審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序課件(一)

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1、單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第五級(jí),2021/2/8,#,第八章 審計(jì)目標(biāo),第一節(jié) 審計(jì)目標(biāo),第二節(jié) 審計(jì)程序,12/11/2024,1,教學(xué)目的：,通過本章的學(xué)習(xí)，掌握管理當(dāng)局對(duì)報(bào)表的認(rèn)定、,審計(jì)具體目標(biāo)及其確定；,了解審計(jì)的總目標(biāo)。,掌握審計(jì)從開始到結(jié)束的審計(jì)程序，為后面各章的學(xué)習(xí)提供方法和理論指導(dǎo)。,12/11/2024,2,第一節(jié) 審計(jì)目標(biāo),審計(jì)目標(biāo),是人們通過審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)所期望達(dá)到的審計(jì)目的或期望取得的審計(jì)結(jié)果。它包括,審計(jì)總目標(biāo),和,審計(jì)具體目標(biāo),兩個(gè)層次。,12/11/2024,3,本章的概念要與程序、內(nèi)控、風(fēng)險(xiǎn),等實(shí)際問題相結(jié)合。

2、,具體包括：,(1)與具體審計(jì)程序相結(jié)合：,針對(duì)給定的審計(jì)程序，指出該程序能夠證實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表哪個(gè)項(xiàng)目的哪個(gè)認(rèn)定；,12/11/2024,4,【例題1單選題】,在對(duì)資產(chǎn)存在認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，正確的測(cè)試方向是()。,A從財(cái)務(wù)報(bào)表到尚未記錄的項(xiàng)目,B從尚未記錄的項(xiàng)目到財(cái)務(wù)報(bào)表,C從會(huì)計(jì)記錄到支持性證據(jù),D從支持性證據(jù)到會(huì)計(jì)記錄,【答案】C,12/11/2024,5,(2)與內(nèi)部控制缺陷相結(jié)合：,在了解或測(cè)試的基礎(chǔ)上，指出內(nèi)部控制缺陷影響財(cái)務(wù)報(bào)表哪個(gè)項(xiàng)目的哪個(gè)認(rèn)定；,【例題2綜合題】,Y股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱Y公司)主要經(jīng)營(yíng)中、小型機(jī)電類產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)Y公司200年度財(cái)務(wù)報(bào)表，于

3、200年12月1日至12月15日對(duì)Y公司的購(gòu)貨與付款循環(huán)、銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解、測(cè)試與評(píng)價(jià)，部分內(nèi)容摘錄如下：,12/11/2024,6,原材料明細(xì)賬顯示，Y公司在11月27日購(gòu)入乙原材料694公斤，金額為70000元(不含增值稅)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到該原材料訂購(gòu)單所列數(shù)量為700公斤，單價(jià)為每公斤100元(不含增值稅)，但相應(yīng)的入庫(kù)單所列數(shù)量為694公斤。,財(cái)務(wù)人員解釋，,上述數(shù)量差異是運(yùn)輸途中損耗所致。按照Y公司原材料采購(gòu)管理規(guī)定，乙原材料允許的入庫(kù)檢驗(yàn)差異率為1。,要求：,請(qǐng)指出上述事項(xiàng)主要與存貨和應(yīng)付賬款的什么認(rèn)定相關(guān)。,【答案】與存貨和應(yīng)付賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)。,12/

4、11/2024,7,(3)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相結(jié)合：,在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上指出重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)影響財(cái)務(wù)報(bào)表哪個(gè)項(xiàng)目的哪個(gè)認(rèn)定。,【例題3綜合題】,甲公司主要從事小型電子消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷售。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：,12/11/2024,8,甲公司于208年初完成了部分主要產(chǎn)品的更新?lián)Q代。由于利用現(xiàn)有主要產(chǎn)品,(T產(chǎn)品),生產(chǎn)線生產(chǎn)的換代產(chǎn)品,(S產(chǎn)品),的市場(chǎng)銷售情況良好,甲公司自208年2月起大幅減少了,T產(chǎn)品,（老產(chǎn)品）,的產(chǎn)量，并于208年3月終止了T產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。S產(chǎn)品和T產(chǎn)品的生產(chǎn)所需原材

5、料基本相同,原材料平均價(jià)格相比上年上漲了約2。由于S產(chǎn)品的功能更加齊全且設(shè)計(jì)新穎,其平均售價(jià)比T產(chǎn)品高約10。,要求：,指出所述事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)如果認(rèn)為存在，簡(jiǎn)要說明理由，并分別說明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目(僅限于營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、存貨、長(zhǎng)期股權(quán)投資、無形資產(chǎn)和預(yù)計(jì)負(fù)債)的哪些認(rèn)定相關(guān)。,12/11/2024,9,【答,案,案】,是否可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),理由,風(fēng)險(xiǎn)的層次,賬戶及認(rèn)定,是,S產(chǎn)品的平均售價(jià)比T產(chǎn)品高約10，原材料平均價(jià)格相比上年上漲了約2，S產(chǎn)品的208年毛利率卻比T產(chǎn)品207年毛利率高10個(gè)百分點(diǎn)，可能存在多記收入或者少計(jì)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的風(fēng)險(xiǎn),T產(chǎn)品已經(jīng)不

6、再銷售，但208年末還有庫(kù)存，可能存在少計(jì)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的風(fēng)險(xiǎn),營(yíng)業(yè)收入,(應(yīng)收賬款),發(fā)生(存在),營(yíng)業(yè)成本,(存貨),完整性(存在),存貨,(存貨跌價(jià)準(zhǔn)備),計(jì)價(jià)和分?jǐn)?1/7/2023,10,基本,框,框架,1/7/2023,11,一、,財(cái),財(cái)務(wù),報(bào),報(bào)表,審,審計(jì),目,目標(biāo)包括,兩,兩個(gè),層,層次,：,：,1、,財(cái),財(cái)務(wù),報(bào),報(bào)表,審,審計(jì),目,目標(biāo),；,；,2、,與,與各,類,類交,易,易、,賬,賬戶,余,余額,、,、列,報(bào),報(bào)相,關(guān),關(guān)的,審,審計(jì),目,目標(biāo),。,。,(一)對(duì),財(cái),財(cái)務(wù),報(bào),報(bào)表,發(fā),發(fā)表,意,意見,財(cái)務(wù),報(bào),報(bào)表,審,審計(jì),的,的目,標(biāo),標(biāo)是,注,注冊(cè),會(huì),會(huì)計(jì),師

7、,師通,過,過執(zhí),行,行審,計(jì),計(jì)工,作,作，,對(duì),對(duì)財(cái),務(wù),務(wù)報(bào),表,表的,下,下列,方,方面,發(fā),發(fā)表,審,審計(jì),意,意見,：,：,1、,財(cái),財(cái)務(wù),報(bào),報(bào)表,是,是否,按,按會(huì),計(jì),計(jì)準(zhǔn),則,則和,相,相關(guān),會(huì),會(huì)計(jì),制,制度,的,的規(guī),定,定編,制,制；,2、,財(cái),財(cái)務(wù),報(bào),報(bào)表,是,是否,在,在所,有,有重,大,大方,面,面公,允,允反,映,映被,審,審計(jì),單,單位,的,的財(cái),務(wù),務(wù)狀,況,況、,經(jīng),經(jīng)營(yíng),成,成果,、,、現(xiàn),金,金流,量,量。,1/7/2023,12,(二)評(píng),價(jià),價(jià)財(cái),務(wù),務(wù)報(bào),表,表的,合法,性,性,(三)評(píng),價(jià),價(jià)財(cái),務(wù),務(wù)報(bào),表,表的,公允,性,性,財(cái)務(wù),報(bào),

8、報(bào)表,使,使用,者,者之,所,所以,希,希望,注,注冊(cè),會(huì),會(huì)計(jì),師,師對(duì),財(cái),財(cái)務(wù),報(bào),報(bào)表,的,的,合法,性,性和,公,公允,性,性,發(fā)表,意,意見,，,，主,要,要有,以,以下,四,四方,面,面原,因,因：,1.,利,利益,沖,沖突,。,。,2.,重,重大,性,性。,3.,復(fù),復(fù)雜,性,性。,4.,間,間接,性,性。,1/7/2023,13,(四),財(cái),財(cái)務(wù)報(bào),表,表審計(jì),的,的作用,和,和局限,性,性,由于審,計(jì),計(jì)存在,固,固有限,制,制，審,計(jì),計(jì)工作,不,不能對(duì),財(cái),財(cái)務(wù)報(bào),表,表整體,不,不存在,重,重大錯(cuò),報(bào),報(bào)提供,絕,絕對(duì)保,證,證。審,計(jì),計(jì)意見,不,不是對(duì),被,被審計(jì)

9、,單,單位未,來,來生存,能,能力或,管,管理層,經(jīng),經(jīng)營(yíng)效,率,率、經(jīng),營(yíng),營(yíng)效果,提,提供的,保,保證。,(五),目,目標(biāo)的,導(dǎo),導(dǎo)向作,用,用,財(cái)務(wù)報(bào),表,表審計(jì),的,的目標(biāo),對(duì),對(duì)注冊(cè),會(huì),會(huì)計(jì)師,的,的審計(jì),工,工作發(fā),揮,揮著導(dǎo),向,向作用,，,，它界,定,定了注,冊(cè),冊(cè)會(huì)計(jì),師,師的責(zé),任,任范圍,，,，直接,影,影響注,冊(cè),冊(cè)會(huì)計(jì),師,師計(jì)劃,和,和實(shí)施,審,審計(jì)程,序,序的性,質(zhì),質(zhì)、時(shí),間,間和范,圍,圍，決,定,定了注,冊(cè),冊(cè)會(huì)計(jì),師,師如何,發(fā),發(fā)表審,計(jì),計(jì)意見,。,。,以財(cái),務(wù),務(wù)報(bào)表,為,為核心,1/7/2023,14,二、財(cái),務(wù),務(wù)報(bào)表,審,審計(jì)責(zé),任,任,1、

10、管,理,理層和,治,治理層,的,的責(zé)任,與,與注冊(cè),會(huì),會(huì)計(jì)師,的,的責(zé)任,（1）,治,治理層,的,的責(zé)任,對(duì)管理,層,層編制,財(cái),財(cái)務(wù)報(bào),表,表的過,程,程實(shí)施,有,有效的,監(jiān),監(jiān)督。,財(cái)務(wù)報(bào),表,表包括,資,資產(chǎn)負(fù),債,債表、,利,利潤(rùn)表,、,、股東,權(quán),權(quán)益變,動(dòng),動(dòng)表、,現(xiàn),現(xiàn)金流,量,量表及,附,附注(,附注由,重,重大會(huì),計(jì),計(jì)政策,概,概要和,其,其他解,釋,釋性附,注,注組成,)。,1/7/2023,15,（2）,管,管理層,的,的責(zé)任,在治理,層,層監(jiān)督,下,下，按,適,適用會(huì),計(jì),計(jì)準(zhǔn)則,和,和相關(guān),會(huì),會(huì)計(jì)制,度,度規(guī)定,編,編制財(cái),務(wù),務(wù)報(bào)表,。,。具體,包,包括:,(

11、1),選,選擇適,用,用的會(huì),計(jì),計(jì)準(zhǔn)則,和,和相關(guān),會(huì),會(huì)計(jì)制,度,度。,(2),選,選擇和,運(yùn),運(yùn)用恰,當(dāng),當(dāng)?shù)臅?huì),計(jì),計(jì)政策,。,。,(3),根,根據(jù)企,業(yè),業(yè)的具,體,體情況,，,，做出,合,合理的,會(huì),會(huì)計(jì)估,計(jì),計(jì)。,管理層,通,通過簽,署,署財(cái)務(wù),報(bào),報(bào)表確,認(rèn),認(rèn)責(zé)任,。,。,1/7/2023,16,（3）,注,注冊(cè)會(huì),計(jì),計(jì)師的,責(zé),責(zé)任,按審計(jì),準(zhǔn),準(zhǔn)則的,規(guī),規(guī)定對(duì),財(cái),財(cái)務(wù)報(bào),表,表發(fā)表,審,審計(jì)意,見,見。,注冊(cè)會(huì),計(jì),計(jì)師通,過,過簽署,審,審計(jì)報(bào),告,告確認(rèn),其,其責(zé)任,。,。,財(cái)務(wù)報(bào),表,表審計(jì),不,不能減,輕,輕被審,計(jì),計(jì)單位,管,管理層,和,和治理,層,層

12、的責(zé),任,任。,1/7/2023,17,【例題4多,選,選題】,注,注冊(cè)會(huì),計(jì),計(jì)師在,確,確定財(cái),務(wù),務(wù)報(bào)表,的,的審計(jì),范,范圍時(shí),，,，應(yīng)側(cè),重,重考慮,以,以下()方面,。,。,A.審,計(jì),計(jì)哪一,年,年的財(cái),務(wù),務(wù)報(bào)表,B.審,計(jì),計(jì)哪一,張,張財(cái)務(wù),報(bào),報(bào)表,C.客,觀,觀原因,或,或被審,計(jì),計(jì)單位,施,施加的,限,限制,D.恰,當(dāng),當(dāng)審計(jì),程,程序的,總,總和,答案：CD,1/7/2023,18,三、管,理,理層認(rèn),定,定與具,體,體審計(jì),目,目標(biāo),（一）,管,管理層,認(rèn),認(rèn)定,管理層,認(rèn),認(rèn)定,是指管,理,理層對(duì),財(cái),財(cái)務(wù)報(bào),表,表組成,要,要素的,確,確認(rèn)、,計(jì),計(jì)量、,列

13、,列報(bào)做,出,出的明,確,確或隱,含,含表達(dá),。,。,注冊(cè)會(huì),計(jì),計(jì)師,的,基本職,責(zé),責(zé),就是,確定,被審計(jì),單,單位管,理,理層對(duì),其,其財(cái)務(wù),報(bào),報(bào)表的,認(rèn)定是,否,否恰當(dāng),。,1/7/2023,19,流動(dòng)資,產(chǎn),產(chǎn)：,存貨,1000 000,明確的,認(rèn),認(rèn)定：,（,（1）記,錄,錄的存,貨,貨是存,在,在的；,（,（2）,存,存貨以,恰,恰當(dāng)?shù)?金,金額包,括,括在財(cái),務(wù),務(wù)報(bào)表,中,中（100萬(wàn),元,元）。,隱含的,認(rèn),認(rèn)定：（1）,所,所有應(yīng),當(dāng),當(dāng)記錄,的,的存貨,均,均已記,錄,錄；（2）記,錄,錄的存,貨,貨都由,被,被審計(jì),單,單位擁,有,有。,1/7/2023,20,1、

14、與各,類,類交易和,事,事項(xiàng)相關(guān),的,的認(rèn)定,（1）發(fā),生,生：記錄的交,易,易和事項(xiàng),已,已發(fā)生且,與,與被審計(jì),單,單位有關(guān),。,。,（2）完,整,整性：所有應(yīng)當(dāng),記,記錄的交,易,易和事項(xiàng),均,均已記錄,。,。,（3）準(zhǔn),確,確性：與交易和,事,事項(xiàng)有關(guān),的,的金額及,其,其他數(shù)據(jù),已,已恰當(dāng)記,錄,錄。,（4）截,止,止：交易和事,項(xiàng),項(xiàng)已記錄,于,于正確的,會(huì),會(huì)計(jì)期間,。,。,（5）分類,：,：交易和事項(xiàng),已,已記錄于恰,當(dāng),當(dāng)?shù)馁~戶。,1/7/2023,21,2、與,期,期末賬,戶,戶余額,相,相關(guān)的,認(rèn),認(rèn)定,（1）,存,存在：記錄的,資,資產(chǎn)、,負(fù),負(fù)債和,所,所有者,權(quán),權(quán)

15、益是,存,存在的,。,。,（2）,權(quán),權(quán)利和,義,義務(wù)：記錄的,資,資產(chǎn)由,被,被審計(jì),單,單位擁,有,有或控,制,制，記,錄,錄的負(fù),債,債是被,審,審計(jì)單,位,位應(yīng)當(dāng),履,履行的,償,償還義,務(wù),務(wù)。,（3）,完,完整性,：,：所有應(yīng),當(dāng),當(dāng)記錄,的,的資產(chǎn),、,、負(fù)債,和,和所有,者,者權(quán)益,均,均已記,錄,錄。,（4）,計(jì),計(jì)價(jià)和,分,分?jǐn)偅嘿Y產(chǎn)、,負(fù),負(fù)債和,所,所有者,權(quán),權(quán)益以,恰,恰當(dāng)?shù)?金,金額包,括,括在財(cái),務(wù),務(wù)報(bào)表,中,中，與,之,之相關(guān),的,的計(jì)價(jià),或,或分?jǐn)?調(diào),調(diào)整已,恰,恰當(dāng)記,錄,錄。,1/7/2023,22,3、與,列,列報(bào)相,關(guān),關(guān)的認(rèn),定,定,（1）,發(fā)

16、,發(fā)生及,權(quán),權(quán)利和,義,義務(wù)：披露的,交,交易、,事,事項(xiàng)和,其,其他情,況,況已發(fā),生,生，且,與,與被審,計(jì),計(jì)單位,有,有關(guān)。,（2）,完,完整性,：,：所有應(yīng),當(dāng),當(dāng)包括,在,在財(cái)務(wù),報(bào),報(bào)表中,的,的披露,均,均已包,括,括。,（3）,分,分類和,可,可理解,性,性：財(cái)務(wù)信,息,息已被,恰,恰當(dāng)?shù)?列,列報(bào)和,描,描述，,且,且披露,內(nèi),內(nèi)容表,述,述清楚,。,。,（4）,準(zhǔn),準(zhǔn)確性,和,和計(jì)價(jià),：,：財(cái)務(wù)信,息,息和其,他,他信息,已,已公允,披,披露，,且,且金額,恰,恰當(dāng)。,1/7/2023,23,（二）,具,具體審,計(jì),計(jì)目標(biāo),1、與,各,各類交,易,易和事,項(xiàng),項(xiàng)相關(guān),的,的審計(jì),目,目標(biāo),（1）,發(fā),發(fā)生：,確認(rèn),已記錄,的,的交易,是,是真實(shí),的,的。,發(fā)生認(rèn),定,定所要,解,解決的,問,問題是,管,管理層,是,是否把,那,那些不,曾,曾發(fā)生,的,的項(xiàng)目,列,列入財(cái),務(wù),務(wù)報(bào)表,，,，它主,要,要與財(cái),務(wù),務(wù)報(bào)表,組,組成要,素,素的高,估,估有關(guān),。,。,（2）,完,完整性,：,：,確認(rèn),已發(fā)生,的,的交易,確,確實(shí)已,經(jīng),經(jīng)記錄,。,。,1/7/2023,