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1、論會計(jì)電算化下打的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防范措施2015屆畢業(yè)論文 學(xué)號:126202040424 成績：江西應(yīng)用科技學(xué)院 論會計(jì)電算化下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防范措施 學(xué) 院： 江西應(yīng)用科技學(xué)院_ 專 業(yè)： 會計(jì)電算化_ 姓 名： _ 指導(dǎo)教師： _ 二一五年三月目錄摘要2一、會計(jì)電算化的發(fā)展4 （一）緩慢發(fā)展階段（1983年以前） 4 （二）自發(fā)發(fā)展階段（1983年至1987年）4 （三）普及與提高階段（1987年至今） 5二、會計(jì)電算化對審計(jì)的影響6（一）對審計(jì)技術(shù)的影響6（二）對審計(jì)線索的影響6 （三）對審計(jì)內(nèi)容是影響6三、會計(jì)電算化系統(tǒng)的四大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)8 （一）財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)8 （二）內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)8（三）軟件
2、系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)8（四）人員操作風(fēng)險(xiǎn)9 四、會計(jì)電算化系統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對策 10 （一）加強(qiáng)對電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度的審計(jì) 101.職權(quán)分離控制檢查 10 2.硬件環(huán)境控制檢查 10 3.系統(tǒng)運(yùn)行情況檢查 10 4.操作人員情況檢查 10 （二）加強(qiáng)對會計(jì)信息真實(shí)性和合法性的審計(jì) 111.對數(shù)據(jù)輸入進(jìn)行審計(jì) 11 2.對數(shù)據(jù)處理進(jìn)行審計(jì) 11 3.對數(shù)據(jù)輸出進(jìn)行審計(jì) 11 4.對應(yīng)用程序進(jìn)行審計(jì) 12（三）加強(qiáng)對會計(jì)電算化系統(tǒng)的專業(yè)測評 12 （四）完善電算化審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與準(zhǔn)則 12（五）與軟件公司合作開發(fā)高效的審計(jì)軟件 12（六）提高審計(jì)人員 的電算化素質(zhì)13 五、總結(jié) 14參考文獻(xiàn) 15致謝 16論會
3、計(jì)電算化下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防范措施江西應(yīng)用科技學(xué)院會計(jì)電算化高莉 指導(dǎo)老師：李居英摘 要：會計(jì)電算化是指以電子計(jì)算機(jī)為主，將當(dāng)代電子技術(shù)和信息技術(shù)應(yīng)用到會計(jì)實(shí)物中的簡程。隨著信息技術(shù)的迅猛發(fā)展和經(jīng)濟(jì)全球化的進(jìn)一步深入，會計(jì)電算化在企業(yè)中得到迅速普及和廣泛應(yīng)用。本文圍繞這一現(xiàn)實(shí)，對會計(jì)電算化下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和傳統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生巨大差別的原因進(jìn)行了分析，對我國會計(jì)電算化審計(jì)的現(xiàn)狀進(jìn)行了 闡述。 討論出會計(jì)電算化系統(tǒng)的四大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)： 財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)、 軟件系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)、人員操作風(fēng)險(xiǎn)，并針對這四大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提出了 六項(xiàng)應(yīng)對措施。關(guān)鍵詞：會計(jì)電算化 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 防范措施一、會計(jì)電算化的發(fā)展會計(jì)電算化是一個(gè)用計(jì)算
4、機(jī)替代人工記賬、算賬、報(bào)賬，以及替代部分由人腦完成的對會計(jì)信息的處理、分析和判斷的過程，即計(jì)算機(jī)技術(shù)在會計(jì)工作中的應(yīng)用。是指與實(shí)現(xiàn)會計(jì)工作電算化有關(guān)的所有工作，包括會計(jì)核算軟件的開發(fā)和應(yīng)用，會計(jì)電算化人才的培養(yǎng),會計(jì)電算化的宏觀規(guī)劃,會計(jì)電算化的制度建設(shè),會計(jì)電算化軟件市場的培育與發(fā)展等。20世紀(jì)90年代美國Gartner Group咨詢公司提出ERP（企業(yè)資源計(jì)劃）的概念，針對物流、人流、財(cái)流、信息流集成一體化的企業(yè)管理系統(tǒng)。在ERP的環(huán)境下，會計(jì)電算化成為ERP系統(tǒng)的一個(gè)重要組成部分，將具有系統(tǒng)高度集成和企業(yè)綜合資源管理的含義.我國會計(jì)電算化工作始于1979年。其主要標(biāo)志是，1979年財(cái)政
5、部支持參與了長春第一汽車制造廠的會計(jì)電算化試點(diǎn)工作。1981年8月，在財(cái)政部一機(jī)部和中國會計(jì)協(xié)會的支持下，在長春召開了“財(cái)務(wù)、會計(jì)、成本應(yīng)用電子計(jì)算機(jī)專題討論會”，這次會議成為我國會計(jì)電算化理論研究的一個(gè)里程碑，在這次會上提出計(jì)算機(jī)在會計(jì)上的應(yīng)用統(tǒng)稱為“會計(jì)電算化”。從此，隨著20世紀(jì)80年代計(jì)算機(jī)在全國各個(gè)領(lǐng)域的應(yīng)用、推廣和普及，計(jì)算機(jī)在會計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用也得以迅速發(fā)展。概括起來，可以分為以下幾個(gè)階段：（一）緩慢發(fā)展階段(1983年以前) 這個(gè)階段起始于20世紀(jì)70年代少數(shù)企事業(yè)單位單項(xiàng)會計(jì)業(yè)務(wù)的電算化，計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用會計(jì)領(lǐng)域的范圍十分狹窄，涉及的業(yè)務(wù)十分單一，最普遍的是工資核算的電算化。在這個(gè)
6、階段，由于會計(jì)電算化人員缺乏，計(jì)算機(jī)硬件比較昂貴，軟件漢化不理想，會計(jì)電算化沒有得到高度重視。因此，致使會計(jì)電算化的發(fā)展比較緩慢。（二）自發(fā)發(fā)展階段(1983年1987年)從1983年下半年起，在全國掀起了一個(gè)應(yīng)用計(jì)算機(jī)的熱期，微型計(jì)算機(jī)在國民經(jīng)濟(jì)各個(gè)領(lǐng)域得到了廣泛的應(yīng)用。然而，由于應(yīng)用電子計(jì)算機(jī)的經(jīng)驗(yàn)不足，理論準(zhǔn)備與人才培訓(xùn)不夠，管理水平跟不上，造成在會計(jì)電算化過程中出現(xiàn)許多盲目的低水平重復(fù)開發(fā)的現(xiàn)象，浪費(fèi)了許多人力、物力和財(cái)力。（三）普及與提高階段（1987年至今）這一階段相繼出現(xiàn)了以開發(fā)經(jīng)營會計(jì)核算軟件為主的專業(yè)公司，而且業(yè)務(wù)發(fā)展很快，逐步形成了會計(jì)軟件產(chǎn)業(yè)。由于我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的影響和
7、計(jì)算機(jī)技術(shù)發(fā)展的限制，會計(jì)電算化的演進(jìn)具有多態(tài)性。可以說，我國會計(jì)電算化的演進(jìn)過程是：從單項(xiàng)數(shù)據(jù)處理，發(fā)展到全面應(yīng)用計(jì)算機(jī)、建立會計(jì)信息系統(tǒng)的過程;從計(jì)算機(jī)處理和手工操作并行，發(fā)展到甩掉手工賬本，靠計(jì)算機(jī)獨(dú)立運(yùn)行完成記賬、算賬及報(bào)賬等任務(wù)的過程;從計(jì)算機(jī)應(yīng)用于企業(yè)內(nèi)部會計(jì)信息處理，發(fā)展到用計(jì)算機(jī)匯總并報(bào)送會計(jì)報(bào)表，為國家宏觀經(jīng)濟(jì)提供可靠的會計(jì)信息的過程;從最初采用原始的軟件開發(fā)方法，發(fā)展到運(yùn)用現(xiàn)代軟件工程學(xué)方法開發(fā)會計(jì)軟件的過程;從單家獨(dú)戶開發(fā)會計(jì)軟件，發(fā)展到設(shè)置專門機(jī)構(gòu)，集中專門人才，開發(fā)通用化、商品化的會計(jì)軟件的過程。 這一發(fā)展階段有如下幾個(gè)主要標(biāo)志：一是會計(jì)軟件的開發(fā)向通用化、規(guī)范化、專
8、業(yè)化和商品化方向發(fā)展;二是各級行政部門和業(yè)務(wù)主管部門加強(qiáng)了對會計(jì)電算化的管理，許多地區(qū)和部門制定了相應(yīng)的發(fā)展規(guī)劃、管理制度和會計(jì)軟件開發(fā)標(biāo)準(zhǔn);三是急于求成的思想逐漸被克服，失敗和成功的經(jīng)驗(yàn)給人們以啟示。二、會計(jì)電算化對審計(jì)的影響（一）對審計(jì)技術(shù)的影響在傳統(tǒng)手工會計(jì)下，審計(jì)可根據(jù)具體情況進(jìn)行順查、逆查和抽查，一般采用檢查、監(jiān)盤、觀察、詢問、函證、重新計(jì)算、分析程序等方法，但在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下，僅采用這些方法難以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的。會計(jì)電算化的全部過程是手工操作和計(jì)算機(jī)處理相結(jié)合的過程。審計(jì)方法也應(yīng)是常規(guī)的手工系統(tǒng)審計(jì)方法和電算化系統(tǒng)審計(jì)方法的結(jié)合。在會計(jì)電算化環(huán)境下，人工的各種審查方法仍然有效，但
9、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)效率更高，在有些情況下，甚至是必不可少的審計(jì)技術(shù)。如計(jì)算機(jī)可以幫助審計(jì)人員進(jìn)行統(tǒng)計(jì)抽樣一邊對抽出樣本進(jìn)一步審查，還可以根據(jù)系統(tǒng)所記錄的會計(jì)資料計(jì)算財(cái)務(wù)比率和進(jìn)行各種分析比較等。審計(jì)人員應(yīng)針對電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的特點(diǎn)，選用恰當(dāng)?shù)姆椒?，對電子?shù)據(jù)處理系統(tǒng)的可靠性和有效性及其輸出信息的正確性和合法性進(jìn)行評價(jià)和審查。針對計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境，審計(jì)人員一般考慮采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，以發(fā)揮計(jì)算機(jī)在技術(shù)上的優(yōu)勢(二)對審計(jì)線索的影響 審計(jì)線索對審計(jì)來說是極為重要的。在手工會計(jì)中，審計(jì)線索包括會計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等會計(jì)資料。這些資料都反映在書面上，審計(jì)人員利用這些資料就能夠從原始憑證開始，通過
10、記帳憑證、帳簿追蹤到會計(jì)報(bào)表，或者對報(bào)表之間、報(bào)表與帳簿之間的會計(jì)數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系進(jìn)行審查，通過這些可見的審計(jì)線索檢查證、帳、表數(shù)據(jù)所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性、合理性?？傊谑止?jì)中，會計(jì)人員對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)記錄都躍然紙上，審計(jì)人員所需的審計(jì)線索，都可以通過這些書面記錄加以審計(jì)（三）對審計(jì)內(nèi)容的影響由于計(jì)算機(jī)文件中的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換不很明顯，審計(jì)人員在檢查計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)時(shí)，不能也不應(yīng)該輕率地接受計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)。計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)的可靠性取決于數(shù)據(jù)處理控制，但用戶系統(tǒng)的內(nèi)部控制措施往往缺乏連貫性。計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)是通過不斷變化的技術(shù)進(jìn)行不利的，這些技術(shù)的變化則影響著系統(tǒng)的長期可靠性，所以審計(jì)人員必須評價(jià)計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)的可靠性，以
11、便確定使用計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)。如果審計(jì)人員打算在審計(jì)報(bào)告中使用計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)，就要合理的保證審計(jì)證據(jù)與既定用途之間的一致性。因此，將審計(jì)過程分為兩個(gè)主要的階段，及對計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的評價(jià)和對計(jì)算機(jī)系統(tǒng)所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)的評價(jià)，并應(yīng)以注重評價(jià)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的內(nèi)部控制為主要內(nèi)容。計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下，會計(jì)信息處理和內(nèi)部控制的變革使審計(jì)的內(nèi)容和側(cè)重點(diǎn)有較大的變化。如由于程序化處理的一致性，像手工系統(tǒng)中的疏忽大意、比武而引起的計(jì)算或過賬錯(cuò)誤已大大減少，但如果系統(tǒng)的應(yīng)用程序出錯(cuò)或被非法篡改，則計(jì)算機(jī)只會按給定的程序以同樣錯(cuò)誤的方法處理所有有關(guān)的會計(jì)事項(xiàng)，錯(cuò)誤的結(jié)果將是不堪設(shè)想的。系統(tǒng)也可能被神不知、鬼不覺地嵌入非法的舞弊程序
12、，不法分子可以利用這些舞弊程序大量侵吞企業(yè)的財(cái)物。系統(tǒng)的處理是否合規(guī)、合法，是否安全可靠，都與計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的處理和控制功能有直接關(guān)系。因此，對計(jì)算機(jī)程序控制的測試，以證實(shí)其處理的合法性、正確性、完整性及系統(tǒng)的安全可靠性是審計(jì)的重點(diǎn)和前提。除了對已使用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)意外，還應(yīng)注意在系統(tǒng)開發(fā)階段的事前、事中審計(jì)。數(shù)據(jù)和程序存儲介質(zhì)的易損性要求審計(jì)人員必須注意其有無必要的保護(hù)措施及復(fù)制留存和復(fù)原控制。審計(jì)的重點(diǎn)多放在異常業(yè)務(wù)的處理及系統(tǒng)變化的測試上，而不在于對相同業(yè)務(wù)取大樣本進(jìn)行測試。三、會計(jì)電算化系統(tǒng)的四大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（一）財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)傳統(tǒng)手工會計(jì)方式下的審計(jì)線索主要為紙質(zhì)憑證、 賬簿和報(bào)表中記
13、錄的相關(guān)數(shù)據(jù)信息， 審計(jì)線索是明顯清晰可見的， 審計(jì)人員可以通過這些書面記錄進(jìn)行審計(jì)。但是，在會計(jì)電算化方式下，會計(jì)信息的存儲由紙質(zhì)介質(zhì)變?yōu)榇判越橘|(zhì)， 使得審計(jì)的可視線索消失， 減少了審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的機(jī)會， 同時(shí)，存儲在磁盤上的會計(jì)信息非常容易被破壞和篡改或者對其進(jìn)行隱蔽的非法操作， 對會計(jì)數(shù)據(jù)和記錄進(jìn)行不留痕跡的修改等，從而導(dǎo)致對會計(jì)信息真實(shí)性、 公允性審計(jì)的難度增大。（二）內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)傳統(tǒng)手工會計(jì)方式下， 內(nèi)部控制主要表現(xiàn)為職責(zé)分離以及人與人之間的相互牽制， 采取的手段主要是審計(jì)人員利用紙質(zhì)信息進(jìn)行手工檢查核對，明確相關(guān)人員的職責(zé)。會計(jì)電算化方式下，由于內(nèi)部控制措施以程序文件的形式建立
14、在會計(jì)電算化財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)中，實(shí)行權(quán)限管理，即根據(jù)不相容職責(zé)分離原則規(guī)定每個(gè)不同角色的制單權(quán)、 審核權(quán)和查詢、 修改權(quán)等， 因此計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)內(nèi)部控制功能的有效性直接影響系統(tǒng)輸出會計(jì)信息的真實(shí)性、 公允性， 內(nèi)控制度的固有局限性也會增加被審計(jì)單位管理層錯(cuò)誤與弊端的風(fēng)險(xiǎn)。（三）軟件系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)目前，市場上會計(jì)電算化軟件種類繁多， 功能上各有差異，更新?lián)Q代、 版本升級速度快，具有保密性強(qiáng)， 因此軟件的設(shè)計(jì)不完善或數(shù)據(jù)存儲故障， 使增加會計(jì)數(shù)據(jù)異常錯(cuò)誤的可能性。另外，由于一些管理人員疏于對會計(jì)電算化系統(tǒng)硬件的管理，使得電算化系統(tǒng)受到外部一些物理因素的影響而出現(xiàn)故障，如：高溫， 潮濕，人為破壞等，這也從
15、另一個(gè)方面增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（四）人員操作風(fēng)險(xiǎn)由于會計(jì)電算化信息系統(tǒng)比手工處理的信息系統(tǒng)更為復(fù)雜、技術(shù)性要求更高， 使得審計(jì)對象、 內(nèi)容和范圍也更為廣泛和復(fù)雜。在傳統(tǒng)審計(jì)環(huán)境下掌握了豐富會計(jì)知識與審計(jì)方法的專業(yè)人員，缺乏對計(jì)算機(jī)知識全面系統(tǒng)的學(xué)習(xí)， 缺少將計(jì)算機(jī)技能與會計(jì)和審計(jì)知識有機(jī)的結(jié)合， 使得部分審計(jì)師在面對會計(jì)電算化環(huán)境下的審計(jì)時(shí)， 對以磁性介質(zhì)存放的會計(jì)信息不適應(yīng)， 難以開展有效的電算化審計(jì)，從而使得得出的審計(jì)結(jié)論有可能偏離被審計(jì)單位電算化系統(tǒng)四、會計(jì)電算化系統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對策（一）加強(qiáng)對電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度的審計(jì)隨著信息技術(shù)的迅猛發(fā)展和經(jīng)濟(jì)全球化的進(jìn)一步深入，越來越多的企業(yè)開始通過E
16、RP系統(tǒng)整合對企業(yè)信息流，現(xiàn)金流,物流的管理，ERP系統(tǒng)在財(cái)務(wù)方面使原本手工方式下的會計(jì)職責(zé)，內(nèi)部控制制度發(fā)生了巨大的變化，再加上審計(jì)電算化發(fā)展的滯后于會計(jì)電算化，于是有了新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)內(nèi)部控制制度審計(jì)，一方面是從源頭上防止違法、舞弊，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；另一方面也可以幫助被審計(jì)單位建立有效的內(nèi)控制度。具體可從以下四個(gè)方面對內(nèi)部控制制度進(jìn)行審計(jì)：1.職權(quán)分離控制檢查從被審計(jì)單位管理獲取書面的內(nèi)部控制制度手冊， 檢查會計(jì)電算化系統(tǒng)中各種人員的職責(zé)與權(quán)限、聯(lián)系與牽制有效性， 查看各種人員的職責(zé)與權(quán)限是否與規(guī)定一致。2.硬件環(huán)境控制檢查從被審計(jì)單位獲取硬件保護(hù)的有關(guān)文件， 檢查被審計(jì)單位管理人員是否按
17、照規(guī)定對硬件進(jìn)行維護(hù)以及對計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的運(yùn)行環(huán)境進(jìn)行評估， 來保證計(jì)算機(jī)硬件的可靠性。3.系統(tǒng)運(yùn)行情況檢查對計(jì)算機(jī)在輸入、 處理、 輸出等過程中的運(yùn)行情況檢查，根據(jù)上機(jī)操作記錄、 科目編碼，發(fā)現(xiàn)有無錯(cuò)誤記錄，有無未審核會計(jì)科目的編碼4.操作人員情況檢查對電算化系統(tǒng)操作人員的思想道德、業(yè)務(wù)素質(zhì)是否合格，是否按系統(tǒng)規(guī)程操作，人員之間工作有無錯(cuò)誤或者舞弊，有無定時(shí)人員定時(shí)輪崗制度以及對制度定制的合理性進(jìn)行評估。（二）加強(qiáng)對會計(jì)信息真實(shí)性和合法性的審計(jì)在會計(jì)電算化環(huán)境下，由于電算化自 身的特點(diǎn)， 使得儲在磁盤上的會計(jì)信息非常容易被破壞和篡改或者對其進(jìn)行隱蔽的非法操作， 對會計(jì)數(shù)據(jù)和記錄進(jìn)行不留痕跡的修改
18、等，從而導(dǎo)致對會計(jì)信息真實(shí)性、合法性審計(jì)的難度增大， 因此應(yīng)加強(qiáng)對數(shù)據(jù)的審計(jì)工作， 保證會計(jì)報(bào)表及會計(jì)業(yè)務(wù)處理的真實(shí)性、合法性。具體可從以下四個(gè)方面對會計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)：1.對數(shù)據(jù)輸入進(jìn)行審計(jì)檢查輸入憑證的完整性、 正確性，是否具有憑證的試算平衡控制， 憑證的編號是否按順序設(shè)置，有無重復(fù)號碼， 憑證的借方貸方金額是否相等， 對輸入錯(cuò)誤計(jì)算機(jī)是否發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤并予以提示，操作人員改正錯(cuò)誤后重新提交是否成功以及系統(tǒng)是否作好了錯(cuò)誤記錄等。2.對數(shù)據(jù)處理進(jìn)行審計(jì)檢查是否只有經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)的人員才能執(zhí)行操作、復(fù)核、 結(jié)賬等會計(jì)處理操作，如： 職責(zé)分離（ Segregation of Duty）， 角色設(shè)（ Rol
19、eSetting）； 系統(tǒng)是否具有防止或及時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)出錯(cuò)的措施，如： 警告信息 （ WarningMessage）、 錯(cuò)誤信息（ Error Message）；對非正常中斷是否具有恢復(fù)功能， 如： 殺毒軟件安裝（ Establishmentof Anti-virusSoftware）， 智能備份系統(tǒng)（ Smart Backup System）、 恢復(fù)系統(tǒng)（ Recovery System），系統(tǒng)是否具有防止非法篡改會計(jì)數(shù)據(jù)的功能，如： 個(gè)人識別號碼（ Personal Identification Number），密碼設(shè)置（ Password）， 指紋識（ Fingerprint Identi
20、fication） 等。3.對數(shù)據(jù)輸出進(jìn)行審計(jì) 對生成的賬簿、 賬表進(jìn)行輸出，檢查憑證有無操作員、復(fù)核員、主管會計(jì)等姓名，明細(xì)賬、總賬、 報(bào)表中的余額數(shù)字是否平衡， 格式是否正確。未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)的人不能接觸輸出資料， 打印輸出的資料必須進(jìn)行登記，并經(jīng)有關(guān)人員檢查后簽章才能使用。 4.對應(yīng)用程序進(jìn)行審計(jì)對應(yīng)用程序進(jìn)行審計(jì)要求對應(yīng)用程序設(shè)計(jì)的有效性進(jìn)行認(rèn)真仔細(xì)維護(hù)和評估，加強(qiáng)人員控制保護(hù)，保證會計(jì)數(shù)據(jù)的安全性和正確性。 （三）加強(qiáng)對會計(jì)電算化系統(tǒng)的專業(yè)測評目前，我國企業(yè)所使用的會計(jì)電算化軟件品種較多，有通過有關(guān)部門認(rèn)證的，如： 國外有 SAP、 甲骨文（ Oracle），國內(nèi)有用友（ nc/u8），
21、 金蝶（ k3）、 博科等， 也有企業(yè)委托軟件開發(fā)公司根據(jù)公司特點(diǎn)開發(fā)的 ERP 軟件， 其軟件質(zhì)量、 內(nèi)部控制水平差別很大， 企業(yè)使用的會計(jì)電算化軟件是否符合有關(guān)部門的要求以及其內(nèi)部控制有效性程度高低， 將對注冊會計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序和審計(jì)工作量產(chǎn)生重要影響。 因此在對被審計(jì)單位進(jìn)行預(yù)審的時(shí)候就應(yīng)該對企業(yè)所使用的電算化軟件的進(jìn)行基本專業(yè)測評， 依據(jù)測評結(jié)果來判斷進(jìn)一步審計(jì)程序、 范圍和方法。（四）完善電算化審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與準(zhǔn)則電算化審計(jì)準(zhǔn)則是對電算化審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)化，是衡量審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)、提高審計(jì)質(zhì)量的保證。 手工會計(jì)系統(tǒng)下審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則中部分內(nèi)容已不能適應(yīng)會計(jì)電算化信息系統(tǒng)下的審計(jì)。 因此，必須及時(shí)地制
22、定和改進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則才能控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)， 保證審計(jì)質(zhì)量。在制定具體準(zhǔn)則時(shí)，一方面要充分考慮我國的審計(jì)現(xiàn)狀， 另一方面也要大力吸收借鑒國外先進(jìn)的審計(jì)理論。 電算化審計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)重視對計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)部控制的評價(jià)、 對審計(jì)人員應(yīng)具備的資格、電算化審計(jì)過程、 可運(yùn)用的審計(jì)技術(shù)以及審計(jì)證據(jù)收集和分析等方面做出規(guī)范。 只有規(guī)范了電算化審計(jì)， 才能將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到可以接受的水平.（五）與軟件公司合作開發(fā)高效的審接受的水平。審計(jì)軟件可以直接訪問被審計(jì)單位電算化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)文件，方便了審計(jì)人員從不同介質(zhì)、不同編碼、不同類型的數(shù)據(jù)庫對會計(jì)數(shù)據(jù)的采集和特定項(xiàng)目的復(fù)核，有效地執(zhí)行大量數(shù)據(jù)的計(jì)算、重分類及匯總等工作，并能按審計(jì)人員
23、指定的標(biāo)準(zhǔn)查找記錄并且可以詳細(xì)檢查數(shù)據(jù)文件的內(nèi)容，提高審計(jì)人員對數(shù)據(jù)復(fù)合、 數(shù)據(jù)采集的質(zhì)量和效率。（六）提高審計(jì)人員 的電算化素質(zhì)只有在審計(jì)人員掌握了豐富會計(jì)知識與審計(jì)方法的同時(shí)， 還對計(jì)算機(jī)知識有著系統(tǒng)全面的了解，并且能將計(jì)算機(jī)技能與會計(jì)和審計(jì)知識有機(jī)的結(jié)合， 才能很好的適應(yīng)會計(jì)電算化下的審計(jì)。為了使審計(jì)人員的電算化素質(zhì)提高，要求加強(qiáng)審計(jì)人員進(jìn)行 CDE（ Continuing Development Education） 如： 信息技術(shù)的培訓(xùn)等， 將審計(jì)知識培訓(xùn)與計(jì)算機(jī)知識教育相結(jié)合，在掌握會計(jì)電算化軟件的基礎(chǔ)上熟練掌握計(jì)算機(jī)審計(jì)輔助軟件的使用方法， 培養(yǎng)一大批五、總結(jié)審計(jì)人員在面對會計(jì)電
24、算化下的新審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)充分地認(rèn)識到它的重要性， 雖然新審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對傳統(tǒng)手工審計(jì)造成了強(qiáng)大的沖擊， 但于此同時(shí)也促進(jìn)了審計(jì)方法和理念的進(jìn)一步改革。 隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展和電算化信息系統(tǒng)的普及和運(yùn)用， 電算化審計(jì)也將隨著在會計(jì)電算化的發(fā)展而得到進(jìn)一步的改善和提高，而這些新審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也將在一系列的應(yīng)對措施下得到有效的控制。參考文獻(xiàn)1Sellen,J.W.Computer Systems Audittime for another look at thatold problem.Management Services.Feb81:16-18,3.2Vasarhelyi,Mikios A.Automati
25、on and Changes in the Audit Process.Auditing.Fall84:100,7.3劉光明 .會計(jì)電算化審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)及對策.遼寧經(jīng)濟(jì)職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào).2004.1:11-12.4朱愛娟.會計(jì)電算化審計(jì)的主要方法和內(nèi)容.山東審計(jì).2002.12:46.5陳玲,李曉紅.會計(jì)電算化審計(jì)面臨的問題及對策.商業(yè)經(jīng)濟(jì).2007.03:82-83.6王金震.會計(jì)電算化的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范.現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息.2008.06:2427趙偉.加入WTO對我國會計(jì)產(chǎn)業(yè)信息的影響與對策.中國會計(jì)電算化.20028 董少潭論會計(jì)電算化風(fēng)險(xiǎn)與控制J經(jīng)濟(jì)師，2004，(9)9邱寒.會計(jì)軟件設(shè)計(jì)如伺適應(yīng)現(xiàn)代審計(jì)的要求J會計(jì)研究，1998.(4)10陳信元等我國會計(jì)信息環(huán)境的初步分析J會計(jì)研究，2000，(8) 致謝歷時(shí)將近兩個(gè)月的時(shí)間終于將這篇論文寫完,在論文的寫作過程中遇到了無數(shù)的困難和障礙,都在同學(xué)和老師的幫助下度過了.尤其要強(qiáng)烈的感謝我的論文指導(dǎo)老師-李居英老師,她對我進(jìn)行了無私的指導(dǎo)與幫助,不厭其煩的幫助進(jìn)行論文的修改和改進(jìn). 最后我要感謝我的父母，你們生我養(yǎng)我，縱有三世也無法回報(bào)你們，要離開你們出去工作了，我在心里默默的祝福你們平安健康，我不會讓你們失望的，會好好工作回報(bào)社會的。17
畢業(yè)論文-論會計(jì)電算化下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防范措施.docx
