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1、單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第五級(jí),*,普通高等教育“十二五”規(guī)劃教材,金融企業(yè)會(huì)計(jì),Financial Corporate Accounting,金融系,copyrightdingxinya,金融企業(yè)會(huì)計(jì),9,損益的核算,金融系,本章主要內(nèi)容,收入的核算,成本費(fèi)用的核算,利潤(rùn)的核算,利潤(rùn)分配的核算,金融企業(yè)的所有者權(quán)益,一、收入的核算,收 入,概 念,利息收入,手續(xù)費(fèi)及傭金收入,投資收益,公允價(jià)值變動(dòng)損益,經(jīng)濟(jì)利益的流入額能夠可靠計(jì)量,內(nèi) 容,確 認(rèn)條 件,經(jīng)濟(jì)利益很可能流入從而導(dǎo)致銀行資產(chǎn)增加或者負(fù)債減少,商業(yè)銀行在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所
2、有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。,匯兌損益,其他業(yè)務(wù)收入,二、費(fèi)用的核算,費(fèi) 用,概 念,利息支出,手續(xù)費(fèi)及傭金支出,營(yíng)業(yè)稅金及附加,業(yè)務(wù)及管理費(fèi),經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠計(jì)量,內(nèi) 容,確 認(rèn)條 件,經(jīng)濟(jì)利益很可能流出從而導(dǎo)致銀行資產(chǎn)減少或者負(fù)債增加,商業(yè)銀行在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。,資產(chǎn)減值損失,其他業(yè)務(wù)成本,三、利潤(rùn)的核算,商業(yè)銀行利潤(rùn)的計(jì)算公式為：,（,1,）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)支出,其中：營(yíng)業(yè)收入利息凈收入手續(xù)費(fèi)及傭金凈收入,投資收益公允價(jià)值變動(dòng)收益,匯兌收益其他業(yè)務(wù)收入,三、利潤(rùn)的核算,營(yíng)業(yè)支出營(yíng)業(yè)
3、稅金及附加業(yè)務(wù)及管理費(fèi),資產(chǎn)減值損失其他業(yè)務(wù)成本,（,2,）利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外收入,營(yíng)業(yè)外支出,（,3,）凈利潤(rùn)利潤(rùn)總額所得稅費(fèi)用,商業(yè)銀行利潤(rùn)的計(jì)算公式為：,三、利潤(rùn)的核算,借：利息收入,手續(xù)費(fèi)及傭金收入,投資收益,公允價(jià)值變動(dòng)損益,匯兌損益,其他業(yè)務(wù)收入,營(yíng)業(yè)外收入,貸：本年利潤(rùn),借：本年利潤(rùn),貸：利息支出,手續(xù)費(fèi)及傭金支出,投資收益,公允價(jià)值變動(dòng)損益,匯兌損益,營(yíng)業(yè)稅金及附加,業(yè)務(wù)及管理費(fèi),資產(chǎn)減值損失,其他業(yè)務(wù)成本,營(yíng)業(yè)外支出,所得稅費(fèi)用,本年利潤(rùn),三、利潤(rùn)的核算,期末，將“本年利潤(rùn)”轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”的未分配利潤(rùn)明細(xì)科目，若為盈利，則會(huì)計(jì)分錄為：,借：本年利潤(rùn),貸：利潤(rùn)分配,未分配
4、利潤(rùn),若為虧損，則以相反的方向記賬。,四、利潤(rùn)分配的核算,彌補(bǔ)以前年度虧損,提取盈余公積,提取一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備,向投資者分配利潤(rùn)或股利,企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn),未分配利潤(rùn),四、利潤(rùn)分配的核算,一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備,金融企業(yè)提取的準(zhǔn)備,根據(jù)不良貸款內(nèi)在損失程度計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備,按一定比例從凈利潤(rùn)中計(jì)提的準(zhǔn)備,與特定資產(chǎn)損失有關(guān)，作為費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，可抵減所得稅,與特定資產(chǎn)損失無(wú)關(guān)，是為了避免貸款損失的不足，對(duì)金融企業(yè)資本過(guò)度侵蝕而設(shè)立的準(zhǔn)備金，具有資本的性質(zhì),專項(xiàng)準(zhǔn)備,特種準(zhǔn)備,一般風(fēng),險(xiǎn)準(zhǔn)備,四、利潤(rùn)分配的核算,借：利潤(rùn)分配,提取一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備,貸：一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備,用一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備彌補(bǔ)虧損時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：,計(jì)提一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：,借：一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備,貸：利潤(rùn)分配,一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備補(bǔ)虧,五、金融企業(yè)的所有者權(quán)益,所有者權(quán)益,概 念,實(shí)收資本（或股本）,資本公積,盈余公積,一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備,內(nèi) 容,商業(yè)銀行資產(chǎn)扣除負(fù)債后由商業(yè)銀行所有者享有的剩余權(quán)益。其來(lái)源包括所有者投入的資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。,未分配利潤(rùn),可彌補(bǔ)虧損，不得分紅、轉(zhuǎn)增資本。,
第13章?lián)p益的核算
