工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算ppt課件

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,第三章 工業(yè)企業(yè)主要 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,1,本章要點,了解工業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容 掌握各類業(yè)務(wù)需要設(shè)置的相應(yīng)賬戶 理解每一賬戶的性質(zhì)、用途和結(jié)構(gòu) 熟練掌握工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,2,,,,,,,,,,,,3,企業(yè)籌資渠道：,投資人投入的資本：形成所有者權(quán)益,向債權(quán)人借入的資本：形成負(fù)債,第一節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的核算,,4,,一、投入資本的核算 投入時間：企業(yè)投資者的投資一般是在企業(yè)籌建階段投入 的，也可以為了擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模對老企業(yè)追加投資。 投資方式：一般是貨幣資金投資，也可以是實物（原材料、廠房、設(shè)備）、無形資產(chǎn)等非現(xiàn)金資產(chǎn)投資。 投資主體：可以是國家、其他法人單位、個人或外商等。,5,賬戶設(shè)置： 1.設(shè)置“實收資本”賬戶反映企業(yè)實際收到投資者投入的資本（指注冊資本部分）；或“股本”賬戶反映股份有限公司實際收到投資者投入的資本（股票面值）。 2.設(shè)置“資本公積”賬戶反映和核算資本溢價，即企業(yè)投資者投入的資金超過其在注冊資本中所占份額的部分。 3.另設(shè)置“銀行存款”,“固定資產(chǎn)”,“無形資產(chǎn)”等賬戶揭示投入資本的形式。,6,實收資本賬戶的結(jié)構(gòu)：,7,賬務(wù)處理：一般企業(yè)實收資本應(yīng)按以下規(guī)定核算： 1）投資者以貨幣資金投入的資本，應(yīng)當(dāng)以實際收到或者存入企業(yè)開戶銀行的金額入賬。實際收到或者存入企業(yè)開戶銀行的金額超過其在該企業(yè)注冊資本中所占份額（實收資本）的部分，計入資本公積。 2）投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入的資本，應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定的價值入賬。約定的價值超過其在該企業(yè)注冊資本中所占份額（實收資本）的部分，計入資本公積。,8,舉例,1．投資者以貨幣資金投資時 [例1] 南強(qiáng)公司收到國家投入的資本150 000元，法人投入的資本60 000元，個人投入的資本40 000元，所有款項全部存入本公司的開戶銀行。其會計分錄如下： 借：銀行存款 250 000 貸：實收資本——國家 150 000 ——法人 60 000 ——個人 40 000,9,2．投資者以非貨幣性資產(chǎn)投資時 [例2] 杏林公司收到集美公司作為資本投入的不需要安裝的機(jī)器設(shè)備一臺，該設(shè)備合同約定價值為50 000元，集美公司在注冊資本中所占的份額為50 000元。其會計分錄如下： 借：固定資產(chǎn) 50 000 貸：實收資本——集美公司 50 000,10,[例3] 杏林公司收到海滄公司作為資本投入的原材料一批，該批原材料經(jīng)協(xié)議約定的價值為100 000元，經(jīng)稅務(wù)部門認(rèn)定海滄公司應(yīng)交增值稅17 000元，海滄公司已開具了增值稅專用發(fā)票。 杏林公司會計分錄如下： 借：原材料 100 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 17 000 貸：實收資本——海滄公司 117 000,11,[例4] 杏林公司收到海滄公司作為資本投入的專利權(quán)一項，該專利權(quán)經(jīng)評估確認(rèn)的價值為50 000元，合同約定以評估價為依據(jù)作為投入資本。按照注冊資本或股本中所占份額，海滄公司應(yīng)當(dāng)出資40 000元。杏林公司會計分錄如下： 借：無形資產(chǎn)——專利權(quán) 50 000 貸：實收資本——海滄公司 40 000 資本公積——資本溢價 10 000,12,3．股份有限公司投入資本的核算 [例5] 杏林股份有限公司2010年上市，發(fā)行普通股2 000萬股，每股面值1元，發(fā)行價1.2元，公司在股票發(fā)行過程中，支付手續(xù)費、傭金等相關(guān)費用750 000元。其會計分錄如下： 借：銀行存款 23 250 000 貸：股本——普通股 20 000 000 （20 000 000×1） 資本公積——股本溢價 3250 000 （23 250 000-20 000 000）,13,借入的主要方式,,向金融機(jī)構(gòu)借款,發(fā)行債券,,短期借款,長期借款,二、借款的核算,14,,,,,,,（一）向金融機(jī)構(gòu)借款的核算,短期借款是指歸還期在一年以內(nèi)的借款，長期借款是指歸還期在一年以上的各種借款。,賬戶設(shè)置： 為了反映和監(jiān)督企業(yè)借入的歸還期限不同的各種借款，應(yīng)分別設(shè)置“短期借款”、“長期借款”、“應(yīng)付利息”、“財務(wù)費用”。,15,應(yīng)設(shè)置的主要賬戶,（1）短期借款,（2）長期借款,用途：核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以下的各種借款本金增減情況的賬戶。 性質(zhì)：負(fù)債類。 結(jié)構(gòu)：如下所示。,（3）應(yīng)付利息,（4）財務(wù)費用,16,應(yīng)設(shè)置的主要賬戶,（1）短期借款,（2）長期借款,（3）應(yīng)付利息,（4）財務(wù)費用,17,應(yīng)設(shè)置的主要賬戶,（1）短期借款,（2）長期借款,用途：核算按期計提的應(yīng)付未付利息。 性質(zhì)：負(fù)債類。 結(jié)構(gòu)：如下所示。,（3）應(yīng)付利息,（4）財務(wù)費用,18,應(yīng)設(shè)置的主要賬戶,（1）短期借款,（2）長期借款,用途：核算籌集資金所發(fā)生的各項費用，包括利息支出、手續(xù)費等。 性質(zhì)：損益類。 結(jié)構(gòu)：如下所示。,（3）應(yīng)付利息,（4）財務(wù)費用,19,舉例,[例1] 芙蓉公司于2010年1月1日向銀行借款90 000元，期限9個月，假定年利率6%，該借款到期后按期如數(shù)歸還，利息分月預(yù)提，按季支付。有關(guān)會計處理如下： (1)1月1日借入款項時： 借：銀行存款 90 000 貸：短期借款 90 000 (2)1月末計提當(dāng)月利息(90 000×6%÷12=450元)時： 借：財務(wù)費用 450 貸：應(yīng)付利息 450 2月末、3月末計提當(dāng)月利息的處理相同。,20,(3) 3月末支付本季度應(yīng)付利息時： 借：應(yīng)付利息 1 350 貸：銀行存款 1 350 第二、三季度計息的會計處理同上。 (4) 10月l 日償還借款本金時： 借：短期借款 90 000 貸：銀行存款 90 000,21,[例2] 南強(qiáng)公司2008年1月1日向A銀行借入資金1 000萬元，借款期限為3年，借款名義利率與實際利率假定均為5％，利息按年計提，3年期滿后一次還本付息，沒有發(fā)生借款費用。該筆借款用于日常生產(chǎn)經(jīng)營使用。 （1) 2008年1月1日借入資金時： 借：銀行存款 10 000 000 貸：長期借款——A銀行 10 000 000 （2）2008年12月31日，計提利息=1 000×5%=50（萬元）： 借：財務(wù)費用 500 000 貸：應(yīng)付利息——A銀行 500 000,22,（3）2009年和2010年年底計提利息的處理如2008年相同。 （4）2011年1月1日歸還本息： 借：長期借款——A銀行 10 000 000 應(yīng)付利息——A銀行 1 500 000 貸：銀行存款 11 500 000,23,（二）發(fā)行債券的核算,1、應(yīng)付債券發(fā)行：溢價、折價、平價發(fā)行 2、賬戶設(shè)置：,期末尚未歸還的債券本金和利息,應(yīng)付債券——債券面值、應(yīng)計利息,,,應(yīng)付債券的本金和利息,歸還債券的本金和利息,,24,[例] 祥安公司2008年1月1日發(fā)行5年期、到期一次還本付息，面值為100萬元的債券，年利率為6％，該債券的實際利率與票面利率相同，公司按100萬元的價格出售(債券發(fā)行費用略)。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，該公司應(yīng)作如下會計處理： ① 收到發(fā)行債券款： 借：銀行存款 1 000 000 貸：應(yīng)付債券——債券面值 1 000 000 ② 2008年12月31日，計提利息： 每年應(yīng)計債券利息=100×6％=6(萬元) 借：在建工程(或財務(wù)費用) 60 000 貸：應(yīng)付債券——應(yīng)計利息 60 000,25,③后4年每年年末的會計分錄同② ④2013年1月1日還本付息時 借：應(yīng)付債券——債券面值 1 000 000 ——應(yīng)計利息 300 000 貸：銀行存款 1 300 000,26,練習(xí)：學(xué)習(xí)指導(dǎo)書 P103 四、（二） P112 四、（一）（二）,27,購入材料將導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)用材料的增加，同時支付貨款或形成付款的義務(wù)等。 購建廠房、設(shè)備將導(dǎo)致企業(yè)為生產(chǎn)和管理所長期使用的資產(chǎn)增加，同時也要支付貨款或形成付款義務(wù)。,第二節(jié) 企業(yè)供應(yīng)過程的核算,28,一、庫存現(xiàn)金,1. 庫存現(xiàn)金的使用范圍、限額、日常收支的管理 P177 -178,29,2. 庫存現(xiàn)金的清查：定期、不定期的盤點與核對。,待處理財產(chǎn)損溢,,,現(xiàn)金盤盈； 盤虧處理,現(xiàn)金盤虧； 盤盈處理,,30,[例1] 南強(qiáng)公司2010年4月根據(jù)發(fā)生的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，編制會計分錄如下： (1) 4月12日，公司開出現(xiàn)金支票1張，提取現(xiàn)金 2000元，以備臨時支用。 借：庫存現(xiàn)金 2 000 貸：銀行存款 2 000 (2) 4月15日，人事部經(jīng)理李麗出差，預(yù)借差旅費600元。 借：其他應(yīng)收款——李麗 600 貸：庫存現(xiàn)金 600,31,(3) 4月17 日，李麗出差回來，經(jīng)審核，報銷差旅費550元，交回現(xiàn)金50元。 借： 庫存現(xiàn)金 50 管理費用 550 貸：其他應(yīng)收款——李麗 600,32,[例2] 2010年11月30日，南強(qiáng)公司在現(xiàn)金清查時，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短缺200元，原因待查，應(yīng)作會計分錄： 借：待處理財產(chǎn)損溢 200 貸：庫存現(xiàn)金 200 經(jīng)查明原因，應(yīng)由出納員賠償50元，其余150元經(jīng)批準(zhǔn)作為管理費用，應(yīng)作如下會計分錄： 借：其他應(yīng)收款——XX出納員 50 管理費用 150 貸：待處理財產(chǎn)損溢 200,33,[例3] 2010年12月31日南強(qiáng)公司在現(xiàn)金清查時，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金溢余200元，原因待查。應(yīng)作會計分錄： 借：庫存現(xiàn)金 200 貸：待處理財產(chǎn)損溢 200 以后無法查明現(xiàn)金溢余原因，經(jīng)批準(zhǔn)后，轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入，應(yīng)作會計分錄： 借：待處理財產(chǎn)損溢 200 貸：營業(yè)外收入——盤盈利得 200,34,二、銀行存款 1. 銀行存款管理制度 單位的一切收入都應(yīng)及時送存開戶銀行，一切支出除按規(guī)定可以用現(xiàn)金支付以外，都應(yīng)通過銀行辦理結(jié)算手續(xù)。 嚴(yán)格結(jié)算紀(jì)律，出納人員負(fù)責(zé)銀行存款的收支業(yè)務(wù)。 企業(yè)任何人員都不得將企業(yè)賬號出租、出借，不得簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票，不得外發(fā)空白支票。 出納人員每月至少核對一次銀行對賬單與企業(yè)銀行存款日記賬是否相符。,35,2. 月末，將銀行存款日記賬與銀行對賬單核對，余額往往不一致，存在差異原因： 1）企業(yè)或銀行記賬錯誤，需更正錯賬。 2）未達(dá)賬項,36,未達(dá)賬項,企業(yè)已記收，銀行未記收。如，企業(yè)在銀行下班時間通過自動存款機(jī)存入款項。 企業(yè)已記付，銀行未記付。如，企業(yè)開出支票，但持票人未到銀行結(jié)算。 銀行已記收，企業(yè)未記收。如，委托銀行收款，銀行已收款，但企業(yè)沒收到收款通知。 銀行已記付，企業(yè)未記付。如，銀行代扣水電費，但企業(yè)沒收到通知。,未達(dá)賬項不需更正憑證和賬簿，取得憑證后自動會 進(jìn)行處理。,37,對于銀行存款日記賬與銀行對賬單的差異，需逐筆核對，分析存在差異的原因，并編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。 調(diào)節(jié)表的兩種格式和編制例子 P184-186,38,三、固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)的核算,固定資產(chǎn)是指企業(yè)使用期限超過1年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具工具等。 賬戶設(shè)置 設(shè)置“固定資產(chǎn)、累計折舊、在建工程、 固定資產(chǎn)清理 ” 等賬戶，進(jìn)行固定資產(chǎn)的核算 。,供應(yīng)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)包括固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)和材料采購業(yè)務(wù)。,39,固定資產(chǎn)：用于核算固定資產(chǎn)的原始價值的增減 及余額情況。,40,累計折舊：用于核算提取固定資產(chǎn)折舊的累計數(shù)額,41,在建工程：用于核算固定資產(chǎn)新建、安裝、改擴(kuò)建等工程實際發(fā)生的支出。,42,,固定資產(chǎn)清理,,,清理固定資產(chǎn)的 變價收入,因出售、報廢和毀損轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值； 發(fā)生的清理費用,,尚未清理完的固定資產(chǎn)價值,固定資產(chǎn)清理：用于核算企業(yè)因出售、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價值及其清理中發(fā)生的費用和變價收入。,例：P 215,43,1. 固定資產(chǎn)的初始計量 [例 1] 南強(qiáng)公司向美林公司采購一臺不需要安裝的設(shè)備，買價為 600 000元，款項全部付清。 借：固定資產(chǎn) 600 000 貸：銀行存款 600 000 [例 2] 南強(qiáng)公司向美林公司采購一臺需要安裝的設(shè)備一臺，買價為 600 000元，款項全部付清。 借：在建工程 600 000 貸：銀行存款 600 000,44,安裝過程中，共發(fā)生安裝費2 000元 借：在建工程 2 000 貸：銀行存款 2 000 安裝完畢投入使用。 借：固定資產(chǎn) 602 000 貸：在建工程 602 000,45,2. 固定資產(chǎn)折舊的核算 固定資產(chǎn)應(yīng)按月計提折舊，按月初固定資產(chǎn)計提。,46,固定資產(chǎn)折舊方法,（1）年限平均法（直線法） 年折舊額=(固定資產(chǎn)原價—預(yù)計凈殘值)÷預(yù)計使用年限 =固定資產(chǎn)原價×（1—凈殘值率）÷預(yù)計使用年限 年折舊率=年折舊額÷固定資產(chǎn)原價 = （1—凈殘值率）÷預(yù)計使用年限 [例] 南強(qiáng)公司有一幢廠房，原值500 000元，預(yù)計可使用20年，預(yù)計報廢時的殘值率為4%。則該廠房的月折舊額和月折舊率的計算如下： 月折舊額=500 000×（1—4%） ÷ 20 ÷ 12=2 000(元) 月折舊率=2000 ÷500000=0.4%,47,（2）工作量法 單位工作量折舊額 = 固定資產(chǎn)原價×(1-凈殘值率)÷預(yù)計完成的工作總量 某項固定資產(chǎn)月折舊額 = 該項固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量×單位工作量折舊額 [例] 南強(qiáng)公司的貨運卡車一輛，原值為80 000元，預(yù)計凈殘值率為5％，預(yù)計總行駛里程為50萬公里，當(dāng)月行駛里程為4 000公里。該項固定資產(chǎn)的月折舊額計算如下： 單位里程折舊額＝80 000×（1-5％) ÷ 500 000＝0.152 本月折舊額=4000×0.152=608（元),48,（３）加速折舊法 雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法 P 213 練習(xí)：學(xué)習(xí)指導(dǎo)書 P91 四、（二）,49,[例] 2010年9月份，南強(qiáng)公司根據(jù)“固定資產(chǎn)折舊計算表”確定的各車間及銷售部門應(yīng)分配的折舊額為：甲車間18 000元，乙車間21 000元，丙車間19 000元，銷售部門5 000元。假設(shè)每個車間生產(chǎn)兩種產(chǎn)品。 編制會計分錄如下： 借：制造費用——甲車間 18 000 ——乙車間 21 000 ——丙車間 19 000 銷售費用 5 000 貸：累計折舊 63 000,固定資產(chǎn)折舊的核算,50,3、 固定資產(chǎn)的處置,[例] 南強(qiáng)公司20X9年12月出售一臺設(shè)備，其原值為60 000元，已提折舊49 000元，出售收入18 000元已存入銀行，用銀行存款支付清理費用1 000元。 相關(guān)的賬務(wù)處理如下： 1．將固定資產(chǎn)凈值轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”賬戶時； 借：固定資產(chǎn)清理 11 000 累計折舊 49 000 貸：固定資產(chǎn) 60 000 2．支付清理費用： 借：固定資產(chǎn)清理 1 000 貸：銀行存款 1 000,51,3．收到價款： 借：銀行存款 18 000 貸：固定資產(chǎn)清理 18 000 4．結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理后的凈收益： 借：固定資產(chǎn)清理 6 000 貸：營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)利得 6 000,固定資產(chǎn)清理,,,18 000,11 000 1 000 6 000,,0,52,材料采購過程指從采購材料開始，直到材料驗收入庫的整個過程。,取得材料所有權(quán),將材料運到企業(yè),將材料驗收入庫,,,四、材料采購業(yè)務(wù)核算,53,應(yīng)設(shè)置的主要總分類賬戶（實際成本法）,1、在途物資 2、原材料 3、應(yīng)付賬款 4、預(yù)付賬款 5、應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅,54,1、在途物資 2、原材料 3、應(yīng)付賬款 4、預(yù)付賬款 5、應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅,55,1、在途物資 2、原材料 3、應(yīng)付賬款 4、預(yù)付賬款 5、應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅,56,1、在途物資 2、原材料 3、應(yīng)付賬款 4、預(yù)付賬款 5、應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅,57,1、在途物資 2、原材料 3、應(yīng)付賬款 4、預(yù)付賬款 5、應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅,58,1、在途物資 2、原材料 3、應(yīng)付賬款 4、預(yù)付賬款 5、應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅,用途：核算企業(yè)增值稅增減變動情況的賬戶。 性質(zhì)：負(fù)債類。 結(jié)構(gòu)：如下所示。,,,,59,材料采購業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容 1、購買材料，辦理貨款結(jié)算 （1）購料時付款 （2）購料未付款 （3）預(yù)付購料款 2、支付采購費用 3、計算并結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的采購成本,60,（1）購料時付款：,例 山峰企業(yè)向華豐工廠購入甲材料，收到華豐工廠開來的增值稅專用發(fā)票，數(shù)量是820千克，單價25元，貨款20 500元，增值稅3 485元，運費600元，貨款、增值稅及運費均以銀行存款支付。材料未入庫,1、購買材料，辦理貨款結(jié)算,借：在途物資——甲材料 21 100 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 3 485 貸：銀行存款 24 585,61,（2）購料未付款：,例 山峰企業(yè)向興盛公司購入乙材料，數(shù)量2000千克，單價50元，丙材料1000千克，單價12元，共計112 000元，增值稅19 040元，貨款及增值稅均未支付。材料未入庫,借：在途物資 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：應(yīng)付賬款——興盛公司,19 040,131 040,——乙材料 100 000,——丙材料 12 000,62,（3）預(yù)付購料款的核算,① 預(yù)付購料款時：,例 山峰企業(yè)向華豐工廠購買甲材料，根據(jù)合同規(guī)定預(yù)付款項5 265元，以銀行存款支付。,借：預(yù)付賬款——華豐工廠 貸：銀行存款,5 265,5 265,63,② 取得預(yù)付款的材料時：,例 上述華豐工廠發(fā)出甲材料，山峰企業(yè)未入庫，專用發(fā)票載明數(shù)量180千克，單價25元，貨款4 500元，增值稅765元。,借：在途物資 應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：預(yù)付賬款—華豐工廠,765,5 265,——甲材料 4 500,64,,2、發(fā)生采購費用時，分配采購費用,65,例 山峰企業(yè)以現(xiàn)金支付上述向興盛公司購入的乙（2000千克）、丙（ 1000千克）兩種材料的運費600元。,= 0. 2（元/千克）,乙材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購費用=2000× 0. 2 =400（元）,丙材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購費用=1000× 0. 2 =200（元）,會計分錄為： 借：在途物資——乙材料 400 ——丙材料 200 貸：庫存現(xiàn)金 600,66,材料采購成本計算表,３、計算并結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料采購成本,材料采購成本=買價+采購費用,67,借：原材料 貸：在途物資,——乙材料 100 400 ——丙材料 12 200,——乙材料 100 400 ——丙材料 12 200,結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料采購成本時，應(yīng)記為：,68,材料采購業(yè)務(wù)各總分類賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系 實際成本法,應(yīng)付賬款,,,銀行存款,,,在途物資,,,,,,預(yù)付賬款,,,,,,,,,應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅,,,,,,,,,69,計劃成本法下材料的會計核算,購入材料時按實際成本計入“材料采購”科目： 借：材料采購（實際成本） 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/預(yù)付賬款等 驗收入庫后按計劃成本計入“原材料”，兩者的差額計入“材料成本差異”科目中核算： 借：原材料（計劃成本） 材料成本差異（超支差異） 貸：材料采購（實際成本） （或）材料成本差異（節(jié)約差異）,70,例：甲公司購入L材料一批，專用發(fā)票上記載的貨款為3 000 000元，增值稅額510 000元，發(fā)票賬單已經(jīng)收到，計劃成本為3 200 000元，已經(jīng)驗收入庫，全部款項以銀行存款支付。編制的分錄為：,1、購入材料時,借：材料采購 3 000 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 510 000 貸：銀行存款 3 510 000,2、入庫時,借：原材料 3 200 000 貸：材料采購 3 000 000 材料成本差異 200 000,71,材料采購業(yè)務(wù)各總分類賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系 計劃成本法,應(yīng)付賬款,,,銀行存款,,,材料采購,,,,,,預(yù)付賬款,,,,,,,,,,材料成本差異,,,,,,,72,第三節(jié) 企業(yè)生產(chǎn)過程的核算,產(chǎn)品生產(chǎn)過程,領(lǐng)用生產(chǎn)用材料,進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn),產(chǎn)品完工入庫,,,73,產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容 1.制造產(chǎn)品，發(fā)生各項費用 (1)材料耗費 (2)人工費用 (3)歸集和分配各項間接費用 2.形成產(chǎn)成品 (1)計算產(chǎn)品成本 (2)結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本,74,應(yīng)設(shè)置的主要總分類賬戶,1、生產(chǎn)成本 2、制造費用 3、庫存商品 4、應(yīng)付職工薪酬 5、累計折舊 6、管理費用,75,1、生產(chǎn)成本 2、制造費用 3、庫存商品 4、應(yīng)付職工薪酬 5、累計折舊 6、管理費用,用途：核算企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生的直接費用的賬戶。 性質(zhì)：成本類。 結(jié)構(gòu)：如下所示。,76,1、生產(chǎn)成本 2、制造費用 3、庫存商品 4、應(yīng)付職工薪酬 5、累計折舊 6、管理費用,用途：核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生的各項間接費用的賬戶。 性質(zhì)：成本類。 結(jié)構(gòu)：如下所示。,77,1、生產(chǎn)成本 2、制造費用 3、庫存商品 4、應(yīng)付職工薪酬 5、累計折舊 6、管理費用,78,1、生產(chǎn)成本 2、制造費用 3、庫存商品 4、應(yīng)付職工薪酬 5、累計折舊 6、管理費用,79,1、生產(chǎn)成本 2、制造費用 3、庫存商品 4、應(yīng)付職工薪酬 5、累計折舊 6、管理費用,80,1、生產(chǎn)成本 2、制造費用 3、庫存商品 4、應(yīng)付職工薪酬 5、累計折舊 6、管理費用,81,會計處理,1、材料費用 2、人工費用 3、間接費用的歸集和分配 4、完工產(chǎn)品成本的計算和結(jié)轉(zhuǎn),82,1、材料費用的核算,領(lǐng)用材料時應(yīng)根據(jù)領(lǐng)料的用途，記為： 借：生產(chǎn)成本（直接生產(chǎn)產(chǎn)品用料） 制造費用（車間共同用料） 管理費用（行政管理部門用料） 貸：原材料（倉庫一共發(fā)出的材料）,83,存貨發(fā)出的計價方法,先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個別計價法 P197-199,存貨的期末盤存 永續(xù)盤存制√、實地盤存制 P200-201,練習(xí)：學(xué)習(xí)指導(dǎo)書 P 91 四、（一）,84,借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 2 000 ——B產(chǎn)品 3 000 制造費用 1 100 管理費用 900 貸：原材料 —— 甲材料 4 200 —— 乙材料 2 800,85,2、人工費用的核算,職工薪酬的概念 P229,月末結(jié)算分配人工費用時，應(yīng)記為： 借：生產(chǎn)成本（直接生產(chǎn)人員） 制造費用（車間輔助、管理人員） 管理費用（行政管理人員） 貸：應(yīng)付職工薪酬（應(yīng)付職工薪酬總額）,86,,,,借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 6 840 ——B產(chǎn)品 9 120 制造費用 4 560 管理費用 2 280 貸：應(yīng)付職工薪酬 22 800,山峰企業(yè)本月人工費用分配表,87,提取現(xiàn)金時：,山峰企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金22 800元，用以支付職工薪酬。編制的分錄為：,發(fā)放工資時：,借：庫存現(xiàn)金 22 800 貸：銀行存款 22 800,借：應(yīng)付職工薪酬 22 800 貸：庫存現(xiàn)金 22 800,88,職工薪酬的會計核算 例：P230,89,3、間接生產(chǎn)費用的歸集和分配,（2）間接生產(chǎn)費用的分配：,（1）間接生產(chǎn)費用發(fā)生時，應(yīng)根據(jù)發(fā)生的情況記為： 借：制造費用 貸：有關(guān)賬戶,90,（3）舉例,①以現(xiàn)金購買車間辦公用品費600元。,借：制造費用 600 貸：庫存現(xiàn)金 600,制造費用,,,①600,②以銀行存款支付本月份車間水電費4600元。車間生產(chǎn) A、B兩種產(chǎn)品。,借：制造費用 4600 貸：銀行存款 4600,,②4600,③月末計提本月固定資產(chǎn)折舊2200元，其中，生產(chǎn)部門為1800元，廠部為400元。,借：制造費用 1800 管理費用 400 貸：累計折舊 2200,③1800,91,分配率=,,7000,2750+1250,=1.75,A產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M用 =2750×1.75=4812.50,B產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M用 =1250×1.75=2187.50,將制造費用轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本，應(yīng)記為：,借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 4812.5 ——B產(chǎn)品 2187.5 貸：制造費用 7000,制造費用,,,① 600,②4600,③1800,,7000,④7000,7000,,④期末將本月發(fā)生的制造費用總額按生產(chǎn)工時在A、B兩種產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。其中A產(chǎn)品工時為2750小時，B產(chǎn)品工時為1250小時。,92,4、產(chǎn)品成本的計算和結(jié)轉(zhuǎn),⑴產(chǎn)品成本的構(gòu)成,產(chǎn)品生產(chǎn)成本=直接材料費+直接人工費+制造費用,⑶結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本時，應(yīng)記為：,借：庫存商品——A產(chǎn)品 ——B產(chǎn)品 貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 ——B產(chǎn)品,⑵完工產(chǎn)品成本的計算,完工產(chǎn)品成本 = 期初在產(chǎn)品成本+本期的直接材料費+本期的直接人工費+本期制造費用—期末在產(chǎn)品成本,93,產(chǎn)品生產(chǎn)過程各總分類賬戶之間的關(guān)系,,,,,生產(chǎn)成本,制造費用,庫存商品,,,應(yīng)付職工薪酬,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,94,第四節(jié) 企業(yè)銷售過程的核算,銷售業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容 ⒈銷售產(chǎn)品，辦理貨款結(jié)算 ⑴銷貨時收款 ⑵銷貨未收款 ⑶預(yù)收銷貨款 ⒉發(fā)生銷售費用 ⒊計算繳納銷售稅金 ⒋結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的成本,95,應(yīng)設(shè)置的主要賬戶,1、主營業(yè)務(wù)收入 2、銷售費用 3、營業(yè)稅金及附加 4、主營業(yè)務(wù)成本 5、應(yīng)收賬款 6、預(yù)收賬款,,收入與費用配比原則：企業(yè)在確定收入的同時，必須確定為取得收入而發(fā)生的必要支出。,96,1、主營業(yè)務(wù)收入 2、銷售費用 3、營業(yè)稅金及附加 4、主營業(yè)務(wù)成本 5、應(yīng)收賬款 6、預(yù)收賬款,97,1、主營業(yè)務(wù)收入 2、銷售費用 3、營業(yè)稅金及附加 4、主營業(yè)務(wù)成本 5、應(yīng)收賬款 6、預(yù)收賬款,98,1、主營業(yè)務(wù)收入 2、銷售費用 3、營業(yè)稅金及附加 4、主營業(yè)務(wù)成本 5、應(yīng)收賬款 6、預(yù)收賬款,用途：核算企業(yè)因主營業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加的賬戶。包括營業(yè)稅、消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費附加等。 性質(zhì)：損益類。 結(jié)構(gòu)：如下所示。,99,1、主營業(yè)務(wù)收入 2、銷售費用 3、營業(yè)稅金及附加 4、主營業(yè)務(wù)成本 5、應(yīng)收賬款 6、預(yù)收賬款,用途：核算企業(yè)因主營業(yè)務(wù)收入而產(chǎn)生的成本的賬戶。 性質(zhì)：損益類。 結(jié)構(gòu)：如下所示。,100,應(yīng)收賬款,,,應(yīng)向購貨方收取的貨款＋,已收回的貨款－,,期末尚未收回的貨款,1、主營業(yè)務(wù)收入 2、銷售費用 3、營業(yè)稅金及附加 4、主營業(yè)務(wù)成本 5、應(yīng)收賬款 6、預(yù)收賬款,101,1、主營業(yè)務(wù)收入 2、銷售費用 3、營業(yè)稅金及附加 4、主營業(yè)務(wù)成本 5、應(yīng)收賬款 6、預(yù)收賬款,102,①銷貨時收款,借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入——甲產(chǎn)品 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）,會計處理,（一）實現(xiàn)銷售收入,例:南江公司銷售給榮達(dá)公司甲產(chǎn)品30件，每件售價400元，貨款計12000元，增值稅2040元，款項已通過銀行收訖。,14 040,12 000,2 040,103,②銷貨未收款,借：應(yīng)收賬款——三林公司 貸：主營業(yè)務(wù)收入——甲產(chǎn)品 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）,例:南江公司銷售給三林公司甲產(chǎn)品140件，每件售價380元，貨款計53200元，增值稅9044元，產(chǎn)品已發(fā)出，款項尚未收到。,62 244,53 200,9 044,104,③預(yù)收銷貨款,預(yù)收時：,借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款——南江公司,56 160,56 160,例:根據(jù)合同規(guī)定，南江公司預(yù)收天海公司購買甲產(chǎn)品款56 160元，存入銀行。,105,發(fā)出預(yù)收貨款的產(chǎn)品時：,借：預(yù)收賬款——南江公司 貸：主營業(yè)務(wù)收入——甲產(chǎn)品 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）,例:南江公司向天海公司發(fā)出甲產(chǎn)品120件,每件售價400元，貨款計48 000元，增值稅8 160元。,56 160,48 000,8 160,106,（二）發(fā)生銷售費用,借：銷售費用 貸：庫存現(xiàn)金 / 銀行存款 / 應(yīng)付職工薪酬等,例: 南江公司以現(xiàn)金支付銷售產(chǎn)品的搬運費300元。,借：銷售費用——搬運費 貸：庫存現(xiàn)金,300,300,107,期末計算出應(yīng)繳納的有關(guān)消費稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等銷售稅金時，應(yīng)記為：,借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅/ 營業(yè)稅/資源稅/ 城市維護(hù)建設(shè)稅等,（三）計算銷售稅金,例:南江公司計算并結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品應(yīng)繳納的消費稅3 500元。,3 500,3 500,借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅,108,期末結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的銷售成本,借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品,（四）結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本,例:期末，南江公司匯總并結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品生產(chǎn)成本46 350元。,46 350,46 350,109,產(chǎn)品銷售過程各總分類賬戶之間的關(guān)系,銀行存款,,,應(yīng)收賬款,,,主營業(yè)務(wù)收入,,,,,庫存商品,,,主營業(yè)務(wù)成本,,,,銷售費用,,,,營業(yè)稅金及附加,,,應(yīng)交稅費,,,,,預(yù)收賬款,,,,,,,,,,,,,,,,,110,第五節(jié) 利潤形成及利潤分配業(yè)務(wù)的核算,利潤，也稱收益或損益，是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括收入減去費用后的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等。 核算內(nèi)容： （一）利潤的形成 （二）利潤的分配,111,一、利潤的計算 P300 利潤表,利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入—營業(yè)外支出,凈利潤=利潤總額—所得稅費用,營業(yè)利潤 ＝主營業(yè)務(wù)收入+ 其他業(yè)務(wù)收入—主營業(yè)務(wù)成本—其他業(yè)務(wù)成本—營業(yè)稅金及附加－期間費用－資產(chǎn)減值損失＋公允價值變動收益（－公允價值變動損失）＋投資收益（—投資損失） 期間費用＝銷售費用＋管理費用＋財務(wù)費用,112,營業(yè)外收支的核算,1、營業(yè)外收入的核算,①營業(yè)外收入的核算范圍： 非流動資產(chǎn)處置利得 政府補(bǔ)助 盤盈利得 罰款收入 捐贈利得等,113,[例]某企業(yè)年末財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)一臺賬外設(shè)備，該設(shè)備同類資產(chǎn)的市場價格為7000元，經(jīng)批準(zhǔn)將該設(shè)備作為營業(yè)外收入。 發(fā)現(xiàn)設(shè)備盤盈時： 借：固定資產(chǎn) 7000 貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢 7000 批準(zhǔn)處理時： 借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢 7000 貸：營業(yè)外收入——固定資產(chǎn)盤盈 7000,114,2、營業(yè)外支出的核算,①營業(yè)外支出的核算范圍 非流動資產(chǎn)處置凈損失 非季節(jié)性和非修理性期間的停工損失 自然災(zāi)害等非常損失 固定資產(chǎn)盤虧 公益捐贈支出 罰款支出等,115,[例]廈迅公司因遭遇臺風(fēng)襲擊，廠房被沖垮，機(jī)器、材料被沖毀。廠房原價2 200 萬元，已計提折舊900萬元；機(jī)器原價780萬元，已計提折舊540萬元；保險公司答應(yīng)賠償800萬元。廈迅公司會計分錄如下： 轉(zhuǎn)入清理 借：累計折舊——廠房 9 000 000 ——機(jī)器 5 400 000 固定資產(chǎn)清理 15 400 000 貸：固定資產(chǎn)——廠房 22 000 000 ——機(jī)器 7 800 000 保險公司答應(yīng)賠償 借：其他應(yīng)收款——保險公司 8 000 000 貸：固定資產(chǎn)清理 8 000 000 清理凈損失 借：營業(yè)外支出 7 400 000 貸： 固定資產(chǎn)清理 7 400 000,116,資產(chǎn)減值損失的核算,1、設(shè)置“資產(chǎn)減值損失”賬戶,用途：核算會計期末，當(dāng)資產(chǎn)的可回收金額低于其賬面價值時，所計提的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。 性質(zhì)：損益類。 結(jié)構(gòu)：如下所示。,2、會計處理,借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備、 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等,計提減值準(zhǔn)備時，應(yīng)記為：,117,[例] 20X8年10月31日，南強(qiáng)公司的D材料存貨賬面余額為100 000元，預(yù)計可變現(xiàn)凈值為90 000元，應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備。會計分錄為： 借：資產(chǎn)減值損失 10 000 貸：存貨跌價準(zhǔn)備 10 000,118,投資收益的核算,1、設(shè)置“投資收益”賬戶,用途：核算各項投資所產(chǎn)生的收益和損失。 性質(zhì)：損益類。 結(jié)構(gòu)：如下所示。,投資產(chǎn)生的損失；期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”的收益,投資產(chǎn)生的收益；期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”的損失,119,[例]A公司出售短期持有的、以交易為目的、賬面成本為10萬的股票，實際售得12萬元，A公司作如下會計分錄： 借：銀行存款 120 000 貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 100 000 投資收益 20 000,120,二、利潤形成的核算,1、設(shè)置“本年利潤”賬戶,用途：核算企業(yè)當(dāng)期利潤構(gòu)成的賬戶。 性質(zhì)：所有者權(quán)益類。 結(jié)構(gòu)：如下所示。,121,注：①采用賬結(jié)法核算，每月末將損益類賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤賬戶，損益賬戶無余額。√ ②采用表結(jié)法核算，每月末不結(jié)轉(zhuǎn)收支，損益賬戶保留余額。年末將收支結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤賬戶，損益賬戶年末無余額。,122,（1）期末結(jié)轉(zhuǎn)各項收入時，記為： 借：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外收入 投資收益 財務(wù)費用 貸：本年利潤,,（2）期末結(jié)轉(zhuǎn)各項費用支出時，記為： 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務(wù)費用 投資收益 資產(chǎn)減值損失 營業(yè)外支出等,2、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益的會計處理,123,[例]民生公司9月份各損益類科目結(jié)賬前余額如下： 科目名稱 科目余額 主營業(yè)務(wù)收入 900 000 主營業(yè)務(wù)成本 570 000 營業(yè)稅金及附加 60 000 銷售費用 8 000 管理費用 7 600 財務(wù)費用（默認(rèn)借方 ） 3 400 資產(chǎn)減值損失 50 000 投資收益（默認(rèn)貸方） 40 000 營業(yè)外收入 5 000 營業(yè)外支出 18 000 根據(jù)上述科目余額，編制月終結(jié)賬的會計分錄。,124,（1）將所有收入類科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目 借：主營業(yè)務(wù)收入 900 000 投資收益 40 000 營業(yè)外收入 5 000 貸：本年利潤 945 000 （2）將所有費用類科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目 借：本年利潤 717 000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 570 000 營業(yè)稅金及附加 60 000 銷售費用 8 000 管理費用 7 600 財務(wù)費用 3 400 資產(chǎn)減值損失 50 000 營業(yè)外支出 18 000,125,,,,本年利潤,,,,,,,,,,,主營業(yè)務(wù)成本,銷售費用,營業(yè)稅金及附加,其他業(yè)務(wù)成本,管理費用,,,,,,,主營業(yè)務(wù)收入,其他業(yè)務(wù)收入,,,結(jié)轉(zhuǎn)收入,,結(jié)轉(zhuǎn)支出,×××,×××,×××,×××,×××,×××,×××,×××,,,營業(yè)外支出,×××,,余：利潤 總額,營業(yè)外收入,余：虧損額,投資收益,,,×××,,126,3、所得稅及稅后利潤的確定,（1）所得稅的計算 應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額 所得稅稅率,（2）設(shè)置“所得稅費用”賬戶,127,（3）所得稅會計處理,①期末按規(guī)定稅率計算出企業(yè)應(yīng)納所得稅額時，應(yīng)記為：,借：所得稅費用 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅,②實際向稅務(wù)部門交納所得稅時，應(yīng)記為：,借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款,③期末結(jié)轉(zhuǎn)所得稅數(shù)額時，應(yīng)記為：,借：本年利潤 貸：所得稅費用,128,,,本年利潤,,,,,,,,,,,主營業(yè)務(wù)成本,銷售費用,營業(yè)稅金及附加,其他業(yè)務(wù)成本,管理費用,,,,,主營業(yè)務(wù)收入,其他業(yè)務(wù)收入,,,結(jié)轉(zhuǎn)收入,,結(jié)轉(zhuǎn)支出,×××,×××,×××,×××,×××,×××,×××,×××,,余：利潤 總額,,,,,,,所得稅費用,×××,,,,余：凈利潤,,,,129,三、利潤分配的核算,1、稅后利潤分配的內(nèi)容,（1）支付各種稅收滯納金和罰款。 （2）彌補(bǔ)以前年度的虧損。 （3）提取法定盈余公積金。按稅后利潤的10%提取，用于彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本等。 （4）提取任意盈余公積金。 （5）向投資者分配利潤。,130,2、應(yīng)設(shè)置的主要賬戶,（1）利潤分配 （2）盈余公積 （3）應(yīng)付股利,131,,提取盈余公積,,應(yīng)付利潤,,未分配利潤,（1）利潤分配 （2）盈余公積 （3）應(yīng)付股利,132,（1）利潤分配 （2）盈余公積—法定盈余公積 —任意盈余公積 （3）應(yīng)付股利,用途：核算企業(yè)從凈利潤中提取盈余公積和盈余公積使用情況的賬戶。 性質(zhì)：所有者權(quán)益類。 結(jié)構(gòu)：如下所示。,133,（1）利潤分配 （2）盈余公積 （3）應(yīng)付股利,用途：核算企業(yè)確定分配尚未支付的現(xiàn)金股利或利潤的賬戶。 性質(zhì)：負(fù)債類。 結(jié)構(gòu)：如下所示。,134,3、會計處理,（2）提取盈余公積時：,借：利潤分配—提取盈余公積 貸：盈余公積—法定盈余公積 —任意盈余公積,例：企業(yè)按稅后凈利潤的10%提取法定盈余公積金42 000元，提取任意盈余公積21 000元。,63 000,42 000,21 000,（1）年末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”420 000元，記為：,借：本年利潤 貸：利潤分配—未分配利潤,420 000,420 000,135,（4）年末，結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配明細(xì)賬時，記為,借：利潤分配 — 未分配利潤 貸：利潤分配 — 提取盈余公積 — 應(yīng)付利潤,263 000,63 000,200 000,（3）向投資者分配利潤時：,借：利潤分配—應(yīng)付利潤 貸：應(yīng)付股利,200 000,200 000,例：經(jīng)董事會批準(zhǔn)，企業(yè)決定向投資者分配利潤200 000元。,136,,盈余公積 ——法定盈余公積,盈余公積 ——任意盈余公積,,應(yīng)付股利,利潤分配 ——提取盈余公積,,,,,本年利潤,利潤分配 ——未分配利潤,,,余： 420 000,42 000,余： 22 000,21 000,200 000,200 000,63 000,200 000,420 000,420 000,263 000,利潤分配 ——應(yīng)付利潤,63 000,,,,,余：179 000,,,,,,,,,,137,小結(jié),1、工業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)包括：籌資、供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售、利潤形成和分配。 2、投入資本的核算設(shè)置賬戶：實收資本（股本）、資本公積、銀行存款、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。 3、短期借款、長期借款、應(yīng)付債券等業(yè)務(wù)的核算。 4、月末將銀行存款日記賬與銀行對賬單核對，如存在差異，需編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。 5、設(shè)置“固定資產(chǎn)、累計折舊、在建工程、固定資產(chǎn)清理” 等賬戶，進(jìn)行固定資產(chǎn)的核算 。 6、材料采購的實際成本法和計劃成本法。,138,7、應(yīng)設(shè)置“生產(chǎn)成本、制造費用、庫存商品、應(yīng)付職工薪酬、累計折舊”等賬戶核算產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)。 8、銷售業(yè)務(wù)賬戶：主營業(yè)務(wù)收入、銷售費用、營業(yè)稅金及附加、主營業(yè)務(wù)成本、應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款等。 9、利潤的計算：營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤。 10、賬結(jié)法下?lián)p益類賬戶、本年利潤、利潤分配的關(guān)系。,139,實驗二,實驗名稱：工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 實驗?zāi)康模?通過本實驗，掌握工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及各項業(yè)務(wù)的會計處理內(nèi)容。 實驗內(nèi)容與步驟：運用所學(xué)的知識分析珠江公司的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并編制珠江公司各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計分錄，接著對本次實驗進(jìn)行分析總結(jié)。 實驗分析報告：寫出各筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計分錄，以及學(xué)習(xí)本章內(nèi)容的感想、體會。,140,