稅收管理服務(wù)

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1、單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第五級(jí),*,第五章,稅收管理服務(wù),一 納稅服務(wù),二 稅務(wù)登記,三 帳簿、憑證管理,四 發(fā)票管理,一 納稅服務(wù)1,追究法律責(zé)任,查處偷逃稅案件,進(jìn)行稅務(wù)稽查,處理申報(bào)信息,為納稅人服務(wù),一 納稅服務(wù)2,（一）建立稅法公告制度，向納稅人提供法律法規(guī)服務(wù),（二）建立辦稅服務(wù)廳，以集中公開(kāi)的方式向納稅人提供稅前、稅中、稅后全方位服務(wù),1、辦稅服務(wù)廳設(shè)置原則,2、辦稅服務(wù)廳設(shè)置的基本要求,3、辦稅服務(wù)廳的功能,納稅人,辦稅,服務(wù),大廳,窗口,稅務(wù),登記,納稅,申報(bào),發(fā)票,審批,發(fā)售,稅務(wù),咨詢,票證,開(kāi)具,受理,待批,文書(shū),資料

2、,發(fā)放,銀行,專柜,或稅款,征收,一 納稅服務(wù)3,（三）積極穩(wěn)妥地發(fā)展稅務(wù)代理事業(yè)，向納稅人提供社會(huì)中介服務(wù),代理,委托代理,法定代理,指定代理,稅務(wù)代理,一 納稅服務(wù)4,1、稅務(wù)代理的概念,指注冊(cè)稅務(wù)師在國(guó)家法律規(guī)定的代理范圍內(nèi)，以稅務(wù)師事務(wù)所的名義，接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，代為辦理稅務(wù)事宜的各項(xiàng)行為的總稱。,2、稅務(wù)代理的起源及在我國(guó)的發(fā)展,3、稅務(wù)代理的作用,4、稅務(wù)代理的原則,客觀公正,自愿代理,有償服務(wù),保守秘密,一 納稅服務(wù)5,5、稅務(wù)代理人,6、稅務(wù)代理機(jī)構(gòu),7、稅務(wù)代理的內(nèi)容和形式,（1）,辦理稅務(wù)登記、變更登記和注冊(cè)登記；,（2）,辦理除增值稅專用發(fā)票以外的發(fā)票購(gòu)領(lǐng)手續(xù)

3、；,（3）,辦理納稅申報(bào)或扣繳稅款報(bào)報(bào)告；,（4）,辦理繳納稅款和申請(qǐng)退稅；,（5）,制作涉稅文書(shū)；,（6）,審查納稅情況；,（7）,建賬建制，辦理賬務(wù)；,（8）,開(kāi)展稅務(wù)咨詢，受聘稅務(wù)顧問(wèn)；,（9）,申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議；,（10）,國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他業(yè)務(wù)。,一 納稅服務(wù)6,8、稅務(wù)代理關(guān)系的確立和終止,（1）,稅務(wù)代理關(guān)系的確定,簽訂委托代理協(xié)議書(shū)生效是稅務(wù)代理關(guān)系確立的標(biāo)志。委托協(xié)議書(shū)應(yīng)當(dāng)明確具體載明代理人、被代理人名稱、代理事項(xiàng)、代理權(quán)限、代理期限以及其他明確的事項(xiàng)。,（2）稅務(wù)代理關(guān)系終止,1）自然終止,稅務(wù)代理期限滿，代理關(guān)系自然終止。,2）單方終止,一、納稅服務(wù)7,（四）建立稅務(wù)

4、承諾制度，向納稅人提供承諾服務(wù),“一站,式,式”服,務(wù),務(wù),所有的,涉,涉稅事,宜,宜都能,在,在一個(gè),地,地點(diǎn),辦稅,服,服務(wù)廳,完,完成。,您,您辦理,稅,稅務(wù)登,記,記、稅,務(wù),務(wù)認(rèn)定,、,、領(lǐng)購(gòu),發(fā),發(fā)票、,申,申請(qǐng)辦,理,理減免,稅,稅、申,報(bào),報(bào)納稅,和,和咨詢,稅,稅收政,策,策等所,有,有事宜,，,，均可,以,以到所,在,在地主,管,管稅務(wù),機(jī),機(jī)關(guān)設(shè),立,立的辦,稅,稅服務(wù),廳,廳辦理,完,完畢,“一窗,式,式”服,務(wù),務(wù),所有辦,稅,稅服務(wù),廳,廳均設(shè),立,立綜合,性,性服務(wù),窗,窗口，,涉,涉稅業(yè),務(wù),務(wù)一般,可,可在同,一,一個(gè)窗,口,口辦理,完,完畢，,以,以減少,排

5、,排隊(duì)和,等,等待的,時(shí),時(shí)間。,同,同時(shí)簡(jiǎn),化,化辦事,程,程序和,下,下放審,批,批權(quán)限,，,，只要,申,申請(qǐng)的,事,事項(xiàng)手,續(xù),續(xù)齊全,，,，真實(shí),可,可靠，,責(zé),責(zé)任明,確,確，不,需,需要上,級(jí),級(jí)機(jī)關(guān),審,審批或,必,必須進(jìn),行,行實(shí)地,調(diào),調(diào)查的,事,事項(xiàng)，,均,均可在,窗,窗口即,時(shí),時(shí)辦理,。,。,實(shí)現(xiàn)限,時(shí),時(shí)制服,務(wù),務(wù),辦理稅,務(wù),務(wù)登記,承,承諾,辦理稅,收,收證明,承,承諾,辦理稅,務(wù),務(wù)認(rèn)定,承,承諾,發(fā)票管,理,理承諾,申報(bào)征,收,收承諾,增值稅,減,減免審,批,批承諾,退稅審,批,批承諾,企業(yè)所,得,得稅稅,前,前扣除,審,審批承,諾,諾,外商投,資,資企業(yè),

6、和,和外國(guó),企,企業(yè)所,得,得稅相,關(guān),關(guān)審批,承,承諾,二 稅,務(wù),務(wù)登記1,（一）,稅,稅務(wù)登,記,記的概,念,念,稅務(wù)登,記,記是稅,務(wù),務(wù)機(jī)關(guān),根,根據(jù),稅,稅收征,管,管法,規(guī),規(guī)定，,對(duì),對(duì)納稅,人,人的生,產(chǎn),產(chǎn)、經(jīng),營(yíng),營(yíng)活動(dòng),進(jìn),進(jìn)行書(shū),面,面登記,管,管理的,一,一項(xiàng)基,本,本制度,。,。,（二）,辦,辦理稅,務(wù),務(wù)登記,的,的對(duì)象,1、從,事,事生產(chǎn),經(jīng),經(jīng)營(yíng)的,納,納稅人,應(yīng),應(yīng)向主,管,管稅務(wù),機(jī),機(jī)關(guān)辦,理,理稅務(wù),登,登記,2、不,從,從事生,產(chǎn),產(chǎn)經(jīng)營(yíng),但,但依照,法,法律、,行,行政法,規(guī),規(guī)規(guī)定,負(fù),負(fù)有納,稅,稅義務(wù),的,的單位,和,和個(gè)人,。,。,3、負(fù)

7、,有,有代扣,代,代繳、,代,代收代,繳,繳的扣,繳,繳義務(wù),人,人應(yīng)向,主,主管稅,務(wù),務(wù)機(jī)關(guān),申,申報(bào)。,二 稅,務(wù),務(wù)登記2,（三）,稅,稅務(wù)登,記,記管理,的,的基本,要,要求,1、實(shí),行,行“統(tǒng),一,一代碼,，,，分別,登,登記，,分,分別管,理,理”,2、建,立,立規(guī)范,、,、完整,的,的納稅,人,人分戶,檔,檔案，,切,切實(shí)加,強(qiáng),強(qiáng)稅源,控,控管,3、抓,好,好漏登,漏,漏管戶,的,的管理,，,，不斷,提,提高稅,務(wù),務(wù)登記,率,率,（四）,稅,稅務(wù)登,記,記管理,的,的內(nèi)容,1、開(kāi),業(yè),業(yè)稅務(wù),登,登記,（1）,開(kāi),開(kāi)業(yè)稅,務(wù),務(wù)登記,的,的辦理,時(shí),時(shí)限,（2）,開(kāi),開(kāi)業(yè)稅

8、,務(wù),務(wù)登記,的,的辦理,程,程序,二 稅,務(wù),務(wù)登記3,2、變,更,更稅務(wù),登,登記,（1）,變,變更稅,務(wù),務(wù)登記,辦,辦理時(shí),限,限,（2）,變,變更稅,務(wù),務(wù)登記,辦,辦理程,序,序,（3）,停,停業(yè)復(fù),業(yè),業(yè)登記,（4）,外,外出經(jīng),營(yíng),營(yíng)報(bào)驗(yàn),登,登記,3、注,銷,銷稅務(wù),登,登記,（1）,注,注銷稅,務(wù),務(wù)登記,的,的辦理,范,范圍,（2）,注,注銷稅,務(wù),務(wù)登記,的,的辦理,時(shí),時(shí)限,（3）,注,注銷稅,務(wù),務(wù)登記,的,的辦理,程,程序,4、登,記,記核查,二 稅,務(wù),務(wù)登記4,5、非,正,正常管,理,理,6、稅,務(wù),務(wù)登記,證,證的管,理,理,稅務(wù)登,記,記證是,納,納稅人,

9、接,接受稅,務(wù),務(wù)管理,、,、承擔(dān),納,納稅義,務(wù),務(wù)和享,受,受有關(guān),納,納稅權(quán),利,利的證,書(shū),書(shū)，在,納,納稅人,的,的經(jīng)營(yíng),活,活動(dòng)中,有,有著重,要,要的作,用,用。,（1）,稅,稅務(wù)登,記,記證的,使,使用,（2）稅,務(wù),務(wù)登記證,的,的管理,三 帳簿,、,、憑證管,理,理,（一）帳,簿,簿,帳簿是納,稅,稅人用來(lái),連,連續(xù)登記,各,各種經(jīng)濟(jì),業(yè),業(yè)務(wù)的帳,冊(cè),冊(cè)或簿籍,。,。,（二）憑,證,證,憑證，這,里,里指的是,會(huì),會(huì)計(jì)作證,。,。它是記,錄,錄經(jīng)濟(jì)業(yè),務(wù),務(wù)明確經(jīng),濟(jì),濟(jì)責(zé)任，,作,作為記帳,依,依據(jù)的書(shū),面,面證明。,（三）帳,簿,簿、憑證,管,管理的主,要,要內(nèi)容和,

10、要,要求：,1、按照,規(guī),規(guī)定正確,設(shè),設(shè)置帳簿,2、會(huì)計(jì),核,核算制度,應(yīng),應(yīng)當(dāng)送稅,務(wù),務(wù)機(jī)關(guān)備,案,案,3、扣繳,義,義務(wù)人應(yīng),當(dāng),當(dāng)建立扣,繳,繳稅款登,記,記簿,4、安裝,和,和使用稅,控,控裝置,5、按照,規(guī),規(guī)定使用,和,和保管帳,簿,簿,賬簿設(shè)置,的,的要求,一般納稅,人,人要按照,國(guó),國(guó)務(wù)院財(cái),政,政、稅務(wù),主,主管部門(mén),的,的規(guī)定和,稅,稅收征管,法,法的要求,，,，自領(lǐng)取,營(yíng),營(yíng)業(yè)執(zhí)照,之,之日起,15日,內(nèi)設(shè)置賬,簿,簿，根據(jù),合,合法、有,效,效憑證記,賬,賬，進(jìn)行,核,核算,生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),規(guī),規(guī)模小又,確,確無(wú)建賬,能,能力的納,稅,稅人，可,以,以聘請(qǐng)注,冊(cè),冊(cè)會(huì)計(jì)師

11、,代,代為建賬,；,；確有困,難,難的，報(bào),縣,縣以上稅,務(wù),務(wù)機(jī)關(guān)批,準(zhǔn),準(zhǔn)，可不,設(shè),設(shè)賬簿,扣繳義務(wù),人,人要在稅,收,收法律、,行,行政法規(guī),規(guī),規(guī)定的扣,繳,繳義務(wù)發(fā),生,生之日起,10日,內(nèi)按照所,代,代扣、代,收,收的稅種,，,，分別設(shè),置,置賬簿,賬簿使用,要,要求,每本賬簿,啟,啟用時(shí)，,應(yīng),應(yīng)在封面,上,上標(biāo)有賬,簿,簿名稱、,所,所屬年度,，,，要在賬,簿,簿扉頁(yè)上,詳,詳細(xì)載明,單,單位名稱,、,、編號(hào)、,頁(yè),頁(yè)數(shù)、啟,用,用日期、,會(huì),會(huì)計(jì)主管,人,人員、記,賬,賬人員姓,名,名及簽章,等,等。,賬簿至少,要,要保存,10年,憑證管理,會(huì)計(jì)憑證,稅收憑證,原始憑證,記

12、賬憑證,完稅憑證,綜合憑證,四 發(fā),票,票管理1,（一）發(fā),票,票管理概,述,述,1、發(fā)票,的,的概念與,基,基本特征,按照全,國(guó),國(guó)發(fā)票管,理,理辦法,的,的定義，,發(fā),發(fā)票是購(gòu),銷,銷商品、,提,提供或接,受,受服務(wù)以,及,及從事其,他,他經(jīng)營(yíng)活,動(dòng),動(dòng)中，開(kāi),具,具、收取,的,的收付款,憑,憑證。,特征：,（1）,真,真實(shí)性,（,（2）,統(tǒng),統(tǒng)一性,（,（3,）,）時(shí)效性,2、發(fā)票,的,的作用,（1）發(fā),票,票是財(cái)務(wù),收,收支的合,法,法憑證,（2）發(fā),票,票是稅款,抵,抵扣的憑,證,證,（3）發(fā),票,票是會(huì)計(jì),核,核算的原,始,始憑證,（4）發(fā),票,票是購(gòu)貨,合,合法權(quán)益,的,的證明,

13、（5）發(fā),票,票是稅務(wù),稽,稽查的對(duì),象,象,四 發(fā),票,票管理2,3、發(fā)票,管,管理的意,義,義,（1）加,強(qiáng),強(qiáng)發(fā)票管,理,理，有利,于,于保障稅,收,收收入,（2）加,強(qiáng),強(qiáng)發(fā)票管,理,理，有利,于,于加強(qiáng)財(cái),務(wù),務(wù)監(jiān)督,（3）加,強(qiáng),強(qiáng)發(fā)票管,理,理，有利,于,于維護(hù)經(jīng),濟(jì),濟(jì)秩序,（二）發(fā),票,票管理的,基,基本內(nèi)容,基,本,內(nèi),容,發(fā)票的印,制,制,發(fā)票的領(lǐng),購(gòu),購(gòu),發(fā)票的開(kāi),具,具,發(fā)票的保,管,管,發(fā)票的繳,銷,銷,檢查及違,章,章處罰,四 發(fā),票,票管理3,1、,發(fā)票的式,樣,樣,發(fā)票分為普通發(fā)票和增值稅專,用,用發(fā)票兩大類。,發(fā),發(fā)票分別,按,按工業(yè)、商業(yè)、建筑、安裝業(yè)、服

14、務(wù)、文化娛樂(lè)、綜合等類設(shè)置,。,。普通發(fā),票,票的基本,聯(lián),聯(lián)次為三聯(lián)，第一,聯(lián),聯(lián)為存根,聯(lián),聯(lián)，有開(kāi),票,票方面存,備,備查；第,二,二聯(lián)為發(fā),票,票聯(lián)，供,收,收?qǐng)?zhí)方作,為,為付款或,收,收款原始,憑,憑證；第,三,三聯(lián)為記,帳,帳聯(lián)，供,開(kāi),開(kāi)票方作,為,為結(jié)帳原,始,始憑證。,增,增值稅專,用,用發(fā)票的,基,基本聯(lián)次,除,除上述三,聯(lián),聯(lián)外還包,括,括抵扣聯(lián)，供收?qǐng)?zhí),方,方作為扣,稅,稅款的憑,證,證。,發(fā)票的種,類,類,普通發(fā)票,按行業(yè)分,類,類,按是否印,有,有單位名,稱,稱分類,按發(fā)票填,開(kāi),開(kāi)金額有,無(wú),無(wú)限制分,類,類,按發(fā)票版,面,面設(shè)計(jì)及,開(kāi),開(kāi)具方式,分,分類,按發(fā)票

15、印,制,制的性質(zhì),分,分類,增值稅專,用,用發(fā)票,特殊發(fā)票,專業(yè)發(fā)票,其他,四 發(fā),票,票管理4,2、,發(fā)票的印,制,制,3、發(fā)票,的,的領(lǐng)購(gòu),（1）發(fā),票,票領(lǐng)購(gòu)的,對(duì),對(duì)象,（2）發(fā),票,票領(lǐng)購(gòu)的,方,方式,（3）發(fā),票,票的領(lǐng)購(gòu),手,手續(xù),（4）發(fā),票,票領(lǐng)購(gòu)中,的,的保證制,度,度,4、發(fā)票,的,的填開(kāi),（1）發(fā),票,票填開(kāi)的,時(shí),時(shí)限,（2）發(fā),票,票填開(kāi)的,具,具體規(guī)定,（3）增值稅專,用,用發(fā)票開(kāi),具,具管理的,特,特殊規(guī)定,（4）一,般,般納稅人,增,增值稅專,用,用發(fā)票的,監(jiān),監(jiān)開(kāi)代管,（5）防,偽,偽稅控企,業(yè),業(yè)增值稅,專,專用發(fā)票,的,的開(kāi)具,（6）納,稅,稅人到辦,稅

16、,稅服務(wù)窗,口,口代開(kāi)發(fā),票,票的管理,5、發(fā)票,的,的管理與,繳,繳銷,（1）發(fā),票,票的保管,（2）發(fā),票,票的繳銷,四 發(fā),票,票管理5,增值稅專,用,用發(fā)票的,使,使用及管,理,理,增值稅發(fā),票,票的領(lǐng)購(gòu),使,使用范圍,開(kāi)具范圍,開(kāi)具要求,開(kāi)具時(shí)限,電子計(jì)算,機(jī),機(jī)開(kāi)具專,用,用發(fā)票的,要,要求,專用發(fā)票,與,與不得抵,扣,扣進(jìn)項(xiàng)稅,額,額的規(guī)定,發(fā)生退貨,或,或銷售折,讓,讓的處理,其他管理,規(guī),規(guī)定（被,盜,盜、丟失,的,的處理；,代,代開(kāi)、虛,開(kāi),開(kāi)的處理,；,；善意取,得,得虛開(kāi)的,增,增值稅發(fā),票,票的管理,；,；防偽稅,控,控系統(tǒng)增,值,值稅專用,發(fā),發(fā)票的管,理,理；代開(kāi),發(fā),發(fā)票的管,理,理；最高,限,限額的審,批,批權(quán)限的,下,下放；放,棄,棄免稅權(quán),的,的有關(guān)問(wèn),題,題）,增值稅專,用,用發(fā)票的,使,使用及管,理,理,一、,專用發(fā)票,領(lǐng),領(lǐng)購(gòu)使用,范,范圍,增值稅專,用,用發(fā)票，,只,只限于增,值,值稅的一,般,般納稅人,領(lǐng),領(lǐng)購(gòu)使用,，,，增值稅,小,小規(guī)模納,稅,稅人及非,增,增值稅納,稅,稅人不得,領(lǐng),領(lǐng)購(gòu)使用,。,。,二、不得,開(kāi),開(kāi)具增值,稅,稅專