深圳市龍崗區(qū)國稅局龍崗分局

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1、單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,,單擊此處編輯母版文本樣式,,第二級(jí),,第三級(jí),,第四級(jí),,第五級(jí),,,*,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,,單擊此處編輯母版文本樣式,,第二級(jí),,第三級(jí),,第四級(jí),,第五級(jí),,,*,深圳市龍崗區(qū)國稅局龍崗分局,新開業(yè)戶稅收基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn),,培訓(xùn)內(nèi)容,,第一章：,納稅人的權(quán)利義務(wù),,第二章：,稅務(wù)登記,,第三章：,賬簿憑證管理,,第四章：,申報(bào)征收,,第五章：,一般納稅人認(rèn)定,,第六章：,出口退（免）稅認(rèn)定,,第七章：,稅收檢查,,第八章：,法律責(zé)任,,第九章：,稅收優(yōu)惠,,第一章 納稅人的權(quán)利義務(wù),一、納稅人的權(quán)利,,1,、,知悉權(quán),：,向稅務(wù)機(jī)關(guān)了解國家稅收法律、行政法

2、規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況的權(quán)利,。,,2,、要求保密權(quán)：,,要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密,。,,3,、申請(qǐng)減稅、免稅權(quán)：,,依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定書面申請(qǐng)減，免稅權(quán)。,,4,、申請(qǐng)退稅權(quán),：,,納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，納稅人三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算利息的權(quán)利。,,5,、陳述、申辯權(quán)：,,對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)所作出的決定進(jìn)行陳述權(quán)、申辯的權(quán)利。,,6,、復(fù)議和訴訟權(quán)：,,對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)所作出的決定，依法享有申請(qǐng)行政復(fù)議、提起行政訴訟的權(quán)利。,,7,、請(qǐng)求國家賠償權(quán)：,,稅務(wù)機(jī)關(guān)濫用職權(quán)違法采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者采取措施不當(dāng)，使納稅人、扣繳義

3、務(wù)人或者納稅擔(dān)保人的合法權(quán)益遭受損失的，納稅人、扣繳義務(wù)人享有請(qǐng)求國家賠償?shù)臋?quán)利。,,,,,8,、控告檢舉權(quán),：,有控告和檢舉稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員的違法違紀(jì)行為的權(quán)利。,,9,、請(qǐng)求回避權(quán),：,稅務(wù)人員征收稅款和查處稅收違法案件，與納稅人、扣繳義務(wù)人或者稅收違法案件有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。,,10,、舉報(bào)權(quán),：,有檢舉違反稅收法律、行政法規(guī)的行為的權(quán)利,。,,11,、申請(qǐng)延期申報(bào)權(quán),：,不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報(bào)。,,12,、取得代扣、代收手續(xù)費(fèi)權(quán)。,,,13,、申請(qǐng)延期繳納稅款權(quán)：,,納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自

4、治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款；但最長不得超過三個(gè)月。,,14,、索取完稅憑證權(quán)：,,稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款時(shí)必須給納稅人開具完稅憑證,。,,15,、索取收據(jù)或清單權(quán)：,,稅務(wù)機(jī)關(guān)扣押商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，必須開付收據(jù)；查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，必須開付清單。,,16,、拒絕檢查權(quán)：,,稅務(wù)機(jī)關(guān)派出的人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書，否則被檢查人有權(quán)拒絕檢查。,,,二、納稅人的義務(wù),,1,、按時(shí)繳納或解繳稅款的義務(wù),。,,2,、扣繳義務(wù)人代扣、代收稅款的義務(wù)。,,3,、依法辦理稅務(wù)登記的義務(wù)：,,,在稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時(shí)，有義務(wù)按規(guī)定辦理變更或

5、注銷稅務(wù)登記,。,,4,、按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件的義務(wù)：,,稅務(wù)登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造。,,5,、依法設(shè)置賬簿、進(jìn)行核算并保管賬簿和有關(guān)資料的義務(wù)。,,6,、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度或辦法、會(huì)計(jì)核算軟件備案的義務(wù)。,,7,、按規(guī)定開具、使用、取得發(fā)票的義務(wù)。,,8,、按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務(wù)。,,9,、在稅法規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的義務(wù)。,,10,、延期申報(bào)必須預(yù)繳稅款的義務(wù)。,,,11,、不得拒絕扣繳義務(wù)人代扣代收稅款的義務(wù)。,,12,、結(jié)清稅款或提供擔(dān)保的義務(wù)：,,,稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納應(yīng)納

6、稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)其有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。欠繳稅款的納稅人或者它的法定代表人需要出境的，應(yīng)當(dāng)在出境前向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或提供擔(dān)保。,,,13,、接受稅務(wù)檢查的義務(wù)。,,14,、發(fā)生納稅爭(zhēng)議先繳納稅款或提供擔(dān)保的義務(wù)。,,15,、依法計(jì)價(jià)核算與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來的義務(wù)。,,16,、欠稅人應(yīng)當(dāng)向抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人說明欠稅情況的義務(wù)。,,17,、納稅人合并時(shí)未繳清稅款的合并后的納稅人有繼續(xù)納稅和承擔(dān)連帶責(zé)任的義務(wù) 。,,18,、向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅務(wù)信息的義務(wù)：,,,納稅人應(yīng)該向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告與納稅人有

7、關(guān)的信息，全部銀行帳號(hào)，合并、分立情況；欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。,,第二章 稅務(wù)登記,,一、變更稅務(wù)登記,,,,如果稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變更，就應(yīng)該做變更登記。首先應(yīng)該填寫一份稅務(wù)登記變更表，并根據(jù)變更內(nèi)容提供具體資料，到稅務(wù)局辦理變更登記。,,,,二、個(gè)體戶辦理停業(yè),,,,必須是,雙定戶,才能申請(qǐng)停業(yè)，非雙定戶不能受理停業(yè),。停業(yè)期限到期，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)恢復(fù)該納稅人的納稅申報(bào)義務(wù)。若需延期復(fù)業(yè)，請(qǐng)?jiān)谕I(yè)期滿前,十日內(nèi),辦理延期復(fù)業(yè)申請(qǐng)。,,需要提供的資料：,,（一）停業(yè)登記表；,,（二）工商部門核準(zhǔn)停業(yè)的通知書原件、復(fù)印件。,,,三、注銷稅務(wù)登記

8、,,,根據(jù),《,稅收征管法,》,第十六條規(guī)定，納稅人應(yīng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理注銷登記之前，持有關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。,,需要提供的資料：,,（一）稅務(wù)登記注銷表；,,（二）營業(yè)執(zhí)照（被吊銷的應(yīng)提交工商行政管理部門發(fā)放的吊銷決定的原件及復(fù)印件）；,,（三）稅務(wù)登記證正副本原件。,,,辦理注銷受理前應(yīng)先到發(fā)票發(fā)售崗繳銷所結(jié)存的發(fā)票，如一般納稅人還要到金稅工程崗繳銷,IC,卡、金稅卡，有進(jìn)出口權(quán)的還要辦理注銷出口退稅登記證，最后到文書受理崗進(jìn)行受理；同時(shí)申報(bào)和清繳應(yīng)納的稅款、滯納金、罰款和欠稅。,,,,四、辦理跨區(qū)遷移,,,一般納稅人辦理跨區(qū)遷出前，應(yīng)先到發(fā)票發(fā)售崗繳銷電腦版增

9、值稅專用和普通票，然后再到金稅工程崗繳銷,IC,卡和金稅卡，最后到文書登記崗受理跨區(qū)遷出。,,,第三章 賬簿憑證管理,,,,《,稅收征管法,》,第十九條：?納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算。,,一、個(gè)體工商戶建賬管理辦法,,達(dá)到建賬標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)選擇設(shè)置復(fù)式賬或簡(jiǎn)易賬，并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。賬簿方式一經(jīng)確定，在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。建賬戶對(duì)各種賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證和其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存,10,年,。,,生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，可以聘請(qǐng)經(jīng)批準(zhǔn)從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)或

10、者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財(cái)會(huì)人員代為建賬和處理賬務(wù)；聘請(qǐng)上述機(jī)構(gòu)或者人員有實(shí)際困難的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置。,,,現(xiàn)行的做法：,,規(guī)模較小的從事批發(fā)、零售的納稅人可以申請(qǐng)核定征收，納稅人先自行申報(bào)三個(gè)月后，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)進(jìn)行核定征收，在稅務(wù)機(jī)關(guān)未出具核定通知書之前，納稅人仍應(yīng)自行進(jìn)行申報(bào)。實(shí)行定期定額征收增值稅的個(gè)體工商戶和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不需報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。,,二、發(fā)票管理,,（一）首次領(lǐng)購發(fā)票,,新辦稅務(wù)登記的納稅人第一次購買發(fā)票，可以直接持有以下資料到發(fā)票供售部門辦理相關(guān)手續(xù)并購票：,,1,、稅務(wù)登記證副本。,,2,、,《,購票員授權(quán)委托

11、證明書,》,及經(jīng)辦人的身份證原件、復(fù)印件。,,3,、財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章印模。,,,根據(jù),2007,年,8,月,20,日優(yōu)化上線的“,（以稅控票）,”新流程，新開業(yè)戶系統(tǒng)將自動(dòng)核定,商品銷售發(fā)票,或,加工修理修配發(fā)票,百元版,1,本,。自動(dòng)實(shí)施“以稅控票”的時(shí)間：小規(guī)模納稅人為開業(yè)登記,3,個(gè)月后，雙定戶為納稅人定額生效后。,,新認(rèn)定一般納稅人,6,個(gè)月內(nèi)和輔導(dǎo)期一般納稅人，其專用發(fā)票和普通發(fā)票都不列入“以稅控票”管理，需要調(diào)整發(fā)票用量的仍走申請(qǐng)審批流程。,,（二）以稅控票,,購 票 須 知,：,每次購票及更換購票員需帶經(jīng)辦人身份證、稅務(wù)登記證副本原件、,《,購票員授權(quán)委托證明書,》,（并

12、將購票員身份證明復(fù)印在背面，加蓋公章和發(fā)票專用章）（驗(yàn)原件）、發(fā)票專用章,(,或財(cái)務(wù)專用章,),、發(fā)票領(lǐng)購本和填寫驗(yàn)舊供新表。,,,保 管 須 知,：,根據(jù),《,發(fā)票管理辦法,》,第三十條規(guī)定：已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票領(lǐng)購本應(yīng)當(dāng)保存,五年,；保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。,,,（三）,超限量購買發(fā)票,當(dāng)本月可領(lǐng)購發(fā)票數(shù)量已開具完畢,,,但不夠用時(shí),,,可申請(qǐng)超限量購買發(fā)票，但必須把已開具的發(fā)票驗(yàn)舊完畢，再填寫申請(qǐng)表。如果是增值稅專用發(fā)票，必須把本月的數(shù)據(jù)抄報(bào)稅后，做金稅數(shù)據(jù)恢復(fù)，再填寫申請(qǐng)表。,,開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、逐欄、全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者國稅發(fā)票

13、專用章，票面項(xiàng)目填寫應(yīng)完整。不得涂改、轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓和為其他單位代開發(fā)票。未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票。不得虛構(gòu)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動(dòng)，虛開發(fā)票。違反上述規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將嚴(yán)格按照,《,中華人民共和國發(fā)票管理辦法,》,第三十六條第三款的規(guī)定，處以,1,萬元以下的罰款。,,（四）,普通發(fā)票的填開,,開 票 須 知,：,,發(fā)票應(yīng)按位填寫，例如：,千位不能開百位，百位不能開拾位等；商銷發(fā)票不能開加工修理業(yè)務(wù)；加工修理發(fā)票不能開銷售貨物等；顧客名稱、開票人都要填寫全稱；,發(fā)票合計(jì)金額欄必須要填寫大寫,:“,零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖”。,,,,發(fā) 票 驗(yàn) 舊,：,,納稅人持已開具普通發(fā)票及填寫完整

14、并加蓋發(fā)票專用章或財(cái)務(wù)專用章的,《,發(fā)票驗(yàn)舊供新表,》,、稅務(wù)登記證副本原件、發(fā)票領(lǐng)購本、購票經(jīng)辦人身份證原件,[,如非領(lǐng)購發(fā)票本人須附加填寫,《,購票員授權(quán)委托證明書,》,（并將購票員身份證明復(fù)印在背面，加蓋公章和發(fā)票專用章）（驗(yàn)原件）、,],驗(yàn)舊發(fā)票，通過發(fā)票驗(yàn)舊崗,—,發(fā)票交舊驗(yàn)舊。,,,,納稅人丟失發(fā)票，需填寫,《,發(fā)票丟失被盜登記表,》,，然后到發(fā)票窗口辦理發(fā)票丟失、被盜業(yè)務(wù)，接受行政處罰。根據(jù),《,稅收征管法,》,第六十條規(guī)定，納稅人沒按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。,,（

15、五）發(fā)票丟失被盜,,,（六）磁條式發(fā)票領(lǐng)購簿及密碼管理,（深國稅函,〔2008〕210,號(hào)）,為進(jìn)一步完善發(fā)票供售管理，保障發(fā)票供售安全，自,2008,年,7,月,1,日起，在全市國稅系統(tǒng)推廣實(shí)施磁條式發(fā)票領(lǐng)購簿及購票密碼系統(tǒng)。,,一、納稅人購買千元版商品銷售或加工修理修配發(fā)票數(shù)量超過,5,本、或購買萬元版以上商品銷售或加工修理修配發(fā)票的，需經(jīng)科長審核確認(rèn)，并刷授權(quán)卡后方可完成發(fā)票供售手續(xù)。對(duì)于,CTAIS,系統(tǒng)提示“申報(bào)異?！钡募{稅人，要求經(jīng)稅源管理科審核，確認(rèn)沒有異常情況的，才能正常供售發(fā)票。,,,二、納稅人丟失舊發(fā)票領(lǐng)購簿的，同樣應(yīng)填制,《,發(fā)票領(lǐng)購簿或密碼掛失登記表,》,辦理掛失手續(xù)，

16、經(jīng)辦稅服務(wù)廳審核確認(rèn)，,5,個(gè)工作日,后方可新發(fā)票領(lǐng)購簿的領(lǐng)取手續(xù)，不得辦理任何特批手續(xù)。,,,（七）代開發(fā)票,,首先到國稅網(wǎng)站的“我的辦稅大廳”進(jìn)行網(wǎng)上代開發(fā)票預(yù)審,,,填寫提交完畢將表格打印加蓋公章到稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅大廳進(jìn)行代開發(fā)票,,,如果沒辦理銀稅聯(lián)網(wǎng)的納稅人,可通過刷銀聯(lián)卡交納稅款后才能代開發(fā)票，,同時(shí)需提供以下資料。,,,1,、代開專用發(fā)票需提供的資料：,,（,1,）稅務(wù)登記證副本原件。,,（,2,）發(fā)票專用章或財(cái)務(wù)專用章。,,（,3,）網(wǎng)上預(yù)審后打印的代開發(fā)票情況表一份或手工填寫的增值稅專用發(fā)票代開申報(bào)表一份。,表格要求加蓋公章，除公司外的納稅人如無公章可以加蓋其它章代替。,,,2

17、,、代開普通發(fā)票需提供的資料：,,（,1,）前來代開經(jīng)辦人的身份證復(fù)印件一份。,,（,2,）由購貨方或委托加工方出具證明一份。,,證明上主要注明：購貨方（委托加工方）和銷貨方（受托加工方） 名稱、貨物名稱、金額、數(shù)量、計(jì)量單位，證明要求加蓋購貨方或委托加工方的公章、合同專用章或財(cái)務(wù)專用章，其它章不可替代。也可用購貨合同或委托加工合同代替，但合同上同樣要求加蓋公章、合同專用章或財(cái)務(wù)專用章。,,（,3,）網(wǎng)上預(yù)審后打印的代開發(fā)票情況表一份或手工填寫的表格一份。,表格要求加蓋公章，除公司外的納稅人如無公章可以加蓋其它章代替。,,注意：,,,,1,、如果申請(qǐng)代開發(fā)票的納稅人為個(gè)人（即無國稅稅務(wù)登記證的

18、納稅人），只能申請(qǐng)代開普通發(fā)票，并且不用先到深圳國稅務(wù)網(wǎng)上進(jìn)行預(yù)審，直接到代開發(fā)票窗口申請(qǐng)代開。,,,2,、代開發(fā)票要求先,預(yù)交稅款,后才能開具，目前預(yù)交稅款方式可采用兩種方式，銀行扣款和刷銀聯(lián)卡。銀行扣款的納稅人可以直接到代開發(fā)票窗口申請(qǐng)代開，代開發(fā)票窗口可以在開具發(fā)票的同時(shí)直接從已簽定扣款協(xié)議的,賬戶,上扣除稅款；,刷銀聯(lián)卡的納稅人則刷卡交納稅款后再代開發(fā)票。,,,代開發(fā)票種類包括,:,,專用發(fā)票,,普通發(fā)票,(,小規(guī)模納稅人代開,、代開,免稅發(fā)票,、,個(gè)人名義代開,),,代開發(fā)票網(wǎng)上錄入步驟,:,登陸,—,進(jìn)入辦稅區(qū),—,辦稅服務(wù)廳,—,發(fā)票管理,—,代開發(fā)票申請(qǐng),—,錄入保存,—,提交

19、申請(qǐng),—,代開表打印,—,查詢功能,(,修改,、,刪除,、,作廢,),,,見,《,網(wǎng)上代開發(fā)票流程截圖,》,,代開發(fā)票的一般步驟,:,網(wǎng)上錄入代開發(fā)票信息并保存提交,——,攜帶打印出的代開表（若無打印機(jī)另手工填代開表）及相關(guān)資料到代開發(fā)票窗口扣稅,——,打印發(fā)票,,特別注意事項(xiàng),：,停業(yè)、注銷、遷出通知書打印完退出后無法補(bǔ)打?。?,發(fā)票補(bǔ)稅納稅人須填納稅申報(bào)表；,,逾期申報(bào)問題：逾期申報(bào)戶需先存錢在賬上或帶銀行銀聯(lián)卡來前臺(tái)補(bǔ)申報(bào),,,前臺(tái)人員不收取現(xiàn)金；,,更正申請(qǐng)表問題：不論任何稅種申報(bào)表更正，只能作一次更正；,,納稅人申報(bào)錯(cuò)誤（多申報(bào)），經(jīng)更正申報(bào)后，對(duì)多繳稅款的確認(rèn)，須通過,CTAIS,

20、系統(tǒng)“退稅審批”環(huán)節(jié)審批確認(rèn)后才能產(chǎn)生多繳稅款，在確認(rèn)審批過程中，可選擇是否直接退納稅人賬戶或作留抵稅款。,,第四章 申報(bào)征收,,一、,申報(bào)方式,,二、,申報(bào)期限,,三、,如何辦理申報(bào)及繳款,,四、,個(gè)體戶辦理定期定額征收,,五、,企業(yè)所得稅核定征收相關(guān)政策,,一、申報(bào)方式,,,,目前深圳市國稅局實(shí)行的申報(bào)方式有四種：,直接,(,上門,),申報(bào)、網(wǎng)上申報(bào)、介質(zhì)申報(bào)及儲(chǔ)蓄扣稅,（個(gè)體雙定戶實(shí)行儲(chǔ)蓄扣稅）,。,納稅申報(bào)實(shí)行,全市通,。,,,二、申報(bào)期限,,,,增值稅、消費(fèi)稅按月申報(bào)，月終了后,15,日內(nèi)申報(bào)納稅；企業(yè)所得稅按季度申報(bào)，季度終了后,15,天內(nèi)申報(bào)納稅，年度終了后五個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多

21、退少補(bǔ)。,申報(bào)納稅期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內(nèi)有連續(xù),3,日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。,,,所有新辦理稅務(wù)登記的納稅人，第一個(gè)月無論是否經(jīng)營都要報(bào)稅,，即：必須從辦理稅務(wù)登記證的下個(gè)月,15,號(hào)前進(jìn)行納稅申報(bào)，逾期會(huì)被處以稅務(wù)行政處罰。,,,,,《,稅收征管法,》,第六十二條規(guī)定,:,納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款,。,,,三、如何辦理申報(bào)及繳款,,,1,、申報(bào)：,,新辦理稅務(wù)登記的納稅人，可以實(shí)行網(wǎng)上申報(bào)或者到前臺(tái)申報(bào)，目前

22、基本推行,網(wǎng)上申報(bào),。如果在網(wǎng)上申報(bào)，申報(bào)完畢后直接在網(wǎng)上扣款，申報(bào)后無需提供申報(bào)表給前臺(tái)，方便、快捷；在辦稅大廳設(shè)有自助報(bào)稅區(qū)。如果在前臺(tái)申報(bào)，需填寫申報(bào)表，到前臺(tái)受理。,,附：,《,網(wǎng)上申報(bào)流程截圖,》,,,2,、繳款方式：,,一般是現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬、,POS,機(jī)、銀稅聯(lián)網(wǎng)四種。,,（,1,）銀稅聯(lián)網(wǎng)是目前最方便、快捷的繳款方式，也是全市推廣的方式，前提條件：納稅人在辦理稅務(wù)登記后必須到有銀聯(lián)業(yè)務(wù)的銀行開戶簽訂國稅扣繳稅款協(xié)議書,。,,納稅人,要保證每月,15,日前賬戶上有足額的款項(xiàng),,,扣款,，并應(yīng)定期到銀行查詢余額。否則納稅期后扣,,款的屬于逾期納稅，需進(jìn)行稅務(wù)行政處罰。,,,《,稅收征管法

23、,》,第六十八條：納稅人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳稅款的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，可以處不繳或者少繳的稅款,0.5,倍以上,5,倍以下的罰款。,,（,2,）沒辦理銀稅聯(lián)網(wǎng)的可以使用,POS,機(jī)進(jìn)行刷卡繳款，基本不收取現(xiàn)金。,(,因?yàn)殡p定戶是計(jì)統(tǒng)處在規(guī)定時(shí)間統(tǒng)一發(fā)指令扣稅，每月在納稅期內(nèi)扣兩次，一次在,5,日，一次在,10,日，納稅期后天天扣款,),,,附：各稅種的詳細(xì)操作流程,,,一、,增值稅小規(guī)模納稅人,,二、,增值稅一般納稅人,,三、,企業(yè)所得稅,,（一）、,增值稅小規(guī)模納稅人,,,,首先,,,新辦理稅務(wù)登記的納稅人從辦理稅務(wù)登記證下月起開始申報(bào),,,如辦證日期為,2009-

24、05-29,，應(yīng)在,2009-06-15,之前進(jìn)行所屬期為,2009-05-01,至,2009-05-31,的納稅申報(bào)。,,從事,生產(chǎn)、加工、修理修配或批發(fā)、零售,的小規(guī)模納稅人，應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)賬務(wù)進(jìn)行納稅申報(bào)，每個(gè)月,15,號(hào)之前在國稅網(wǎng)站上進(jìn)行申報(bào)。征收率為,3%,，按不含稅銷售額進(jìn)行申報(bào)，不含稅銷售額為當(dāng)月實(shí)際銷售收入,/1.03,。,,,增值稅起征點(diǎn)的使用范圍僅限于,個(gè)人,。起征點(diǎn)幅度規(guī)定如下：銷售貨物為,5000,元,/,月，銷售應(yīng)稅勞務(wù)為,3000,元,/,月（,《,增值稅暫行條例,》,實(shí)施細(xì)則第三十七條）。當(dāng)月不含稅銷售額不超過起征點(diǎn)的，應(yīng)納稅額為,0,，網(wǎng)上申

25、報(bào)的時(shí)候系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)進(jìn)行減免。,,（二）、增值稅一般納稅人,,新認(rèn)定一般納稅人分為臨時(shí)一般納稅人和輔導(dǎo)期一般納稅人，都應(yīng)于每月,15,號(hào)前進(jìn)行納稅申報(bào)。,,,1,、臨時(shí)一般納稅人的申報(bào)：納稅人應(yīng)于每月,15,號(hào)前填寫一般納稅人申報(bào)表及附表后，將稅控,IC,卡（有申請(qǐng)稅控機(jī)企業(yè)）與報(bào)表一并報(bào)送稅務(wù)局納稅申報(bào)窗口進(jìn)行申報(bào)。,,,2,、輔導(dǎo)期一般納稅人的申報(bào)：先在申報(bào)窗口取得稅務(wù)機(jī)關(guān)的比對(duì)結(jié)果，再到管理科找稅收管理員審核簽名，再將稅控,IC,卡和報(bào)表送到申報(bào)窗口進(jìn)行申報(bào)。,,,抄稅：,,,已購買防偽稅控機(jī)的納稅人應(yīng)在每月,15,號(hào)前先在企業(yè)端電腦進(jìn)行抄稅，在報(bào)送申報(bào)表的時(shí)候持,IC,卡一起遞交申報(bào)窗口

26、進(jìn)行抄稅、申報(bào)。在抄稅、申報(bào)、比對(duì)完成后，前臺(tái)會(huì)對(duì),IC,卡解鎖后退回納稅人，如出現(xiàn)比對(duì)不符或是申報(bào)后不能繳納稅款的情況，窗口將暫扣,IC,卡，等相應(yīng)問題處理完畢后才能退回。納稅人必須在申報(bào)期結(jié)束前到稅務(wù)局進(jìn)行抄稅，如逾期將進(jìn)行鎖卡、停止供票，罰款等的處罰。,,認(rèn)證：,,,,納稅人取得增值稅專用發(fā)票后應(yīng)進(jìn)行認(rèn)證后才能申請(qǐng)抵扣，認(rèn)證期限為開票日期之日起,90,天內(nèi)，納稅人應(yīng)注意時(shí)間。認(rèn)證方式可以是在前臺(tái)認(rèn)證，也可以辦理網(wǎng)上認(rèn)證，一般要求進(jìn)行網(wǎng)上認(rèn)證。,,,四小票,：,,,,一般納稅人抵扣憑證除專用發(fā)票外還涉及海關(guān)完稅憑證、農(nóng)產(chǎn)品收購憑證和普通發(fā)票、廢舊物資普通發(fā)票、貨物運(yùn)輸發(fā)票，統(tǒng)稱“四小票”。

27、,,納稅人取得公路貨物運(yùn)輸發(fā)票要到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證系統(tǒng)認(rèn)證后才可以申請(qǐng)抵扣，其他類型的運(yùn)輸發(fā)票以及另外三種抵扣憑證都要從國稅網(wǎng)站上下載“四小票”采集軟件，用軟盤做成電子數(shù)據(jù)，在申報(bào)的時(shí)候與申報(bào)表一起報(bào)送到申報(bào)窗口進(jìn)行數(shù)據(jù)采集，如納稅人采取了網(wǎng)上申報(bào)方式，可以直接在網(wǎng)上采信，不用另外報(bào)盤。,,,比對(duì)不符,：,,,一般納稅人申報(bào)如果出現(xiàn)申報(bào)銷售額與開具發(fā)票金額不一致，或申請(qǐng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額與認(rèn)證發(fā)票金額不一致，要走比對(duì)不符申報(bào)流程，由申報(bào)窗口受理申報(bào)后打印比對(duì)不符清單交納稅人，納稅人持清單到相應(yīng)管理科進(jìn)行審核，納稅人將審批后的清單交回申報(bào)窗口，同申報(bào)窗口根據(jù)清單進(jìn)行相應(yīng)處理。,,,（三）、,企業(yè)所得稅

28、,,自,2008,年,1,月,1,日起，內(nèi)外資企業(yè)已經(jīng)統(tǒng)一適用,《,企業(yè)所得稅法,》,。,企業(yè),所得稅申報(bào)分自行申報(bào)和核定征收兩種。,自行申報(bào)時(shí)營業(yè)收入和營業(yè)成本是根據(jù)納稅人的財(cái)務(wù)進(jìn)行填報(bào)，,,“,利潤總額,”,即,“實(shí)際利潤額”,，是指按會(huì)計(jì)制度核算的利潤總額減除以前年度待彌補(bǔ)虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位比照填報(bào)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)本期取得預(yù)售收入按規(guī)定計(jì)算出的預(yù)計(jì)利潤額計(jì)入。,,,四、個(gè)體戶辦理定期定額征收,,,,根據(jù),《,個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法,》,的規(guī)定，生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達(dá)不到規(guī)定的設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和批準(zhǔn)

29、，可以實(shí)行定期定額征收（即稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)個(gè)體工商戶在一定經(jīng)營地點(diǎn)、一定經(jīng)營時(shí)期、一定經(jīng)營范圍內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營額或所得額進(jìn)行核定，并以此為計(jì)稅依據(jù)確定其應(yīng)納稅額。）,,,定額執(zhí)行期的具體期限由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定，但最長不得超過一年,(,深圳定額執(zhí)行期為,1,年,),。,定額執(zhí)行期是指稅務(wù)機(jī)關(guān)核定后執(zhí)行的第一個(gè)納稅期至最后一個(gè)納稅期。,,,注：具體是否符合雙定（定期定額）征收條件以稅源管理科現(xiàn)場(chǎng)審核意見為準(zhǔn)！,,,,定期定額戶發(fā)生下列情形應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)納稅事宜：,,,（,1,）定額與發(fā)票開具金額或稅控收款機(jī)記錄數(shù)據(jù)比對(duì)后，超過定額的經(jīng)營額、所得額所應(yīng)繳納的稅款,;,,,（,2,）在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額

30、的經(jīng)營地點(diǎn)以外從事經(jīng)營活動(dòng)所應(yīng)繳納的稅款。,,,,簡(jiǎn)并征期,：定期定額戶經(jīng)營地點(diǎn)偏遠(yuǎn)、繳納稅款數(shù)額較小，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款有困難的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定簡(jiǎn)并征期。但簡(jiǎn)并征期最長不得超過一個(gè)定額執(zhí)行期。,,,,重新核定,：定期定額戶的經(jīng)營額、所得額連續(xù)納稅期超過或低于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的定額，應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定定額；定期定額戶對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的定額有爭(zhēng)議的，可以在接到,《,核定定額通知書,》,之日起,30,日內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出重新核定定額申請(qǐng)，并提供足以說明其生產(chǎn)、經(jīng)營真實(shí)情況的證據(jù)，但在未接到重新核定定額通知前，仍按原定額繳納稅款。,,,五、企業(yè)所得稅核定征收相關(guān)政策,,

31、,根據(jù),《,國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā),〈,核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法,〉,的通知,》,（國稅發(fā),〔2000〕38,號(hào)）規(guī)定，納稅人具有下列情形之一的，應(yīng)采用核定征收方式征收企業(yè)所得稅 ：,,,1,、依照法律法規(guī)規(guī)定可以不設(shè)賬簿的或應(yīng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；,,,2,、只能準(zhǔn)確核算收入總額，或收入總額能夠查實(shí)，但其成本費(fèi)用支出不能準(zhǔn)確核算的；,,,3,、只能準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用支出，或成本費(fèi)用支出能夠查實(shí)，但其收入總額不能準(zhǔn)確核算的；,,,4,、收入總額及成本費(fèi)用支出不能正確核算，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供真實(shí)、準(zhǔn)確、完整納稅資料，難以查實(shí)的；,,,5,、賬目設(shè)置和核算雖然符合規(guī)定，但并未按規(guī)定保存有關(guān)賬簿、憑證及

32、有關(guān)納稅資料的；,,,6,、發(fā)生納稅義務(wù)，未按照稅收法律法規(guī)規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。,,,下列情況之一的，,不得,實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅：,,,,,1,、增值稅一般納稅人；,,,2,、從事銀行業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)、證券業(yè)的納稅人；,,,3,、其他賬冊(cè)健全，能按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度正確核算盈虧的納稅人。,,,4,、享受企業(yè)所得稅減免稅優(yōu)惠的納稅人。,,,,核定征收的方式,:,,,目前主要有,定率征收,和,定額征收,兩種。,,,第五章 一般納稅人認(rèn)定,,一、一般納稅人的條件,,（一）工業(yè)企業(yè),,,1,、應(yīng)稅銷售額超過,50,萬元的；,,,2,、年應(yīng)稅銷售額雖未超過,50,萬

33、元，但會(huì)計(jì)核算健全和能準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料的；,,,3,、新辦工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)核算健全和能準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料，預(yù)計(jì)年應(yīng)稅銷售額超過,50,萬的。,,（二）商貿(mào)企業(yè),,,1,、具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的商貿(mào)企業(yè)；,,,2,、持有鹽業(yè)批發(fā)許可證并從事鹽業(yè)批發(fā)的企業(yè)；,,,3,、免征增值稅的國有糧食購銷企業(yè)；,,,4,、成品油零售加油站；,,,5,、設(shè)有固定經(jīng)營場(chǎng)所和擁有貨物，會(huì)計(jì)核算健全和能準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料，預(yù)計(jì)年應(yīng)稅銷售 額超過,80,萬的新辦商貿(mào)零售企業(yè)；,,,6,、注冊(cè)資金在,500,萬元以上，人員在,50,人以上，會(huì)計(jì)核算健全和能準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料，預(yù)計(jì)年 應(yīng)稅銷售額超過,80,萬的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)；,,,

34、7,、年應(yīng)稅銷售額超過,80,萬元的其他商貿(mào)企業(yè)。,,（三）從事小型水電經(jīng)銷的企業(yè)。,,（四）實(shí)行統(tǒng)一核算的企業(yè)總分支機(jī)構(gòu)，總機(jī)構(gòu)屬于一般納稅人的分支機(jī)構(gòu)。,,,二、一般納稅人資格的遷移,,,市內(nèi)跨征收區(qū)域遷移的一般納稅人應(yīng)在稅務(wù)登記變更時(shí)，向遷出地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳銷增值稅專用發(fā)票及其領(lǐng)購簿，注銷防偽稅控機(jī)金稅卡、,IC,卡的登記資料后，稅務(wù)機(jī)關(guān)予以辦理資格遷移手續(xù)。,,,第六章 出口退（免）稅認(rèn)定,對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者按,《,中華人民共和國對(duì)外貿(mào)易法,》,和商務(wù)部,《,對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記辦法,》,的規(guī)定辦理備案登記后，沒有出口經(jīng)營資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物（含視同自產(chǎn)產(chǎn)品），應(yīng)分別在備案登記、

35、代理出口協(xié)議簽定之日起,30,日內(nèi)持有關(guān)資料，填寫,《,出口貨物退（免）稅認(rèn)定表,》,，到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。,,根據(jù),《,增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免稅管理辦法（暫行）,》,的規(guī)定，,,增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免征增值稅、消費(fèi)稅，其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣或退稅。,,,第七章 稅收檢查,,,,,納稅人、扣繳義務(wù)人必須接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的稅務(wù)檢查，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。,,,稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，有權(quán)向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當(dāng)事人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的情況，有關(guān)單位和個(gè)人有義務(wù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)提供有關(guān)資料及證明材料

36、。,,,,《,稅收征管法,》,第七十條：納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。,,第八章 法律責(zé)任,,,一、,日常稅收管理違法行為,,二、,妨礙發(fā)票管理違法行為,,三、,妨礙征收稅款違法行為,,,一、,日常稅收管理違法行為,,,1,、未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更、或注銷登記的；,,,2,、未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證等有關(guān)資料的；,,,3,、未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)，會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的；,,,4,、未按照規(guī)定將全部銀行賬號(hào)向稅

37、務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的；,,,5,、未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的；,,,6,、未按規(guī)定的期限辦理申報(bào)和報(bào)送納稅資料的（包括扣繳義務(wù)人）。,,,,處理規(guī)定：有以上行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照,。,,,二、,妨礙發(fā)票管理違法行為,,,1,、虛開增值稅專用發(fā)票罪；,,,2,、偽造、出售增值稅專用發(fā)票罪；,,,3,、非法出售增值稅專用發(fā)票罪；,,,4,、非法購買增值稅專用發(fā)票或者購買偽造的增值稅專用發(fā)票罪

38、；,,,5,、偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造用于騙取退稅、抵稅的發(fā)票罪；,,,6,、偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自偽造的其他發(fā)票罪；,,,7,、盜竊（發(fā)票）罪；,,,8,、詐騙（發(fā)票）罪。,,處理規(guī)定：有以上行為之一的，單位犯罪的，對(duì)單位處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處有期徒刑或者拘留。情節(jié)嚴(yán)重的，處無期徒刑或者死刑，并處沒收財(cái)產(chǎn)。,見,《,刑法,》,第二百零一條至第二百一十二條,,,,三、,妨礙征收稅款違法行為,,,,1,、,偷稅,：納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿，記賬憑證、或者在賬簿上多列或者不列，少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假納

39、稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的；,,,2,、,逃避追繳欠稅,：納稅人欠繳應(yīng)納稅額，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)等手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的；,,,3,、,騙取出口退稅,：以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款；,,,4,、,抗稅,：以暴力威脅辦法拒不繳納稅款的。,,,,,處理規(guī)定：有以上行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處罰款。涉嫌犯罪的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任,。,,,,第九章 稅收優(yōu)惠,,,一、,增值稅優(yōu)惠政策,,,二、,企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,,一、增值稅優(yōu)惠政策,,免稅的貨物及勞務(wù)有：,,,1,、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,,,2,、避孕藥品和用

40、具,,,3,、古舊圖書,,,4,、部分進(jìn)口貨物,,（,1,）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；,,（,2,）外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；,,（,3,）來料加工、來件裝配和補(bǔ)償貿(mào)易所需進(jìn)口的設(shè)備；,,（,4,）由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品。,,,5,、銷售的自己使用過的物品,,（,1,）個(gè)體經(jīng)營以外的個(gè)人銷售自己使用過的游艇、摩托車、應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車外的貨物。,,（,2,）“使用過的其他屬于貨物的固定資產(chǎn)” 應(yīng)同時(shí)具備以下條件：,,,①,屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列貨物；,,,②,企業(yè)按固定資產(chǎn)管理并確已使用過的貨物；,,③銷售價(jià)格不超過其原值的貨物；,,④

41、是指游艇、摩托車、已征消費(fèi)稅的汽車外的固定資產(chǎn),。,,,6,、糧食、食用植物油,,（,1,）對(duì)承擔(dān)糧食收儲(chǔ)任務(wù)的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食。,,（,2,）對(duì)其他糧食企業(yè)銷售的以下糧食：軍隊(duì)用糧、救災(zāi)救濟(jì)糧、水庫移 民口糧。,,7,、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料,,（,1,）農(nóng)膜,,（,2,）生產(chǎn)銷售的除尿素以外的氮肥，除磷酸二銨以外的磷肥、鉀肥以及免稅化肥為主要原料的復(fù)混肥。,,（,3,）生產(chǎn)銷售的陽維菌素等農(nóng)藥。,,（,4,）批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)。,,8,、對(duì)國家定點(diǎn)企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)銷單位經(jīng)銷的專供少數(shù)民族飲用的邊銷茶，免征增值稅。,,9,、電影拷貝收入,,10,、免稅飼料產(chǎn)品,,11,、黃

42、金,,12,、校辦企業(yè),,13,、銷售給科研教學(xué)單位的進(jìn)口書刊資料,,14,、殘疾人員專用物品及提供勞務(wù),,15,、來料加工,,16,、農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi),,17,、血站供應(yīng)給醫(yī)療機(jī)構(gòu)的臨床用血,,18,、企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓,,19,、衛(wèi)生防疫站調(diào)撥或發(fā)放的由政府財(cái)政負(fù)擔(dān)的免費(fèi)防疫苗,,20,、廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售其收購的廢舊物資。利用廢舊物資加工生產(chǎn),的產(chǎn)品不享受免稅待遇。,,21,、外國政府和國際組織無償援助項(xiàng)目在國內(nèi)采購的貨物。,,22,、各級(jí)政府及主管部門委托自來水廠,(,公司,),隨水費(fèi)收取的污水處理費(fèi)。,,23,、不足起征點(diǎn)的銷售，對(duì)于個(gè)人銷售額未達(dá)到起征點(diǎn)的免征增值稅。,,,,,,

43、二、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,,（一）小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠,,符合條件的小型微利企業(yè)，減按,20%,稅率征收企業(yè)所得稅。所稱小型微利企業(yè)是指同時(shí)符合以下條件的企業(yè)：,,,1,、工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過,30,萬元，從業(yè)人數(shù)不超過,100,人，資產(chǎn)總額不超過,3000,萬元。,,,2,、其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過,30,萬元，從業(yè)人數(shù)不超過,80,人，資產(chǎn)總額不超過,1000,萬元。,,,（二）高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠政策,,國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按,15,％的稅率征收企業(yè)所得稅。,,（三）企業(yè)安置殘疾人員的優(yōu)惠政策,,企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，

44、按照支付給殘疾職工工資的,100%,加計(jì)扣除。殘疾人員的范圍適用,《,中華人民共和國殘疾人保障法,》,的有關(guān)規(guī)定。,,,,（,四）投資抵免優(yōu)惠政策,,企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)實(shí)際購置并自身實(shí)際投入使用前款規(guī)定的專用設(shè)備；企業(yè)購置上述專用設(shè)備在,5,年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。,,（五）企業(yè)的下列收入為免稅收入,,,1,、國債利息收入（指企業(yè)持有國務(wù)院財(cái)政部門發(fā)行的國債取得的利息收入）,,,2,、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收

45、益；,,,3,、在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；,,（六）公益性捐贈(zèng)的優(yōu)惠政策,,企業(yè)通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門進(jìn)行的公益性捐贈(zèng)，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，但最高不超過年度利潤總額的,12%,。,,,（七）資源綜合利用優(yōu)惠政策,,企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入，減按,90%,計(jì)入收入總額。,,,,深圳市龍崗區(qū)國家稅務(wù)局龍崗稅務(wù)分局,BLOG, 稅 光 榮,稅收促進(jìn)發(fā)展，發(fā)展為了民生,！,,聚財(cái)為國，執(zhí)法為民！,,社會(huì)主義稅收取之于民，用之于民,！,,依法誠信納稅，促進(jìn)和諧社會(huì)建設(shè),！,,依法誠信納稅，是最好的信用證明,！,,發(fā)票是保護(hù)消費(fèi)者權(quán)益的重要憑證！,,,,