第3章習(xí)題答案.docx

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一、判斷題 1．政府審計機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要，可以在重點地區(qū)、部門設(shè)立派出機(jī)構(gòu)，進(jìn)行審計監(jiān)督。( 對 ) 2．政府審計機(jī)關(guān)是依照憲法和審計法規(guī)定建立的，實行的是任意審計。( 錯 ) 3．政府審計機(jī)關(guān)無權(quán)審查財政預(yù)算的執(zhí)行和財政決算。( 錯 ) 4．我國上市公司審計委員會隸屬于監(jiān)事會。（ 錯 ） 5．內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)其性質(zhì)和會計檢查機(jī)構(gòu)基本相同，因此不必分設(shè)。( 錯 ) 6．內(nèi)部審計與外部審計相比，業(yè)務(wù)范圍的廣泛性，是國內(nèi)外內(nèi)部審計共同的特征。( 對 ) 7.在我國，注冊會計師必須經(jīng)過會計師事務(wù)所的同意才能以個人名義承辦業(yè)務(wù)。(錯 ) 8．會計師事務(wù)所不得以降低收費的方式招攬業(yè)務(wù)。 ( 對 ) 9．注冊會計師的審計意見對于報表使用人來說，是對被審計單位今后生存發(fā)展及其經(jīng)營效率、效果所作出的保證。（錯 ） 10． 注冊會計師與被審計單位某位的員工具有近親屬關(guān)系，就不得執(zhí)行該客戶的審計業(yè)務(wù)。 （ 錯 ） 二、單項選擇題 ( D )設(shè)立審計機(jī)關(guān)，對國務(wù)院各部門和地方各級政府的財政收支，財政金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)組織的財務(wù)收支，進(jìn)行審計監(jiān)督。 A．人大常委會 B．財政部 C．全國財經(jīng)委員會 D．國務(wù)院 審計業(yè)務(wù)少的單位和小型企事業(yè)單位可設(shè)置專職的（B ）而不設(shè)獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。 A．監(jiān)察人員 B．內(nèi)部審計人員 C．會計檢查人員 D．紀(jì)律檢查委員 黃張陳事務(wù)所屬于( C )會計師事務(wù)所。 A．地方性 B．合作性 C．合伙性 D．合資性 對會計師事務(wù)所和注冊會計師進(jìn)行自我教育和自我管理的單位是( C ) A．財政部會計司 B．審計署指導(dǎo)司 C．中國注冊會計師協(xié)會 D．中國會計學(xué)會 對被審計單位不繳納應(yīng)繳的違法款項，罰款的，政府機(jī)關(guān)可通知的扣繳單位為（B） A.上級主管部門 B.銀行 C.財政 D.稅務(wù) 被審計單位的直接責(zé)任人員構(gòu)成犯罪的，政府審計機(jī)關(guān)應(yīng)提請依法追究刑事責(zé)任的單位為( A ) A.司法機(jī)關(guān) B.刑法機(jī)關(guān) C.主管部門 D.本級財政部門 政府審計機(jī)關(guān)的審計活動被審計單位必須積極配合，屬于（ B ） A.高層次監(jiān)督 B.強(qiáng)制性監(jiān)督 C.獨立性監(jiān)督 D.權(quán)威性監(jiān)督 不以本部門的收益為目標(biāo)，目標(biāo)是維護(hù)政府和全體人民的利益的審計是（C） A.內(nèi)部審計 B.民間審計 C.政府審計 D.國際審計 審計業(yè)務(wù)少的單位和小型企事業(yè)組織，可不設(shè)獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，但應(yīng)設(shè)置專職的（B） A.監(jiān)察人員 B.內(nèi)部審計人員 C.會計檢查人員 D.紀(jì)律檢查委員會 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)所在單位可以在管理權(quán)限的范圍內(nèi)，授予內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的權(quán)限有（A）A.經(jīng)濟(jì)處理、處罰 B.經(jīng)濟(jì)決策 C.經(jīng)濟(jì)管理 D.經(jīng)濟(jì)預(yù)測 （C ）不屬于注冊會計師原因所引起的法律責(zé)任。 A．違約 B．過失 C．經(jīng)營失敗 D．欺詐 ( D )主要是指注冊會計師未能遵循審計準(zhǔn)則的要求執(zhí)行審計業(yè)務(wù)。 A．錯誤 B．責(zé)任 C．欺詐 D．過失 以下對不同會計師事務(wù)所的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖?　D　)。 A．有限責(zé)任會計師事務(wù)所以其全部資產(chǎn)對其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任 B．普通合伙會計師事務(wù)所的合伙人對會計師事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任 C．特殊的普通合伙事務(wù)所的過失合伙人對會計師事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任 D．特殊的普通合伙事務(wù)所的合伙人對會計師事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任 一般審計準(zhǔn)則，無不對審計人員的業(yè)務(wù)技能和品德操行提出一個高的標(biāo)準(zhǔn)，而且把( A )視為審計工作的靈魂。 A．獨立性 B．客觀性 C．權(quán)威性 D．真實性 （ D ）不是對注冊會計師職業(yè)道德的基本要求。 A．獨立 B．客觀 C．公正 D．廉潔 三、多項選擇題 我國組建的審計組織形式，主要有( ABC )。 A．政府審計機(jī)關(guān) B．內(nèi)部審計機(jī)構(gòu) C．民間審計組織 D．財務(wù)咨詢公司 我國政府審計機(jī)關(guān)擁有以下權(quán)限（ABC ）。 A．要求提供資料權(quán) B．審計檢查權(quán) C．審計處理處罰權(quán) D．司法權(quán) 我國內(nèi)部審計的主要特征有(AB CD )。 A．服務(wù)上的內(nèi)向性 B．審查范圍的廣泛性 C．作用的穩(wěn)定性 D．微觀監(jiān)督與宏觀監(jiān)督的統(tǒng)一性 我國內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的形式包括（AC ）。 A．部門內(nèi)部審計機(jī)構(gòu) B．審計委員會 C．單位內(nèi)部審計組織 D．縣審計局 注冊會計師應(yīng)恪守的職業(yè)道德的基本要求包括（ABC ）。 A．獨立 B．客觀 C．公正 D．廉潔 我國會計師事務(wù)所的審計業(yè)務(wù)，具體包括( ABE )。 A．審查會計賬目、會計報表和其他財務(wù)資料并出具審計報告 B．驗證企業(yè)的投入資本并出具驗資報告 C．管理咨詢報告 D．資產(chǎn)評估報告 E．辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)并出具審計報告 綜觀世界各國，會計師事務(wù)所的組織形式主要有（ABCD ）． A．獨資 B．合伙制 C．有限責(zé)任公司制 D．有限責(zé)任合伙制 注冊會計師違反法律、準(zhǔn)則可能承擔(dān)的法律責(zé)任包括（ABC ）。 A．行政責(zé)任 B．民事責(zé)任 C．刑事責(zé)任 D．過失責(zé)任 本章重點與難點 1.重點掌握：（★★★） 西方國家的民間業(yè)務(wù)組織 注冊會計師工作責(zé)任 注冊冊會計師法律責(zé)任 2.一般掌握：（★★） 注冊會計師的職業(yè)道德 政府審計機(jī)關(guān)的職責(zé)權(quán)限 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)及其特征 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限 民間審計組織及人員 民間審計的業(yè)務(wù)范圍和職權(quán) 3.學(xué)習(xí)理解（★） 政府審計機(jī)關(guān)及其人員 政府審計是高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督 最高審計機(jī)關(guān)國際組織 國際內(nèi)部審計機(jī)構(gòu) 民間審計組織形式 優(yōu)點 缺點 1.獨資會計師事務(wù)所 對執(zhí)業(yè)人員的需求不多，容易設(shè)立，執(zhí)業(yè)靈活， 能夠在代理記賬、代理納稅等方面很好地滿足小型企業(yè)對注冊會計師專業(yè)服務(wù)的需求， 雖承擔(dān)無限責(zé)任，但實際發(fā)生風(fēng)險的程度相對較低 無力承擔(dān)大型業(yè)務(wù)，缺乏發(fā)展后勁 2.普通合伙會計師事務(wù)所 在風(fēng)險牽制和共同利益的驅(qū)動下，促使會計師事務(wù)所提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，擴(kuò)大業(yè)務(wù)規(guī)模，提高規(guī)避風(fēng)險的能力 建立一個跨地區(qū)、跨國界的大型會計師事務(wù)所要經(jīng)歷一個漫長的過程；同時，任何一個合伙人執(zhí)業(yè)中的失誤或舞弊行為，都可能給整個會計師事務(wù)所帶來滅頂之災(zāi)，使之一日之間土崩瓦解 3.有限責(zé)任會計師事務(wù)所 可以通過公司制形式迅速聚集一批注冊會計師，組成大型會計師事務(wù)所，承辦大型業(yè)務(wù) 降低了風(fēng)險責(zé)任對執(zhí)業(yè)行為的高度制約，弱化了注冊會計師的個人責(zé)任 4.有限責(zé)任合伙會計師事務(wù)所， 也稱特殊的普通合伙事務(wù)所 無過失的合伙人對于其他合伙人的過失或不當(dāng)執(zhí)業(yè)行為以自己在事務(wù)所的財產(chǎn)為限承擔(dān)責(zé)任，不承擔(dān)無限責(zé)任，除非該合伙人參與了過失或不當(dāng)執(zhí)業(yè)行為。 既融入了普通合伙會計師事務(wù)所和有限責(zé)任公司制會計師事務(wù)所的優(yōu)點，又摒棄了這兩種類型會計師事務(wù)所的不足 注冊會計師的法律責(zé)任 對注冊會計師法律責(zé)任可能被認(rèn)定為違約、過失和欺詐。如下表所示： 表3－1 責(zé)任種類 通常所指 針對注冊會計師而言 1.違約 合同的一方或多方未能達(dá)到合同條款的要求 會計師事務(wù)所在商定期間內(nèi)未能履行合同條款規(guī)定的義務(wù) 2.普通過失 沒有保持職業(yè)上應(yīng)有的合理的謹(jǐn)慎 注冊會計師沒有完全遵循專業(yè)準(zhǔn)則的要求 3.重大過失 連起碼的職業(yè)謹(jǐn)慎都不保持，對業(yè)務(wù)或事務(wù)不加考慮，滿不在乎 注冊會計師根本沒有遵循專業(yè)準(zhǔn)則或沒有按專業(yè)準(zhǔn)則的基本要求執(zhí)行審計 4.欺詐 以欺騙或坑害他人為目的的一種故意的錯誤行為 注冊會計師為了達(dá)到欺騙他人的目的，明知委托單位的財務(wù)報表有重大錯報，卻加以虛偽的陳述，出具無保留意見的審計報告 根據(jù)《注冊會計師法》，注冊會計師因為違約、過失和欺詐，可能被追究行政責(zé)任、民事責(zé)任和刑事責(zé)任。作為被追究法律責(zé)任的主體分別為注冊會計師個人和會計師事務(wù)所兩個層面，具體情形如下表： 表3－2 行政責(zé)任 民事責(zé)任 刑事責(zé)任 注冊會計師 （1）警告 （2）暫停執(zhí)業(yè) （3）罰款（增加的） （4）吊銷注冊會計師證書 （5）沒收違法所得； （6）吊銷有關(guān)執(zhí)業(yè)許可證 （合伙人賠償受害人損失） （1）罰金（增加的） （2）有期徒刑 （3）其他限制人身自由的刑罰（增加的） 會計師事務(wù)所 （1）警告（2）沒收違法所得（3）罰款（4）暫停執(zhí)業(yè) （5）撤銷（6）吊銷有關(guān)許可證 賠償受害人損失 罰金 【補(bǔ)充】三種審計類型的比較 1.注冊會計師審計與內(nèi)部審計、政府審計的關(guān)系和區(qū)別 項目 政府審計 內(nèi)部審計 類型 1.由議會直接領(lǐng)導(dǎo)并對議會負(fù)責(zé)； 2.在政府內(nèi)建立審計機(jī)構(gòu)并對政府負(fù)責(zé)，政府則對議會負(fù)責(zé)； 3.由政府部門領(lǐng)導(dǎo)，在政府部門內(nèi)部設(shè)審計機(jī)構(gòu)監(jiān)管財政監(jiān)督，實行財政、審計一體制度 （我國目前審計部門有政府領(lǐng)導(dǎo)，分中央和地方兩個層次） 1.受本單位總會計師或主管財務(wù)的副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)； 2.受本單位總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)； 3.受本單位董事會領(lǐng)導(dǎo) 與注冊會計師審計的關(guān)系 均屬于是外部審計，具有較強(qiáng)的獨立性 均屬于是現(xiàn)代審計體系的組成部分；注冊會計師審計可以利用內(nèi)部審計的工作成果 與注冊會計師審計的區(qū)別 1.審計目標(biāo)不同；2.審計標(biāo)準(zhǔn)不同；3.經(jīng)費或收入來源不同；4.取證權(quán)限不同；5.對發(fā)現(xiàn)問題的處理方式不同 1.審計目標(biāo)不同；2.審計獨立性不同；3.接受審計的自愿程度不同；4.審計標(biāo)準(zhǔn)不同；5.審計時間不同 2.注冊會計師審計和政府審計的區(qū)別 項目 注冊會計師審計 政府審計 審計目標(biāo) 對財務(wù)報表是否按照適用會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度編制進(jìn)行的審計 對單位的財政收支或者財務(wù)收支的真實、合法和效益依法進(jìn)行的審計 審計標(biāo)準(zhǔn) 《中華人民共和國注冊會計師法》和中國注冊會計師審計準(zhǔn)則 《中華人民共和國審計法》和國家審計準(zhǔn)則 經(jīng)費或收入來源 來源于審計客戶，由注冊會計師和審計客戶協(xié)商確定 財政預(yù)算 取證權(quán)限 有賴于被審計單位及相關(guān)單位的配合和協(xié)助，對被審計單位及相關(guān)單位沒有行政強(qiáng)制力 有權(quán)就審計事項的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查，并取得有關(guān)證明資料，有關(guān)單位和個人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助審計機(jī)關(guān)工作，如實反映情況，提供有關(guān)證明資料 對發(fā)現(xiàn)問題的處理方式 對審計過程中發(fā)現(xiàn)需要調(diào)整和披露的事項只能提前被審計單位調(diào)整和披露，沒有行政強(qiáng)制力。但是可以視情況出具保留、否定或無法表示意見的審計報告 審定審計報告，對審計事項做出評價，出具審計意見書；對違反國家規(guī)定的財政收支、財政收支行為、需要依法給予處理、處罰的，在法定職權(quán)范圍內(nèi)做出審計決定或者向有關(guān)主管機(jī)關(guān)提出處理、處罰意見 3.注冊會計師審計和內(nèi)部審計的區(qū)別 項目 注冊會計師審計 內(nèi)部審計 審計目標(biāo) 對被審計單位財務(wù)報表的合法性和公允性進(jìn)行審計 對內(nèi)部控制的有效性、財務(wù)信息的真實性和完整性以及經(jīng)營活動的效率和效果開展的評價活動 獨立性 為需要可靠信息的第三方提供服務(wù)，不受被審計單位管理層的領(lǐng)導(dǎo)和制約，獨立性較強(qiáng) 為組織內(nèi)部服務(wù)，接受總經(jīng)理或董事會的領(lǐng)導(dǎo)，獨立性較弱 接受審計的自愿程度 以獨立的第三方對被審計單位進(jìn)行的審計，委托人可自由選擇會計師事務(wù)所 代表總經(jīng)理或董事會實施的組織內(nèi)部監(jiān)督，是內(nèi)部控制制度的重要組成部分，單位內(nèi)部的組織必須接受內(nèi)部審計人員的監(jiān)督 審計標(biāo)準(zhǔn) 注冊會計師審計準(zhǔn)則 內(nèi)部審計準(zhǔn)則 審計時間 通常是定期審計，每年對被審計單位的財務(wù)報表審計一次 通常對單位內(nèi)部組織采用定期和不定期的審計，時間安排比較靈活