第3章習(xí)題答案.docx

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一、判斷題 1．政府審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要，可以在重點(diǎn)地區(qū)、部門(mén)設(shè)立派出機(jī)構(gòu)，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。( 對(duì) ) 2．政府審計(jì)機(jī)關(guān)是依照憲法和審計(jì)法規(guī)定建立的，實(shí)行的是任意審計(jì)。( 錯(cuò) ) 3．政府審計(jì)機(jī)關(guān)無(wú)權(quán)審查財(cái)政預(yù)算的執(zhí)行和財(cái)政決算。( 錯(cuò) ) 4．我國(guó)上市公司審計(jì)委員會(huì)隸屬于監(jiān)事會(huì)。（ 錯(cuò) ） 5．內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)其性質(zhì)和會(huì)計(jì)檢查機(jī)構(gòu)基本相同，因此不必分設(shè)。( 錯(cuò) ) 6．內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)相比，業(yè)務(wù)范圍的廣泛性，是國(guó)內(nèi)外內(nèi)部審計(jì)共同的特征。( 對(duì) ) 7.在我國(guó)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的同意才能以個(gè)人名義承辦業(yè)務(wù)。(錯(cuò) ) 8．會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以降低收費(fèi)的方式招攬業(yè)務(wù)。 ( 對(duì) ) 9．注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)對(duì)于報(bào)表使用人來(lái)說(shuō)，是對(duì)被審計(jì)單位今后生存發(fā)展及其經(jīng)營(yíng)效率、效果所作出的保證。（錯(cuò) ） 10． 注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位某位的員工具有近親屬關(guān)系，就不得執(zhí)行該客戶(hù)的審計(jì)業(yè)務(wù)。 （ 錯(cuò) ） 二、單項(xiàng)選擇題 ( D )設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān)，對(duì)國(guó)務(wù)院各部門(mén)和地方各級(jí)政府的財(cái)政收支，財(cái)政金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。 A．人大常委會(huì) B．財(cái)政部 C．全國(guó)財(cái)經(jīng)委員會(huì) D．國(guó)務(wù)院 審計(jì)業(yè)務(wù)少的單位和小型企事業(yè)單位可設(shè)置專(zhuān)職的（B ）而不設(shè)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。 A．監(jiān)察人員 B．內(nèi)部審計(jì)人員 C．會(huì)計(jì)檢查人員 D．紀(jì)律檢查委員 黃張陳事務(wù)所屬于( C )會(huì)計(jì)師事務(wù)所。 A．地方性 B．合作性 C．合伙性 D．合資性 對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行自我教育和自我管理的單位是( C ) A．財(cái)政部會(huì)計(jì)司 B．審計(jì)署指導(dǎo)司 C．中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) D．中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì) 對(duì)被審計(jì)單位不繳納應(yīng)繳的違法款項(xiàng)，罰款的，政府機(jī)關(guān)可通知的扣繳單位為（B） A.上級(jí)主管部門(mén) B.銀行 C.財(cái)政 D.稅務(wù) 被審計(jì)單位的直接責(zé)任人員構(gòu)成犯罪的，政府審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)提請(qǐng)依法追究刑事責(zé)任的單位為( A ) A.司法機(jī)關(guān) B.刑法機(jī)關(guān) C.主管部門(mén) D.本級(jí)財(cái)政部門(mén) 政府審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)活動(dòng)被審計(jì)單位必須積極配合，屬于（ B ） A.高層次監(jiān)督 B.強(qiáng)制性監(jiān)督 C.獨(dú)立性監(jiān)督 D.權(quán)威性監(jiān)督 不以本部門(mén)的收益為目標(biāo)，目標(biāo)是維護(hù)政府和全體人民的利益的審計(jì)是（C） A.內(nèi)部審計(jì) B.民間審計(jì) C.政府審計(jì) D.國(guó)際審計(jì) 審計(jì)業(yè)務(wù)少的單位和小型企事業(yè)組織，可不設(shè)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但應(yīng)設(shè)置專(zhuān)職的（B） A.監(jiān)察人員 B.內(nèi)部審計(jì)人員 C.會(huì)計(jì)檢查人員 D.紀(jì)律檢查委員會(huì) 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)所在單位可以在管理權(quán)限的范圍內(nèi)，授予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限有（A）A.經(jīng)濟(jì)處理、處罰 B.經(jīng)濟(jì)決策 C.經(jīng)濟(jì)管理 D.經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè) （C ）不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師原因所引起的法律責(zé)任。 A．違約 B．過(guò)失 C．經(jīng)營(yíng)失敗 D．欺詐 ( D )主要是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能遵循審計(jì)準(zhǔn)則的要求執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。 A．錯(cuò)誤 B．責(zé)任 C．欺詐 D．過(guò)失 以下對(duì)不同會(huì)計(jì)師事務(wù)所的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖?　D　)。 A．有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所以其全部資產(chǎn)對(duì)其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任 B．普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任 C．特殊的普通合伙事務(wù)所的過(guò)失合伙人對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任 D．特殊的普通合伙事務(wù)所的合伙人對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任 一般審計(jì)準(zhǔn)則，無(wú)不對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)技能和品德操行提出一個(gè)高的標(biāo)準(zhǔn)，而且把( A )視為審計(jì)工作的靈魂。 A．獨(dú)立性 B．客觀(guān)性 C．權(quán)威性 D．真實(shí)性 （ D ）不是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的基本要求。 A．獨(dú)立 B．客觀(guān) C．公正 D．廉潔 三、多項(xiàng)選擇題 我國(guó)組建的審計(jì)組織形式，主要有( ABC )。 A．政府審計(jì)機(jī)關(guān) B．內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) C．民間審計(jì)組織 D．財(cái)務(wù)咨詢(xún)公司 我國(guó)政府審計(jì)機(jī)關(guān)擁有以下權(quán)限（ABC ）。 A．要求提供資料權(quán) B．審計(jì)檢查權(quán) C．審計(jì)處理處罰權(quán) D．司法權(quán) 我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的主要特征有(AB CD )。 A．服務(wù)上的內(nèi)向性 B．審查范圍的廣泛性 C．作用的穩(wěn)定性 D．微觀(guān)監(jiān)督與宏觀(guān)監(jiān)督的統(tǒng)一性 我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的形式包括（AC ）。 A．部門(mén)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) B．審計(jì)委員會(huì) C．單位內(nèi)部審計(jì)組織 D．縣審計(jì)局 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)恪守的職業(yè)道德的基本要求包括（ABC ）。 A．獨(dú)立 B．客觀(guān) C．公正 D．廉潔 我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)業(yè)務(wù)，具體包括( ABE )。 A．審查會(huì)計(jì)賬目、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他財(cái)務(wù)資料并出具審計(jì)報(bào)告 B．驗(yàn)證企業(yè)的投入資本并出具驗(yàn)資報(bào)告 C．管理咨詢(xún)報(bào)告 D．資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告 E．辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)并出具審計(jì)報(bào)告 綜觀(guān)世界各國(guó)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式主要有（ABCD ）． A．獨(dú)資 B．合伙制 C．有限責(zé)任公司制 D．有限責(zé)任合伙制 注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反法律、準(zhǔn)則可能承擔(dān)的法律責(zé)任包括（ABC ）。 A．行政責(zé)任 B．民事責(zé)任 C．刑事責(zé)任 D．過(guò)失責(zé)任 本章重點(diǎn)與難點(diǎn) 1.重點(diǎn)掌握：（★★★） 西方國(guó)家的民間業(yè)務(wù)組織 注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作責(zé)任 注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任 2.一般掌握：（★★） 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德 政府審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)權(quán)限 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其特征 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限 民間審計(jì)組織及人員 民間審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍和職權(quán) 3.學(xué)習(xí)理解（★） 政府審計(jì)機(jī)關(guān)及其人員 政府審計(jì)是高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督 最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織 國(guó)際內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) 民間審計(jì)組織形式 優(yōu)點(diǎn) 缺點(diǎn) 1.獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所 對(duì)執(zhí)業(yè)人員的需求不多，容易設(shè)立，執(zhí)業(yè)靈活， 能夠在代理記賬、代理納稅等方面很好地滿(mǎn)足小型企業(yè)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師專(zhuān)業(yè)服務(wù)的需求， 雖承擔(dān)無(wú)限責(zé)任，但實(shí)際發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的程度相對(duì)較低 無(wú)力承擔(dān)大型業(yè)務(wù)，缺乏發(fā)展后勁 2.普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所 在風(fēng)險(xiǎn)牽制和共同利益的驅(qū)動(dòng)下，促使會(huì)計(jì)師事務(wù)所提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，擴(kuò)大業(yè)務(wù)規(guī)模，提高規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力 建立一個(gè)跨地區(qū)、跨國(guó)界的大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所要經(jīng)歷一個(gè)漫長(zhǎng)的過(guò)程；同時(shí)，任何一個(gè)合伙人執(zhí)業(yè)中的失誤或舞弊行為，都可能給整個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所帶來(lái)滅頂之災(zāi)，使之一日之間土崩瓦解 3.有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所 可以通過(guò)公司制形式迅速聚集一批注冊(cè)會(huì)計(jì)師，組成大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所，承辦大型業(yè)務(wù) 降低了風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任對(duì)執(zhí)業(yè)行為的高度制約，弱化了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的個(gè)人責(zé)任 4.有限責(zé)任合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所， 也稱(chēng)特殊的普通合伙事務(wù)所 無(wú)過(guò)失的合伙人對(duì)于其他合伙人的過(guò)失或不當(dāng)執(zhí)業(yè)行為以自己在事務(wù)所的財(cái)產(chǎn)為限承擔(dān)責(zé)任，不承擔(dān)無(wú)限責(zé)任，除非該合伙人參與了過(guò)失或不當(dāng)執(zhí)業(yè)行為。 既融入了普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所和有限責(zé)任公司制會(huì)計(jì)師事務(wù)所的優(yōu)點(diǎn)，又摒棄了這兩種類(lèi)型會(huì)計(jì)師事務(wù)所的不足 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任 對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任可能被認(rèn)定為違約、過(guò)失和欺詐。如下表所示： 表3－1 責(zé)任種類(lèi) 通常所指 針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言 1.違約 合同的一方或多方未能達(dá)到合同條款的要求 會(huì)計(jì)師事務(wù)所在商定期間內(nèi)未能履行合同條款規(guī)定的義務(wù) 2.普通過(guò)失 沒(méi)有保持職業(yè)上應(yīng)有的合理的謹(jǐn)慎 注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有完全遵循專(zhuān)業(yè)準(zhǔn)則的要求 3.重大過(guò)失 連起碼的職業(yè)謹(jǐn)慎都不保持，對(duì)業(yè)務(wù)或事務(wù)不加考慮，滿(mǎn)不在乎 注冊(cè)會(huì)計(jì)師根本沒(méi)有遵循專(zhuān)業(yè)準(zhǔn)則或沒(méi)有按專(zhuān)業(yè)準(zhǔn)則的基本要求執(zhí)行審計(jì) 4.欺詐 以欺騙或坑害他人為目的的一種故意的錯(cuò)誤行為 注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了達(dá)到欺騙他人的目的，明知委托單位的財(cái)務(wù)報(bào)表有重大錯(cuò)報(bào)，卻加以虛偽的陳述，出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告 根據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》，注冊(cè)會(huì)計(jì)師因?yàn)檫`約、過(guò)失和欺詐，可能被追究行政責(zé)任、民事責(zé)任和刑事責(zé)任。作為被追究法律責(zé)任的主體分別為注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人和會(huì)計(jì)師事務(wù)所兩個(gè)層面，具體情形如下表： 表3－2 行政責(zé)任 民事責(zé)任 刑事責(zé)任 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 （1）警告 （2）暫停執(zhí)業(yè) （3）罰款（增加的） （4）吊銷(xiāo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū) （5）沒(méi)收違法所得； （6）吊銷(xiāo)有關(guān)執(zhí)業(yè)許可證 （合伙人賠償受害人損失） （1）罰金（增加的） （2）有期徒刑 （3）其他限制人身自由的刑罰（增加的） 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 （1）警告（2）沒(méi)收違法所得（3）罰款（4）暫停執(zhí)業(yè) （5）撤銷(xiāo)（6）吊銷(xiāo)有關(guān)許可證 賠償受害人損失 罰金 【補(bǔ)充】三種審計(jì)類(lèi)型的比較 1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)、政府審計(jì)的關(guān)系和區(qū)別 項(xiàng)目 政府審計(jì) 內(nèi)部審計(jì) 類(lèi)型 1.由議會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)并對(duì)議會(huì)負(fù)責(zé)； 2.在政府內(nèi)建立審計(jì)機(jī)構(gòu)并對(duì)政府負(fù)責(zé)，政府則對(duì)議會(huì)負(fù)責(zé)； 3.由政府部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)，在政府部門(mén)內(nèi)部設(shè)審計(jì)機(jī)構(gòu)監(jiān)管財(cái)政監(jiān)督，實(shí)行財(cái)政、審計(jì)一體制度 （我國(guó)目前審計(jì)部門(mén)有政府領(lǐng)導(dǎo)，分中央和地方兩個(gè)層次） 1.受本單位總會(huì)計(jì)師或主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)； 2.受本單位總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)； 3.受本單位董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo) 與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的關(guān)系 均屬于是外部審計(jì)，具有較強(qiáng)的獨(dú)立性 均屬于是現(xiàn)代審計(jì)體系的組成部分；注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)可以利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果 與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的區(qū)別 1.審計(jì)目標(biāo)不同；2.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同；3.經(jīng)費(fèi)或收入來(lái)源不同；4.取證權(quán)限不同；5.對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的處理方式不同 1.審計(jì)目標(biāo)不同；2.審計(jì)獨(dú)立性不同；3.接受審計(jì)的自愿程度不同；4.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同；5.審計(jì)時(shí)間不同 2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)的區(qū)別 項(xiàng)目 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì) 政府審計(jì) 審計(jì)目標(biāo) 對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度編制進(jìn)行的審計(jì) 對(duì)單位的財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益依法進(jìn)行的審計(jì) 審計(jì)標(biāo)準(zhǔn) 《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則 《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則 經(jīng)費(fèi)或收入來(lái)源 來(lái)源于審計(jì)客戶(hù)，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師和審計(jì)客戶(hù)協(xié)商確定 財(cái)政預(yù)算 取證權(quán)限 有賴(lài)于被審計(jì)單位及相關(guān)單位的配合和協(xié)助，對(duì)被審計(jì)單位及相關(guān)單位沒(méi)有行政強(qiáng)制力 有權(quán)就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問(wèn)題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得有關(guān)證明資料，有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助審計(jì)機(jī)關(guān)工作，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)證明資料 對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的處理方式 對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)需要調(diào)整和披露的事項(xiàng)只能提前被審計(jì)單位調(diào)整和披露，沒(méi)有行政強(qiáng)制力。但是可以視情況出具保留、否定或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告 審定審計(jì)報(bào)告，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)做出評(píng)價(jià)，出具審計(jì)意見(jiàn)書(shū)；對(duì)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)政收支行為、需要依法給予處理、處罰的，在法定職權(quán)范圍內(nèi)做出審計(jì)決定或者向有關(guān)主管機(jī)關(guān)提出處理、處罰意見(jiàn) 3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的區(qū)別 項(xiàng)目 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì) 內(nèi)部審計(jì) 審計(jì)目標(biāo) 對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性進(jìn)行審計(jì) 對(duì)內(nèi)部控制的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果開(kāi)展的評(píng)價(jià)活動(dòng) 獨(dú)立性 為需要可靠信息的第三方提供服務(wù)，不受被審計(jì)單位管理層的領(lǐng)導(dǎo)和制約，獨(dú)立性較強(qiáng) 為組織內(nèi)部服務(wù)，接受總經(jīng)理或董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)，獨(dú)立性較弱 接受審計(jì)的自愿程度 以獨(dú)立的第三方對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行的審計(jì)，委托人可自由選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所 代表總經(jīng)理或董事會(huì)實(shí)施的組織內(nèi)部監(jiān)督，是內(nèi)部控制制度的重要組成部分，單位內(nèi)部的組織必須接受內(nèi)部審計(jì)人員的監(jiān)督 審計(jì)標(biāo)準(zhǔn) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則 內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則 審計(jì)時(shí)間 通常是定期審計(jì)，每年對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)一次 通常對(duì)單位內(nèi)部組織采用定期和不定期的審計(jì)，時(shí)間安排比較靈活