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1、,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,金融企業(yè)審計(jì)案例分析,審計(jì),0952,李星,案例：巴林銀行事件,事件起因,20世紀(jì)初，巴林銀行榮幸地獲得了一個(gè)特殊客戶：英國皇室。巴林家族先后獲得了五個(gè)世襲的爵位。里森于1992年在新加坡任期貨交易員時(shí)，巴林銀行原本有一人帳號為“99905”的“錯(cuò)誤帳號”，專門處理交易過程中因疏忽所造成的錯(cuò)誤。1992年夏天，倫敦總部全面負(fù)責(zé)清算工作的哥頓鮑塞給里森打了一個(gè)電話，要求里森另設(shè)立一個(gè)“錯(cuò)誤帳戶”，記錄較小的錯(cuò)誤，并自行在新加坡處理，以免麻煩倫敦的工作這樣帳號為“88888”的“錯(cuò)誤帳戶”便誕生了。,案例：巴林銀
2、行事件,事件過程,幾周之后，倫敦總部又打來電話，總部配置了新的電腦，要求新加坡分行學(xué)是按老規(guī)矩行事，所有的錯(cuò)誤記錄仍由“,99905”,帳戶直接向倫敦報(bào)告?！?88888”,錯(cuò)誤帳戶剛剛建立就被擱置不用了，但它卻成為一個(gè)真正的“錯(cuò)誤帳戶”存于電腦之中。而且總部這時(shí)已經(jīng)注意到新加坡分行出現(xiàn)的錯(cuò)誤很多，但里森都巧妙地搪塞而過?！?88888”,這個(gè)被人忽略的帳戶，提供了里森日后制造假帳的機(jī)會(huì)，如果當(dāng)時(shí)取消這一帳戶，則巴林的歷史可能會(huì)重寫了。,第一次錯(cuò)誤,：,當(dāng)客戶（富士銀行）要求買進(jìn),20,口日經(jīng)指數(shù)期貨合約時(shí)，此交易員誤為賣出,20,口，這個(gè)錯(cuò)誤在里森當(dāng)天晚上進(jìn)行清算工作時(shí)被發(fā)現(xiàn)。欲糾正此項(xiàng)錯(cuò)誤
3、，須買回,40,口合約，表示至當(dāng)日的收盤價(jià)計(jì)算，其損失為,2,萬英鎊。并應(yīng)報(bào)告?zhèn)惗乜偣?。但在種種考慮下，里森決定利用錯(cuò)誤帳戶“,88888”,，承接了,40,口日經(jīng)指數(shù)期貨空頭合約，以掩蓋這個(gè)失誤。然而，如此一來，里森所進(jìn)行的交易便成了“業(yè)主交易”使巴林銀行在這個(gè)帳戶下，暴露在風(fēng)險(xiǎn)部位。數(shù)天之后，更由于日經(jīng)指數(shù)上升,200,點(diǎn)，此空頭部位的損失便由,2,萬英鎊增為,6,萬英鎊了（注：里當(dāng)時(shí)年薪還不到,5,萬英鎊）。此時(shí)里森更不敢將此失誤向上呈報(bào)。,第二次錯(cuò)誤,另一個(gè)與此同出一轍的錯(cuò)誤是里森的好友及委托執(zhí)行人喬治犯的。喬治與妻子離婚了，整日沉浸在痛苦之中，并開始自暴自棄，里森喜歡他，因?yàn)閱讨问?/p>
4、他最好的朋友，也是最棒的交易員之一。但很快喬治開始出錯(cuò)了。里森示意他賣出的,100,份九月的期貨全被他買進(jìn)，價(jià)值高達(dá),800,萬英鎊，而且好幾份交易的憑證根本沒有填寫。如果喬治的錯(cuò)誤泄露出去，里森不得不告別他已很如意的生活，將喬治出現(xiàn)的幾次錯(cuò)誤記入“,88888,帳號”對里森來說是舉手之勞,第三次錯(cuò)誤,除了為交易員遮掩錯(cuò)誤，另一個(gè)嚴(yán)重的失誤是為了爭取日經(jīng)市場上最大的客戶波尼弗伊。在,1993,年下旬，接連幾天，每天市場價(jià)格破紀(jì)錄地飛漲,1000,多點(diǎn)，用于清算記錄的電腦屏幕故障頻繁，無數(shù)筆的交易入帳工作都積壓起來。因?yàn)橄到y(tǒng)無法正常工作，交易記錄都靠人力，等到發(fā)現(xiàn)各種錯(cuò)誤時(shí)，里森在一天之內(nèi)的損失
5、便已高達(dá)將近,170,萬美元。在無路可走的情況下，里森決定繼續(xù)隱藏這些失誤。,案例：巴林銀行事件,最后崩潰,在巴林期貨的最后一日，里森對影響市場走向的努力徹底失敗。日經(jīng)股價(jià)收盤降到,17885,點(diǎn)，而里森的日經(jīng)期貨多頭風(fēng)險(xiǎn)部位已達(dá),6,萬余口合約；其日本政府債券在價(jià)格一路上揚(yáng)之際，其空頭風(fēng)險(xiǎn)部位亦已達(dá),26000,口合約。里森為巴林所帶來的損失，在巴林的高級主管仍做著次日分紅的美夢時(shí)，終于達(dá)到了,86000,萬英鎊的高點(diǎn)，造成了世界上最老牌的巴林銀行終結(jié)的命運(yùn)。,這是一個(gè)在從事期貨期權(quán)等衍生金融工具的交易中投契過度和巴林銀行內(nèi)部治理失控而導(dǎo)致銀行破產(chǎn)的典型金融機(jī)構(gòu)破產(chǎn)案例,。,事情表面看起來很
6、簡單，里森的判斷失誤是整個(gè)事件的導(dǎo)火線。案例也充分顯示了期貨交易中存在的機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)和對交易行為監(jiān)視不力而形成的各種危險(xiǎn)等一系列重大題目。巴林銀行治理層對期貨投契的治理失控、對風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)不足等等，特別值得投資者汲取教訓(xùn),。,巴林銀行期貨交易員的過度投契對人們的啟示則是：投資者一定要準(zhǔn)確熟悉期貨投資的風(fēng)險(xiǎn)。機(jī)構(gòu)則要深刻熟悉機(jī)構(gòu)本身存在的風(fēng)險(xiǎn)，既要對期貨交易加強(qiáng)治理，又要對機(jī)構(gòu)本身加強(qiáng)治理,。,案例分析,結(jié)論,對,金融企業(yè)來說，首先要選擇高信譽(yù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，盡管審計(jì)成本可能會(huì)高一些，但這能提高金融企業(yè)會(huì)計(jì)信息的可信度，盡早發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤并糾正錯(cuò)誤。其次，要加強(qiáng)金融企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，確保從內(nèi)部開始完善金融企業(yè)。最后，金融企業(yè)要自覺遵守相關(guān)法律法規(guī)，確保企業(yè)的合法合規(guī)運(yùn)行，維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的健康穩(wěn)定發(fā)展。,而,對于審計(jì)部門來說，其相關(guān)部門及人員要自覺的，不斷的提高自身業(yè)務(wù)水準(zhǔn)和職業(yè)道德，出具準(zhǔn)確的合理的審計(jì)報(bào)告，加大審計(jì)力度，敦促金融企業(yè)的健康有序發(fā)展。,最后,，審計(jì)作為服務(wù)行業(yè)，其公共性很強(qiáng)。這就要求政府給于審計(jì)人員更多的官方行政功能，這樣才可以確保審計(jì)獨(dú)立性和權(quán)威性,。,Thank You!,
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