第十章 會計(jì)核算程序 (2)

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1、單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,,單擊此處編輯母版文本樣式,,第二級,,第三級,,第四級,,第五級,,,*,會計(jì)核算組織程序概述,記賬憑證核算組織程序,科目匯總表核算組織程序,匯總記賬憑證核算組織程序,,第10章 會計(jì)核算組織程序,,一、,會計(jì)核算組織程序的含義,,,會計(jì)主體,,采用的會計(jì)憑證、,,賬簿、報(bào)表的種類和,,格式與記賬程序相互結(jié)合的方式。,,,第一節(jié),會計(jì)核算組織,,程序的意義、原則,,二、 會計(jì)核算形式,,三、,會計(jì)核算組織程序,,的意義,■,規(guī)范會計(jì)核算組織工作,,,■,保證會計(jì)核算工作質(zhì)量,,,■,提高會計(jì)核算工作效率,,,■,節(jié)約會計(jì)核算工作成本,,■,發(fā)揮會計(jì)核算工

2、作作用,,四、,設(shè)計(jì)會計(jì)核算,,組織程序的原則,,★,結(jié)合實(shí)際，滿足需要,,,,★,保證質(zhì)量，提高效率,,,,★,,力求簡化，降低成本,,第二節(jié) 記賬憑證核算組織程序,記賬憑證核算組織程序的特點(diǎn),賬務(wù)處理步驟,憑證與賬簿種類,,,優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍,,,,五、,會計(jì)核算組織程序的,種類,,,,,記賬憑證核算組織程序,,,科目匯總表核算組織程序,,,匯總記賬憑證核算組織程序,,日記總賬核算組織程序,,分錄日記賬核算組織程序,,根據(jù)每張記賬憑證,,直接逐筆,,登記總賬,,一、,記賬憑證核算,,組織程序的特點(diǎn),,二、,記賬憑證核算組織程序下的賬務(wù)處理步驟,,,,,,,,,,,,,,,,①,②,③,④,

3、⑤,⑥,會,,計(jì),,報(bào),,表,現(xiàn)金日記賬,⑤,轉(zhuǎn)賬憑證,付款憑證,收款憑證,原始憑證,總 賬,明細(xì)賬,銀行存款,,日記賬,,三,。,記賬憑證核算,,組織程序下的憑證與賬簿種類,,記賬,,憑證,專用記賬憑證,收款憑證,付款憑證,轉(zhuǎn)賬憑證,會計(jì),,賬簿,（借、貸、余三欄式）,匯總記賬憑證,（收、付、余三欄式）,（借、貸、余三欄式）,（數(shù)量金額式）,（多欄式）,總 賬,明細(xì)賬,日記賬,,四、,記賬憑證核算,,組織程序的優(yōu)缺點(diǎn),,◆,,,記賬憑證上能夠清晰的反映,,賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。,,,◆,總賬比較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。,,,◆,總賬登記方法簡單，易于掌握。,◆,總賬登記工作量過大。,

4、,◆,賬頁耗用多，預(yù)留賬頁多少難以把握。,優(yōu)點(diǎn),缺點(diǎn),,適,,用,,范,,圍,規(guī)模較小、,,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量小、,,憑證不多的,,會計(jì)主體。,五、記賬憑證核算,,,組織程序的適用范圍,,第三節(jié) 科目匯總表核算組織程序,科目匯總表核算組織程序的特點(diǎn),賬務(wù)處理步驟,憑證與賬簿種類,,,優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍,,科目匯總表的編制方法,,定期根據(jù)所有記賬憑證,,編制科目匯總表,,登記總賬,,一、,科目匯總表核算,,,,組織程序的特點(diǎn),,二、 科目匯總表的編制方法,,其他業(yè)務(wù),現(xiàn)收,6-,,三、,科目匯總表核算組織,,程序下的賬務(wù)處理步驟,,,,,,,,,,,,,,,,①,②,③,④,⑤,⑥,現(xiàn)金日記賬,轉(zhuǎn)賬憑證,

5、付款憑證,收款憑證,原始憑證,明細(xì)賬,科目匯總表,⑥,總 賬,⑦,會,,計(jì),,報(bào),,表,銀行存款,,日記賬,,四、科目匯總核算,,組織程序下的憑證與賬簿種類,,五、,科目匯總表核算,,組織程序的優(yōu)缺點(diǎn),,◆,匯總結(jié)果體現(xiàn)了所有賬戶,,發(fā)生額的相等關(guān)系，可用以試算平衡。,,,◆,在試算平衡的基礎(chǔ)上記賬能保證總賬登記的正確性。,,◆,可大大減少了登記總賬的工作量。,,◆,適用性強(qiáng)。,◆,編制科目匯總表的工作量較大。,,◆,科目匯總表上不能夠清晰的反映,,賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。,優(yōu)點(diǎn),缺點(diǎn),,六、,科目匯總表核算,,,,組織程序的適用范圍,大、中、小型,,的會計(jì)主體,,都可以采用。,適,,用,,范,

6、,圍,,第四節(jié) 匯總記賬憑證,,,,核算組織程序,匯總記賬憑證核算組織程序的特點(diǎn),賬務(wù)處理步驟,憑證與賬簿種類,,,優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍,,,編制方法,,定期將全部記賬憑證,,分別編制匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉(zhuǎn)賬憑證，根據(jù),,各種匯總的記賬憑證,,登記總賬,,一 匯總,記賬憑證,,,核算組織程序的特點(diǎn),,,1.,匯總收款憑證的編制方法,,,按借方科目（現(xiàn)金、銀行存款）設(shè)置，按它們相應(yīng)的貸方科目定期（按旬等）匯總，計(jì)算出每一個(gè)貸方科目合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總收款憑證中。,,,二、 匯總記賬憑證的編制方法,,匯總收款憑證的編制方法,,,,匯總付款憑證的編制方法,,匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制方法,,,匯總收款

7、憑證,,借方科目：現(xiàn) 金,,金 額 總賬頁數(shù),,貸方科目,1 - 10,日憑證,11-20,日憑證,21-30,日憑證,,,1,號－,6,號,7,號－,10,號,11,號－,15,號,,其他應(yīng)收款,180 320 400 900,,,其他業(yè)務(wù)收入,2 700 2 700,,,應(yīng)收

8、賬款,200,200,,,合 計(jì),3 080 320 400 3 800,,,例,：某企業(yè)某月,1—10,日發(fā)生如下現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)，收款憑證上的分錄為：,,按借方科目設(shè)置,現(xiàn)收,1,—,借：現(xiàn)金,150,,,貸：其他應(yīng)收款,150,現(xiàn)收,5,—,借：現(xiàn)金,200,,,貸：應(yīng)收賬款,200,現(xiàn)收,4,—,借：現(xiàn)金,30,,,貸：其他應(yīng)收款,30,現(xiàn)收,3,—,借：現(xiàn)金,300,,,貸：其他業(yè)務(wù)收入,300,現(xiàn)收,2,—,借：現(xiàn)金,2 000,,,貸：其他業(yè)務(wù)收入,2 000,現(xiàn)收,6,—,借：現(xiàn)金,4

9、00,,,貸：其他業(yè)務(wù)收入,400,按貸方科目匯總,月終合計(jì),記入總賬,合計(jì) 借方 貸方,匯總收款憑證的編制方法,,注意事項(xiàng),：,為了便于匯總收款憑證，在編制收款憑證的分錄時(shí)，分錄形式最好是一借一貸、一借多貸，不要多借一貸或多借多貸。,多借一貸分錄：,,借：現(xiàn)金,1 000,,,借：銀行存款,2 000,,,貸：應(yīng)收賬款,3 000,,,多借多貸分錄：,,借：現(xiàn)金,800,,,借：銀行存款,4 000,,,貸：應(yīng)收賬款,2 800,,,貸：其他應(yīng)收款,2 000,,匯總收款憑證時(shí)，收款憑證被反復(fù)使用，容易出錯(cuò)；賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系不夠清晰。,,在編制匯總收款憑證時(shí)，收款憑證會被反復(fù)使用，

10、容易出錯(cuò)。,,按貸方科目（現(xiàn)金、銀行存款）設(shè)置，按它們相應(yīng)的借方科目定期（按旬等）匯總，計(jì)算出每一個(gè)借方科目合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總付款憑證中。,,2.,匯總付款憑證的編制方法,,匯總付款憑證的編制方法,,,,匯總付款憑證,,貸方科目：銀行存款,,金 額 總賬頁數(shù),,貸方科目,1 - 10,日憑證,11-20,日憑證,21-30,日憑證,,,1,號－,6,號,7,號－,9,號,10,號－,14,號,,應(yīng)付賬款,11 500 2 500 6 000

11、 20 000,,,固定資產(chǎn),53 200 53 200,,,現(xiàn)金,3 000 3 000,,,應(yīng)交稅金,4 000 4 000,,,合 計(jì),71 700 2 500 6 000 80

12、200,,,例,：某企業(yè)某月,1—10,日發(fā)生如下現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)，收款憑證上的分錄為：,,按貸方科目設(shè)置,銀付,1,—,借：應(yīng)付賬款,1 500,,,貸：銀行存款,1 500,銀付,5,—,借：應(yīng)付賬款,10 000,,,貸：銀行存款,10 000,銀付,4,—,借：現(xiàn)金,3 000,,,貸：銀行存款,3 000,銀付,3,—,借：固定資產(chǎn),50 000,,,貸：銀行存款,50 000,銀付,2,—,借：應(yīng)交稅金,1 000,,,貸：銀行存款,1 000,銀付,6,—,借：固定資產(chǎn),3 200,,,貸：銀行存款,3 200,按借方科目匯總,月終合計(jì),記入總賬,合計(jì) 借方 貸方,,3.,匯

13、總轉(zhuǎn)賬憑證的編制方法,,,,,,按,貸方,科目（原材料、固定資產(chǎn)等）設(shè)置，按它們相應(yīng)的借方科目定期（按旬等）匯總，計(jì)算出每一個(gè)借方科目合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總轉(zhuǎn)賬憑證中。,,,,匯總轉(zhuǎn)賬憑證,,貸方科目： 原材料,,金 額 總賬頁數(shù),,借方科目,1 -10,日憑證,11-20,日憑證,21-30,日憑證,,,1,號－,6,號,7,號－,10,號,11,號－,16,號,,生產(chǎn)成本,5 500 4 500 6 000 16 000,,,制造費(fèi)用,1 2

14、00 1 200,,,管理費(fèi)用,400,400,,,營業(yè)費(fèi)用,200,200,,,合 計(jì),7 300 4 500 6 000 17 800,,,,例,：某企業(yè)某月,1—10,日發(fā)生如下轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，轉(zhuǎn)賬憑證上的分錄為：,,按貸方科目設(shè)置,轉(zhuǎn),1,—,借：生產(chǎn)成本,2 500,,,貸：原材料,2 500,轉(zhuǎn),5,—,借：管理費(fèi)用,400,,,貸：原材料,400,轉(zhuǎn),4,—,借：生產(chǎn)成本,3 000,,,貸：原材料,3 000,

15、轉(zhuǎn),3,—,借：營業(yè)費(fèi)用,200,,,貸：原材料,200,轉(zhuǎn),2,—,借：制造費(fèi)用,1 000,,,貸：原材料,1 000,轉(zhuǎn),6,—,借：制造費(fèi)用,200,,,貸：原材料,200,按借方科目匯總,記入總賬,月終合計(jì),合 計(jì) 借方 貸方,匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制方法,,,注意事項(xiàng)：,為便于匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制，在編制收款憑證的分錄時(shí)，分錄形式最好是一借一貸、多借一貸，不要一借多貸或多借多貸。,一借多貸分錄：,,借：生產(chǎn)成本,10 000,,,貸：原材料,2 000,,,貸：制造費(fèi)用,8 000,,,多借多貸分錄：,,借：制造費(fèi)用,1 000,,,借：生產(chǎn)成本,4 000,,,貸：原材料,4

16、800,,,貸：材料成本差異,200,,★,匯總轉(zhuǎn)賬憑證時(shí)，轉(zhuǎn)賬憑證被反復(fù)使用，容易出錯(cuò)；賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系不夠清晰。,,★,在編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證時(shí)，轉(zhuǎn)賬憑證會被反復(fù)使用，容易出錯(cuò)。,,三、匯總記賬憑證核算程序,,的財(cái)務(wù)處理步驟,,,,,,,,,,,,,,,,①,②,③,④,⑤,⑥,現(xiàn)金日記賬,轉(zhuǎn)賬憑證,付款憑證,收款憑證,原始憑證,明細(xì)賬,匯總收款憑證,匯總轉(zhuǎn)賬憑證,匯總付款憑證,⑥,總 賬,⑦,會,,計(jì),,報(bào),,表,銀行存款,,日記賬,,四、匯總記賬憑證核算組織,,程序下的憑證與賬簿種類,,五、,匯總記賬憑證核算,,,,組織程序的優(yōu)缺點(diǎn),,◆,匯總記賬憑證上能夠清晰的,,反映賬戶之間的對應(yīng)

17、關(guān)系。,,,◆,大大減少了登記總賬的工作量。,,,,,,,◆,定期編制匯總記賬憑證的工作量較大。,,◆,對匯總過程中可能存在的錯(cuò)誤不易發(fā)現(xiàn)。,,,,優(yōu)點(diǎn),缺點(diǎn),,六、,匯總記賬憑證核算,,組織程序的適用范圍,規(guī)模較大、,,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較多、,,記賬憑證也比較多,,的會計(jì)主體。,適,,用,,范,,圍,,五 日記總賬核算組織程序,1.,日記總賬核算組織程序下的憑證與賬簿種類,261,頁,,或三欄式,,2.,日記總賬的格式與登記方法,,,3.,日記總賬核算組織程序下的賬務(wù)處理步驟,,4.,日記總賬核算組織程序的基本特點(diǎn),,★,以日記總賬替代總分類帳,根據(jù)記賬憑證逐日逐筆登記日記總賬。,,,,,,,,,

18、,,,,,,,①,②,③,④,⑤,⑥,會計(jì)報(bào)表,現(xiàn)金日記賬,⑤,轉(zhuǎn)賬憑證,付款憑證,收款憑證,原始憑證,日記總賬,明細(xì)賬,銀行存款,,日記賬,,5.,日記總賬核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍,▲,將,日記賬和總分類賬結(jié)合在一起。,,▲,日記總賬上能夠清晰的反映會計(jì)科目之間的對應(yīng)關(guān)系。,,◆登記日記總賬的工作量大,。,,◆賬頁過大，不便于登記和業(yè)務(wù)分工。,◇,規(guī)模小、業(yè)務(wù)少、使用會計(jì)科目不多的會計(jì)主體。,,優(yōu)點(diǎn),,缺點(diǎn),,適用范圍,,六 分錄日記賬核算組織程序,1.,分錄日記賬核算組織程序下的憑證與賬簿種類,,以,分錄日記帳（普通日記帳）,替代記賬憑證,,總帳、明細(xì)帳、特種日記帳（三欄式）,,2.

19、,分錄日記賬（會計(jì)分錄簿）的格式與登記方法,312-317,頁,,3.,分錄日記賬核算組織程序下的賬務(wù)處理步驟,311,頁,,4.,分錄日記賬核算組織程序的基本特點(diǎn),,★,以分錄日記賬替代記賬憑證，,根據(jù)分錄日記帳逐日逐筆登記總賬。,,,,優(yōu)點(diǎn)：,,★,只通過一本普通日記帳就反映了一定期間的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),,,★,便于計(jì)算機(jī)操作,,缺點(diǎn)：,,★,如果使用手工操作，不便于對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分類,,★,總帳登記工作量較大,適用范圍：計(jì)算機(jī)操作的會計(jì)主體,5.,分錄日記帳核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍,,練習(xí),判斷,1,、記賬憑證是登記各種賬簿的惟一依據(jù)。 （,×,）,,2,、利用科目匯總表可以進(jìn)行發(fā)生額試算平衡。（ √ ）,,單選：,,1,、各種會計(jì)核算形式的主要區(qū)別是（,B,）,,A.,登記明細(xì)分類帳的依據(jù)和方法不同,,B.,登記總分類帳的依據(jù)和方法不同,,C.,總帳的格式不同,D.,編制會計(jì)報(bào)表的依據(jù)不同,,2,、根據(jù)記帳憑證逐筆登記總分類賬是（,D,）核算程序的主要特點(diǎn)。,,A,匯總記帳憑證,B,科目匯總表,C,多欄式日記賬,D,記帳憑證,,3,、科目匯總表核算程序（,B,）,,A,能清楚反映賬戶對應(yīng)關(guān)系,B,不能反映賬戶對應(yīng)關(guān)系,,C,便于分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),D,可以看清經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈。,,