會計科目分類明細(xì)表及借貸方法科目使用說明.doc

.資產(chǎn)類 + 寫借方 寫貸方負(fù)債類 + 寫貸方 寫借方1庫存現(xiàn)金貨幣資產(chǎn)1短期借款流動負(fù)債2銀行存款2應(yīng)付票據(jù)4交易性金融資金3應(yīng)付賬款5應(yīng)收票據(jù)債權(quán)4預(yù)收賬款6應(yīng)收賬款5應(yīng)付職工薪酬7預(yù)付賬款6應(yīng)交稅費8應(yīng)收股利7應(yīng)付利息9應(yīng)收利息8應(yīng)付股利10其他應(yīng)收款9其他應(yīng)付款*11壞賬準(zhǔn)備10長期借款長期或非流動12材料采購11長期應(yīng)付款13在途物資12應(yīng)付債券14原材料所有者權(quán)益 + 寫貸方 寫借方15材料成本差異1實收資本16庫存商品2資本公積*17商品進(jìn)銷差價3盈利公積18委托加工物資4本年利潤19周轉(zhuǎn)材料5利潤分配*20存貨跌價準(zhǔn)備損益類 21持有至到期投資1主營業(yè)務(wù)收入收入類：+ 寫貸方 寫借方23長期股權(quán)投資2其他業(yè)務(wù)收入24固定資產(chǎn)3公允價值變動損益*25累計折舊4投資收益*26固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備5營業(yè)外收入27在建工程6主營業(yè)務(wù)成本費用類：+ 寫借方 寫貸方28固定資產(chǎn)清理7營業(yè)稅金及附件29工程物資8銷售費用30無形資產(chǎn)9管理費用31累計攤銷10財務(wù)管理*32無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備11資產(chǎn)減值損失33長期待攤費用12營業(yè)外支出34待處理財產(chǎn)損益13所得稅費用成本類+ 寫借方 寫貸方*14以前年度損益調(diào)整 1生產(chǎn)成本15其他業(yè)務(wù)成本 2制造成本資產(chǎn)+費用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入3勞務(wù)成本 +寫借方 +寫貸方4研發(fā)支出 -寫貸方 -寫借方會計科目分類明細(xì)表及借貸方法累計折舊是固定資產(chǎn)的備抵賬戶，固定資產(chǎn)的使用過程所耗的和凈殘值，因此累計折舊一般都在貸方，表示固定資產(chǎn)的減少，而累計折舊他反映在資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)這邊，這個科目就設(shè)在固定資產(chǎn)的下面，固定只產(chǎn)原值減去累計折舊就是固定資產(chǎn)的凈值  備抵賬戶，是用來抵減被調(diào)整賬戶余額，以求得被調(diào)整賬戶實際余額的賬戶。其調(diào)整方式，可用下列計算公式表示： 被調(diào)整賬戶余額調(diào)整賬戶余額被調(diào)整賬戶的實際余額 因此，被調(diào)整賬戶的余額與備抵賬戶的余額一定是相反的方向：如果被調(diào)整賬戶的余額在借方，則備抵賬戶的余額一定在貸方；反之亦然。 備抵賬戶，按照被調(diào)整賬戶的性質(zhì)，又可分為資產(chǎn)備抵賬戶和權(quán)益?zhèn)涞仲~戶兩類。存貨跌價準(zhǔn)備是存貨（包括原材料、庫存商品、等科目）的備抵科目。除此之外，在企業(yè)會計中，主要備抵科目還包括有： 1.壞帳準(zhǔn)備，是應(yīng)收帳款和其他應(yīng)收款科目的備抵科目 2.短期投資跌價準(zhǔn)備，是短期投資科目的備抵科目 3.長期投資減值準(zhǔn)備，是長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資科目的備抵科目 4.累計折舊，是固定資產(chǎn)科目的備抵科目 5.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，是固定資產(chǎn)科目的備抵科目 6.在建工程減值準(zhǔn)備，是在建工程科目的備抵科目 7.無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，是無形資產(chǎn)科目的備抵科目 8.委托貸款減值準(zhǔn)備，是委托貸款科目的其他明細(xì)科目的備抵科目抵減（備抵）賬戶： 是用來抵減被調(diào)整賬戶的余額，以求得被調(diào)整賬戶實際余額的賬戶。其調(diào)整方式如下列公式所示： 被調(diào)整賬 抵減賬 被調(diào)整賬戶（經(jīng)濟(jì)事項） 戶余額 戶余額 = 實際余額 抵減（備抵）賬戶包括:累計折舊,利潤分配及八個減值準(zhǔn)備賬戶. 其特點是: 1.與被調(diào)整賬戶余額方向正好相反,如固定資產(chǎn)賬戶(被調(diào)整賬戶)余額在借方,累計折舊賬戶(備抵賬戶)余額就在貸方;本年利潤（被調(diào)整賬戶）余額在貸方,利潤分配（調(diào)整賬戶）余額就在借方. 2.與被調(diào)整賬戶相互聯(lián)系、相互依存。 3.二者反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同。備抵賬戶是用來抵減被調(diào)整帳戶的余額的一種帳戶。此帳戶主要是為了計算相應(yīng)被調(diào)整的帳戶的凈額而存在的。如被調(diào)整帳戶（a)的正常余額為為借方，a的凈額=a的借方余額-a的備抵帳戶（b)的貸方余額。（若b的余額也在借方，則為a-負(fù)b，即a+b）。最常見的備抵帳戶是所計提的8項減值準(zhǔn)備帳戶。2014年新會計準(zhǔn)則常用會計科目表經(jīng)典注釋整理【最全】（紅色代表你們現(xiàn)在不會用到的不用去看去理解。紅色的有一些是初級和中級還有注冊會計師才會用到的東西）一、資產(chǎn)類1001 庫存現(xiàn)金 企業(yè)的庫存現(xiàn)金。企業(yè)有內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用金的，可以單獨設(shè)置“備用金”科目。期末借方余額，反映企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金。1002 銀行存款 企業(yè)存入銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項。銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等，在“其他貨幣資金”科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)存在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項。1012 其他貨幣資金 企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。期末借方余額，反映企業(yè)持有的其他貨幣資金。1101 交易性金融資產(chǎn) 企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價值。企業(yè)持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，也在本科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價值。1121 應(yīng)收票據(jù) 企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票。期末借方余額，反映企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面金額。1122 應(yīng)收賬款 企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動而應(yīng)該收取的款項。因銷售商品、提供勞務(wù)等而采用遞延方式收取合同或者協(xié)議價款、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，在“長期應(yīng)收款”科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；期末貸方余額，放映企業(yè)預(yù)收的賬款。1123 預(yù)付賬款 企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項。預(yù)付款項情況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)付的款項直接計入“應(yīng)付賬款”科目。企業(yè)進(jìn)行在建工程而預(yù)付的工程價款，也在本科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)預(yù)付的款項；期末貸方余額，反映企業(yè)尚未補付的款項。1131 應(yīng)收股利 企業(yè)應(yīng)該收取的現(xiàn)金股利或者其他單位分配的利潤。期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的現(xiàn)金股利或者利潤。1132 應(yīng)收利息 企業(yè)的交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)等等應(yīng)該收取的利息。企業(yè)購入的一次還本付息的持有至到期投資在持有期間所取得的利息，在“持有至到期投資”科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的利息。1221 其他應(yīng)收款 企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、長期應(yīng)收款等等以外的其他各種應(yīng)收、暫付的款項。期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款項。1231 壞賬準(zhǔn)備 企業(yè)應(yīng)收款項的壞賬準(zhǔn)備。期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備。1321 代理業(yè)務(wù)資產(chǎn) 企業(yè)因不承擔(dān)風(fēng)險的代理業(yè)務(wù)而形成的資產(chǎn)，包括受托理財業(yè)務(wù)進(jìn)行的證券投資和受托貸款等。企業(yè)采用收取手續(xù)費方式受托代銷的商品，可以將本科目改為“1321 受托代銷商品”科目。期末借方余額，放映企業(yè)代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)的價值。1401 材料采購 企業(yè)采用計劃成本進(jìn)行材料日常核算而購入的材料的采購成本。采用實際成本進(jìn)行材料日常核算而購入的材料的采購成本，在“在途物資”科目核算。委托外單位加工材料、商品的加工成本，在“委托加工物資”科目核算。購入的工程用材料，在“工程物資”科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)在途材料的采購成本。1402 在途物資 企業(yè)采用實際成本（或者進(jìn)價）進(jìn)行材料、商品等物資日常核算、貨款已付但尚未驗收入庫的在途物資的采購成本。期末借方余額，反映企業(yè)在途材料、商品等物資的采購成本。1403 原材料 企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等的計劃成本或者實際成本。收到來料加工裝配業(yè)務(wù)的原料、零件等，應(yīng)當(dāng)設(shè)置備查簿進(jìn)行登記。期末借方余額，反映企業(yè)庫存材料的計劃成本或者實際成本。1404 材料成本差異 企業(yè)采用計劃成本進(jìn)行日常核算的材料的計劃成本與實際成本的差額。企業(yè)也可以在“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料”等科目設(shè)置“成本差異”明細(xì)科目。期末借方余額，反映企業(yè)庫存材料等的實際成本大于計劃成本的差異；期末貸方余額，反映企業(yè)庫存材料等的實際成本小于計劃成本的差異。1405 庫存商品 企業(yè)庫存的各種商品的實際成本（或者進(jìn)價）或者計劃成本（或者售價），包括庫存產(chǎn)成品、外購商品、存放在門市部準(zhǔn)備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等。接受來料加工制造的代制品、為外單位加工修理的代修品，在制造、修理完成而驗收入庫之后，視同企業(yè)的產(chǎn)成品，也通過本科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)庫存商品的實際成本（或者進(jìn)價）或者計劃成本（或者售價）。1406 發(fā)出商品 企業(yè)未滿足收入確認(rèn)條件但已經(jīng)發(fā)出的商品的實際成本（或者進(jìn)價）或者計劃成本（或者售價）。采用支付手續(xù)費方式委托其他單位代銷的商品，也可以單獨設(shè)置“委托代銷商品”科目。期末借方余額，反映企業(yè)發(fā)出的商品的實際成本（或者進(jìn)價）或者計劃成本（或者售價）。1407 商品進(jìn)銷差價 企業(yè)采用售價進(jìn)行日常核算的商品的售價與進(jìn)價之間的差額。期末貸方余額，反映企業(yè)庫存商品的商品進(jìn)銷差價。1408 委托加工物資 企業(yè)委托外單位加工的各種材料、商品等物資的實際成本。期末借方余額，反映企業(yè)委托外單位加工但尚未完成的物資的實際成本。1411 周轉(zhuǎn)材料 企業(yè)周轉(zhuǎn)材料的計劃成本或者實際成本，包括包裝物、低值易耗品，以及企業(yè)（建造承包商）的鋼模板、木模板、腳手架等。企業(yè)的包裝物、低值易耗品，也可以單獨設(shè)置“包裝物”、“低值易耗品”科目。期末借方余額，反映企業(yè)在庫周轉(zhuǎn)材料的計劃成本或者實際成本以及在用周轉(zhuǎn)材料的攤余價值。1461 融資租賃資產(chǎn) 企業(yè)（租賃）為開展融資租賃業(yè)務(wù)而取得的資產(chǎn)的成本。期末借方余額，反映企業(yè)融資租賃資產(chǎn)的成本。1471 存貨跌價準(zhǔn)備 企業(yè)存貨的跌價準(zhǔn)備。期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的存貨跌價準(zhǔn)備。1501 持有至到期投資 企業(yè)持有至到期投資的攤余成本。期末借方余額，反映企業(yè)持有至到期投資的攤余成本。1502 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 企業(yè)持有至到期投資的減值準(zhǔn)備。期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的持有至到期投資減值準(zhǔn)備。1503 可供出售金融資產(chǎn) 企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價值，包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資等金融資產(chǎn)?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)發(fā)生減值的，可以單獨設(shè)置“可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目。期末借方余額，反映企業(yè)可供出售金融資產(chǎn)的公允價值。1511 長期股權(quán)投資 企業(yè)持有的采用成本法和權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資。期末借方余額，反映企業(yè)長期股權(quán)投資的價值。1512 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 企業(yè)長期股權(quán)投資的減值準(zhǔn)備。期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。1521 投資性房地產(chǎn) 企業(yè)采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)的成本。企業(yè)采用公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)的，也通過本科目核算。采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)的累計折舊或者累計攤銷，可以單獨設(shè)置“投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷）”科目，比照“累計折舊”等科目進(jìn)行處理。采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)發(fā)生減值的，可以單獨設(shè)置“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，比照“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等科目處理。期末借方余額，反映企業(yè)采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)的成本或者采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)的公允價值。1531 長期應(yīng)收款 企業(yè)的長期應(yīng)收款項，包括融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收款項、采用遞延方式具有融資性質(zhì)的銷售商品和提供勞務(wù)等產(chǎn)生的應(yīng)收款項等。實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益，也通過本科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的長期應(yīng)收款。1532 未實現(xiàn)融資收益 企業(yè)分期計入租賃收入或者利息收入的未實現(xiàn)融資收益。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未轉(zhuǎn)入當(dāng)期收益的未實現(xiàn)融資收益。1601 固定資產(chǎn) 企業(yè)持有的固定資產(chǎn)的原價。建造承包商的臨時設(shè)施，以及企業(yè)購置計算機(jī)硬件所附帶的、未單獨計價的軟件，也通過本科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)固定資產(chǎn)的原價。1602 累計折舊 企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊。期末貸方余額，反映企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊額。1603 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 企業(yè)固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。1604 在建工程 企業(yè)的基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出。在建工程發(fā)生減值的，可以單獨設(shè)置“在建工程減值準(zhǔn)備”科目，比照“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目進(jìn)行處理。期末借方余額，反映企業(yè)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程的成本。1605 工程物資 企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的成本，包括工程用材料、尚未安裝的設(shè)備以及為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工器具等。工程物資發(fā)生減值的，可以單獨設(shè)置“工程物資減值準(zhǔn)備”科目，比照“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目進(jìn)行處理。期末借方余額，反映企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的成本。1606 固定資產(chǎn)清理 企業(yè)因出售、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等原因而轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)的價值以及在清理過程中發(fā)生的費用等。期末借方余額，反映企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損失。1611 未擔(dān)保余值 企業(yè)（租賃）采用融資租賃方式租出資產(chǎn)的未擔(dān)保余值。未擔(dān)保余值發(fā)生減值的，可以單獨設(shè)置“未擔(dān)保余值減值準(zhǔn)備”科目。期末借方余額，反映企業(yè)融資租出資產(chǎn)的未擔(dān)保余值。1701 無形資產(chǎn) 企業(yè)持有的無形資產(chǎn)的成本，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。期末借方余額，反映企業(yè)無形資產(chǎn)的成本。（不包含商譽）1702 累計攤銷 企業(yè)對使用壽命有限的無形資產(chǎn)計提的累計攤銷。期末貸方余額，反映企業(yè)無形資產(chǎn)的累計攤銷額。1703 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 企業(yè)無形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。1711 商譽 企業(yè)合并中形成的商譽的價值。商譽發(fā)生減值的，可以單獨設(shè)置“商譽減值準(zhǔn)備”科目，比照“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目進(jìn)行處理。期末借方余額，反映企業(yè)商譽的價值。1801 長期待攤費用 企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)該由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙抟荒暌陨系母黜椯M用，如以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。期末借方余額，反映企業(yè)尚未攤銷完畢的長期待攤費用。1811 遞延所得稅資產(chǎn) 企業(yè)確認(rèn)的可抵扣暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。期末借方余額，反映企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。1901 待處理財產(chǎn)損溢 企業(yè)在清查財產(chǎn)的過程中查明的各種財產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損的價值。物資在運輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也通過本科目核算。企業(yè)如果有盤盈固定資產(chǎn)的，應(yīng)該作為前期差錯而記入“以前年度損益調(diào)整”科目。本科目在期末結(jié)賬前處理完畢，無余額。二、負(fù)債類2001 短期借款 企業(yè)向銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限一年以下（含一年）的各種借款。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未償還的短期借款。2101 交易性金融負(fù)債 企業(yè)承擔(dān)的交易性金融負(fù)債的公允價值。企業(yè)持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，也在本科目核算。期末貸方余額，反映企業(yè)承擔(dān)的交易性金融負(fù)債的公允價值。2201 應(yīng)付票據(jù) 企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未到期的商業(yè)匯票的票面金額。2202 應(yīng)付賬款 企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營活動而應(yīng)該支付的款項。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款余額。2203 預(yù)收賬款 企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款項。預(yù)收賬款情況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)收的款項直接計入“應(yīng)收賬款”科目。期末貸方余額，反映企業(yè)預(yù)收的款項；期末借方余額，反映企業(yè)尚未轉(zhuǎn)銷的款項。2211 應(yīng)付職工薪酬 企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)該付給職工的各種薪酬。企業(yè)（外商）按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金，也在本科目核算。期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。2221 應(yīng)交稅費 企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括增值稅、營業(yè)稅、消費稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。企業(yè)代扣代交的個人所得稅等，也通過本科目核算。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費；期末借方余額，反映企業(yè)多交或者尚未抵扣的稅費。2231 應(yīng)付利息 企業(yè)按照合同約定應(yīng)該支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期還本的長期借款、企業(yè)債券等應(yīng)該支付的利息。期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的利息。2232 應(yīng)付股利 企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或者利潤。期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的現(xiàn)金股利或者利潤。2241 其他應(yīng)付款 企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費、長期應(yīng)付款等以外的其他各項應(yīng)付、暫收的款項。期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的其他應(yīng)付款項。2314 代理業(yè)務(wù)負(fù)債 企業(yè)因不承擔(dān)風(fēng)險的代理業(yè)務(wù)而收到的款項，包括受托投資資金、受托貸款資金等。企業(yè)采用收取手續(xù)費方式收到的代銷商品款，可將本科目改為“2314 受托代銷商品款”科目。期末貸方余額，反映企業(yè)收到的代理業(yè)務(wù)資金。2401 遞延收益 企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)該在以后期間計入當(dāng)期損益的政府補助。期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)該在以后期間計入當(dāng)期損益的政府補助。2501 長期借款 企業(yè)向銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限一年以上（不含一年）的各項借款。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未償還的長期借款。2502 應(yīng)付債券 企業(yè)為籌集（長期）資金而發(fā)行的債券的本金和利息。企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)該將負(fù)債和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，分拆后形成的負(fù)債成分在本科目核算。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未償還的長期債券攤余成本。2701 長期應(yīng)付款 企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款項，包括應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費、以分期付款方式購入固定資產(chǎn)等發(fā)生的應(yīng)付款項等。期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的長期應(yīng)付款項。2702 未確認(rèn)融資費用 企業(yè)應(yīng)當(dāng)分期計入利息費用的未確認(rèn)融資費用。期末借方余額，反映企業(yè)未確認(rèn)融資費用的攤余價值。2711 專項應(yīng)付款 企業(yè)取得政府作為企業(yè)所有者投入的具有專項或者特定用途的款項。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未轉(zhuǎn)銷的專項應(yīng)付款。2801 預(yù)計負(fù)債 企業(yè)確認(rèn)的對外提供擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)、虧損性合同等預(yù)計負(fù)債。期末貸方余額，反映企業(yè)已確認(rèn)但尚未支付的預(yù)計負(fù)債。2901 遞延所得稅負(fù)債 企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債。期末貸方余額，反映企業(yè)已確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債。四、所有者權(quán)益類4001 實收資本 企業(yè)接受的投資者投入的實收資本。股份有限公司應(yīng)該將本科目改為“4001 股本”科目。企業(yè)收到的投資者的出資超過其在注冊資本或者股本中所占份額的部分，作為資本溢價或者股本溢價，在“資本公積”科目核算。期末貸方余額，反映企業(yè)實收資本或者股本的金額。4002 資本公積 企業(yè)收到的投資者的出資額超出其在注冊資本或者股本中所占份額的部分。直接計入所有者權(quán)益的利得和損失，也通過本科目核算。期末貸方余額，反映企業(yè)的資本公積。4101 盈余公積 企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積。期末貸方余額，反映企業(yè)的盈余公積。4103 本年利潤 企業(yè)當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤（或者發(fā)生的凈虧損）。年度終了，余額轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，無余額。4104 利潤分配 企業(yè)利潤的分配（或者虧損的彌補）和歷年分配（或者彌補）后的余額。年度終了，“利潤分配未分配利潤”科目的余額，反映企業(yè)的未分配利潤（或者未彌補虧損）。4201 庫存股 企業(yè)收購、轉(zhuǎn)讓或者注銷的本公司的股份的金額。期末借方余額，反映企業(yè)持有的尚未轉(zhuǎn)讓或者注銷的本公司的股份的金額。五、成本類5001 生產(chǎn)成本 企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)而發(fā)生的各項生產(chǎn)成本，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（產(chǎn)成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等。期末借方余額，反映企業(yè)尚未加工完成的在產(chǎn)品的成本。5101 制造費用 企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用。企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用，在“管理費用”科目核算。本科目分配計入有關(guān)成本核算對象，期末無余額。5201 勞務(wù)成本 企業(yè)對外提供勞務(wù)而發(fā)生的成本。期末借方余額，反映企業(yè)尚未完成或者尚未結(jié)轉(zhuǎn)的勞務(wù)成本。5301 研發(fā)成本 企業(yè)進(jìn)行研究與開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項支出。期末借方余額，反映企業(yè)正在進(jìn)行的無形資產(chǎn)研究開發(fā)項目滿足資本化條件的支出。六、損益類6001 主營業(yè)務(wù)收入 企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)實現(xiàn)的收入。期末,余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”，無余額。6041 租賃收入 企業(yè)（租賃）確認(rèn)的租賃收入。期末，余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，無余額。6051 其他業(yè)務(wù)收入 企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料、用材料進(jìn)行非貨幣性交換（非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量）或者債務(wù)重組等實現(xiàn)的收入。期末，余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，無余額。6101 公允價值變動損益 企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債，以及采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具、套期保值業(yè)務(wù)等的公允價值變動而形成的應(yīng)計入當(dāng)期損益的利得或者損失。指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或者金融負(fù)債的公允價值變動形成的應(yīng)計入當(dāng)期損益的利得或者損失，也在本科目核算。期末，余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，無余額。6111 投資收益 企業(yè)確認(rèn)的投資收益或者投資損失。期末，余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，無余額。6301 營業(yè)外收入 企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外收入，主要包括非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。期末，余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，無余額。6401 主營業(yè)務(wù)成本 企業(yè)確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。期末，余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，無余額。6402 其他業(yè)務(wù)成本 企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或者攤銷額等。除主要業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動發(fā)生的相關(guān)稅費，在“營業(yè)稅金及附加”科目核算。采用成本模式計量投資性房地產(chǎn)的，其投資性房地產(chǎn)計提的折舊額或者攤銷額，也通過本科目核算。期末，余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，無余額。6403 營業(yè)稅金及附加 企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費附加等相關(guān)稅費。房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在“管理費用”科目核算，但與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅、土地使用稅在本科目核算。期末，余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，無余額。6601 銷售費用 企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用，包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點、售后服務(wù)網(wǎng)點等）的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用。企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費用的后續(xù)支出，也在本科目核算。期末，余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，無余額。6602 管理費用 企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)該由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費（包括行政管理部門職工工資及福利費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等）、工會經(jīng)費、董事會費（包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等）、聘請中介機(jī)構(gòu)費、咨詢費（含顧問費）、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、礦產(chǎn)資源補償費、研究費用、排污費等。企業(yè)（商品流通）管理費用不多的，可以不設(shè)置本科目，本科目的核算內(nèi)容可以并入“銷售費用”科目核算。企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出，也在本科目核算。期末，余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，無余額。6603 財務(wù)費用 企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或者收到的現(xiàn)金折扣等。為購建或者生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)而發(fā)生的應(yīng)予資本化的借款費用，在“在建工程”、“制造費用”等科目核算。期末，余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，無余額。6701 資產(chǎn)減值損失 企業(yè)因計提各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。期末，余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，無余額。6711 營業(yè)外支出 企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出，包括非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。期末，余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，無余額。6801 所得稅費用 企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)該從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用。期末，余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，無余額。6901 以前年度損益調(diào)整 企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項。期末，余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，無余額。27可編輯修改