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1、單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,基礎(chǔ)會計課件,基礎(chǔ)會計編寫組,2007.5,8.1 會計核算形式,8.2 記賬憑證核算形式,8.3 科目匯總表核算形式,8.4 匯總記賬憑證核算形式,8.5 會計電算化賬務(wù)處理,第8章,會計核算形式,也稱會計核算組織程序或賬務(wù)處理程序，是指在會計核算中，以賬簿體系為核心，把會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表按照一定的記賬程序和方法相互結(jié)合的方式。,8.1,會計核算形式,8.1.1,會計核算形式概述,記賬程序和方法指從填制憑證、登記賬簿到編制財務(wù)報表的步驟和方法。,1.,會計核算形式的意義,2.,設(shè)計會計核算程序的
2、原則,8.1.2,會計核算程序的種類,記賬憑證核算形式、,科目匯總表核算形式、,匯總記賬憑證核算形式,8.2,記賬憑證核算形式,8.2.1記賬憑證核算形式概述,8.2.2記賬憑證核算形式的核算步驟,8.2.3記賬憑證核算形式的優(yōu)缺點及適用范圍,8.2.4記賬憑證核算形式的舉例：見書8.2.3,8.2.1,記賬憑證核算形式概述,1.記賬憑證核算形式的特點,直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬,2.,記賬憑證核算形式的要求,記賬憑證可采用通用的記賬憑證，也可采用收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。,總分類賬和日記賬格式均可采用三欄式，明細分類賬則可根據(jù)管理的需要設(shè)置，如采用三欄式、數(shù)量金額式或多欄式。,8.
3、2.2記賬憑證核算形式的核算步驟,1.,根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證；,2.,根據(jù)收款憑證、付款憑證,(,或通用的記賬憑證,),逐筆登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬；,3.,根據(jù)收款憑證、付款憑證,(,或通用的記賬憑證,),以及有關(guān)原始憑證或原始憑證匯總表登記明細分類賬；,8.2.2 記賬憑證核算形式的核算步驟,4.,根據(jù)記賬憑證直接逐筆登記總分類賬；,5.,月末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細分類賬分別與總分類賬相核對；,6.,月末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄編制財務(wù)報表。,圖表見書8.2.2,8.2.3記賬憑證核算形式的優(yōu)缺點及適用范圍,優(yōu)點:是簡單明了，易于掌握,缺點：總
4、分類賬登記工作量過大,賬頁耗用多，預(yù)留賬頁多少難以把握,適用：規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較少、記賬憑證不多的會計主體。,8.2.4,記賬憑證核算形式的舉例,：見書8.2.3,8.3,科目匯總表核算形式,8.3.1 科目匯總表核算形式的概述,8.3.2 科目匯總表核算形式的核算步驟,8.3.3 科目匯總表核算形式的優(yōu)缺點及適用范圍,8.3.4 科目匯總表核算形式舉例：見書中舉例,8.3.1,科目匯總表核算形式的概述,1.,科目匯總表核算形式的特點,:,定期根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬,2.科目匯總表核算形式的要求,除設(shè)置記賬憑證外，還應(yīng)設(shè)置科匯總表。,8.3.2,科目匯總表
5、核算形式的核算步驟,1.,根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證；,2.,根據(jù)收款憑證、付款憑證,(,或通用的記賬憑證,),逐筆登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬；,3.,根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證,(,或通用的記賬憑證,),及有關(guān)原始憑證或原始憑證匯總表登記各種明細分類賬；,8.3.2,科目匯總表核算形式的核算步驟,4.,根據(jù)一定時期內(nèi)的全部記賬憑證編制科目匯總表；,5.,根據(jù)定期編制的科目匯總表登記總分類賬；,6.,月末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細分類賬分別與總分類賬相互核對；,7.,月末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄編制財務(wù)報表。,8.3.3,科目匯總表核算形式的優(yōu)缺點
6、及適用范圍,優(yōu)點:,(1),可以利用該表的匯總結(jié)果進行賬戶發(fā)生額的,試算平衡。,(2),減輕登記總分類賬的工作量。,缺點：,(1),編制科目匯總表的工作量比較大。,(2),科目匯總表上不能夠清晰的反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。,適用：規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較多的會計主體,8.3.4 科目匯總表核算形式舉例：見書中舉例,8.4,匯總記賬憑證核算形式,8.4.1,匯總記賬憑證核算形式的概述,1.,特點,：,定期,(5,天或,10,天,),將全部記賬憑證按收、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證分別歸類編制成匯總記賬憑證，然后再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。,2.匯總記賬憑證的編制,匯總記賬憑證分為匯總收款憑證、匯總付款憑證
7、和匯總轉(zhuǎn)賬憑證三種。,(1),匯總收款憑證,按照“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的借方分別設(shè)置的一種匯總記賬憑證。它匯總了一定時期內(nèi)現(xiàn)金和銀行存款的收款業(yè)務(wù)，,2.,匯總付款憑證,是指按“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的貸方分別設(shè)置的一種匯總記賬憑證。它匯總了一定時期內(nèi)庫存現(xiàn)金和銀行存款的付款業(yè)務(wù),(3),匯總轉(zhuǎn)賬憑證,是指按每一貸方科目分別設(shè)置，用來匯總一定時期內(nèi)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的一種匯總記賬憑證,8.4.2 匯總記賬憑證核算形式步驟,1.,根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證；,2.,根據(jù)收款憑證和付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬；,3.,根據(jù)各種記賬憑證和有關(guān)原始憑證或原始憑證匯總表登
8、記各種明細分類賬；,4.,根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證定期編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證,;,8.4.2 匯總記賬憑證核算形式步驟,5.,根據(jù)匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證登記總分類賬；,6.,月末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各項明細分類賬與總分類賬相互核對；,7.,月末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄編制財務(wù)報表。,8.4.3匯總記賬憑證核算形式的優(yōu)缺點及適用范圍,優(yōu)點：便于查對賬目；減少了登記總分類賬的工作量。,不足：不利于會計核算工作的分工；編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量仍然不少。,適用：規(guī)模大、經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的大型企業(yè)。,8.5 會計電算化賬務(wù)處理,2.會計電算化賬務(wù)處理與手工賬務(wù)處理的相同點,(1),系統(tǒng)目標(biāo)相同。,(2),遵守會計法規(guī)和財經(jīng)制度。,(3),基本的會計理論與方法相同。,(4),編制財務(wù)報表的要求相同。,(5),都必須妥善保管會計檔案。,3.會計電算化賬務(wù)處理與手工賬務(wù)處理的不同點,(1),處理工具不同。,(2),信息載體的不同。,(3),簿記規(guī)則不同。,(4),賬務(wù)處理程序不同。,(5),會計崗位設(shè)置及人員不同。,(6),內(nèi)部控制方式的不同,
第8章 會計核算形式
