳挝徊块T的全年業(yè)務招待費可列支金額由有關(guān)部門會同公司財務部、總經(jīng)理共同核定。(四). 廣告費：實行年度預算管理。超預算支出的廣告費需追加預算，報經(jīng)財務主管人員、總經(jīng)理批準。財務部在批準的預算額度內(nèi)，審核后對外支付。(五). 技術(shù)

54、開發(fā)費：實行年度預算管理。超預算支出的技術(shù)開發(fā)費，經(jīng)公司財務主管人員、總經(jīng)理批準，財務部在批準的預算額度內(nèi)，審核后對外支付。第四十二條 財務費用是指公司籌集資金等理財活動而發(fā)生的各項費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)的手續(xù)費等，財務部應正確、及時進行核算。(一). 與購建固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)有關(guān)的利息支出，在新購建的資產(chǎn)尚未達到預定可使用狀態(tài)之前，應計入該項資產(chǎn)的購建成本，不得列入財務費用。(二). 財務部門應每月對財務費用進行預算、計提，支付時及時核算、復查。第四十三條 銷售費用是指公司在銷售商品、外購貨物、提供勞務時發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、委托代銷

55、手續(xù)費、廣告宣傳費、展銷費、租賃費、服務費以及銷售機構(gòu)人員工資、福利費、業(yè)務招待費、差旅費、辦公費等，財務部應依據(jù)年度營銷政策進行銷售預算、核算。(一). 公司應根據(jù)企業(yè)發(fā)展、業(yè)務開展、市場行情制訂合理的營銷政策、制度，與業(yè)務人員的報酬直接掛鉤，依據(jù)業(yè)務提取一定比例費用。(二). 各項費用財務部應分部門、人員、項目單獨設置賬頁，單獨核算，以便于考核、兌現(xiàn)。(三). 財務人員應根據(jù)業(yè)務發(fā)生費用支付情況，及時與各部門、人員聯(lián)系，便于費用的控制，實行費用動態(tài)管理。第八章 營業(yè)收入、利潤及其分配管理第四十四條 營業(yè)收入的管理：(一). 公司及所屬各單位應建立銷售的日常管理制度，銷售過程的各個環(huán)節(jié)應專人

56、負責，職責分離。銷售合同的簽訂、銷售發(fā)貨的填制及發(fā)票的開具，應經(jīng)過有關(guān)部門負責人審核批準。銷售價格的確定、銷售方式、結(jié)算方式的選擇經(jīng)主管人員審批。(二). 嚴格遵守合同要求，發(fā)貨單和銷售發(fā)票的品名、數(shù)量、單位、金額、付款方式都應與銷售合同一致，并由專人復核。已簽訂的銷售合同應由專人負責登記控制。(三). 建立對賒銷對象信用程度的調(diào)查分析制度。公司及所屬各單位在簽訂銷售合同時，如若采取賒銷方式，業(yè)務部門應充分了解客戶的信用狀況，并經(jīng)授權(quán)審批。賒銷后業(yè)務人員應定期檢查客戶的信用程度。財務部門應督促業(yè)務部門及時收回貨款。(四). 建立銷售退回控制制度，銷售退回須經(jīng)業(yè)務部門負責人批準后才可辦理銷賬和退

57、款手續(xù)。銷售折讓與折扣須由業(yè)務部門負責人審批。(五). 建立其他業(yè)務收入的管理制度。公司及所屬各單位、部門應按規(guī)定正確劃分主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入的范圍，對于其他業(yè)務收入應根據(jù)實際發(fā)生性質(zhì)進行歸屬，由公司分管人員審批后，按銷售收入實現(xiàn)的確認原則及時入賬。第四十五條 利潤及其分配管理(一). 公司應建立利潤的預測和分析制度。公司在一個年度前應編制下一年度利潤計劃，確定目標利潤，并由公司財務部門將目標利潤分解下達給各所屬單位、部門，按規(guī)定對利潤總額的構(gòu)成和計算方法作出具體規(guī)定，確保公司及各單位、部門正確核算和反映生產(chǎn)經(jīng)營成果。(二). 公司各所屬單位、部門根據(jù)公司本部下達的計劃，確定下一年度實施

58、方案。按照預算的要求，開源節(jié)流，降低成本，確保利潤指標的完成。(三). 每年年度終了，公司本部財務部門根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定及公司自身發(fā)展的需要，擬訂初步利潤分配方案。在稅后凈利潤中，根據(jù)公司章程提取10%法定公積金，5%法定公益金后，結(jié)合公司凈資產(chǎn)收益率、每股凈資產(chǎn)、資產(chǎn)負債率及資金籌措成本及現(xiàn)金償付能力、經(jīng)營資金需要量等情況，并結(jié)合公司資本結(jié)構(gòu)比例的合理分析后提取任意盈余公積金分配股利。公司的股利分配應充分考慮到公司的現(xiàn)金償付能力，公司凈資產(chǎn)收益率及公司長遠發(fā)展需要的前提下，進行決策，并相應選擇現(xiàn)金股利或股票股利的方式進行分配。提出的初步分配方案先報總經(jīng)理審核，然后提交公司董事會通過，再由股東大

59、會通過后予以分配。(四). 公司提取的公積金用于彌補虧損或轉(zhuǎn)增資本。公司提取的公益金用于購置或建造職工集體福利設施，如新建職工宿舍、托兒所等。第九章 財務報告與財務分析第四十六條 公司編報以下財務報表。 種 類 會計報表名稱 編 報 期會企01表資產(chǎn)負債表月報、中期報表、年報會企02表利潤及利潤分配表月報、中期報表、年報會企03表現(xiàn)金流量表年報會企01表附表1股東權(quán)益增減變動表年報會企01表附表2應交增值稅明細表月報、年報第四十七條 編制會計報表時應符合四個方面要求：(一). 編制的會計報表要求正確、及時、完整。(二). 編制的會計報表清晰易懂，會計報表所提供的數(shù)據(jù)必須做到真實可靠。(三).

60、在編制會計報表時，在會計計量和填報方法上，應保持前后一致，不能隨意變更以保證各期會計報表的可比性，當客觀情況發(fā)生變化，需要作出必要的變更時，應該詳細說明變化的情況及原因。(四). 在編制會計報表時，應該按照規(guī)定的格式和內(nèi)容進行填制，不得漏報錯報，編制的會計報表必須全面反映公司總部及其各分子公司財務狀況和經(jīng)營成果。第四十八條 公司及控股子公司制度規(guī)定向外報送的財務報告包括兩個部分，即會計報表和會計報表附注。會計對外提供的會計報表包括：資產(chǎn)負債表、利潤及利潤分配表、現(xiàn)金流量表、有關(guān)附表。會計報表附注主要包括以下內(nèi)容：(一). 不符合基本會計假設的說明；(二). 會計政策的說明，包括合并政策、外幣折

61、算（包括匯兌損益的處理）、資產(chǎn)計價政策、租賃、收入的確認、折舊的攤銷、壞賬損失的處理、所得稅會計處理方法等。(三). 會計政策和會計估計變更的說明；(四). 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露（關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易），按企業(yè)會計準則關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露規(guī)定的原則和方法披露；(五). 承諾事項的說明；(六). 資產(chǎn)負債表日后事項的說明；(七). 資產(chǎn)負債表上應收、應付、存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、借款、應交稅金、遞延稅款等重要項目的說明；(八). 盈虧情況和利潤分配情況；(九). 資金周轉(zhuǎn)情況；(十). 其他事項的說明。第四十九條 公司的財務報告應當報送當?shù)刎斦C關(guān)、開戶銀行、稅務部門、證券監(jiān)管部門，對外

62、提供的財務報告和財務會計資料必須真實、準確、一致。年度財務報告應按規(guī)定實行注冊會計師審計制度。第五十條 公司每年年度終了要對上一年度公司財務狀況和經(jīng)營成本進行分析，主要包括4個方面：(一). 分析公司的償債能力，分析公司權(quán)益的結(jié)構(gòu)估量對債務資金的利用程度，制定公司籌資的策略；(二). 評價公司資產(chǎn)的營運能力，分析公司資產(chǎn)的分布情況和周轉(zhuǎn)使用情況，測算公司未來的資金需要量；(三). 評估公司的盈利能力，分析公司利潤目標的完成情況和不同年度盈利水平的變動情況，預測公司的盈利前景。(四). 總體上評價公司的資金實力，分析各項財務活動的相互關(guān)系和協(xié)調(diào)情況，揭示公司財務方面的優(yōu)勢和薄弱環(huán)節(jié)，找出改進理財

63、工作的主要矛盾。第五十一條 公司要正確總結(jié)和評價公司財務狀況和經(jīng)營成本，必須定期進行財務分析。根據(jù)日常財務會計核算形成的會計報表、核算資料，運用財務評估指標正確評價公司在一個時期內(nèi)資產(chǎn)的變動情況、經(jīng)營業(yè)績和財務狀況，揭示對企業(yè)投資者出資額的保障情況，預測公司的發(fā)展趨勢、財務評估指標包括：資產(chǎn)負債率、流動比率、速動比率、應收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、產(chǎn)品銷售率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、銷售利潤率、成本費用利潤率、總資產(chǎn)利潤率、股本收益率、每股凈資產(chǎn)率、凈資產(chǎn)收益率等。第五十二條 公司視公司實際情況，結(jié)合財務分析方法中比較法、比率分析法、因素分析法的特點，選定公司財務分析方法。通過財務分析，及

64、時發(fā)現(xiàn)問題，提出進一步改善企業(yè)內(nèi)部管理的措施，最終達到股東財富最大化。附則一：企業(yè)經(jīng)濟評價指標：(一) 反映資產(chǎn)負債水平和支付能力指標：1. 資產(chǎn)負債率，也稱舉債經(jīng)營比率或負債比率，用于衡量企業(yè)負債水平高低情況，這一比率越高，債權(quán)人承擔風險也就越大。這樣在企業(yè)資金運用和股利分配等方面將受到債權(quán)人的強烈約束。負債比率過低，則企業(yè)經(jīng)營過于保守，在企業(yè)舉債利率低于資本收益率的情況下，可考慮舉債經(jīng)營。西方國家一般認為，這個比率以不超過50%為宜，如果低于50%，則說明債權(quán)人提供資金的保障程度高，如果大于100%，則表明企業(yè)資不抵債，已達到破產(chǎn)的警戒線。資產(chǎn)負債率=負債總額100%全部資產(chǎn)總額2. 流動比率，也稱短期償債能力比率、營運資本率、2：1比率等，用于衡量企業(yè)在某一時點償付即將到期債務的能力，即衡量企業(yè)流動資產(chǎn)在債務到期以前可以