中級會計習(xí)題.doc
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貨幣資金一、本節(jié)主要關(guān)注點1.資產(chǎn)的特征2.現(xiàn)金的清查3.銀行存款的核對4.其他貨幣資金的內(nèi)容二、例題講解【例題單選題】下列各項中,不符合資產(chǎn)會計要素定義的是()。A.發(fā)出商品B.委托加工物資C.盤虧的固定資產(chǎn)D.尚待加工的半成品【答案】C【解析】“盤虧的固定資產(chǎn)”預(yù)期不會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益,不屬于企業(yè)的資產(chǎn)?!纠}單選題】企業(yè)現(xiàn)金清查中,經(jīng)檢查仍無法查明原因的現(xiàn)金短款,經(jīng)批準后應(yīng)計入()。A.管理費用B.財務(wù)費用C.沖減營業(yè)外收入D.營業(yè)外支出【答案】A【解析】無法查明原因的現(xiàn)金短款經(jīng)批準后要計入管理費用;無法查明原因的現(xiàn)金溢余,經(jīng)批準后計入營業(yè)外收入?!纠}判斷題】對于銀行已經(jīng)入賬而企業(yè)尚未入賬的未達賬項,企業(yè)應(yīng)當根據(jù)“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”編制自制憑證予以入賬。()【答案】【解析】對于未達賬項,企業(yè)應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行調(diào)整,銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對賬目,并不能作為調(diào)節(jié)銀行存款賬面余額的原始憑證?!纠}單選題】下列各項中,使得企業(yè)銀行存款日記賬余額會大于銀行對賬單余額的是()。A.企業(yè)開出支票,對方未到銀行兌現(xiàn)B.銀行誤將其他公司的存款記入本企業(yè)銀行存款賬戶C.銀行代扣水電費,企業(yè)尚未接到通知D.銀行收到委托收款結(jié)算方式下結(jié)算款項,企業(yè)尚未收到通知【答案】C【解析】企業(yè)開出支票,對方未到銀行兌現(xiàn),使企業(yè)銀行存款日記賬的現(xiàn)金減少,但未影響銀行對賬單的余額;銀行誤將其他公司的存款記入本企業(yè)銀行存款賬戶,使銀行對賬單的余額增加,企業(yè)銀行存款日記賬的余額未受影響;銀行代扣水電費,企業(yè)尚未接到通知,使銀行對賬單的余額減少,但未影響銀行存款日記賬的余額,企業(yè)銀行存款日記賬余額會大于銀行對賬單余額;銀行收到委托收款結(jié)算方式下結(jié)算款項,企業(yè)尚未收到通知,使銀行對賬單的余額增加,但未影響企業(yè)銀行存款日記賬的余額?!纠}單選題】下列各項中不會引起其他貨幣資金發(fā)生變動的是()。(2013年)A.企業(yè)銷售商品收到商業(yè)匯票B.企業(yè)用銀行本票購買辦公用品C.企業(yè)將款項匯往外地開立采購專業(yè)賬戶D.企業(yè)為購買基金將資金存入在證券公司指定銀行開立賬戶【答案】A【解析】A選項商業(yè)匯票在“應(yīng)收票據(jù)”核算,不會引起其他貨幣資金發(fā)生變動。B、C、D分別通過銀行本票、銀行匯票、存出投資款核算,屬于其他貨幣資金。第二節(jié) 應(yīng)收及預(yù)付款項一、本節(jié)主要關(guān)注點1.應(yīng)收票據(jù)的內(nèi)容2.應(yīng)收賬款的內(nèi)容3.其他應(yīng)收款的內(nèi)容4.應(yīng)收款項減值二、例題講解【例題多選題】根據(jù)承兌人不同,商業(yè)匯票分為()。A.商業(yè)承兌匯票B.銀行承兌匯票C.銀行本票D.銀行匯票【答案】AB【解析】根據(jù)承兌人不同商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票?!纠}單選題】下列各項中,在確認銷售收入時不影響應(yīng)收賬款入賬金額的是()。(2012年)A.銷售價款B.增值稅銷項稅額C.現(xiàn)金折扣D.銷售產(chǎn)品代墊的運雜費【答案】C【解析】我國會計核算采用總價法,應(yīng)收賬款的入賬金額包含銷售價款、增值稅銷項稅額、銷售產(chǎn)品代墊的運雜費等。發(fā)生的現(xiàn)金折扣,在發(fā)生時計入財務(wù)費用,不影響應(yīng)收賬款的入賬金額?!纠}單選題】某企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式銷售一批商品,增值稅專用發(fā)票注明的價款為1000萬元,增值稅稅額為170萬元,銷售商品為客戶代墊運輸費5萬元,全部款項已辦妥托收手續(xù)。該企業(yè)應(yīng)確認的應(yīng)收賬款為()萬元。(2013年)A.1000B.1005C.1170D.1175【答案】D【解析】企業(yè)應(yīng)確認的應(yīng)收賬款的金額=1000+170+5=1175(萬元)?!纠}多選題】下列事項中,通過“其他應(yīng)收款”科目核算的有()。A.賒銷商品貨款B.應(yīng)收的出租包裝物租金C.存出保證金D.企業(yè)代購貨單位墊付的包裝費、運雜費【答案】BC【解析】選項A和D通過“應(yīng)收賬款”科目核算?!纠}單選題】2012年12月初,某企業(yè)“壞賬準備”科目貸方余額為6萬元。12月31日“應(yīng)收賬款”科目借方余額為100萬元,經(jīng)減值測試,該企業(yè)應(yīng)收賬款預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為95萬元。該企業(yè)2012年末應(yīng)計提的壞賬準備金額為()萬元。(2013年)A.-1B.1C.5D.11【答案】A【解析】期末應(yīng)計提的壞賬準備=100-95-6=-1(萬元)。第三節(jié) 交易性金融資產(chǎn)一、本節(jié)主要關(guān)注點1.交易性金融資產(chǎn)的取得2.交易性金融資產(chǎn)的持有3.交易性金融資產(chǎn)的出售二、例題講解【例題單選題】2012年11月1日,甲公司購入乙公司股票50萬股作為交易性金融資產(chǎn),支付價款400萬元,其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元。另支付相關(guān)交易稅費8萬元。該交易性金融資產(chǎn)的入賬金額為()萬元。(2013年)A.380B.388C.400D.408【答案】A【解析】交易性金融資產(chǎn)的入賬價值=400-20=380萬元,交易性金融資產(chǎn)取得時發(fā)生的相關(guān)交易稅費計入投資收益?!纠}單選題】下列各項中,關(guān)于交易性金融資產(chǎn)表述不正確的是()。(2012年)A.取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費用應(yīng)當在發(fā)生時計入投資收益B.資產(chǎn)負債表日交易性金融資產(chǎn)公允價值與賬面余額的差額計入當期損益C.收到交易性金額資產(chǎn)購買價款中已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息計入當期損益D.出售交易性金融資產(chǎn)時應(yīng)將其公允價值與賬面余額之間的差額確認為投資收益【答案】C【解析】選項C,借記“銀行存款”科目,貸記“應(yīng)收利息”科目,不影響當期損益?!纠}單選題】甲公司2013年1月1日購入面值為2000萬元,年利率為4%的A債券。取得時支付價款2080萬元(含已到付息期尚未發(fā)放的利息80萬元),另支付交易費用10萬元,甲公司將該項金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2013年1月5日,收到購買時價款中所含的利息80萬元。2013年12月31日,A債券的公允價值為2120萬元。2014年1月5日,收到A債券2013年度的利息80萬元。2014年4月20日,甲公司出售A債券,售價為2160萬元。甲公司從購入債券至出售A債券累計確認的投資收益的金額為()萬元。A.240B.230C.160D.150【答案】B【解析】甲公司2013年購入債券時確認的投資收益為-10萬元,2013年12月31日由于應(yīng)收利息確認的投資收益=20004%=80(萬元),出售時確認的投資收益=2160-(2080-80)=160(萬元),累計確認的投資收益=-10+80+160=230(萬元)?;颥F(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出=(80+80+2160)-(2080+10)=230(萬元)。第四節(jié) 存貨一、本節(jié)主要關(guān)注點1.存貨的內(nèi)容2.存貨成本的確定3.發(fā)出存貨的計價方法4.采用計劃成本核算的賬務(wù)處理5.包裝物的賬務(wù)處理6.低值易耗品的賬務(wù)處理7.委托加工物資的賬務(wù)處理8.毛利率法和售價金額核算法9.存貨清查10.存貨減值二、例題講解【例題單選題】某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2014年4月購入A材料1000公斤,增值稅專用發(fā)票上注明的買價為300萬元,增值稅稅額為51萬元,對方代墊運雜費和保險費3萬元,該批A材料在運輸途中發(fā)生1%的合理損耗,實際驗收入庫990公斤,在入庫前發(fā)生挑選整理費用2萬元。該批入庫A材料的實際總成本為()萬元。A.302B.300C.356D.305【答案】D【解析】該批入庫A材料的實際總成本=300+3+2=305(萬元)?!纠}單選題】某企業(yè)月初結(jié)存材料的計劃成本為250萬元,材料成本差異為超支45萬元;當月入庫材料的計劃成本為550萬元,材料成本差異為節(jié)約85萬元;當月生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料的計劃成本為600萬元。當月生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料的實際成本為()萬元。A.502.5B.570C.630D.697.5【答案】B【解析】本月的材料成本差異率=(45-85)/(250+550)100%=-5%,則當月生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料應(yīng)負擔的材料成本差異=600(-5%)=-30(萬元),則當月生產(chǎn)車間領(lǐng)用的材料的實際成本=600-30=570(萬元)?!纠}判斷題】企業(yè)發(fā)出各種材料應(yīng)負擔的成本差異可按當月材料成本差異率計算,若發(fā)出材料時就要確定其實際成本,則也可按上月材料成本差異率計算。()【答案】【例題單選題】下列各項,不會引起企業(yè)期末存貨賬面價值變動的是()。A.結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品成本B.已確認銷售收入但尚未發(fā)出商品C.已收到材料但尚未收到發(fā)票賬單D.已收到發(fā)票賬單并付款但尚未收到材料【答案】A【解析】結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品成本,借記“庫存商品”科目,貸記“生產(chǎn)成本”科目,兩者均屬于存貨,因此不會引起企業(yè)期末存貨賬面價值變動?!纠}單選題】某企業(yè)采用先進先出法計算發(fā)出材料的成本。2014年3月1日結(jié)存A材料200噸,每噸實際成本為200元;3月4日和3月17日分別購進A材料300噸和400噸,每噸實際成本分別為180元和220元;3月10日和3月27日分別發(fā)出A材料400噸和350噸。A材料月末賬面余額為()元。A.30000B.30333C.32040D.33000【答案】D【解析】A材料月末結(jié)存數(shù)量為200+300+400-400-350=150(噸);按先進先出法結(jié)算材料成本,月末結(jié)存的150噸A材料均為3月17日購進的,則A材料月末賬面余額為150220=33000(元)?!纠}判斷題】企業(yè)租入包裝物支付的押金應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本。()(2013年)【答案】【解析】租入包裝物支付的押金,在“其他應(yīng)收款”核算?!纠}多選題】下列各項中,關(guān)于周轉(zhuǎn)材料會計處理表述正確的有()。(2012年)A.多次使用的包裝物應(yīng)根據(jù)使用次數(shù)分次進行攤銷B.低值易耗品金額較小的可在領(lǐng)用時一次計入成本費用C.隨同商品銷售出借的包裝物的攤銷額應(yīng)計入管理費用D.隨同商品出售單獨計價的包裝物取得的收入應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入【答案】ABD【解析】選項C,計入銷售費用?!纠}單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為17%。該企業(yè)委托其他單位(增值稅一般納稅企業(yè))加工一批屬于應(yīng)稅消費品的原材料(非金銀首飾),該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品。發(fā)出材料的成本為300萬元,支付的不含增值稅的加工費為100萬元,支付的增值稅為17萬元,受托方代收代繳的消費稅為30萬元。該批原材料已加工完成并驗收入庫成本為()萬元。A.400B.430C.417D.317【答案】A【解析】原材料已加工完成并驗收入庫成本=300+100=400(萬元)?!纠}單選題】某企業(yè)存貨的日常核算采用毛利率法計算發(fā)出存貨成本。該企業(yè)2014年1月份實際毛利率為30%,本年度2月1日的存貨成本為1100萬元,2月份購入存貨成本為2800萬元,銷售收入為2700萬元。該企業(yè)2月末存貨成本為()萬元。A.1200B.1800C.2010D.2100【答案】C【解析】銷售毛利=270030=810(萬元),2月末存貨成本=1100+2800-(2700-810)=2010(萬元)。【例題單選題】某商場庫存商品采用售價金額核算法進行核算。2012年5月初,庫存商品的進價成本為34萬元,售價總額為45萬元。當月購進商品的進價成本為126萬元,售價總額為155萬元。當月銷售收入為130萬元。月末結(jié)存商品的實際成本為()萬元。(2013年)A.30B.56C.104D.130【答案】B【解析】成本率=(34+126)/(45+155)100%=80%月末結(jié)存商品的實際成本=(45+155-130)80%=56(萬元)【例題多選題】下列各項中,企業(yè)可以采用的發(fā)出存貨成本計價方法有()。(2012年)A.先進先出法B.移動加權(quán)平均法C.個別計價法D.成本與可變現(xiàn)凈值孰低法【答案】ABC【解析】選項D,不是存貨發(fā)出的計價方法,而是存貨期末計量的方法?!纠}單選題】甲工業(yè)企業(yè)期末“原材料”科目余額為300萬元,“生產(chǎn)成本”科目余額為70萬元,“材料成本差異”科目貸方余額為5萬元,“庫存商品”科目余額為150萬元,“工程物資”科目余額為200萬元。則甲工業(yè)企業(yè)期末資產(chǎn)負債表中“存貨”項目的金額為()萬元。A.445B.515C.525D.715【答案】B【解析】“工程物資”項目在資產(chǎn)負債表中列示為非流動資產(chǎn),不屬于“存貨”項目,所以期末資產(chǎn)負債表中“存貨”項目的金額=300+70-5+150=515(萬元)?!纠}單選題】某企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨進行期末計價,成本與可變現(xiàn)凈值按單項存貨進行比較。2014年12月31日,甲、乙、丙三種存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為:甲存貨成本10萬元,可變現(xiàn)凈值8萬元;乙存貨成本12萬元,可變現(xiàn)凈值15萬元;丙存貨成本18萬元,可變現(xiàn)凈值15萬元。甲、乙、丙三種存貨已計提的跌價準備分別為1萬元、2萬元、1.5萬元。假定該企業(yè)只有這三種存貨,2014年12月31日應(yīng)補提的存貨跌價準備總額為()萬元。A.-0.5B.0.5C.2D.5【答案】B【解析】應(yīng)補提的存貨跌價準備總額=(10-8)+(18-15)-1-2-1.5=0.5(萬元)?!纠}多選題】下列與存貨相關(guān)會計處理的表述中,正確的有()。(2011年)A.應(yīng)收保險公司存貨損失賠償款計入其他應(yīng)收款B.資產(chǎn)負債表日存貨應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量C.按管理權(quán)限報經(jīng)批準的盤盈存貨價值沖減管理費用D.結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本的同時轉(zhuǎn)銷其已計提的存貨跌價準備【答案】ABCD【解析】四個選項的說法全部正確?!纠}不定項選擇題】(2013年)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,適用增值稅稅率為17%,原材料按實際成本核算,2012年12月初,A材料賬面余額90000元,該企業(yè)12月份發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下:(1)5月,購入A材料1000千克,增值稅專用發(fā)票上注明的價款300000元,增值稅稅額51000元,購入該種材料發(fā)生保險費1000元,發(fā)生運輸費4000元(已取得運輸發(fā)票),運輸過程中發(fā)生合理損耗10千克,材料已驗收入庫,款項均已通過銀行付清,運輸費用的增值稅扣除率7%。(2)15日,委托外單位加工B材料(屬于應(yīng)稅消費品),發(fā)出B材料成本70000元,支付加工費20000元,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為3400元,由受托方代收代繳的消費稅為10000元,材料加工完畢驗收入庫,款項均已支付,材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品。(3)20日,領(lǐng)用A材料60000元,用于企業(yè)專設(shè)銷售機構(gòu)辦公樓的日常維修,購入A材料的支付的相關(guān)增值稅稅額為10200元。(4)31日,生產(chǎn)領(lǐng)用A材料一批,該批材料成本15000元。要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題:1.材料資料(1),下列各項中,應(yīng)計入外購原材料實際成本的是()。A.運輸過程中的合理損耗B.采購過程中發(fā)生的保險費C.增值稅專用發(fā)票上注明的價款D.增值稅發(fā)票上注明的增值稅稅額【答案】ABC【解析】購入材料的實際成本包括買價、運雜費、運輸途中的合理損耗、 入庫前的挑選整理費用、購入物資負擔的稅金(如關(guān)稅等)和其他費用。增值稅發(fā)票上注明的增值稅稅額可以進行抵扣不計入材料成本。2.根據(jù)資料(1),下列各項中,關(guān)于甲企業(yè)采購A材料的會計處理,結(jié)果正確的是()。A.記入原材料科目的金額為305000元B.記入原材料科目的金額為304720元C.記入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進)科目的金額為51000元D.記入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進)科目的金額為51280元【答案】BD【解析】甲企業(yè)采購A材料的成本=300000+1000+4000(1-7%)=304720(元)應(yīng)交增值稅進項稅額=51000+40007%=51280(元)3.根據(jù)資料(2),關(guān)于甲企業(yè)委托加工業(yè)務(wù)會計處理,正確的是()。A.收回委托加工物資成本為90000元B.收回委托加工物資的成本為100000元C.受托方代收代繳的消費稅10000元應(yīng)計入委托加工物資成本D.受托方代收代繳的消費稅10000元應(yīng)計入“應(yīng)交稅費”科目的借方【答案】AD【解析】委托加工物資繼收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的,按規(guī)定準予留抵扣,記入“應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅”科目的借方,不計在成本中。選項D正確,選項C錯誤;收回委托加工物資的成本=70000+20000=90000(元),選項A正確,選項B錯誤。4.根據(jù)資料(3),下列各項中,甲企業(yè)專設(shè)銷售機構(gòu)辦公樓日常維修領(lǐng)用A材料會計處理正確的是()。A.借:銷售費用 60000貸:原材料 60000B.借:在建工程 70200貸:原材料 60000應(yīng)交稅-增(進轉(zhuǎn)出)10200C.借:銷售費用 70200貸:原材料 60000應(yīng)交稅-增(進轉(zhuǎn)出)10200D.借:在建工程 60000貸:原材料 60000【答案】C【解析】辦公樓日常維修屬于增值稅的非應(yīng)稅項目,根據(jù)稅法規(guī)定原材料的進項稅額不得抵扣,需要轉(zhuǎn)出。選項AD錯誤;銷售部門領(lǐng)用的原材料計入銷售費用,選項B錯誤,選項C正確。5.根據(jù)期初材料(1)-(4),甲企業(yè)31日A材料結(jié)存成本()元。A.304800B.31500C.319720D.320000【答案】C【解析】甲企業(yè)31日A材料結(jié)存成本=90000+304720-60000-15000=319720(元)。第五節(jié) 持有至到期投資一、本節(jié)主要關(guān)注點1.持有至到期投資的取得2.持有至到期投資的持有3.持有至到期投資的出售二、例題講解【例題單選題】2012年1月1日,甲公司購入乙公司當月發(fā)行的面值總額為1000萬元的債券,期限為5年,到期一次還本付息。票面利率8%,支付價款1080萬元,另支付相關(guān)稅費10萬元,甲公司將其劃分為持有至到期投資,甲公司應(yīng)確認“持有至到期投資利息調(diào)整”的金額為()。(2013年)A.70B.80C.90D.110【答案】C【解析】借:持有至到期投資成本1000利息調(diào)整90貸:其他貨幣資金1090【例題單選題】2013年1月1日,甲公司自證券市場購入面值總額為4000萬元的債券。購入時實際支付價款4157.96萬元,另外支付交易費用20萬元。該債券發(fā)行日為2013年1月1日,系分期付息、到期還本債券,期限為5年,票面年利率為5,實際年利率為4,每年12月31日支付當年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素,該持有至到期投資2014年12月31日的賬面價值為()萬元。A.4124.28B.4137.96C.4145.08D.4110.88【答案】D【解析】該持有至到期投資2013年12月31日的賬面價值=(4157.96+20)(1+4%)-40005%=4145.08(萬元),2014年12月31日的賬面價值4145.08(1+4%)-40005%4110.88(萬元)。【例題判斷題】處置持有至到期投資時,應(yīng)將所取得價款與該投資賬面價值之間的差額計入資本公積。()【答案】【解析】應(yīng)計入投資收益?!纠}判斷題】已計提減值準備的持有至到期投資價值以后又得以恢復(fù)的,應(yīng)當在原已計提的減值準備金額內(nèi)予以轉(zhuǎn)回。轉(zhuǎn)回的金額計人當期損益。()【答案】第六節(jié) 長期股權(quán)投資一、本節(jié)主要關(guān)注點1.長期股權(quán)投資的核算方法2.采用成本法核算長期股權(quán)投資的賬務(wù)處理3.采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資的賬務(wù)處理4.長期股權(quán)投資減值二、例題講解【例題單選題】A公司于2014年1月1日用貨幣資金從證券市場上購入B公司發(fā)行在外股份的25%,實際支付價款2040萬元(含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利40萬元),另支付相關(guān)稅費6萬元。A公司2014年1月1日取得的長期股權(quán)投資的初始投資成本為()萬元。A.2000B.2040C.2046D.2006【答案】D【解析】長期股權(quán)投資的初始投資成本=(2040-40)+6=2006(萬元)?!纠}單選題】A公司于2014年1月1日用貨幣資金從證券市場上購入B公司發(fā)行在外股份的25%作為長期股權(quán)投資核算,實際支付價款569萬元,另支付相關(guān)稅費1萬元,同日,B公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為2200萬元,所有者權(quán)益總額為2100萬元。A公司2014年1月1日應(yīng)確認的損益為()萬元。A.20B.0C.18D.-20【答案】B【解析】長期股權(quán)投資的初始投資成本=569+1=570(萬元),大于B公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值份額550(220025%)萬元。不調(diào)整長期股權(quán)投資成本,不確認損益?!纠}單選題】某企業(yè)2014年年初購入B公司30%的有表決權(quán)股份,對B公司能夠施加重大影響,實際支付價款200萬元(與享有B公司的可辨認凈資產(chǎn)的公允價值的份額相等)。當年B公司經(jīng)營獲利100萬元,發(fā)放現(xiàn)金股利20萬元,資本公積變動使所有者權(quán)益增加30萬元。2014年年末企業(yè)的該項投資賬面余額為()萬元。A.224B.233C.239D.200【答案】B【解析】采用權(quán)益法核算,投資企業(yè)應(yīng)在取得股權(quán)投資后,按享有的被投資單位實現(xiàn)凈利潤份額調(diào)整投資的賬面價值,所以該項投資賬面余額=200+(100-20)30+3030%=233(萬元)?!纠}單選題】A公司于2014年1月10日出售一項原采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資,該長期股權(quán)投資出售時的賬面價值為2000萬元(成本為1700萬元,損益調(diào)整為200萬元,其他權(quán)益變動為100萬元),售價為2100萬元。A公司出售長期股權(quán)投資時應(yīng)確認的投資收益為()萬元。A.100B.200C.300D.0【答案】B【解析】A公司出售長期股權(quán)投資時應(yīng)確認的投資收益=(2100-2000)+100=200(萬元)?!纠}單選題】權(quán)益法下核算的長期股權(quán)投資,會導(dǎo)致投資企業(yè)投資收益發(fā)生增減變動的是()。(2013年)A.被投資單位實現(xiàn)凈利潤B.被投資單位提取盈余公積C.收到被投資單位分配現(xiàn)金股利D.收到被投資單位分配股票股利【答案】A【解析】選項A,權(quán)益法下被投資單位實現(xiàn)凈利潤時,借:長期股權(quán)投資損益調(diào)整 ,貸:投資收益;選項B,被投資單位提取盈余公積,不影響被投資單位的所有者權(quán)益,投資企業(yè)不需要進行會計處理;選項C,收到被投資單位分配現(xiàn)金股利時,借:其他貨幣資金,貸:應(yīng)收股利,不影響投資收益;選項D,收到被投資單位分配股票股利,不需要進行賬務(wù)處理,應(yīng)當在備查簿中登記?!纠}判斷題】長期股權(quán)投資采用成本法核算,被投資單位除凈損益以外的所有者權(quán)益其他變動,投資企業(yè)應(yīng)按其享有份額增加或減少資本公積。()(2012年)【答案】【解析】長期股權(quán)投資采用成本法核算,不隨被投資單位所有者權(quán)益的變動而發(fā)生增減變動?!纠}多選題】下列關(guān)于長期股權(quán)投資會計處理的表述中,正確的有()。(2011年)A.對子公司長期股權(quán)投資應(yīng)采用成本法核算B.處置長期股權(quán)投資時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)其已計提的減值準備C.成本法下,按被投資方實現(xiàn)凈利潤應(yīng)享有的份額確認投資收益D.成本法下,按被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利應(yīng)享有的份額確認投資收益【答案】ABD【解析】選項C不應(yīng)進行會計處理。【例題不定項選擇題】甲公司2012年3月1日2014年1月5日發(fā)生下列與長期股權(quán)投資有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù):(1)甲公司2012年3月1日從證券市場上購入乙公司發(fā)行在外30%的股份并準備長期持有,從而對乙公司能夠施加重大影響,實際支付款項2000萬元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利50萬元),另支付相關(guān)稅費10萬元。2012年3月1日,乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為6000萬元。(2)2012年3月20日收到現(xiàn)金股利。(3)2012年12月31日乙公司可供出售金融資產(chǎn)的公允價值增加使乙公司資本公積增加了134萬元。(4)2012年乙公司實現(xiàn)凈利潤800萬元,其中1月份和2月份共實現(xiàn)凈利潤200萬元,假定乙公司資產(chǎn)的公允價值與賬面價值相等。(5)2013年3月10日,乙公司宣告分派現(xiàn)金股利150萬元。(6)2013年3月25日,收到現(xiàn)金股利。(7)2013年乙公司實現(xiàn)凈利潤900萬元。(8)2014年1月5日,甲公司將持有乙公司30%的股份對外轉(zhuǎn)讓6%,收到款項485萬元存入銀行。轉(zhuǎn)讓后持有乙公司24%的股份,對乙公司仍具有重大影響。要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列第(1)(3)小題。(答案中的金額單位以萬元表示)(1)關(guān)于長期股權(quán)投資權(quán)益法核算,下列說法中正確的是()。A.初始投資成本大于享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額時,應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資成本B.被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利,投資方應(yīng)確認投資收益C.被投資單位宣告分派股票股利,投資方無需進行會計處理D.被投資單位將盈余公積轉(zhuǎn)增資本,投資方無需進行會計處理【答案】CD【解析】長期股權(quán)投資初始投資成本大于享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額時,不應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資成本,選項A錯誤;被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利,投資方應(yīng)沖減長期股權(quán)投資,選項B錯誤。(2)關(guān)于2012年與長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄,下列各項中,會計處理正確的是()。A.2012年3月1日借:長期股權(quán)投資成本1960應(yīng)收股利50貸:銀行存款2010B.2012年3月20日借:銀行存款50貸:應(yīng)收股利50C.2012年12月31日乙公司可供出售金融資產(chǎn)的公允價值增加借:長期股權(quán)投資其他權(quán)益變動40.2(13430%)貸:資本公積其他資本公積40.2D.2012年乙公司實現(xiàn)凈利潤借:長期股權(quán)投資損益調(diào)整 240貸:投資收益 240【答案】ABC【解析】選項D應(yīng)確認投資收益=(800-200)30%=180(萬元),選項D錯誤,其余選項正確。(3)關(guān)于2013年和2014年與長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄,下列各項中,會計處理正確的是()。A.2013年3月10日借:應(yīng)收股利45貸:長期股權(quán)投資損益調(diào)整45B.2013年3月25日借:銀行存款45貸:應(yīng)收股利45C.2013年乙公司實現(xiàn)凈利潤借:長期股權(quán)投資損益調(diào)整 270(90030%)貸:投資收益 270D.2014年1月5日借:銀行存款 485貸:長期股權(quán)投資成本 392損益調(diào)整81其他權(quán)益變動8.04投資收益3.96【答案】ABC【解析】選項D的會計分錄如下: 借:銀行存款 485貸:長期股權(quán)投資成本392(19601/5)損益調(diào)整81(180-45+270)1/5其他權(quán)益變動 8.04(40.21/5)投資收益3.96借:資本公積其他資本公積 8.04(40.21/5)貸:投資收益8.04其余選項正確。第七節(jié) 可供出售金融資產(chǎn)一、本節(jié)主要關(guān)注點1.可供出售金融資產(chǎn)的取得2.可供出售金融資產(chǎn)的持有3.可供出售金融資產(chǎn)的出售二、例題講解【例題單選題】2014年1月1日,甲公司從二級市場購入丙公司面值為200萬元的債券,支付的總價款為195萬元(其中包括已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息4萬元),另支付相關(guān)交易費用1萬元,甲公司將其劃分為可供出售金額資產(chǎn)。該資產(chǎn)入賬對應(yīng)的“可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整”科目的金額為()萬元。A.4(借方)B.4(貸方)C.8(借方)D.8(貸方)【答案】D【解析】本題會計分錄如下:借:可供出售金融資產(chǎn)成本 200應(yīng)收利息 4貸:銀行存款 196可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整 8從上述分錄可知,“可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整”科目應(yīng)為貸方8萬元,選項D正確。【例題單選題】甲公司2014年12月25日支付價款2040萬元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利60萬元)取得一項股權(quán)投資,另支付交易費用10萬元,劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2014年12月28日,收到現(xiàn)金股利60萬元。2014年12月31日,該項股權(quán)投資的公允價值為2105萬元。假定不考慮所得稅等其他因素。甲公司2014年因該項股權(quán)投資應(yīng)直接計入資本公積的金額為()萬元。A.55 B.65C.115D.125【答案】C【解析】甲公司2014年因該項股權(quán)投資應(yīng)直接計入資本公積的金額=2105-(2040+10-60)=115(萬元)?!纠}單選題】2013年12月1日,A公司從證券市場上購入B公司的股票作為可供出售金融資產(chǎn)。實際支付款項200萬元(含相關(guān)稅費5萬元)。2013年12月31日,該可供出售金融資產(chǎn)的公允價值為190萬元。2014年3月31日,其公允價值為150萬元,而且預(yù)計還會持續(xù)下跌。假定A公司按季對外提供財務(wù)報告,則A公司2014年3月31日應(yīng)確認的資產(chǎn)減值損失為()萬元。A.40B.50C.55D.45【答案】B【解析】應(yīng)確認的資產(chǎn)減值損失=200-150=50(萬元),或應(yīng)確認的資產(chǎn)減值損失=(190-150)+(200-190)=50(萬元)?!纠}多選題】下列各項中,關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)會計處理表述正確是有()。(2013年)A.可供出金融資產(chǎn)處置的凈收益應(yīng)計入損益收益B.可供出金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利應(yīng)沖減投資成本C.可供出金融資產(chǎn)取得時發(fā)生的交易費用應(yīng)計入初始投資成本D.可供出金融資產(chǎn)持有期間的公允價值變動數(shù)應(yīng)計入所有者權(quán)益【答案】ACD【解析】選項B,可供出金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利計入投資收益?!纠}多選題】關(guān)于金融資產(chǎn)的初始計量,下列說法中正確的有()。A.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當按照取得時的公允價值作為初始確認金額,相關(guān)的交易費用在發(fā)生時計入資本公積B.持有至到期投資應(yīng)當按取得時的公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始確認金額C.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當按取得時的公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始確認金額D.交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當按照取得時的公允價值和相關(guān)的交易費用之和作為初始確認金額【答案】BC【解析】可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當按取得時的公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始確認金額,選項A錯誤;取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應(yīng)確認為投資收益,選項D錯誤。二、例題講解【例題不定項選擇題】甲公司為上市公司,2013年至2014年對乙公司股票投資有關(guān)的資料如下:(1)2013年5月20日,甲公司以銀行存款300萬元(其中包含乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利6萬元)從二級市場購入乙公司10萬股普通股股票,另支付相關(guān)交易費用1.8萬元。甲公司將該股票投資劃分為可供出售金融資產(chǎn)。(2)2013年5月27日,甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利6萬元。(3)2013年6月30日,乙公司股票收盤價每股26元。(4)2013年7月起,乙公司股票價格持續(xù)下跌;至12月31日,乙公司股票收盤價跌至每股20元,甲公司判斷該股票投資已發(fā)生減值。(5)2014年4月26日,乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利每股0.1元。(6)2014年5月10日,甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利1萬元。(7)2014年1月起,乙公司股票價格持續(xù)上升;至6月30日,乙公司股票收盤價升至每股25元。(8)2014年12月24日,甲公司以每股28元的價格在二級市場售出所持乙公司的全部股票,同時支付相關(guān)交易費用1.68萬元。假定甲公司在每年6月30日和12月31日確認公允價值變動并進行減值測試,不考慮所得稅因素,所有款項均以銀行存款收付。要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列第(1)(5)小題。(1)關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的初始計量,下列說法中正確的有()。A.實際支付的款項中含有的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)計入初始成本B.應(yīng)按全部支出確認初始成本C.發(fā)生的相關(guān)交易費用計入初始成本D.發(fā)生的相關(guān)交易費用計入投資收益【答案】C【解析】實際支付的款項中含有的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利確認應(yīng)收股利,選項A和B錯誤;發(fā)生的相關(guān)交易費用計入初始成本,選項C正確,選項D錯誤。(2)關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的后續(xù)計量,下列說法中正確的有()。A.公允價值大于初始投資成本計入資本公積B.公允價值小于初始投資成本一定計入資本公積C.持有期間收到被投資單位的現(xiàn)金股利不沖減投資成本D.期末按公允價值計量【答案】ACD【解析】公允價值下降幅度大且非暫時的,應(yīng)確認減值損失,選項B錯誤。(3)根據(jù)資料(1)至(4),下列分錄中正確的有()。A.2013年5月20日購入股票:借:可供出售金融資產(chǎn)成本 295.8應(yīng)收股利 6貸:銀行存款 301.8B.2013年5月27日,甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利:借:銀行存款 6貸:應(yīng)收股利 6C.2013年6月30日發(fā)生暫時性的下跌:借:資本公積其他資本公積35.8貸:可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動35.8 (295.8-260)D.2013年12月31日發(fā)生減值借:資產(chǎn)減值損失95.8貸:資本公積其他資本公積35.8可供出售金融資產(chǎn)減值準備60【答案】ABCD【解析】四筆分錄均正確。(4)根據(jù)資料(5)至(8),下列分錄中正確的有()。A.2014年4月26日,乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利:借:應(yīng)收股利 1貸:投資收益 1B.2014年5月10日收到股利:借:銀行存款 1貸:應(yīng)收股利 1C.2014年6月30日公允價值變動:借:可供出售金融資產(chǎn)減值準備50 (25-20)10貸:資本公積其他資本公積50D.2014年12月24日:借:銀行存款278.32(2810-1.68)可供出售金融資產(chǎn)減值準備10公允價值變動35.8貸:可供出售金融資產(chǎn)成本 295.8投資收益 28.32【答案】ABC【解析】選項D還應(yīng)編制一筆分錄:借:資本公積其他資本公積50貸:投資收益50其他分錄正確。(5)甲公司該項投資對2013年度和2014年度營業(yè)利潤的影響額,下列項目中正確的有()。A.該項投資對2013年營業(yè)利潤的影響額為-95.8萬元B.該項投資對2013年營業(yè)利潤的影響額為0萬元C.該項投資對2014年營業(yè)利潤的影響額為79.32萬元D.該項投資對2014年營業(yè)利潤的影響額為29.32萬元【答案】AC【解析】2013年確認資產(chǎn)減值損失影響營業(yè)利潤,該項投資對2013年營業(yè)利潤的影響額為-95.8萬元,選項A正確,選項B錯誤;該項投資對2014年營業(yè)利潤的影響額=1+28.32+50=79.32(萬元),選項C正確,選項D錯誤。第八節(jié) 固定資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)一、本節(jié)主要關(guān)注點1.固定資產(chǎn)的取得2.固定資產(chǎn)的折舊3.固定資產(chǎn)的后續(xù)支出4.固定資產(chǎn)的處置5.固定資產(chǎn)清查6.固定資產(chǎn)減值7.投資性房地產(chǎn)的范圍8.投資性房地產(chǎn)的取得9.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量10.投資性房地產(chǎn)的處置二、例題講解【例題單選題】甲公司為增值稅一般納稅企業(yè),2014年12月20日,甲公司購入一臺不需要安裝的機器設(shè)備,價款200萬元,增值稅34萬元,另支付運雜費2萬元,包裝費1萬元,款項均以銀行存款支付。甲公司購入設(shè)備時的入賬價值為()萬元。A.200B.202C.203D.237【答案】C【解析】購入設(shè)備的成本=200+2+1=203(萬元)?!纠}單選題】下列關(guān)于企業(yè)計提固定資產(chǎn)折舊會計處理的表述中,不正確的是()。(2013年)A.對管理部門使用的固定資產(chǎn)計提的折舊應(yīng)計入管理費用B.對財務(wù)部門使用的固定資產(chǎn)計提的折舊應(yīng)計入財務(wù)費用C.對生產(chǎn)車間使用的固定資產(chǎn)計提的折舊應(yīng)計入制造費用D.對專設(shè)銷售機構(gòu)使用的固定資產(chǎn)計提的折舊應(yīng)計入銷售費用【答案】B【解析】財務(wù)部門使用固定資產(chǎn)的折舊計入管理費用?!纠}單選題】2009年12月31日,甲公司購入一臺設(shè)備并投入使用,其成本為25萬元,預(yù)計使用年限5年,預(yù)計凈殘值1萬元,采用雙倍余額遞減法計提折舊。假定不考慮其他因素,2010年度該設(shè)備應(yīng)計提的折舊為()萬元。(2011年)A.4.8B.8C.9.6D.10【答案】D【解析】2010年度該設(shè)備應(yīng)計提的折舊=252/5=10(萬元)?!纠}單選題】某企業(yè)2012年12月31日購入一臺設(shè)備,入賬價值900萬元,預(yù)計使用年限5年,預(yù)計凈殘值60萬元,按年數(shù)總和法計算折舊。該設(shè)備2014年計提的折舊額為()萬元。A.168B.216C.224D.240【答案】C【解析】該設(shè)備應(yīng)從2013年1月1日起開始計提折舊,2014年計提的折舊額=(900-60)4/15=224(萬元)。【例題判斷題】因進行大修理而停用的固定資產(chǎn),不應(yīng)計提折舊。()【答案】【解析】因進行大修理而停用的固定資產(chǎn),應(yīng)當照提折舊,計提的折舊應(yīng)計入相關(guān)成本費用。【例題單選題】甲企業(yè)對一項原值為1000萬元、已提折舊600萬元的固定資產(chǎn)進行改建,發(fā)生改建支出300萬元,被替換部分的賬面原值50萬元,已提折舊30萬元。則改建后該項固定資產(chǎn)的入賬價值為()萬元。A.680B.300C.750D.700【答案】A【解析】改建后該項固定資產(chǎn)的入賬價值=(1000-600)+300-(50-30)=680(萬元)?!纠}單選題】某企業(yè)出售一幢辦公樓,該辦公樓賬面原值370萬元,累計折舊110萬元,未計提減值準備。出售時取得價款360萬元,發(fā)生清理費用2萬元,支付營業(yè)稅18萬元。假定不考慮其他相關(guān)稅費。企業(yè)出售該幢辦公樓確認的凈收益為()萬元。A.88B.100C.80D.98【答案】C【解析】企業(yè)出售該幢辦公樓確認的凈收益=(360-2-18)-(370-110)=80(萬元)?!纠}單選題】不會導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬面價值發(fā)生增減的是()。(2013年)A.盤盈固定資產(chǎn)B.經(jīng)營性租入設(shè)備C.以固定資產(chǎn)對外投資D.計提減值準備【答案】B【解析】經(jīng)營性租入設(shè)備不屬于企業(yè)的固定資產(chǎn)。【例題多選題】下列各項中,屬于投資性房地產(chǎn)的有()。(2011年)A.房地產(chǎn)企業(yè)持有的待售商品房B.以經(jīng)營租賃方式出租的商用房C.以經(jīng)營租賃方式出租的土地使用權(quán)D.以經(jīng)營租賃方式租入后再轉(zhuǎn)租的建筑物【答案】BC【解析】房地產(chǎn)企業(yè)持有的待售商品房作為企業(yè)的存貨,選項A錯誤;以經(jīng)營租賃方式租入后再轉(zhuǎn)租的建筑物,因為承租人對該項資產(chǎn)沒有所有權(quán),所以不屬于投資性房地產(chǎn),選項D錯誤?!纠}單選題】下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)核算的表述中,正確的是()。A.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)不需要確認減值損失B.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn),不需計提折舊C.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn),公允價值的變動金額應(yīng)計入資本公積D.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn),公允價值變動應(yīng)計入公允價值變動損益【答案】D【解析】投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量的期末應(yīng)考慮計提減值損失和計提折舊;采用公允價值模式后續(xù)計量的,其公允價值變動應(yīng)記入“公允價值變動損益”科目?!纠}單選題】若企業(yè)采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量,下列說法中正確的是()。A.企業(yè)應(yīng)對已出租的土地使用權(quán)進行攤銷B.企業(yè)不應(yīng)對已出租的建筑物計提折舊,期末應(yīng)按公允價值計量C.企業(yè)不應(yīng)對已出租的土地使用權(quán)進行攤銷D.企業(yè)不應(yīng)對投資性房地產(chǎn)計提減值準備【答案】A【解析】在成本模式下,應(yīng)當按照企業(yè)會計準則第4號固定資產(chǎn)和企業(yè)會計準則第6號無形資產(chǎn)的規(guī)定,對已出租的建筑物和土地使用權(quán)進行計量,計提折舊或攤銷;如果存在減值跡象的,應(yīng)當按照企業(yè)會計準則第8號資產(chǎn)減值的規(guī)定進行處理?!纠}單選題】長江公司于2014年1月1日將一幢商品房對外出租并采用公允價值模式計量,租期為3年,每年12月31日收取租金100萬元,出租時,該幢商品房的成本為2000萬元,公允價值為2200萬元,2014年12月31日,該幢商品房的公允價值為2150萬元。長江公司2014年應(yīng)確認的公允價值變動損益為()萬元。A.損失50B.收益150C.收益150D.損失100【答案】A【解析】出租時公允價值大于成本的差額應(yīng)計入資本公積,則長江公司2014年應(yīng)確認的公允價值變動損失=轉(zhuǎn)換日公允價值2200-年末公允價值2150=50(萬元)。【例題單選題】自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn),轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額,正確的會計處理是()。A.計入資本公積B.計入期初留存收益C.計入營業(yè)外收入D.計入公允價值變動損益【答案】A【解析】自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時,轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額記入“資本公積其他資本公積”科目?!纠}判斷題】已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn),不得從公允價值模式再轉(zhuǎn)為成本模式。()(2013年)【答案】【例題單選題】下列各項中,關(guān)于資產(chǎn)減值的表述不正確的是()。(2013年)A.長期股權(quán)投資減值損失一經(jīng)確認,在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回B.投資性房地產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認,在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回C.可供出售金融資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認,在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回D.持有至到期投資已認減值損失在以后又得以恢復(fù)的,可以在原計提的減值準備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回【答案】C【解析】可供出售金融資產(chǎn)的減值損失,屬于債務(wù)工具的,通過“資產(chǎn)減值損失”轉(zhuǎn)回,屬于權(quán)益工具投資的,通過“資本公積其他資本公積”轉(zhuǎn)回?!纠}不定項選擇題】(2012年)甲公司為從事機械設(shè)備加工生產(chǎn)與銷售的一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,所得稅稅率為25%,2010年度至2011年度發(fā)生的有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下:(1)2010年12月20日,甲公司從乙公司一次購進三臺不同型號且具有不同生產(chǎn)能力的A設(shè)備、B設(shè)備和C設(shè)備,共支付價款4000萬元,增值稅稅額為680萬元,包裝費及運輸費30萬元,另支付A設(shè)備安裝費18萬元,B、C設(shè)備不需要安裝,同時,支付購置合同簽訂、差旅費等相關(guān)費用2萬元,全部款項已由銀行存款支付。(2)2010年12月28日三臺設(shè)備均達到預(yù)定可使用狀態(tài),三臺設(shè)備的公允價值分別為2000萬元、1800萬元和1200萬元。該公司按每臺設(shè)備公允價值的比例對支付的價款進行分配,并分別確定其入賬價值。(3)三臺設(shè)備預(yù)計的使用年限均為5年,預(yù)計凈殘值率為2%,使用雙倍余額遞減法計提折舊。(4)2011年3月份,支付A設(shè)備、B設(shè)備和C設(shè)備日常維修費用- 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