中級(jí)會(huì)計(jì)習(xí)題.doc

.可編輯修改，可打印別找了你想要的都有！ 精品教育資料全冊(cè)教案，試卷，教學(xué)課件，教學(xué)設(shè)計(jì)等一站式服務(wù)全力滿足教學(xué)需求，真實(shí)規(guī)劃教學(xué)環(huán)節(jié)最新全面教學(xué)資源，打造完美教學(xué)模式第一章資產(chǎn)第一節(jié) 貨幣資金一、本節(jié)主要關(guān)注點(diǎn)1.資產(chǎn)的特征2.現(xiàn)金的清查3.銀行存款的核對(duì)4.其他貨幣資金的內(nèi)容二、例題講解【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，不符合資產(chǎn)會(huì)計(jì)要素定義的是（）。A.發(fā)出商品B.委托加工物資C.盤虧的固定資產(chǎn)D.尚待加工的半成品【答案】C【解析】“盤虧的固定資產(chǎn)”預(yù)期不會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，不屬于企業(yè)的資產(chǎn)?！纠}·單選題】企業(yè)現(xiàn)金清查中，經(jīng)檢查仍無法查明原因的現(xiàn)金短款，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入（）。A.管理費(fèi)用B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C.沖減營(yíng)業(yè)外收入D.營(yíng)業(yè)外支出【答案】A【解析】無法查明原因的現(xiàn)金短款經(jīng)批準(zhǔn)后要計(jì)入管理費(fèi)用；無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。【例題·判斷題】對(duì)于銀行已經(jīng)入賬而企業(yè)尚未入賬的未達(dá)賬項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”編制自制憑證予以入賬。（）【答案】×【解析】對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)整，銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對(duì)賬目，并不能作為調(diào)節(jié)銀行存款賬面余額的原始憑證。【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，使得企業(yè)銀行存款日記賬余額會(huì)大于銀行對(duì)賬單余額的是（）。A.企業(yè)開出支票，對(duì)方未到銀行兌現(xiàn)B.銀行誤將其他公司的存款記入本企業(yè)銀行存款賬戶C.銀行代扣水電費(fèi)，企業(yè)尚未接到通知D.銀行收到委托收款結(jié)算方式下結(jié)算款項(xiàng)，企業(yè)尚未收到通知【答案】C【解析】企業(yè)開出支票，對(duì)方未到銀行兌現(xiàn)，使企業(yè)銀行存款日記賬的現(xiàn)金減少，但未影響銀行對(duì)賬單的余額；銀行誤將其他公司的存款記入本企業(yè)銀行存款賬戶，使銀行對(duì)賬單的余額增加，企業(yè)銀行存款日記賬的余額未受影響；銀行代扣水電費(fèi)，企業(yè)尚未接到通知，使銀行對(duì)賬單的余額減少，但未影響銀行存款日記賬的余額，企業(yè)銀行存款日記賬余額會(huì)大于銀行對(duì)賬單余額；銀行收到委托收款結(jié)算方式下結(jié)算款項(xiàng)，企業(yè)尚未收到通知，使銀行對(duì)賬單的余額增加，但未影響企業(yè)銀行存款日記賬的余額?！纠}·單選題】下列各項(xiàng)中不會(huì)引起其他貨幣資金發(fā)生變動(dòng)的是（）。（2013年）A.企業(yè)銷售商品收到商業(yè)匯票B.企業(yè)用銀行本票購買辦公用品C.企業(yè)將款項(xiàng)匯往外地開立采購專業(yè)賬戶D.企業(yè)為購買基金將資金存入在證券公司指定銀行開立賬戶【答案】A【解析】A選項(xiàng)商業(yè)匯票在“應(yīng)收票據(jù)”核算，不會(huì)引起其他貨幣資金發(fā)生變動(dòng)。B、C、D分別通過銀行本票、銀行匯票、存出投資款核算，屬于其他貨幣資金。第二節(jié) 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)一、本節(jié)主要關(guān)注點(diǎn)1.應(yīng)收票據(jù)的內(nèi)容2.應(yīng)收賬款的內(nèi)容3.其他應(yīng)收款的內(nèi)容4.應(yīng)收款項(xiàng)減值二、例題講解【例題·多選題】根據(jù)承兌人不同，商業(yè)匯票分為（）。A.商業(yè)承兌匯票B.銀行承兌匯票C.銀行本票D.銀行匯票【答案】AB【解析】根據(jù)承兌人不同商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票?！纠}·單選題】下列各項(xiàng)中，在確認(rèn)銷售收入時(shí)不影響應(yīng)收賬款入賬金額的是（）。（2012年）A.銷售價(jià)款B.增值稅銷項(xiàng)稅額C.現(xiàn)金折扣D.銷售產(chǎn)品代墊的運(yùn)雜費(fèi)【答案】C【解析】我國(guó)會(huì)計(jì)核算采用總價(jià)法，應(yīng)收賬款的入賬金額包含銷售價(jià)款、增值稅銷項(xiàng)稅額、銷售產(chǎn)品代墊的運(yùn)雜費(fèi)等。發(fā)生的現(xiàn)金折扣，在發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，不影響應(yīng)收賬款的入賬金額。【例題·單選題】某企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為1000萬元，增值稅稅額為170萬元，銷售商品為客戶代墊運(yùn)輸費(fèi)5萬元，全部款項(xiàng)已辦妥托收手續(xù)。該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收賬款為（）萬元。（2013年）A.1000B.1005C.1170D.1175【答案】D【解析】企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收賬款的金額=1000+170+5=1175（萬元）?！纠}·多選題】下列事項(xiàng)中，通過“其他應(yīng)收款”科目核算的有（）。A.賒銷商品貨款B.應(yīng)收的出租包裝物租金C.存出保證金D.企業(yè)代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)【答案】BC【解析】選項(xiàng)A和D通過“應(yīng)收賬款”科目核算?！纠}·單選題】2012年12月初，某企業(yè)“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為6萬元。12月31日“應(yīng)收賬款”科目借方余額為100萬元，經(jīng)減值測(cè)試，該企業(yè)應(yīng)收賬款預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為95萬元。該企業(yè)2012年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額為（）萬元。（2013年）A.-1B.1C.5D.11【答案】A【解析】期末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=100-95-6=-1（萬元）。第三節(jié) 交易性金融資產(chǎn)一、本節(jié)主要關(guān)注點(diǎn)1.交易性金融資產(chǎn)的取得2.交易性金融資產(chǎn)的持有3.交易性金融資產(chǎn)的出售二、例題講解【例題·單選題】2012年11月1日，甲公司購入乙公司股票50萬股作為交易性金融資產(chǎn)，支付價(jià)款400萬元，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元。另支付相關(guān)交易稅費(fèi)8萬元。該交易性金融資產(chǎn)的入賬金額為（）萬元。（2013年）A.380B.388C.400D.408【答案】A【解析】交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=400-20=380萬元，交易性金融資產(chǎn)取得時(shí)發(fā)生的相關(guān)交易稅費(fèi)計(jì)入投資收益?！纠}·單選題】下列各項(xiàng)中，關(guān)于交易性金融資產(chǎn)表述不正確的是（）。（2012年）A.取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入投資收益B.資產(chǎn)負(fù)債表日交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面余額的差額計(jì)入當(dāng)期損益C.收到交易性金額資產(chǎn)購買價(jià)款中已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息計(jì)入當(dāng)期損益D.出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)應(yīng)將其公允價(jià)值與賬面余額之間的差額確認(rèn)為投資收益【答案】C【解析】選項(xiàng)C，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收利息”科目，不影響當(dāng)期損益。【例題·單選題】甲公司2013年1月1日購入面值為2000萬元，年利率為4%的A債券。取得時(shí)支付價(jià)款2080萬元（含已到付息期尚未發(fā)放的利息80萬元），另支付交易費(fèi)用10萬元，甲公司將該項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2013年1月5日，收到購買時(shí)價(jià)款中所含的利息80萬元。2013年12月31日，A債券的公允價(jià)值為2120萬元。2014年1月5日，收到A債券2013年度的利息80萬元。2014年4月20日，甲公司出售A債券,售價(jià)為2160萬元。甲公司從購入債券至出售A債券累計(jì)確認(rèn)的投資收益的金額為（）萬元。A.240B.230C.160D.150【答案】B【解析】甲公司2013年購入債券時(shí)確認(rèn)的投資收益為-10萬元，2013年12月31日由于應(yīng)收利息確認(rèn)的投資收益=2000×4%=80（萬元），出售時(shí)確認(rèn)的投資收益=2160-（2080-80）=160（萬元），累計(jì)確認(rèn)的投資收益=-10+80+160=230（萬元）?；颥F(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出=（80+80+2160）-（2080+10）=230（萬元）。第四節(jié) 存貨一、本節(jié)主要關(guān)注點(diǎn)1.存貨的內(nèi)容2.存貨成本的確定3.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法4.采用計(jì)劃成本核算的賬務(wù)處理5.包裝物的賬務(wù)處理6.低值易耗品的賬務(wù)處理7.委托加工物資的賬務(wù)處理8.毛利率法和售價(jià)金額核算法9.存貨清查10.存貨減值二、例題講解【例題·單選題】某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年4月購入A材料1000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的買價(jià)為300萬元，增值稅稅額為51萬元，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)3萬元，該批A材料在運(yùn)輸途中發(fā)生1%的合理損耗，實(shí)際驗(yàn)收入庫990公斤，在入庫前發(fā)生挑選整理費(fèi)用2萬元。該批入庫A材料的實(shí)際總成本為（）萬元。A.302B.300C.356D.305【答案】D【解析】該批入庫A材料的實(shí)際總成本=300+3+2=305（萬元）。【例題·單選題】某企業(yè)月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本為250萬元，材料成本差異為超支45萬元；當(dāng)月入庫材料的計(jì)劃成本為550萬元，材料成本差異為節(jié)約85萬元；當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本為600萬元。當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料的實(shí)際成本為（）萬元。A.502.5B.570C.630D.697.5【答案】B【解析】本月的材料成本差異率=（45-85）/（250+550）×100%=-5%，則當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異=600×（-5%）=-30（萬元），則當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用的材料的實(shí)際成本=600-30=570（萬元）?！纠}·判斷題】企業(yè)發(fā)出各種材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異可按當(dāng)月材料成本差異率計(jì)算,若發(fā)出材料時(shí)就要確定其實(shí)際成本，則也可按上月材料成本差異率計(jì)算。（）【答案】【例題·單選題】下列各項(xiàng)，不會(huì)引起企業(yè)期末存貨賬面價(jià)值變動(dòng)的是（）。A.結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品成本B.已確認(rèn)銷售收入但尚未發(fā)出商品C.已收到材料但尚未收到發(fā)票賬單D.已收到發(fā)票賬單并付款但尚未收到材料【答案】A【解析】結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品成本，借記“庫存商品”科目，貸記“生產(chǎn)成本”科目，兩者均屬于存貨，因此不會(huì)引起企業(yè)期末存貨賬面價(jià)值變動(dòng)?！纠}·單選題】某企業(yè)采用先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出材料的成本。2014年3月1日結(jié)存A材料200噸，每噸實(shí)際成本為200元；3月4日和3月17日分別購進(jìn)A材料300噸和400噸，每噸實(shí)際成本分別為180元和220元；3月10日和3月27日分別發(fā)出A材料400噸和350噸。A材料月末賬面余額為（）元。A.30000B.30333C.32040D.33000【答案】D【解析】A材料月末結(jié)存數(shù)量為200+300+400-400-350=150（噸）；按先進(jìn)先出法結(jié)算材料成本，月末結(jié)存的150噸A材料均為3月17日購進(jìn)的，則A材料月末賬面余額為150×220=33000（元）?！纠}·判斷題】企業(yè)租入包裝物支付的押金應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。（）（2013年）【答案】×【解析】租入包裝物支付的押金，在“其他應(yīng)收款”核算?！纠}·多選題】下列各項(xiàng)中，關(guān)于周轉(zhuǎn)材料會(huì)計(jì)處理表述正確的有（）。（2012年）A.多次使用的包裝物應(yīng)根據(jù)使用次數(shù)分次進(jìn)行攤銷B.低值易耗品金額較小的可在領(lǐng)用時(shí)一次計(jì)入成本費(fèi)用C.隨同商品銷售出借的包裝物的攤銷額應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用D.隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物取得的收入應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入【答案】ABD【解析】選項(xiàng)C，計(jì)入銷售費(fèi)用?！纠}·單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。該企業(yè)委托其他單位（增值稅一般納稅企業(yè)）加工一批屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的原材料（非金銀首飾），該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。發(fā)出材料的成本為300萬元，支付的不含增值稅的加工費(fèi)為100萬元，支付的增值稅為17萬元，受托方代收代繳的消費(fèi)稅為30萬元。該批原材料已加工完成并驗(yàn)收入庫成本為（）萬元。A.400B.430C.417D.317【答案】A【解析】原材料已加工完成并驗(yàn)收入庫成本=300+100=400（萬元）。【例題·單選題】某企業(yè)存貨的日常核算采用毛利率法計(jì)算發(fā)出存貨成本。該企業(yè)2014年1月份實(shí)際毛利率為30%，本年度2月1日的存貨成本為1100萬元，2月份購入存貨成本為2800萬元，銷售收入為2700萬元。該企業(yè)2月末存貨成本為（）萬元。A.1200B.1800C.2010D.2100【答案】C【解析】銷售毛利=2700×30=810（萬元），2月末存貨成本=1100+2800-（2700-810）=2010（萬元）?！纠}·單選題】某商場(chǎng)庫存商品采用售價(jià)金額核算法進(jìn)行核算。2012年5月初，庫存商品的進(jìn)價(jià)成本為34萬元，售價(jià)總額為45萬元。當(dāng)月購進(jìn)商品的進(jìn)價(jià)成本為126萬元，售價(jià)總額為155萬元。當(dāng)月銷售收入為130萬元。月末結(jié)存商品的實(shí)際成本為（）萬元。（2013年）A.30B.56C.104D.130【答案】B【解析】成本率=（34+126）/（45+155）×100%=80%月末結(jié)存商品的實(shí)際成本=（45+155-130）×80%=56（萬元）【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，企業(yè)可以采用的發(fā)出存貨成本計(jì)價(jià)方法有（）。（2012年）A.先進(jìn)先出法B.移動(dòng)加權(quán)平均法C.個(gè)別計(jì)價(jià)法D.成本與可變現(xiàn)凈值孰低法【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D，不是存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法，而是存貨期末計(jì)量的方法?！纠}·單選題】甲工業(yè)企業(yè)期末“原材料”科目余額為300萬元，“生產(chǎn)成本”科目余額為70萬元，“材料成本差異”科目貸方余額為5萬元，“庫存商品”科目余額為150萬元，“工程物資”科目余額為200萬元。則甲工業(yè)企業(yè)期末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額為（）萬元。A.445B.515C.525D.715【答案】B【解析】“工程物資”項(xiàng)目在資產(chǎn)負(fù)債表中列示為非流動(dòng)資產(chǎn)，不屬于“存貨”項(xiàng)目，所以期末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額=300+70-5+150=515（萬元）?！纠}·單選題】某企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)存貨進(jìn)行期末計(jì)價(jià)，成本與可變現(xiàn)凈值按單項(xiàng)存貨進(jìn)行比較。2014年12月31日，甲、乙、丙三種存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為：甲存貨成本10萬元，可變現(xiàn)凈值8萬元；乙存貨成本12萬元，可變現(xiàn)凈值15萬元；丙存貨成本18萬元，可變現(xiàn)凈值15萬元。甲、乙、丙三種存貨已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備分別為1萬元、2萬元、1.5萬元。假定該企業(yè)只有這三種存貨，2014年12月31日應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額為（）萬元。A.-0.5B.0.5C.2D.5【答案】B【解析】應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額=（10-8）+（18-15）-1-2-1.5=0.5（萬元）?！纠}·多選題】下列與存貨相關(guān)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。（2011年）A.應(yīng)收保險(xiǎn)公司存貨損失賠償款計(jì)入其他應(yīng)收款B.資產(chǎn)負(fù)債表日存貨應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量C.按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的盤盈存貨價(jià)值沖減管理費(fèi)用D.結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本的同時(shí)轉(zhuǎn)銷其已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備【答案】ABCD【解析】四個(gè)選項(xiàng)的說法全部正確。【例題·不定項(xiàng)選擇題】（2013年）甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，原材料按實(shí)際成本核算，2012年12月初，A材料賬面余額90000元，該企業(yè)12月份發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）5月，購入A材料1000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款300000元，增值稅稅額51000元，購入該種材料發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)1000元，發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)4000元（已取得運(yùn)輸發(fā)票），運(yùn)輸過程中發(fā)生合理損耗10千克，材料已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)均已通過銀行付清，運(yùn)輸費(fèi)用的增值稅扣除率7%。（2）15日，委托外單位加工B材料（屬于應(yīng)稅消費(fèi)品），發(fā)出B材料成本70000元，支付加工費(fèi)20000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為3400元，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅為10000元，材料加工完畢驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)均已支付，材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。（3）20日，領(lǐng)用A材料60000元，用于企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)辦公樓的日常維修，購入A材料的支付的相關(guān)增值稅稅額為10200元。（4）31日，生產(chǎn)領(lǐng)用A材料一批，該批材料成本15000元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題：1.材料資料（1），下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入外購原材料實(shí)際成本的是（）。A.運(yùn)輸過程中的合理損耗B.采購過程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)C.增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款D.增值稅發(fā)票上注明的增值稅稅額【答案】ABC【解析】購入材料的實(shí)際成本包括買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗、 入庫前的挑選整理費(fèi)用、購入物資負(fù)擔(dān)的稅金(如關(guān)稅等)和其他費(fèi)用。增值稅發(fā)票上注明的增值稅稅額可以進(jìn)行抵扣不計(jì)入材料成本。2.根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲企業(yè)采購A材料的會(huì)計(jì)處理，結(jié)果正確的是（）。A.記入原材料科目的金額為305000元B.記入原材料科目的金額為304720元C.記入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)）科目的金額為51000元D.記入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)）科目的金額為51280元【答案】BD【解析】甲企業(yè)采購A材料的成本=300000+1000+4000×（1-7%）=304720（元）應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=51000+4000×7%=51280（元）3.根據(jù)資料（2），關(guān)于甲企業(yè)委托加工業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理，正確的是（）。A.收回委托加工物資成本為90000元B.收回委托加工物資的成本為100000元C.受托方代收代繳的消費(fèi)稅10000元應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本D.受托方代收代繳的消費(fèi)稅10000元應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)”科目的借方【答案】AD【解析】委托加工物資繼收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的，按規(guī)定準(zhǔn)予留抵扣，記入“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，不計(jì)在成本中。選項(xiàng)D正確，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；收回委托加工物資的成本=70000+20000=90000（元），選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。4.根據(jù)資料（3），下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)辦公樓日常維修領(lǐng)用A材料會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A.借：銷售費(fèi)用 60000貸：原材料 60000B.借：在建工程 70200貸：原材料 60000應(yīng)交稅-增（進(jìn)轉(zhuǎn)出）10200C.借：銷售費(fèi)用 70200貸：原材料 60000應(yīng)交稅-增（進(jìn)轉(zhuǎn)出）10200D.借：在建工程 60000貸：原材料 60000【答案】C【解析】辦公樓日常維修屬于增值稅的非應(yīng)稅項(xiàng)目，根據(jù)稅法規(guī)定原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，需要轉(zhuǎn)出。選項(xiàng)AD錯(cuò)誤；銷售部門領(lǐng)用的原材料計(jì)入銷售費(fèi)用，選項(xiàng)B錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確。5.根據(jù)期初材料（1）-（4），甲企業(yè)31日A材料結(jié)存成本（）元。A.304800B.31500C.319720D.320000【答案】C【解析】甲企業(yè)31日A材料結(jié)存成本=90000+304720-60000-15000=319720（元）。第五節(jié) 持有至到期投資一、本節(jié)主要關(guān)注點(diǎn)1.持有至到期投資的取得2.持有至到期投資的持有3.持有至到期投資的出售二、例題講解【例題·單選題】2012年1月1日，甲公司購入乙公司當(dāng)月發(fā)行的面值總額為1000萬元的債券，期限為5年，到期一次還本付息。票面利率8%，支付價(jià)款1080萬元，另支付相關(guān)稅費(fèi)10萬元，甲公司將其劃分為持有至到期投資，甲公司應(yīng)確認(rèn)“持有至到期投資利息調(diào)整”的金額為（）。（2013年）A.70B.80C.90D.110【答案】C【解析】借：持有至到期投資成本1000利息調(diào)整90貸：其他貨幣資金1090【例題·單選題】2013年1月1日，甲公司自證券市場(chǎng)購入面值總額為4000萬元的債券。購入時(shí)實(shí)際支付價(jià)款4157.96萬元，另外支付交易費(fèi)用20萬元。該債券發(fā)行日為2013年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5，實(shí)際年利率為4，每年12月31日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，該持有至到期投資2014年12月31日的賬面價(jià)值為（）萬元。A.4124.28B.4137.96C.4145.08D.4110.88【答案】D【解析】該持有至到期投資2013年12月31日的賬面價(jià)值=（4157.96+20）×（1+4%）-4000×5%=4145.08（萬元），2014年12月31日的賬面價(jià)值4145.08×（1+4%）-4000×5%4110.88（萬元）?！纠}·判斷題】處置持有至到期投資時(shí)，應(yīng)將所取得價(jià)款與該投資賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入資本公積。（）【答案】×【解析】應(yīng)計(jì)入投資收益。【例題·判斷題】已計(jì)提減值準(zhǔn)備的持有至到期投資價(jià)值以后又得以恢復(fù)的，應(yīng)當(dāng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)予以轉(zhuǎn)回。轉(zhuǎn)回的金額計(jì)人當(dāng)期損益。（）【答案】第六節(jié) 長(zhǎng)期股權(quán)投資一、本節(jié)主要關(guān)注點(diǎn)1.長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算方法2.采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬務(wù)處理3.采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬務(wù)處理4.長(zhǎng)期股權(quán)投資減值二、例題講解【例題·單選題】A公司于2014年1月1日用貨幣資金從證券市場(chǎng)上購入B公司發(fā)行在外股份的25%，實(shí)際支付價(jià)款2040萬元（含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利40萬元），另支付相關(guān)稅費(fèi)6萬元。A公司2014年1月1日取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為（）萬元。A.2000B.2040C.2046D.2006【答案】D【解析】長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本=（2040-40）+6=2006（萬元）?！纠}·單選題】A公司于2014年1月1日用貨幣資金從證券市場(chǎng)上購入B公司發(fā)行在外股份的25%作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算，實(shí)際支付價(jià)款569萬元，另支付相關(guān)稅費(fèi)1萬元，同日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為2200萬元，所有者權(quán)益總額為2100萬元。A公司2014年1月1日應(yīng)確認(rèn)的損益為（）萬元。A.20B.0C.18D.-20【答案】B【解析】長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本=569+1=570（萬元），大于B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值份額550（2200×25%）萬元。不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資成本，不確認(rèn)損益?！纠}·單選題】某企業(yè)2014年年初購入B公司30%的有表決權(quán)股份，對(duì)B公司能夠施加重大影響，實(shí)際支付價(jià)款200萬元（與享有B公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值的份額相等）。當(dāng)年B公司經(jīng)營(yíng)獲利100萬元，發(fā)放現(xiàn)金股利20萬元，資本公積變動(dòng)使所有者權(quán)益增加30萬元。2014年年末企業(yè)的該項(xiàng)投資賬面余額為（）萬元。A.224B.233C.239D.200【答案】B【解析】采用權(quán)益法核算,投資企業(yè)應(yīng)在取得股權(quán)投資后，按享有的被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)份額調(diào)整投資的賬面價(jià)值，所以該項(xiàng)投資賬面余額=200+（100-20）×30+30×30%=233（萬元）?！纠}·單選題】A公司于2014年1月10日出售一項(xiàng)原采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，該長(zhǎng)期股權(quán)投資出售時(shí)的賬面價(jià)值為2000萬元（成本為1700萬元，損益調(diào)整為200萬元，其他權(quán)益變動(dòng)為100萬元），售價(jià)為2100萬元。A公司出售長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A.100B.200C.300D.0【答案】B【解析】A公司出售長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=（2100-2000）+100=200（萬元）?！纠}·單選題】權(quán)益法下核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，會(huì)導(dǎo)致投資企業(yè)投資收益發(fā)生增減變動(dòng)的是（）。（2013年）A.被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)B.被投資單位提取盈余公積C.收到被投資單位分配現(xiàn)金股利D.收到被投資單位分配股票股利【答案】A【解析】選項(xiàng)A，權(quán)益法下被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)時(shí)，借：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整 ，貸：投資收益；選項(xiàng)B，被投資單位提取盈余公積，不影響被投資單位的所有者權(quán)益，投資企業(yè)不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；選項(xiàng)C，收到被投資單位分配現(xiàn)金股利時(shí)，借：其他貨幣資金，貸：應(yīng)收股利，不影響投資收益；選項(xiàng)D，收到被投資單位分配股票股利，不需要進(jìn)行賬務(wù)處理，應(yīng)當(dāng)在備查簿中登記。【例題·判斷題】長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算，被投資單位除凈損益以外的所有者權(quán)益其他變動(dòng)，投資企業(yè)應(yīng)按其享有份額增加或減少資本公積。（）（2012年）【答案】×【解析】長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算，不隨被投資單位所有者權(quán)益的變動(dòng)而發(fā)生增減變動(dòng)?！纠}·多選題】下列關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。（2011年）A.對(duì)子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用成本法核算B.處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)其已計(jì)提的減值準(zhǔn)備C.成本法下，按被投資方實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)應(yīng)享有的份額確認(rèn)投資收益D.成本法下，按被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利應(yīng)享有的份額確認(rèn)投資收益【答案】ABD【解析】選項(xiàng)C不應(yīng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?！纠}·不定項(xiàng)選擇題】甲公司2012年3月1日2014年1月5日發(fā)生下列與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）甲公司2012年3月1日從證券市場(chǎng)上購入乙公司發(fā)行在外30%的股份并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，從而對(duì)乙公司能夠施加重大影響，實(shí)際支付款項(xiàng)2000萬元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利50萬元），另支付相關(guān)稅費(fèi)10萬元。2012年3月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為6000萬元。（2）2012年3月20日收到現(xiàn)金股利。（3）2012年12月31日乙公司可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值增加使乙公司資本公積增加了134萬元。（4）2012年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬元，其中1月份和2月份共實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬元，假定乙公司資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。（5）2013年3月10日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利150萬元。（6）2013年3月25日，收到現(xiàn)金股利。（7）2013年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)900萬元。（8）2014年1月5日，甲公司將持有乙公司30%的股份對(duì)外轉(zhuǎn)讓6%，收到款項(xiàng)485萬元存入銀行。轉(zhuǎn)讓后持有乙公司24%的股份，對(duì)乙公司仍具有重大影響。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第（1）（3）小題。（答案中的金額單位以萬元表示）（1）關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法核算，下列說法中正確的是（）。A.初始投資成本大于享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額時(shí)，應(yīng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資成本B.被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利，投資方應(yīng)確認(rèn)投資收益C.被投資單位宣告分派股票股利，投資方無需進(jìn)行會(huì)計(jì)處理D.被投資單位將盈余公積轉(zhuǎn)增資本，投資方無需進(jìn)行會(huì)計(jì)處理【答案】CD【解析】長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本大于享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額時(shí)，不應(yīng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資成本，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利，投資方應(yīng)沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。（2）關(guān)于2012年與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄，下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A.2012年3月1日借：長(zhǎng)期股權(quán)投資成本1960應(yīng)收股利50貸：銀行存款2010B.2012年3月20日借：銀行存款50貸：應(yīng)收股利50C.2012年12月31日乙公司可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值增加借：長(zhǎng)期股權(quán)投資其他權(quán)益變動(dòng)40.2（134×30%）貸：資本公積其他資本公積40.2D.2012年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整 240貸：投資收益 240【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D應(yīng)確認(rèn)投資收益=（800-200）×30%=180（萬元），選項(xiàng)D錯(cuò)誤，其余選項(xiàng)正確。（3）關(guān)于2013年和2014年與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄，下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A.2013年3月10日借：應(yīng)收股利45貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整45B.2013年3月25日借：銀行存款45貸：應(yīng)收股利45C.2013年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整 270（900×30%）貸：投資收益 270D.2014年1月5日借：銀行存款 485貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資成本 392損益調(diào)整81其他權(quán)益變動(dòng)8.04投資收益3.96【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D的會(huì)計(jì)分錄如下： 借：銀行存款 485貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資成本392（1960×1/5）損益調(diào)整81（180-45+270）×1/5其他權(quán)益變動(dòng) 8.04（40.2×1/5）投資收益3.96借：資本公積其他資本公積 8.04（40.2×1/5）貸：投資收益8.04其余選項(xiàng)正確。第七節(jié) 可供出售金融資產(chǎn)一、本節(jié)主要關(guān)注點(diǎn)1.可供出售金融資產(chǎn)的取得2.可供出售金融資產(chǎn)的持有3.可供出售金融資產(chǎn)的出售二、例題講解【例題·單選題】2014年1月1日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)購入丙公司面值為200萬元的債券，支付的總價(jià)款為195萬元（其中包括已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息4萬元），另支付相關(guān)交易費(fèi)用1萬元，甲公司將其劃分為可供出售金額資產(chǎn)。該資產(chǎn)入賬對(duì)應(yīng)的“可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整”科目的金額為（）萬元。A.4（借方）B.4（貸方）C.8（借方）D.8（貸方）【答案】D【解析】本題會(huì)計(jì)分錄如下：借：可供出售金融資產(chǎn)成本 200應(yīng)收利息 4貸：銀行存款 196可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整 8從上述分錄可知，“可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整”科目應(yīng)為貸方8萬元，選項(xiàng)D正確?！纠}·單選題】甲公司2014年12月25日支付價(jià)款2040萬元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利60萬元）取得一項(xiàng)股權(quán)投資，另支付交易費(fèi)用10萬元，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2014年12月28日，收到現(xiàn)金股利60萬元。2014年12月31日，該項(xiàng)股權(quán)投資的公允價(jià)值為2105萬元。假定不考慮所得稅等其他因素。甲公司2014年因該項(xiàng)股權(quán)投資應(yīng)直接計(jì)入資本公積的金額為（）萬元。A.55 B.65C.115D.125【答案】C【解析】甲公司2014年因該項(xiàng)股權(quán)投資應(yīng)直接計(jì)入資本公積的金額=2105-（2040+10-60）=115（萬元）?！纠}·單選題】2013年12月1日，A公司從證券市場(chǎng)上購入B公司的股票作為可供出售金融資產(chǎn)。實(shí)際支付款項(xiàng)200萬元（含相關(guān)稅費(fèi)5萬元）。2013年12月31日，該可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為190萬元。2014年3月31日，其公允價(jià)值為150萬元，而且預(yù)計(jì)還會(huì)持續(xù)下跌。假定A公司按季對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告，則A公司2014年3月31日應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失為（）萬元。A.40B.50C.55D.45【答案】B【解析】應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失=200-150=50（萬元），或應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失=（190-150）+（200-190）=50（萬元）。【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理表述正確是有（）。（2013年）A.可供出金融資產(chǎn)處置的凈收益應(yīng)計(jì)入損益收益B.可供出金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利應(yīng)沖減投資成本C.可供出金融資產(chǎn)取得時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入初始投資成本D.可供出金融資產(chǎn)持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)數(shù)應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益【答案】ACD【解析】選項(xiàng)B，可供出金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利計(jì)入投資收益?！纠}·多選題】關(guān)于金融資產(chǎn)的初始計(jì)量，下列說法中正確的有（）。A.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入資本公積B.持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額C.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額D.交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)的交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額【答案】BC【解析】可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)確認(rèn)為投資收益，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。二、例題講解【例題·不定項(xiàng)選擇題】甲公司為上市公司，2013年至2014年對(duì)乙公司股票投資有關(guān)的資料如下：（1）2013年5月20日，甲公司以銀行存款300萬元（其中包含乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利6萬元）從二級(jí)市場(chǎng)購入乙公司10萬股普通股股票，另支付相關(guān)交易費(fèi)用1.8萬元。甲公司將該股票投資劃分為可供出售金融資產(chǎn)。（2）2013年5月27日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利6萬元。（3）2013年6月30日，乙公司股票收盤價(jià)每股26元。（4）2013年7月起，乙公司股票價(jià)格持續(xù)下跌；至12月31日，乙公司股票收盤價(jià)跌至每股20元，甲公司判斷該股票投資已發(fā)生減值。（5）2014年4月26日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利每股0.1元。（6）2014年5月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利1萬元。（7）2014年1月起，乙公司股票價(jià)格持續(xù)上升；至6月30日，乙公司股票收盤價(jià)升至每股25元。（8）2014年12月24日，甲公司以每股28元的價(jià)格在二級(jí)市場(chǎng)售出所持乙公司的全部股票，同時(shí)支付相關(guān)交易費(fèi)用1.68萬元。假定甲公司在每年6月30日和12月31日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)并進(jìn)行減值測(cè)試，不考慮所得稅因素，所有款項(xiàng)均以銀行存款收付。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第（1）（5）小題。（1）關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的初始計(jì)量，下列說法中正確的有（）。A.實(shí)際支付的款項(xiàng)中含有的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)計(jì)入初始成本B.應(yīng)按全部支出確認(rèn)初始成本C.發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入初始成本D.發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入投資收益【答案】C【解析】實(shí)際支付的款項(xiàng)中含有的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利確認(rèn)應(yīng)收股利，選項(xiàng)A和B錯(cuò)誤；發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入初始成本，選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。（2）關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量，下列說法中正確的有（）。A.公允價(jià)值大于初始投資成本計(jì)入資本公積B.公允價(jià)值小于初始投資成本一定計(jì)入資本公積C.持有期間收到被投資單位的現(xiàn)金股利不沖減投資成本D.期末按公允價(jià)值計(jì)量【答案】ACD【解析】公允價(jià)值下降幅度大且非暫時(shí)的，應(yīng)確認(rèn)減值損失，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。（3）根據(jù)資料（1）至（4），下列分錄中正確的有（）。A.2013年5月20日購入股票：借：可供出售金融資產(chǎn)成本 295.8應(yīng)收股利 6貸：銀行存款 301.8B.2013年5月27日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利：借：銀行存款 6貸：應(yīng)收股利 6C.2013年6月30日發(fā)生暫時(shí)性的下跌：借：資本公積其他資本公積35.8貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)35.8 （295.8-260）D.2013年12月31日發(fā)生減值借：資產(chǎn)減值損失95.8貸：資本公積其他資本公積35.8可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備60【答案】ABCD【解析】四筆分錄均正確。（4）根據(jù)資料（5）至（8），下列分錄中正確的有（）。A.2014年4月26日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利：借：應(yīng)收股利 1貸：投資收益 1B.2014年5月10日收到股利：借：銀行存款 1貸：應(yīng)收股利 1C.2014年6月30日公允價(jià)值變動(dòng)：借：可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50 （25-20）×10貸：資本公積其他資本公積50D.2014年12月24日：借：銀行存款278.32（28×10-1.68）可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10公允價(jià)值變動(dòng)35.8貸：可供出售金融資產(chǎn)成本 295.8投資收益 28.32【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D還應(yīng)編制一筆分錄：借：資本公積其他資本公積50貸：投資收益50其他分錄正確。（5）甲公司該項(xiàng)投資對(duì)2013年度和2014年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響額，下列項(xiàng)目中正確的有（）。A.該項(xiàng)投資對(duì)2013年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的影響額為-95.8萬元B.該項(xiàng)投資對(duì)2013年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的影響額為0萬元C.該項(xiàng)投資對(duì)2014年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的影響額為79.32萬元D.該項(xiàng)投資對(duì)2014年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的影響額為29.32萬元【答案】AC【解析】2013年確認(rèn)資產(chǎn)減值損失影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，該項(xiàng)投資對(duì)2013年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的影響額為-95.8萬元，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；該項(xiàng)投資對(duì)2014年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的影響額=1+28.32+50=79.32（萬元），選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。第八節(jié) 固定資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)一、本節(jié)主要關(guān)注點(diǎn)1.固定資產(chǎn)的取得2.固定資產(chǎn)的折舊3.固定資產(chǎn)的后續(xù)支出4.固定資產(chǎn)的處置5.固定資產(chǎn)清查6.固定資產(chǎn)減值7.投資性房地產(chǎn)的范圍8.投資性房地產(chǎn)的取得9.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量10.投資性房地產(chǎn)的處置二、例題講解【例題·單選題】甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，2014年12月20日，甲公司購入一臺(tái)不需要安裝的機(jī)器設(shè)備，價(jià)款200萬元，增值稅34萬元，另支付運(yùn)雜費(fèi)2萬元，包裝費(fèi)1萬元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。甲公司購入設(shè)備時(shí)的入賬價(jià)值為（）萬元。A.200B.202C.203D.237【答案】C【解析】購入設(shè)備的成本=200+2+1=203（萬元）?！纠}·單選題】下列關(guān)于企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（）。（2013年）A.對(duì)管理部門使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用B.對(duì)財(cái)務(wù)部門使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用C.對(duì)生產(chǎn)車間使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用D.對(duì)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用【答案】B【解析】財(cái)務(wù)部門使用固定資產(chǎn)的折舊計(jì)入管理費(fèi)用。【例題·單選題】2009年12月31日，甲公司購入一臺(tái)設(shè)備并投入使用，其成本為25萬元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值1萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。假定不考慮其他因素，2010年度該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊為（）萬元。（2011年）A.4.8B.8C.9.6D.10【答案】D【解析】2010年度該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊=25×2/5=10（萬元）。【例題·單選題】某企業(yè)2012年12月31日購入一臺(tái)設(shè)備，入賬價(jià)值900萬元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值60萬元，按年數(shù)總和法計(jì)算折舊。該設(shè)備2014年計(jì)提的折舊額為（）萬元。A.168B.216C.224D.240【答案】C【解析】該設(shè)備應(yīng)從2013年1月1日起開始計(jì)提折舊，2014年計(jì)提的折舊額=（900-60）×4/15=224（萬元）?！纠}·判斷題】因進(jìn)行大修理而停用的固定資產(chǎn)，不應(yīng)計(jì)提折舊。（）【答案】×【解析】因進(jìn)行大修理而停用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)照提折舊，計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用。【例題·單選題】甲企業(yè)對(duì)一項(xiàng)原值為1000萬元、已提折舊600萬元的固定資產(chǎn)進(jìn)行改建，發(fā)生改建支出300萬元，被替換部分的賬面原值50萬元，已提折舊30萬元。則改建后該項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬元。A.680B.300C.750D.700【答案】A【解析】改建后該項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=（1000-600）+300-（50-30）=680（萬元）?！纠}·單選題】某企業(yè)出售一幢辦公樓，該辦公樓賬面原值370萬元，累計(jì)折舊110萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。出售時(shí)取得價(jià)款360萬元，發(fā)生清理費(fèi)用2萬元，支付營(yíng)業(yè)稅18萬元。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。企業(yè)出售該幢辦公樓確認(rèn)的凈收益為（）萬元。A.88B.100C.80D.98【答案】C【解析】企業(yè)出售該幢辦公樓確認(rèn)的凈收益=（360-2-18）-（370-110）=80（萬元）?！纠}·單選題】不會(huì)導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生增減的是（）。（2013年）A.盤盈固定資產(chǎn)B.經(jīng)營(yíng)性租入設(shè)備C.以固定資產(chǎn)對(duì)外投資D.計(jì)提減值準(zhǔn)備【答案】B【解析】經(jīng)營(yíng)性租入設(shè)備不屬于企業(yè)的固定資產(chǎn)?！纠}·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（）。（2011年）A.房地產(chǎn)企業(yè)持有的待售商品房B.以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的商用房C.以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的土地使用權(quán)D.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入后再轉(zhuǎn)租的建筑物【答案】BC【解析】房地產(chǎn)企業(yè)持有的待售商品房作為企業(yè)的存貨，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入后再轉(zhuǎn)租的建筑物，因?yàn)槌凶馊藢?duì)該項(xiàng)資產(chǎn)沒有所有權(quán)，所以不屬于投資性房地產(chǎn)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。【例題·單選題】下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)核算的表述中，正確的是（）。A.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不需要確認(rèn)減值損失B.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不需計(jì)提折舊C.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值的變動(dòng)金額應(yīng)計(jì)入資本公積D.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益【答案】D【解析】投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量的期末應(yīng)考慮計(jì)提減值損失和計(jì)提折舊；采用公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的，其公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目。【例題·單選題】若企業(yè)采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，下列說法中正確的是（）。A.企業(yè)應(yīng)對(duì)已出租的土地使用權(quán)進(jìn)行攤銷B.企業(yè)不應(yīng)對(duì)已出租的建筑物計(jì)提折舊，期末應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量C.企業(yè)不應(yīng)對(duì)已出租的土地使用權(quán)進(jìn)行攤銷D.企業(yè)不應(yīng)對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備【答案】A【解析】在成本模式下，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)固定資產(chǎn)和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)無形資產(chǎn)的規(guī)定，對(duì)已出租的建筑物和土地使用權(quán)進(jìn)行計(jì)量，計(jì)提折舊或攤銷；如果存在減值跡象的，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)資產(chǎn)減值的規(guī)定進(jìn)行處理?！纠}·單選題】長(zhǎng)江公司于2014年1月1日將一幢商品房對(duì)外出租并采用公允價(jià)值模式計(jì)量，租期為3年，每年12月31日收取租金100萬元，出租時(shí)，該幢商品房的成本為2000萬元，公允價(jià)值為2200萬元，2014年12月31日，該幢商品房的公允價(jià)值為2150萬元。長(zhǎng)江公司2014年應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為（）萬元。A.損失50B.收益150C.收益150D.損失100【答案】A【解析】出租時(shí)公允價(jià)值大于成本的差額應(yīng)計(jì)入資本公積，則長(zhǎng)江公司2014年應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損失=轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值2200-年末公允價(jià)值2150=50（萬元）。【例題·單選題】自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額，正確的會(huì)計(jì)處理是（）。A.計(jì)入資本公積B.計(jì)入期初留存收益C.計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入D.計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益【答案】A【解析】自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額記入“資本公積其他資本公積”科目?！纠}·判斷題】已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式再轉(zhuǎn)為成本模式。（）（2013年）【答案】【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，關(guān)于資產(chǎn)減值的表述不正確的是（）。（2013年）A.長(zhǎng)期股權(quán)投資減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回B.投資性房地產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回C.可供出售金融資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回D.持有至到期投資已認(rèn)減值損失在以后又得以恢復(fù)的，可以在原計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回【答案】C【解析】可供出售金融資產(chǎn)的減值損失，屬于債務(wù)工具的，通過“資產(chǎn)減值損失”轉(zhuǎn)回，屬于權(quán)益工具投資的，通過“資本公積其他資本公積”轉(zhuǎn)回?！纠}·不定項(xiàng)選擇題】（2012年）甲公司為從事機(jī)械設(shè)備加工生產(chǎn)與銷售的一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，2010年度至2011年度發(fā)生的有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：（1）2010年12月20日，甲公司從乙公司一次購進(jìn)三臺(tái)不同型號(hào)且具有不同生產(chǎn)能力的A設(shè)備、B設(shè)備和C設(shè)備，共支付價(jià)款4000萬元，增值稅稅額為680萬元，包裝費(fèi)及運(yùn)輸費(fèi)30萬元，另支付A設(shè)備安裝費(fèi)18萬元，B、C設(shè)備不需要安裝，同時(shí)，支付購置合同簽訂、差旅費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用2萬元，全部款項(xiàng)已由銀行存款支付。（2）2010年12月28日三臺(tái)設(shè)備均達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，三臺(tái)設(shè)備的公允價(jià)值分別為2000萬元、1800萬元和1200萬元。該公司按每臺(tái)設(shè)備公允價(jià)值的比例對(duì)支付的價(jià)款進(jìn)行分配，并分別確定其入賬價(jià)值。（3）三臺(tái)設(shè)備預(yù)計(jì)的使用年限均為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為2%，使用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。（4）2011年3月份，支付A設(shè)備、B設(shè)備和C設(shè)備日常維修費(fèi)用