第四章 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算

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1、單擊此處編輯母版標題樣式,,單擊此處編輯母版文本樣式,,第二級,,第三級,,第四級,,第五級,,*,基礎(chǔ)會計,*,,第四章 企業(yè)主要經(jīng)營過程核算,教學(xué)目的：,本章主要介紹制造業(yè)企業(yè)資金籌集、供應(yīng)、生產(chǎn)和銷售等過程的核算，以及財務(wù)成果形成和分配的核算。,,教學(xué)重點：,供應(yīng)過程和銷售過程的核算。,,,教學(xué)難點：,生產(chǎn)過程的核算。,,,1,,基礎(chǔ)會計,,第一節(jié) 籌資業(yè)務(wù)的核算,,第二節(jié) 供應(yīng)業(yè)務(wù)的核算,,第三節(jié) 生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算,,第四節(jié) 銷售業(yè)務(wù)的核算,,第五節(jié) 財務(wù)成果的核算,教學(xué)內(nèi)容,2,,基礎(chǔ)會計,制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù),資金籌集過程,,,1,、所有者投入,,,,2,、向債

2、權(quán)人借入,,,3,,基礎(chǔ)會計,制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù),1,、購置固定資產(chǎn)、,,購進原材料,,2,、支付各項采 購費,,,3,、原材料驗收入庫,,供應(yīng)過程,生產(chǎn)過程,銷售過程,,1,、投入材料,,,2,、投入人工,,3,、投入各項耗費,,4,、完工產(chǎn)品驗收入庫,,1,、出售產(chǎn)品、實現(xiàn)收入,,2,、結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的成本,,,3,、支付各項銷售費用,,,4,、結(jié)算應(yīng)交銷售稅金,4,,基礎(chǔ)會計,1,、,,收入類帳戶轉(zhuǎn)入利潤,,,2,、費用類帳戶轉(zhuǎn)入利潤,,3,、計算出本年利潤,利潤的形成,結(jié)算所得稅,利潤的分配,,按照利潤總,,額的,25,％,,計算應(yīng)交的,,所得稅,,1,、按照

3、稅,,后凈利潤的,,10,％ 提取法,,定盈余公積,,,2,、分配利,,潤給投資人,,,3,、其余為,,未分配利潤,5,,基礎(chǔ)會計,第一節(jié) 籌資業(yè)務(wù)的核算,資金籌集的方式,投資者投入資本業(yè)務(wù)的核算,向債權(quán)人借入資本業(yè)務(wù)的核算,6,,基礎(chǔ)會計,一、資金籌集的方式,從企業(yè)投資人取得的資金：,,所有者權(quán)益,（實收資本、資本公積）,,從企業(yè)債權(quán)人取得的資金： 負債,（短期借款、長期借款、應(yīng)付債券）,7,,基礎(chǔ)會計,（,,實收資本,/,資本公積的概念,,實收資本,/,資本公積,核算應(yīng)設(shè)置的賬戶,,賬務(wù)處理,二、投資者投入資本業(yè)務(wù)的核算,8,,基礎(chǔ)會計,是指,企業(yè)實際收到的投資者投入的資本

4、。,,按,投資主體,不同：國家、法人、個人等。,,按,投入資本的形態(tài),不同：貨幣、實物、無形資產(chǎn)等,1.1,實收資本概念,9,,基礎(chǔ)會計,1.2,實收資本核算應(yīng)設(shè)置的賬戶,實收資本,（所有者權(quán)益類）,借方－,貸方＋,1,、登記企業(yè),實際收到,投資人投入,,企業(yè)的資產(chǎn)價值,1,．登記按照規(guī)定的程序,,減少注冊資本的數(shù)額,,余額（期末的實際數(shù)）,,,注：,超份額繳入資本，記入“資本公積”,10,,基礎(chǔ)會計,概念：,投資者或者他人投入到企業(yè)，所有權(quán)歸屬投資者并且金額上超過法定資本部分的資本,。,,2.1,資本公積,11,,基礎(chǔ)會計,2.2,資本公積核算應(yīng)設(shè)置的賬戶,資本公積,（所有者權(quán)益類）,借方－

5、,貸方＋,超過份額繳入資本的數(shù)額,資本公積的使用數(shù),,（轉(zhuǎn)增資本等）,,余額（期末資本公積實際數(shù)）,12,,基礎(chǔ)會計,3.1,實收資本的賬務(wù)處理,①當企業(yè)收到投資者投入的銀行存款時：,,借：銀行存款,×,× × ×,,,貸：實收資本,× × × ×,,②當企業(yè)收到投入者投入的固定資產(chǎn),/,無形資產(chǎn)時,,借：固定資產(chǎn),/,無形資產(chǎn),× × × ×,,,貸：實收資本,× × × ×,結(jié)論：,借：,銀行存款,/,固定資產(chǎn),/,無形資產(chǎn),× × × ×,,,貸：,實收資本,,× × × ×,,,,教材,p109,例,4-1,,13,,基礎(chǔ)會計,3.2,資本公積的賬務(wù)處理,①當企業(yè)收到投入者投入資本，超

6、過法定份額：,,,借：銀行存款,/,固定資產(chǎn),/,無形資產(chǎn),×,× × ×,,,貸：實收資本 （,注冊資本份額,）,,資本公積 （,超過注冊資本份額的部分,）,,,,教材,4-2,14,,基礎(chǔ)會計,三、向債權(quán)人借入資本的核算,（一）借款的核算,,借款,概述,,借款,核算應(yīng)設(shè)置的賬戶,,借款,的賬務(wù)處理,15,,基礎(chǔ)會計,,短期借款概念：,,是指企業(yè)向銀行和其他金融機構(gòu)借入的款項，且期限在一年以內(nèi)。,,長期借款概念：,是指企業(yè)向銀行和其他金融機構(gòu)借入的款項，且期限在一年以上。,,借款利息（記入財務(wù)費用

7、）,＝借款本金,×,利率,×,時間,,,經(jīng)濟業(yè)務(wù)包括：,借入款項、計算利息、歸還款項。,1.1,借款概述,16,,基礎(chǔ)會計,1.2,借款核算應(yīng)設(shè)置的賬戶,短期借款,（負債類）,借方－,貸方＋,1,．企業(yè)從外部借入短期借款,,,1,．歸還外借,短期借款,,,余額（未歸還的短期借款）,17,,基礎(chǔ)會計,1.2,借款核算應(yīng)設(shè)置的賬戶,長期借款,（負債類）,借方－,貸方＋,借入長期借款,歸還長期借款,余額（尚未歸還的長期借款,,）,18,,基礎(chǔ)會計,1.2,借款核算應(yīng)設(shè)置的賬戶,應(yīng)付利息,（負債類）,借方－,貸方＋,借入款項應(yīng)付的利息,實際支付利息,余額（應(yīng)付而未付的利息 ）,19,,基礎(chǔ)會計,1

8、.2,借款核算應(yīng)設(shè)置的賬戶,財務(wù)費用,（費用類）,借方＋,貸方,—,,-,,,,利息收入、 期末結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”,,+,,確認利息、手續(xù)費等,平,20,,基礎(chǔ)會計,1.2,借款核算應(yīng)設(shè)置的賬戶,應(yīng)付債券,（負債類）,借方－,貸方＋,債券本金的取得和,,未付利息的增加,歸還債券本息,余額（未歸還的應(yīng)付債券的,,本息數(shù)）,21,,基礎(chǔ)會計,1.3,借款的賬務(wù)處理,① 當企業(yè)取得借款時：,,借：銀行存款,×,× × ×,,,貸：短期（長期）借款,× × × ×,,② 實際支付利息前每期確認利息時：,,借：財務(wù)費用,×,,×,,×,,×,,,貸：應(yīng)付利息,× × × ×,,③,當企業(yè)償還借款時

9、,,借：短（長）期借款 （,本金,）,× × × ×,,應(yīng)付利息（,已確認的利息,）,× × × ×,,財務(wù)費用（,當期利息,）,× × × ×,,,貸：銀行存款,× × × ×,22,,基礎(chǔ)會計,第二節(jié) 供應(yīng)過程的核算,固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)的核算,,材料采購業(yè)務(wù)按計劃成本法的核算,材料采購業(yè)務(wù)按實際成本法的核算,,23,,基礎(chǔ)會計,一,、,固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)的核算,,固定資產(chǎn)的基本特征及主要來源渠道,,固定資產(chǎn)的入賬價值的確定,(,記憶,),,固定資產(chǎn)購建業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置,(,理解,),,固定資產(chǎn)購建業(yè)務(wù)核算的賬務(wù)處理,(,運用,),,24,,基礎(chǔ)會計,1.1,基本特征及主要來源渠道,,固定資

10、產(chǎn)是指企業(yè)在經(jīng)營過程中,使用期限較長，單位價值較高，為經(jīng)營管理目的,而持有。如購買機器設(shè)備、運輸設(shè)備、工具器具，建造房屋及建筑物等。,,固定資產(chǎn)的來源一般有,外購,（需安裝,/,不需安裝）和,自行建造,兩個渠道,。,25,,基礎(chǔ)會計,1.2,固定資產(chǎn)的入賬價值,—,取得成本,確認入賬的時點,:,達到預(yù)定可使用狀態(tài),,取得成本的構(gòu)成,,外購,:,買價、相關(guān)稅費達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的可歸屬于固定資產(chǎn)的費用,,,,自行建造,:,自行建造發(fā)生的成本,26,,基礎(chǔ)會計,1.3,固定資產(chǎn)購建業(yè)務(wù)設(shè)置的賬戶,固定資產(chǎn),,（資產(chǎn)類）,借方＋,貸方－,,-,固定資產(chǎn)的減少數(shù),,,+,固定資產(chǎn)增加數(shù),,(,取

11、得成本,),余額（期末結(jié)余數(shù)）,27,,基礎(chǔ)會計,1.3,固定資產(chǎn)購建業(yè)務(wù)設(shè)置的賬戶,在建工程,,（資產(chǎn)類）,借方＋,貸方－,,-,完工后結(jié)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn),,,+,外購固定資產(chǎn)的安裝支出,,自建工程發(fā)生的支出,,余額（未完工工程成本）,28,,基礎(chǔ)會計,1.4,固定資產(chǎn)購建業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理,① 當企業(yè)購入不需安裝的固定資產(chǎn)時：,,借：固定資產(chǎn)（取得成本）,×,× × ×,,貸：銀行存款,,× × × ×,,,②當企業(yè)購入需安裝的固定資產(chǎn)時：,,借：在建工程（取得成本,/,安裝成本,) × × × ×,,貸：銀行存款,/,原材料,/,應(yīng)付職工薪酬,,× × × ×,,,29,,基礎(chǔ)會計,1.4

12、,固定資產(chǎn)購建業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理,,當企業(yè)自建固定資產(chǎn)發(fā)生成本時,:,,借：在建工程,× × × ×,,,貸,:,銀行存款,× × × ×,,原材料,× × × ×,,應(yīng)付職工薪酬,× × × ×,,,,④安裝完畢或建造完成,,,由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)時：,,借：固定資產(chǎn),× × × ×,,貸：在建工程,,× × × ×,,,30,,基礎(chǔ)會計,二、,材料采購業(yè)務(wù)實際成本法的核算,采購成本的構(gòu)成,(,記憶,),,核算應(yīng)設(shè)置的賬戶,(,理解,),,賬務(wù)處理,(,運用,),31,,基礎(chǔ)會計,2.1,材料采購,成本的構(gòu)成,采購成本＝買價＋采購費用,,買價,=,數(shù)量,╳,單價,,,采購費用,=,（運輸費、裝

13、卸費、入庫前的挑選整理費,),,,32,,基礎(chǔ)會計,材料采購過程中款項的支付方式,現(xiàn)款交易：一手交錢，一手交貨。,,（,使用的賬戶：,現(xiàn)金和銀行存款）,,②賒購,：無準確的還款期限,,（,使用的賬戶：,應(yīng)付賬款）,,③賒購,：交對方一張票據(jù)，有準確的,,還款期限（,使用的賬戶：,應(yīng)付票據(jù)）,,④,預(yù)付款項：先交錢，后收貨,,,（,使用的賬戶：,預(yù)付賬款）,33,,基礎(chǔ)會計,2.2,核算應(yīng)設(shè)置的賬戶,在途物資,（資產(chǎn)類）,借方＋,貸方－,,-,采購成本的減少數(shù),,,入庫時,的采購成本,,,+,采購成本的增加數(shù),,購入時,采購成本,,余額（期末在途材料）,用來核算企業(yè),在途,的各種材料,34,,基

14、礎(chǔ)會計,2.2,核算應(yīng)設(shè)置的賬戶,原材料,（資產(chǎn)類）,借方＋,貸方－,,-,原材料的減少數(shù),,領(lǐng)用材料的成本,,+,原材料的增加數(shù),,入庫時的采購成本,余額（期末庫存材料數(shù)）,用來核算企業(yè),庫存,的各種材料,35,,基礎(chǔ)會計,2.2,核算應(yīng)設(shè)置的賬戶,應(yīng)付賬款,（負債類）,借方－,貸方＋,,+,應(yīng)付賬款的增加數(shù),,購料欠款，無準確還款期限,,應(yīng)付賬款的減少數(shù),,還款,余額（期末所欠款項）,用來核算企業(yè),賒購,各項材料，應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項。,36,,基礎(chǔ)會計,2.2,核算應(yīng)設(shè)置的賬戶,預(yù)付賬款,（資產(chǎn)類）,借方,,,,貸方,,-,沖銷預(yù)付的款相,,收到供貨方的材料,,預(yù)付賬款的增加數(shù),,向供貨

15、方預(yù)付款,余額（已預(yù)付尚未收到材料）,用來核算企業(yè)按合同,預(yù)付,的購料款的增減和結(jié)余。,37,,基礎(chǔ)會計,2.2,核算應(yīng)設(shè)置的賬戶,應(yīng)付票據(jù),（負債類）,借方,—,貸方＋,,+,應(yīng)付票據(jù)的增加數(shù),,購料欠款，給對方匯票一張，有準確的還款期限,,應(yīng)付賬款的減少數(shù),,還款,余額（期末所欠款項）,核算企業(yè)對外發(fā)生債務(wù)時開出的,商業(yè)匯票,（包括商業(yè),,承兌匯票和銀行承兌匯票），用以抵付其貨款或欠款。,38,,基礎(chǔ)會計,2.2,核算應(yīng)設(shè)置的賬戶,應(yīng)交稅金,,（,負債類）,借方－,貸方＋,+,應(yīng)該交納的稅金,-,實際交納的稅金,,應(yīng)該交納但尚未交納,,的稅金,多交稅金,,此賬戶為記錄企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)之間有關(guān)

16、稅金的應(yīng)交和實交情況。,39,,基礎(chǔ)會計,2.2,核算應(yīng)設(shè)置的賬戶,增值稅是對,我國境內(nèi)銷售貨物或者提供勞務(wù)以及出口,,貨物的單位和個人,，,就,增值額,的部分征收的稅額，通過,,“應(yīng)交稅金,――,應(yīng)交增值稅”核算。,,增值稅是,價外稅,，,就是不計入物品的價格中，在價格外單獨反,,映，它是物資和勞務(wù)的增值部分增收的稅額。,計稅原理,原材料 （經(jīng)過加工）　　產(chǎn)成品,,40,,基礎(chǔ)會計,增值部分為,,產(chǎn)成品－原材料,,按照,《,中華人民共和國增值稅暫行條例,》,的規(guī),,定，企業(yè)購入的物質(zhì)或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的增,,值稅（即進項稅額），可以從銷售物資或提供,,勞務(wù)中，按規(guī)定收取的增值稅（即銷項稅

17、額）,,中抵扣。,,增值稅＝（產(chǎn)成品－原材料）,X,稅率,,＝產(chǎn)成品,X,稅率－原材料,X,稅率,,＝,銷項稅－進項稅,,41,,基礎(chǔ)會計,應(yīng)交稅金,—,應(yīng)交增值稅,,,（,負債類）,借,貸,銷售產(chǎn)品時收取的銷項稅額,,銷項稅額,購入材料時支付的進項稅額,,進項稅額,（期末未交的增值稅）,尚未抵扣的進項增值稅額,材料購進過程中涉及到的是,進項稅額的支付,42,,基礎(chǔ)會計,,,43,,基礎(chǔ)會計,2.3,材料采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理,---,實際成本法,當企業(yè)與供貨方或運輸部門發(fā)生款項結(jié)算時,.,,驗收入庫前,,借：在途物資,—,,×,材料（買價＋采購費用）,×,× × ×,,,應(yīng)交稅金,—,應(yīng)交增值稅

18、（進項稅額,,）（價款,X17,％）,× × × ×,,,貸：銀行存款,（應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款,- ×,企業(yè)、應(yīng)付票據(jù),- ×,,企業(yè)）,,× × × ×,,當材料驗收入庫時：,,借：原材料,—,,×,材料,× × × ×,,,貸：在途物資,—,,×,材料,,× × × ×,,③ 當企業(yè)償還款項時,,借：應(yīng)付賬款,—,,×,,企業(yè)（應(yīng)付票據(jù),- ×,,企業(yè)）,,× × × ×,,,貸：銀行存款,,× × × ×,44,,基礎(chǔ)會計,三、材料采購按計劃成本計價核算,,,1.,設(shè)置的科目：材料采購、原材料、材料成本差異,,,45,,基礎(chǔ)會計,2.,基本核算程序,,46,,基礎(chǔ)會計,注意：,,,第一，

19、采購時，按實際成本付款，計入“材料采購”賬戶借方；,,第二，驗收入庫時，按計劃成本計入“原材料”的借方，“材料采購”賬戶貸方；第三，期末結(jié)轉(zhuǎn)，驗收入庫材料形成的材料成本差異超支差計入“材料成本差異”的借方，節(jié)約差計入“材料成本差異”的貸方；第四，平時發(fā)出材料時，一律用計劃成本；,,第五，期末，計算材料成本差異率，結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負擔的差異額。,47,,基礎(chǔ)會計,【,例題,】,企業(yè)月初“原材料”賬戶借方余額,24 000,元，本月收入原材料的計劃成本為,176 000,元，本月發(fā)出原材料的計劃成本為,150 000,元，“材料成本差異”月初貸方余額,300,元，本月收入材料的超支差,4 300

20、,元，則本月發(fā)出材料應(yīng)負擔的材料成本差異為（?。┰?A.-3 000,,B.3 000,,C.-3 450,,D.3 450,,,解析：當月材料成本差異率,=,（,-300+4 300,）,/,（,24 000+176 000,）,×100%=2%,；,,本月發(fā)出材料應(yīng)負擔的材料成本差異,=150000×2%=3 000,48,,基礎(chǔ)會計,,49,,基礎(chǔ)會計,第三節(jié) 生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算,,生產(chǎn)過程核算應(yīng)設(shè)置的賬戶,生產(chǎn)過程核算的賬務(wù)處理,生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)內(nèi)容,,50,,基礎(chǔ)會計,一、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)概述,根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營活動的要求，從倉庫領(lǐng)用,原材料,，組織員,工,，生產(chǎn)一定數(shù)量、符合質(zhì)量要求的,庫存商品

21、,，并驗收,進入倉庫，,準備銷售。,51,,基礎(chǔ)會計,一、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)概述,① 生產(chǎn)過程的生產(chǎn)耗費,,領(lǐng)用材料（,料,）,,,消耗工資費、津貼、補貼和福利（,工,）,,水電費、折舊費、辦公費等（,費,）,,② 結(jié)轉(zhuǎn)間接費用,,③ 完工產(chǎn)品驗收入庫（生產(chǎn)成本計算）,52,,基礎(chǔ)會計,直接材料（,料,）,,直接費用 直接人工（,工,）,,,計入成本的費用,,（成本項目）,,費用 間接費用 間接材料,,（制造費用） 間接人工（,費,）,,折舊費,,其它,,計入損益的費用,,管理費用,,（期間費用） 財務(wù)費

22、用,,銷售費用,,53,,基礎(chǔ)會計,二、生產(chǎn)過程,核算應(yīng)設(shè)置的賬戶,生產(chǎn)成本,（成本類）,借方＋,貸方－,生產(chǎn)成本的減少數(shù),,驗收入庫產(chǎn)品的成本,生產(chǎn)成本的增加數(shù),,①車間發(fā)生的直接費用（直接材料 、直接人工）,,②車間發(fā)生的、從“制造費用”轉(zhuǎn)來的間接費用,余額（期末在產(chǎn)品成本）,用來核算企業(yè)為進行產(chǎn)品的生產(chǎn)而發(fā)生的各項,生產(chǎn)成本,。,54,,基礎(chǔ)會計,二、生產(chǎn)過程,核算應(yīng)設(shè)置的賬戶,,“制造費用”帳戶：屬于成本類帳戶，用來核算企業(yè),生產(chǎn)車間,為進行產(chǎn)品生產(chǎn)而發(fā)生的各種間接費用，如：車間使用固定資產(chǎn)的折舊費、辦公費、水電費、管理人員的工資和福利費；制造費用應(yīng)該先記錄，等到,月末,的時候，在按一

23、定的比例，在各種產(chǎn)品之間進行,分配后，進入“生產(chǎn)成本”,中。,,（如果不設(shè)置“制造費用”就需要每次都將費用分配到成本中進行集中分配）,55,,基礎(chǔ)會計,制造費用,（成本類）,借方＋,貸方－,制造費用的減少數(shù),,結(jié)轉(zhuǎn)到“生產(chǎn)成本”借方,制造費用的增加數(shù),,車間發(fā)生的間接費用,平,也可以將其看成“過程”賬戶,56,,基礎(chǔ)會計,,57,,基礎(chǔ)會計,二、生產(chǎn)過程,核算應(yīng)設(shè)置的賬戶,,“應(yīng)付職工薪酬”：屬于,負債,類帳戶，用來核算企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出。應(yīng)付職工薪酬之所以會構(gòu)成企業(yè)的一項負債，是因為企業(yè),支付職工工資的日期與資產(chǎn)負債表編制日期不一致,。,,,58,,

24、基礎(chǔ)會計,,“應(yīng)付職工薪酬”構(gòu)成：,,工資總額：工資、獎金、津貼、補貼,,福利費,,“五險一金”：醫(yī)療、養(yǎng)老、工傷、失業(yè)、生育和住房公積金,,工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費,,非貨幣性福利：如以產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工,,解除勞動關(guān)系補償：辭退福利,,,59,,基礎(chǔ)會計,應(yīng)付職工薪酬,（負債類）,借方－,貸方＋,,,應(yīng)付薪酬的增加數(shù),,月末計算應(yīng)發(fā)放數(shù)額,應(yīng)付薪酬的減少數(shù),,實際發(fā)放額,余額（期末應(yīng)發(fā)未發(fā)數(shù)）,60,,基礎(chǔ)會計,二,生產(chǎn)過程核算應(yīng)設(shè)置的賬戶,“管理費用”帳戶：屬于損益類科目，費用類帳戶，用以核算,行政管理部門,為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用，比如差旅費、管理人員的工資、辦公用品

25、費、業(yè)務(wù)招待費。,61,,基礎(chǔ)會計,二、,生產(chǎn)過程核算應(yīng)設(shè)置的賬戶,管理費用,（費用類）,借方＋,貸方－,2,．登記期末將管理費用轉(zhuǎn)入“本年利潤”帳戶的數(shù)額,,,1,．登記企業(yè)所發(fā)生的各項管理費用,平,62,,基礎(chǔ)會計,二生產(chǎn)過程,核算應(yīng)設(shè)置的賬戶,“累計折舊”帳戶：屬于固定,資產(chǎn)的備抵帳戶,，用于核算企業(yè)固定資產(chǎn)因為使用累計損耗的價值，,通常,生產(chǎn)車間使用,的固定資產(chǎn)的折舊計入產(chǎn)品的,生產(chǎn)成本,，,行政管理部門使用,的固定資產(chǎn)折舊計入,管理費用,。,63,,基礎(chǔ)會計,二、生產(chǎn)過程,核算應(yīng)設(shè)置的賬戶,累計折舊,（資產(chǎn)類備抵賬戶）,借方,—,,貸方＋,１．登記企業(yè),按月,計提固定,,資產(chǎn)因使用而

26、損耗的價值,２．沖銷已計提的累計折舊額,３．余額表示固定資產(chǎn)的,,累計磨損價值,64,,基礎(chǔ)會計,二生產(chǎn)過程,核算應(yīng)設(shè)置的賬戶,“庫存商品”帳戶：屬于資產(chǎn)類帳戶，用以核算企業(yè)應(yīng)經(jīng)生產(chǎn)完成，并驗收入庫以備銷售的產(chǎn)品成本。,65,,基礎(chǔ)會計,二、生產(chǎn)過程,核算應(yīng)設(shè)置的賬戶,庫存商品,/,產(chǎn)成品,（資產(chǎn)類）,借方＋,貸方－,2.,登記銷售或發(fā)出產(chǎn)品的成本,1,．已完工并經(jīng)過,,驗收入庫產(chǎn)品的成本,3,．余額：尚未銷售的庫存,,產(chǎn)品的實際成本,66,,基礎(chǔ)會計,,三、,生產(chǎn)過程的賬務(wù)處理,1,、材料費用的歸集和分配：,,當企業(yè)領(lǐng)用材料時：,,借：生產(chǎn)成本,—×,產(chǎn)品,,×,× × ×,,,制造費用,×

27、 × × ×,,管理費用,× × × ×,,貸：原材料,—×,材料,,× × × ×,,,,4-10,,67,,基礎(chǔ)會計,,三、,生產(chǎn)過程的賬務(wù)處理,2,、人工費用的歸集和分配,,①月末，結(jié)算工資，未發(fā)放時（,4-11,）,,借：生產(chǎn)成本,—×,產(chǎn)品（,生產(chǎn)工人的,）,×,× × ×,,,制造費用（,車間管理人員的,）,× × × ×,,管理費用 （,廠部管理人員的,）,× × × ×,,貸：應(yīng)付職工薪酬,× × × ×,,②提取現(xiàn)金，備發(fā)工資時（,4-13,）,,借：庫存現(xiàn)金,,× × × ×,,貸：銀行存款,,× × × ×,,③發(fā)放工資時（,4-14,）,,借：應(yīng)付職工薪酬,× × ×

28、×,,貸：庫存現(xiàn)金,,× × × ×,,68,,基礎(chǔ)會計,,三、,生產(chǎn)過程的賬務(wù)處理,3,、,每月末計提固定資產(chǎn)折舊,:,,,,借,:,制造費用（,車間使用的,）,× × × ×,,管理費用 （,行政管理機構(gòu)使用的,）,× × × ×,,貸：累計折舊,× × × ×,,,(,見,4-16),69,,基礎(chǔ)會計,,三、,生產(chǎn)過程的賬務(wù)處理,4,、,制造費用的歸集與分配,,①制造費用發(fā)生時：,,（車間發(fā)生領(lǐng)用材料、車間管理人員薪酬、機器設(shè)備折舊等費用,,借： 制造費用,× × × ×,,貸：累計折舊,/,應(yīng)付職工薪酬,/,原材料,,×,× × × ×,,②制造費用轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本時,（,4-20,）,,

29、借：生產(chǎn)成本,—×,產(chǎn)品,× × × ×,,生產(chǎn)成本,—×,產(chǎn)品,× × × ×,,貸：制造費用,× × × ×,,,(,制造費用分配,),70,,基礎(chǔ)會計,,三、,生產(chǎn)過程的賬務(wù)處理,,5,、產(chǎn)品完工入庫,:,（完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算與結(jié)轉(zhuǎn)）,4-21,,,借：庫存商品,—×,產(chǎn)品,,× × × ×,,貸：生產(chǎn)成本,—×,產(chǎn)品,,× × × ×,71,,基礎(chǔ)會計,,72,,基礎(chǔ)會計,第四節(jié) 銷售過程的核算,銷售收入的確認與計量,銷售過程核算應(yīng)設(shè)置的賬戶,銷售過程核算的賬務(wù)處理,銷售過程業(yè)務(wù)內(nèi)容,73,,基礎(chǔ)會計,一、銷售收入的確認與計量,商品銷售收入的確認條件。,p104,,74,,基礎(chǔ)會

30、計,二、銷售過程的業(yè)務(wù)內(nèi)容,① 銷售產(chǎn)品,(,主營業(yè)務(wù),),,② 銷售材料等,(,其他業(yè)務(wù),),,③ 產(chǎn)成品、材料出庫,(,結(jié)轉(zhuǎn)主營和其他業(yè)務(wù)成本,),,④ 營業(yè)稅金及附加 銷售費用,75,,基礎(chǔ)會計,三、銷售過程,核算應(yīng)設(shè)置的賬戶,1,．“主營業(yè)務(wù)收入”帳戶：屬于,收入類,帳戶，用以核算因為銷售產(chǎn)品而產(chǎn)生的收入。,76,,基礎(chǔ)會計,三、銷售過程,核算應(yīng)設(shè)置的賬戶,主營業(yè)務(wù)收入,（收入類）,借方－,貸方＋,銷售收入的增加數(shù),,銷售產(chǎn)品，取得收入,銷售收入的減少數(shù),,銷貨退回和期末轉(zhuǎn)入“本年,,利潤“帳戶的本期銷售額,平,77,,基礎(chǔ)會計,三、銷售過程,核算應(yīng)設(shè)置的賬戶,“應(yīng)收帳款”帳戶：,

31、資產(chǎn)類,帳戶，用來核算企業(yè)因為銷售產(chǎn)品應(yīng)該向購買單位收取的貨款,78,,基礎(chǔ)會計,三、銷售過程,核算應(yīng)設(shè)置的賬戶,應(yīng)收賬款,（資產(chǎn)類）,借方＋,貸方,—,,,應(yīng)收賬款的增加數(shù),,登記因銷售產(chǎn)品而應(yīng)向,,購貨單位收取的帳款,,,,應(yīng)收賬款的減少數(shù),,登記已實際收回的帳款數(shù)額,,,收到款項,余額（期末應(yīng)收款項）,余額（預(yù)收款項）,79,,基礎(chǔ)會計,三、銷售過程,核算應(yīng)設(shè)置的賬戶,“應(yīng)收票據(jù)”帳戶：屬于,資產(chǎn)類,帳戶，用來反映和監(jiān)督購買單位開出的商業(yè)匯票結(jié)算情況的帳戶；分為帶息和不帶息。,80,,基礎(chǔ)會計,三、銷售過程,核算應(yīng)設(shè)置的賬戶,應(yīng)收票據(jù),（資產(chǎn)類）,借方＋,貸方,—,,,應(yīng)收票據(jù)的增加數(shù),

32、,記錄所收到的商業(yè)匯票款,,,應(yīng)該收到商業(yè)匯票,,應(yīng)收票據(jù)的減少數(shù),,登記匯票到期收回的票款,,,收到款項,余額（期末應(yīng)收未收的款項）,81,,基礎(chǔ)會計,三、銷售過程,核算應(yīng)設(shè)置的賬戶,“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶：成本類賬戶，用來反映和監(jiān)督企業(yè)已經(jīng),銷售,產(chǎn)品的生產(chǎn)成本的計算和結(jié)轉(zhuǎn)的賬戶。,82,,基礎(chǔ)會計,三、,銷售過程核算應(yīng)設(shè)置的賬戶,主營業(yè)務(wù)成本,（費用類）,借方＋,貸方,—,期末轉(zhuǎn)入,“,本年利潤,”,,結(jié)轉(zhuǎn)費用,已經(jīng)銷售的產(chǎn)品的生產(chǎn)成本,,,,產(chǎn)成品 出庫,,,平,83,,基礎(chǔ)會計,三、,銷售過程核算應(yīng)設(shè)置的賬戶,“營業(yè)稅金及附加”帳戶：屬于,費用類,帳戶，用以核算企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交納的,消費

33、稅,、,營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅和教育費附加等,。,84,,基礎(chǔ)會計,三、,銷售過程核算應(yīng)設(shè)置的賬戶,營業(yè)稅金及附加,（費用類）,借方＋,貸方,—,帳戶的銷售稅金及附加,,登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”,登記企業(yè)按規(guī)定計算由本,,期負擔的銷售稅金及附加,平,注意與“應(yīng)交稅金”的差別,85,,基礎(chǔ)會計,三、,銷售過程核算應(yīng)設(shè)置的賬戶,“其他業(yè)務(wù)收入”帳戶；屬于,收入類,帳戶，用來核算企業(yè)除產(chǎn)品銷售以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)收入，由于其他業(yè)務(wù)不屬于企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)，如：,材料銷售、無形資產(chǎn)出租、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租等,。,86,,基礎(chǔ)會計,三、銷售過程,核算應(yīng)設(shè)置的賬戶,其他業(yè)務(wù)收入,（收入類

34、）,借方,—,貸方＋,登記發(fā)生的其他業(yè)務(wù)收入,,，取得收入,登記期末轉(zhuǎn)入“本年利,,潤”帳戶的數(shù)額,結(jié)轉(zhuǎn)收入,平,87,,基礎(chǔ)會計,三、銷售過程,核算應(yīng)設(shè)置的賬戶,“其他業(yè)務(wù)成本”帳戶：屬于,費用類,帳戶，用以核算企業(yè)除產(chǎn)品銷售外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出，即為發(fā)生其他業(yè)務(wù)收入而發(fā)生的相關(guān)成本與費用。,88,,基礎(chǔ)會計,三、,銷售過程核算應(yīng)設(shè)置的賬戶,其他業(yè)務(wù)成本,（費用類）,借方＋,貸方,—,登記期末轉(zhuǎn)入“本年,,利潤”帳戶的數(shù)額,,結(jié)轉(zhuǎn)費用,登記發(fā)生的其他業(yè)務(wù)銷售,,成本、相關(guān)費用和稅金,,發(fā)生其他業(yè)務(wù)費用,平,89,,基礎(chǔ)會計,三、銷售過程,核算應(yīng)設(shè)置的賬戶,應(yīng)交稅金,—,應(yīng)交增值

35、稅（銷項稅額）,（負債類）,借方,貸方,,,應(yīng)交稅金的增加數(shù),,銷售產(chǎn)品,,,收取增值稅,,應(yīng)交稅金的減少數(shù),,余額（期末未交的稅款）,90,,基礎(chǔ)會計,,四、,銷售過程的賬務(wù)處理,1,、當企業(yè)銷售產(chǎn)品，與購買方發(fā)生款項結(jié)算時：,,借：銀行存款,(,應(yīng)收賬款,\,應(yīng)收票據(jù),\,預(yù)收賬款,—×,企業(yè)）,×,× × ×,,,貸：主營業(yè)務(wù)收入,,× × × ×,,應(yīng)交稅金,—,應(yīng)交增值稅（銷項稅額）,,× × × ×,91,,基礎(chǔ)會計,,四、,銷售過程的賬務(wù)處理,2,、,當企業(yè)收到款項時：,,借：銀行存款,,× × × ×,,貸：應(yīng)收賬款,—×,,企業(yè),（應(yīng)收票據(jù),—×,,企業(yè)）,,× × × ×,

36、,預(yù)收賬款,—×,,企業(yè),× × × ×,3,、當企業(yè)代墊運雜費時：,,借：應(yīng)收賬款,—×,,企業(yè),,× × × ×,,貸：銀行存款,× × × ×,92,,基礎(chǔ)會計,,四、,銷售過程的賬務(wù)處理,4,、當企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本時：,,,借：主營業(yè)務(wù)成本,,× × × ×,,貸：庫存商品,— ×,產(chǎn)品,× × × ×,,5,、當企業(yè)計算本月稅金時：,,借：營業(yè)稅金及附加,,× × × ×,,貸：應(yīng)交稅金,—,應(yīng)交城建稅,× × × ×,,—,應(yīng)交教育費附加,× × × ×,,—,應(yīng)交消費稅,,× × × ×,93,,基礎(chǔ)會計,,四、,銷售過程的賬務(wù)處理,,,7,、當企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本時：,,借：

37、其他業(yè)務(wù)成本,,× × × ×,,貸： 原材料,— ×,材料,×× × ×,,,6,、當企業(yè)發(fā)生其他業(yè)務(wù)收入時，與購買方發(fā)生款項結(jié)算時：,,,,借：現(xiàn)金,(,銀行存款、應(yīng)收賬款,—×,企業(yè)、應(yīng)收票據(jù),—×,企業(yè),)× × × ×,,貸：其他業(yè)務(wù)收入,,× × × ×,,應(yīng)交稅金,—,應(yīng)交增值稅（銷項稅額）,,× × × ×,94,,基礎(chǔ)會計,第六節(jié) 財務(wù)成果的核算,,財務(wù)成果的含義,財務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算,利潤的構(gòu)成與計算,95,,基礎(chǔ)會計,一、財務(wù)成果的含義,,,企業(yè)在一定會計,期間,所實現(xiàn)的,經(jīng)營成果,，也就是企業(yè)所實現(xiàn)的,利潤或虧損總額,。,,.,,,96,,基礎(chǔ)會計,二、利潤的構(gòu)成與計算

38、,利潤總額,=,營業(yè)利潤,+,營業(yè)外收入,-,營業(yè)外支出,,營業(yè)利潤,=,營業(yè)收入,-,營業(yè)成本,-,營業(yè)稅金及附加,,-,銷售費用,-,管理費用,-,財務(wù)費用,-,資產(chǎn)減值損失,+,公允價值變動收益,+,投資收益,,凈利潤,=,利潤總額,-,所得稅費用,,P135,利潤的三個公式要求熟記,,,97,,基礎(chǔ)會計,三、財務(wù)成果的核算,（一）業(yè)務(wù)內(nèi)容,,① 期間費用,,② 營業(yè)外收支,,③ 所得稅核算,,④ 結(jié)轉(zhuǎn)收入,,⑤ 結(jié)轉(zhuǎn)費用,,⑥ 提取盈余公積,.,向投資者分配利潤,98,,基礎(chǔ)會計,(,二,),財務(wù)成果,核算應(yīng)設(shè)置的賬戶,期間費用賬戶 ：財務(wù)費用、管理費用、銷售費用。均屬于費

39、用類帳戶。前已述及。,,99,,基礎(chǔ)會計,區(qū)分營業(yè)外收入與營業(yè)外支出,,營業(yè)外收入：與企業(yè)的,日常活動,沒有直接關(guān)系的各種收入，包括,3,項；營業(yè)外收入并不是由企業(yè)經(jīng)營資金耗費所產(chǎn)生的，不需要支出，是一種純收入，所以,營業(yè)外收入與支出并無配比關(guān)系,。,,營業(yè)外支出：與企業(yè),日?；顒?無直接關(guān)系的各項支出，包括,5,項（見,p135,，記憶）,100,,基礎(chǔ)會計,(,二,),財務(wù)成果,核算應(yīng)設(shè)置的賬戶,“營業(yè)外收入”屬于收入類賬戶，用來核算企業(yè)取得的,與企業(yè)日常經(jīng)營活動,無,直接關(guān)系的收入。,101,,基礎(chǔ)會計,(,二,),財務(wù)成果,核算應(yīng)設(shè)置的賬戶,營業(yè)外收入,（收入類）,借方－,貸方＋,營業(yè)

40、外收入的增加數(shù),,取得收入,營業(yè)外收入的減少數(shù),,結(jié)轉(zhuǎn)收入,,期末,轉(zhuǎn)入“本年利潤”,,平,102,,基礎(chǔ)會計,(,二,),財務(wù)成果,核算應(yīng)設(shè)置的賬戶,“營業(yè)外支出”帳戶： 屬于費用類賬戶，用來核算企業(yè)發(fā)生的,與日常生產(chǎn)經(jīng)營活動無,直接關(guān)系的支出。,103,,基礎(chǔ)會計,(,二,),財務(wù)成果,核算應(yīng)設(shè)置的賬戶,營業(yè)外支出,（費用類）,借方＋,貸方,—,營業(yè)外費用的增加數(shù),,發(fā)生費用,營業(yè)外費用的減少數(shù),,結(jié)轉(zhuǎn)費用,,期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”,平,104,,基礎(chǔ)會計,(,二,),財務(wù)成果,核算應(yīng)設(shè)置的賬戶,“所得稅費用”帳戶：屬于費用賬戶，用來核算按照規(guī)定（利潤總額的,25,％）從當年損益中扣除的所得

41、稅。,,105,,基礎(chǔ)會計,(,二,),財務(wù)成果,核算應(yīng)設(shè)置的賬戶,所得稅費用,（費用類）,借方＋,貸方－,,,,減少數(shù),,,期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”,增加數(shù),,當期確認的所得稅,平,106,,基礎(chǔ)會計,(,二,),財務(wù)成果,核算應(yīng)設(shè)置的賬戶,“本年利潤”帳戶：屬于所有者權(quán)益帳戶，核算企業(yè)當期實現(xiàn)的利潤（虧損）額。,107,,基礎(chǔ)會計,(,二,),財務(wù)成果,核算應(yīng)設(shè)置的賬戶,本年利潤,（所有者權(quán)益類）,借方,貸方,利潤增加項目；期末,,結(jié)轉(zhuǎn)來的所有收入,利潤減少項目；期末,,結(jié)轉(zhuǎn)來的所有費用,余額（凈虧損）,,年末,，轉(zhuǎn)入“利潤分配”,余額（凈利潤）,,年末,，轉(zhuǎn)入“利潤分配”,平,,108,,基

42、礎(chǔ)會計,結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤,109,,基礎(chǔ)會計,(,二,),財務(wù)成果,核算應(yīng)設(shè)置的賬戶,“利潤分配”賬戶：屬于所有者權(quán)益類帳戶，用來核算企業(yè)利潤的分配（或虧損）和歷年結(jié)存的未分配利潤（或虧損）的情況。,110,,基礎(chǔ)會計,(,二,),財務(wù)成果,核算應(yīng)設(shè)置的賬戶,凈利潤分配的順序：,,凈利潤,,彌補虧損,,法定盈余公積,,向投資者分配利潤,111,,基礎(chǔ)會計,(,二,),財務(wù)成果,核算應(yīng)設(shè)置的賬戶,利潤分配,（所有者權(quán)益類）,借方－,貸方＋,1.,年末從“本年利潤”中轉(zhuǎn)入,,的全年凈利潤,實際分配的利潤：,,1.,按規(guī)定提取盈余公積,,2.,分配給投資人的利潤,累計未分配利潤的數(shù)額,累計未彌補完的虧損

43、,112,,基礎(chǔ)會計,(,二,),財務(wù)成果,核算應(yīng)設(shè)置的賬戶,“盈余公積”帳戶：屬于所有者權(quán)益類帳戶，核算從利潤中提取的盈余公積數(shù)額；其中，法定盈余公積在股份制中為,10,％，最多不超過注冊額的,50,％。,,113,,基礎(chǔ)會計,(,二,),財務(wù)成果,核算應(yīng)設(shè)置的賬戶,盈余公積,（所有者權(quán)益類）,借方－,貸方＋,年末提取,,的盈余公積,盈余公積使用,的數(shù)額,盈余公積結(jié)余數(shù),114,,基礎(chǔ)會計,(,三,),財務(wù)成果,的賬務(wù)處理,1,、當企業(yè)發(fā)生期間費用時：,,借：,期間費用,（三個）,×,× × ×,,貸：相應(yīng)科目,,× × × ×,,115,,基礎(chǔ)會計,(,三,),財務(wù)成果,的賬務(wù)處理,2,、

44、當企業(yè)取得營業(yè)外收入時：,,借：,現(xiàn)金,(,銀行存款）,,×,× × ×,,貸：營業(yè)外收入,,× × × ×,,3,、當企業(yè)發(fā)生營業(yè)外支出時：,,借：營業(yè)外支出,,× × × ×,,貸：,現(xiàn)金,(,銀行存款）,,× × × ×,,116,,基礎(chǔ)會計,(,三,),財務(wù)成果,的賬務(wù)處理,4,、期末，結(jié)轉(zhuǎn)收入時：,,借：主營業(yè)務(wù)收入,,×,× × ×,,其他業(yè)務(wù)收入,,× × × ×,,營業(yè)外收入,,× × × ×,,貸：本年利潤,× × × ×,117,,基礎(chǔ)會計,(,三,),財務(wù)成果,的賬務(wù)處理,5,、期末,,,結(jié)轉(zhuǎn)費用時：,,借：本年利潤,× × × ×,,貸：主營業(yè)務(wù)成本,,×,× × ×,

45、,營業(yè)稅金及附加,,× × × ×,,管理費用,,× × × ×,,財務(wù)費用,× × × ×,,銷售費用,,× × × ×,,其他業(yè)務(wù)成本,× × × ×,,營業(yè)外支出,× × × ×,,(4.5,兩分錄合稱,結(jié)轉(zhuǎn)損益類帳戶,分錄,),118,,基礎(chǔ)會計,(,三,),財務(wù)成果,的賬務(wù)處理,6,、當企業(yè)期末計算所得稅時：,,①,借：所得稅費用,,× × × ×,,貸：應(yīng)交稅費,—,應(yīng)交所得稅,× × × ×,,,將所得稅費用轉(zhuǎn)入,”,本年利潤”時,:,,②,借：本年利潤,× × × ×,,貸：所得稅費用,× × × ×,,119,,基礎(chǔ)會計,(,三,),財務(wù)成果,的賬務(wù)處理,7,、年末，將“本年

46、利潤”余額結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配”時：,,借：本年利潤,× × × ×,,貸：利潤分配,,×,× × ×,,,8,、期末，分配利潤時：,,,借：利潤分配,× × × ×,,貸：盈余公積,（提取盈余公積,10,％）,,× × × ×,,應(yīng)付股利,（向投資者分配利潤）,,× × × ×,,,120,,基礎(chǔ)會計,第六節(jié) 成本計算,成本計算的目的,利潤形成核算的賬務(wù)處理,成本計算的內(nèi)容,121,,基礎(chǔ)會計,意義：對生產(chǎn)過程中所發(fā)生的費用、支出，對成本計算對象之間進行歸集和分配。,,采購成本的計算：,,包括的內(nèi)容：價格與費用,,要點：那些要記入,管理費用,（差旅費、運,,雜費、采購機構(gòu)的費用）,,采購費用的分

47、配,====,平均分配,122,,基礎(chǔ)會計,產(chǎn)品制造成本：,計入成本的部分：,直接費用與制造費用,；,,直接費用包括直接材料與直接人工。,,1.,直接材料的歸集和分配：,,直接用于制造材料費用的，直接計入成,,本；生產(chǎn)多種產(chǎn)品耗用的材料，按照一定,,的方法進行分配后再記入成本。,,2.,直接人工費：要進行分配在按照比例分,,配。,123,,基礎(chǔ)會計,3.,制造費用：先記入“制造費用”中再,,轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”中，按照生產(chǎn)的工時,,或者工人的工資平均分配。,,4.,產(chǎn)品制造成本的計算（集合）：制,,造成本,=,直接材料,+,直接人工,+,制造費用,124,,基礎(chǔ)會計,第六節(jié),商品流通企業(yè)歸集和確認

48、,商品流通企業(yè)核算的目的,商品流通企業(yè)核算應(yīng)設(shè)置的賬戶,商品流通企業(yè)核算的賬務(wù)處理,商品流通企業(yè)核算的內(nèi)容,125,,基礎(chǔ)會計,六 商品流通企業(yè)歸集和確認,“商品采購”：,資產(chǎn)類,賬戶，用以核算和監(jiān)督企業(yè)購入商品的采購成本。,,與“材料采購”賬戶類似,126,,基礎(chǔ)會計,六 商品流通企業(yè)歸集和確認,商品采購,（資產(chǎn)類）,借方＋,貸方,—,登記商品已到達并驗收,,入庫的進價,登記購入商品的價格,余額表示已經(jīng)支付的貨款,,而尚未驗收入庫的在途商品,127,,基礎(chǔ)會計,六 商品流通企業(yè)歸集和確認,“庫存商品”：,資產(chǎn)類,賬戶，用以核算和監(jiān)督企業(yè)全部自有的庫存商品。,,與“原材料”賬戶類似,12

49、8,,基礎(chǔ)會計,六 商品流通企業(yè)歸集和確認,庫存商品,（資產(chǎn)類）,借方＋,貸方,—,按進價登記商品的減少,按進價登記商品的增加,余額表示期末實有庫存,,商品的進價總額,129,,基礎(chǔ)會計,六 商品流通企業(yè)歸集和確認,“經(jīng)營費用”：,費用類,賬戶，用以核算和監(jiān)督企業(yè)的溝、銷、存環(huán)節(jié)發(fā)生的各項費用。,130,,基礎(chǔ)會計,六 商品流通企業(yè)歸集和確認,經(jīng)營費用,（費用類）,借方＋,貸方,—,期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶,各項費用發(fā)生的金額,平,131,,基礎(chǔ)會計,第七節(jié) 會計循環(huán),編制會計分錄,過賬,,編制試算平衡表,編制調(diào)整會計分錄并過賬,,編制結(jié)賬會計分錄并過賬,編制會計報表,132,,基礎(chǔ)會計,