經(jīng)濟(jì)管理管理人員必備財(cái)務(wù)知識(shí)

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1、,北斗社區(qū) BeiDouW,?#?,,北斗社區(qū) BeiDouW,,本資料由北斗社區(qū)無(wú)償提供,僅作軟件測(cè)試及個(gè)人交流之用,希望她對(duì)您有用,如有侵犯您的權(quán)益請(qǐng)告知我們,如想獲得更多資料請(qǐng)登陸網(wǎng)站,網(wǎng)址：,http://www.BeiDouW,,,目標(biāo),Objective,：,,了解企業(yè)財(cái)務(wù)本質(zhì)及財(cái)務(wù)管理原理,Understand enterprises financial essence and financial management principles,,財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的基本構(gòu)架,Financial information systems framework,,財(cái)務(wù)報(bào)表分析基本方法,Finan

2、cial reports analysis,日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中常見(jiàn)財(cái)務(wù)機(jī)會(huì)和陷阱及其處理方法,Financial management optimization,,方法,Method,：,,課程概要,COURSE SUMMARY,一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理概覽,Financial Management Framework,,,1,企業(yè)財(cái)務(wù)本質(zhì),,Enterprises Financial Essence,2,企業(yè)基本目標(biāo),,Corporate Objectives,3,管理人員財(cái)務(wù)職能,,Manager’s Financial Responsibility,二、現(xiàn)代財(cái)務(wù)信息系統(tǒng),Modern Financi

3、al Information Systems,,1,基本概念,,Basic Concept,,2,演化過(guò)程,,Evolution Process,,3,會(huì)計(jì)方程,,Accounting Equation,,4,三大財(cái)務(wù)報(bào)表,,Three Major Financial Statements,5,財(cái)務(wù)報(bào)表分析,Financial Statements Analysis,A.,盈利能力分析,,Profitability Analysis,資產(chǎn)回報(bào)率,ROA,,股東權(quán)益回報(bào)率,,ROE,,資產(chǎn)流動(dòng)速率,,Assets Turn Over Ratio,B.,風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)分析,,Risk Analysis,

4、流動(dòng)比率,Current Ratio,,負(fù)債,/,權(quán)益比率,Debt / Equity Ratio,,營(yíng)運(yùn)償債能力,Operating Liquidity,,課程概要,COURSE SUMMARY,三、,企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中常見(jiàn)財(cái)務(wù)機(jī)會(huì)和陷阱,,Financial Management Optimization,1,投資,決策,,Investment Decisions,2,預(yù)算管理,,Budget Management,3,生產(chǎn)管理,,Production Management,4,存貨管理,,Inventory Management,5,應(yīng)收帳款管理,,Accounts Receivable M

5、anagement,6,現(xiàn)金管理,,Cash Management,7,稅務(wù)計(jì)劃,,Tax Planning,8,內(nèi)部,控制,,Internal Control,9,運(yùn)用財(cái)務(wù)部資源,,Utilization of Internal Financial Expertise,,,四,、小結(jié),,Summary,第一部分,Chapter One,企業(yè)財(cái)務(wù)管理概覽,Financial Management Framework,企業(yè)的財(cái)務(wù)本質(zhì),原,材,料,存貨,成,品,存貨,在,產(chǎn),品,存貨,供 應(yīng) 商,工,廠,/,辦,公,室,—,固,定,資,產(chǎn),現(xiàn),金,債,權(quán),人,股,東,投,資,分紅,/,回購(gòu),貸

6、,款,還款,/,利息,應(yīng)付,人,工,及,服,務(wù),固定資產(chǎn),材料,市場(chǎng),/,客戶(hù),應(yīng)收,現(xiàn)金銷(xiāo)售,賒銷(xiāo),市,場(chǎng),銷(xiāo),售,費(fèi),用,折舊,,,,,,資金流轉(zhuǎn)和增值過(guò)程,,Capital rotation & value creation process,,資金流轉(zhuǎn)典型環(huán)節(jié)及機(jī)會(huì),/,陷阱,,Capital rotation & management,opportunities,,企業(yè)價(jià)值取向特征,,Company value proposition,,資本投入及資本擴(kuò)張形式,,Capital injection & expansion pattern,企業(yè)經(jīng)濟(jì)本質(zhì),企業(yè)價(jià)值取向,Value Prop

7、osition,一、高毛利：創(chuàng)造性,/,壟斷性產(chǎn)品或服務(wù),,High Margin:,creative / monopoly product / services,,,二、快速流轉(zhuǎn)：低毛利,,,高強(qiáng)度使用資產(chǎn)， 高強(qiáng)度成本控制，減少資金沉淀量,,High Rotation: low margin, high speed, exhaustive assets utilization, cost control, capital amount reduction,流程卓越,定義：,“流程卓越”是指企業(yè)在最低成本、給客戶(hù)帶來(lái)最少不便的情,況下，向客戶(hù)提供標(biāo)準(zhǔn)化的、簡(jiǎn)捷的、可靠的產(chǎn)品和服務(wù)。,

8、“流程卓越”需要優(yōu)化企業(yè)從采購(gòu)到分銷(xiāo)整個(gè)增值鏈中的每一,環(huán)節(jié)，并瞄準(zhǔn)廣闊的市場(chǎng)。,,基本認(rèn)知：,以最低成本創(chuàng)造最大價(jià)值的理念,,“流程卓越”,．以最低的價(jià)格提供最滿(mǎn)足需求的產(chǎn)品,不會(huì),：,．因?yàn)閮r(jià)格低而提供低質(zhì)量的產(chǎn)品,．只在狹窄的范圍內(nèi)選擇客戶(hù),．興建工序繁雜的生產(chǎn)線(xiàn),．發(fā)生頻繁的特殊銷(xiāo)售和服務(wù),．提供眾多的產(chǎn)品品種供選擇,“,流程卓越”企業(yè)的關(guān)鍵成功因素,降低成本,簡(jiǎn)捷的產(chǎn)品線(xiàn)和服務(wù)線(xiàn),不為特殊需求提供服務(wù),對(duì)優(yōu)化內(nèi)部工作執(zhí)著追求,投重資于技術(shù)改造以降低成本,市場(chǎng)份額是衡量是否成功的主要標(biāo)準(zhǔn),注重提高資產(chǎn)利用率,標(biāo)準(zhǔn)化的經(jīng)營(yíng)模式以達(dá)到一致性,強(qiáng)調(diào)團(tuán)隊(duì)提高部門(mén)工作質(zhì)量,因事設(shè)人，人盡其才,企

9、業(yè)價(jià)值鏈中的各個(gè)部分簡(jiǎn)潔明了，清晰可見(jiàn),集中決策,Accounting Equation,會(huì)計(jì)方程,A=,? O,i,+ ?,,L,i,,1. Function of Time,,時(shí)間函數(shù),,T0 : A0 = L0 + OE0,T1 : A1 = L1 + OE1,A0 +,?,A= L0 +,?,L + OE0 +,?,OE,?,,?,OE >0,Tn …………,2. Maximize owner’s equity -- business objective,,游戲規(guī)則：股東權(quán)益最大化,,企業(yè)發(fā)展典型階段,,,,,,,,,,,,,,創(chuàng)意,/,原型,中試階段

10、,商業(yè)化,高速擴(kuò)展,兼并,/,收購(gòu),風(fēng)險(xiǎn)投資,（種子基金）,風(fēng)險(xiǎn)投資,（風(fēng)險(xiǎn)基金）,私募,（金融投資,戰(zhàn)略投資）,初次公開(kāi)發(fā)行,（,IPO,）,(,公眾投資）,發(fā)債前,/,后續(xù),發(fā)行新股,（銀行和,公眾投資）,1.,利潤(rùn),Profit,,2.,風(fēng)險(xiǎn),Risk,The Goals of the Firm,企業(yè)基本目標(biāo),: Maximize Value,管理人員財(cái)務(wù)職能,Manager’s Financial Responsibility,一、分配資金資源,:,資金投向及數(shù)量,,Allocating capital resources,,二、經(jīng)營(yíng)管理投資：提高資金效率,,Improving c

11、apital efficiency,三、,保護(hù)公司資產(chǎn)安全,,Protecting company assets,,第二部分,Chapter Three,現(xiàn)代財(cái)務(wù)信息系統(tǒng),Financial Information Systems,,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),Financial Accounting,,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),Financial Accounting,使用者,Users,企業(yè)的外部人士,--,股東,,,債權(quán)人等,External users of information - usually shareholders, financial analysts, and creditors,,通用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,Gen

12、erally Accepted Accounting Principles,受會(huì)計(jì)準(zhǔn)則監(jiān)管,Compliance with generally accepted accounting principles,時(shí)間焦點(diǎn),Future versus Past,使用過(guò)去會(huì)計(jì)期間的數(shù)據(jù)評(píng)估管理,者的表現(xiàn),Uses historical data in evaluating performance of the firm and its managers by outsiders,報(bào)告需求,Reporting Requirements,規(guī)則中要求的信息,,呈現(xiàn)的內(nèi)容,Detail Presented,呈現(xiàn)

13、的是匯總數(shù)據(jù),,,Regulations often specify how much information is enough,Summary data are presented,,管理會(huì)計(jì),Managerial Accounting,管理會(huì)計(jì),Managerial Accounting,,,,,,,,Internal users of information- usually managers.,,Need not comply with generally accepted accounting principles,,Uses estimates of the future for

14、 decision making and historical data for internal performance evaluation.,Internal cost/benefit evaluation determines how much information is enough,內(nèi)部費(fèi)用和利潤(rùn)評(píng)估所需的信息,More detailed data are required about product costs, revenues, and profits.,,使用者,Users,企業(yè)的內(nèi)部人士,--,通常是管理者,不受會(huì)計(jì)準(zhǔn)則監(jiān)管,通用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,Generally Accep

15、ted Accounting Principles,時(shí)間焦點(diǎn),Future versus Past,,,使用預(yù)計(jì)的數(shù)據(jù)作決策依據(jù),,,歷史數(shù)據(jù),作內(nèi)部管理評(píng)估,對(duì)于產(chǎn)品成本,\,收入,\,利潤(rùn)需要更具體,的數(shù)據(jù),報(bào)告需求,Reporting Requirements,呈現(xiàn)的內(nèi)容,Detail Presented,Financial Reports Format,報(bào)表格式,,,Assets,資產(chǎn),Liability,負(fù)債,,Owner’s Equity,所有者權(quán)益,Balance Sheet,資產(chǎn)負(fù)債表,Income Statement,損益表,,收入,Revenue,減,:,支出,Cost,,

16、利潤(rùn),Profit,,Do the company and individual belong to owner,’,s equity or liability?,我們所在單位,\,個(gè)人是股東的資產(chǎn),,,還是負(fù)債,?,The Two Dealing Companies Financial Reports,兩個(gè)交易公司的財(cái)務(wù)報(bào)表,,,資產(chǎn),Assets,負(fù)債,Liability,,所有者權(quán)益,Owner’s Equity,,收入,Revenue,減,:,支出,Cost,公司,Company,,,資產(chǎn),Assets,,,減,:,支出,Cost,銀行,Bank,銀行現(xiàn)金,A,Cash in Ban

17、k,客戶(hù)存款,A,Client Deposit,A,的利息收入,Interest Income,A,的利息支出,Interest Expense,貸款,B,Loan,B,的利息支出,Interest Expense,應(yīng)收,B,Account,Receivable,B,的利息收入,Interest Income,所有者權(quán)益,Owner’s Equity,負(fù)債,Liability,收入,Revenue,Double Entry Accounting,復(fù)式記賬系統(tǒng),,,,Large-Scale Industrialization Management,大規(guī)模工業(yè)化經(jīng)營(yíng),Small Workshop

18、Management,小作坊經(jīng)營(yíng),Manager = Owner,管理者,=,所有者,Single Entry System,簡(jiǎn)式記賬系統(tǒng),Manager,≠,Owner,管理者,≠,所有者,Double Entry System,復(fù)式記賬系統(tǒng),A=,? Oi + ?,Li,Cash Account Beginning Balance,現(xiàn)金期初額,,,,Cash Account Ending Balance,現(xiàn)金期末額,,Industrial Revolution Activator,工業(yè)革命催化劑,1,、,Large scale financial resources and specia

19、lized,skills synergy,,,add-value efficiency of social fortune,,資金資源與專(zhuān)業(yè)管理技能相結(jié)合，,社會(huì)財(cái)富增值效率；,2,、,Ownership transfer, accommodate liquidity,,所有權(quán)轉(zhuǎn)移，資金市場(chǎng)效率；,3,、,Liability import financial leverage, accommodate,different risk / return expectation.,,債務(wù)引入財(cái)務(wù)杠桿，風(fēng)險(xiǎn),/,回報(bào)。,Financial Statements,財(cái)務(wù)報(bào)表,T,0,: Cash,0,+

20、CA,0,+ FA,0,= CL,0,+ LL,0,+ OE,0,,,T,1,: Cash,0,+,?,Cash + CA,0,+,?,CA + FA,0,+,?,FA,,Cash Flow Statement,,現(xiàn)金流量表,,= CL,0,+,?,CL + LL,0,+,?,LL + OE,0,+,,?,OE,,Income Statement,,損益表,,T,n,………...,,Balance Sheet,資產(chǎn)負(fù)債表,,,,Revenue - Expenses,,收入,-,費(fèi)用,,,,,,,,,,時(shí)間,,OE,LL,CL,Cash,CA,FA,T,0,,,,,,,T,1,資產(chǎn)負(fù)債表,,,,

21、產(chǎn)品成本,,,銷(xiāo)售費(fèi)用,管理費(fèi)用,,利潤(rùn),收入,,,,,,,融資活動(dòng),投資活動(dòng),,營(yíng)運(yùn)現(xiàn)金,期初現(xiàn)金余額,期末現(xiàn)金余額,,股東權(quán)益變量,,現(xiàn)金變量,,科目,FA,1,LL,1,CL,1,財(cái)務(wù)架構(gòu)概述,,,利息,稅,,,,,,,盈利能力分析,Profitability Analysis,資產(chǎn)回報(bào)率,,ROA,Net Income,Average Total Assets,,凈利潤(rùn),平均總資產(chǎn),=,凈利潤(rùn),總收入,,=,X,總收入,總資產(chǎn),,利潤(rùn)率,=,X,資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率,=,Net Income,Total Revenue,,X,Total Revenue,Total Assets,,Profit

22、Margin,=,X,Assets Turnover,周轉(zhuǎn)率分析,Turnover Analysis,資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率,Assets Turnover =,年度總收入,Annual Revenue,年度平均總資產(chǎn),Annual Average Assets,,年度應(yīng)收款銷(xiāo)售總額,Sales in A/R,平均應(yīng)收賬款,Average Account Receivable,,年度產(chǎn)品成本,Total Product Cost,平均存貨額,Average Inventory,,應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率,,Account Receivable Turnover =,存貨周轉(zhuǎn)率,Inventory Turnover

23、=,固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率,Fixed Assets Turnover =,總收入,Total Revenue,平均固定資產(chǎn),Average Fixed Assets,,NOWC,營(yíng)運(yùn)流動(dòng)資金,=,應(yīng)收賬款,+,預(yù)付賬款,+,存貨,-,應(yīng)付賬款,-,預(yù)收賬款,,現(xiàn)金,Cash,,應(yīng)收賬款,Accounts Receivable,,存貨,Inventory,,預(yù)付賬款,Payment in Advance,,固定資產(chǎn),Fixed Assets,資產(chǎn),Assets,,應(yīng)付賬款,Accounts Payable,,預(yù)收賬款,Unearned Revenue,,長(zhǎng)期負(fù)債,Long-Term,Liability

24、,,股東權(quán)益,Owner’s Equity,,,營(yíng)運(yùn)流動(dòng)資金,NOWC,負(fù)債和股東權(quán)益,Liability & Owner’s Equity,流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)率,Working Capital Turnover =,總收入,Revenue,流動(dòng)資金,Working Capital,,Accounts Receivable + Payment in Advance + Inventory - Accounts Payable - Unearned Revenue,股東權(quán)益回報(bào)率,=,ROE,凈利潤(rùn),Net Profit,平均股東權(quán)益,Average Owner’s Equity,,=,總收入,凈利潤(rùn)

25、,,X,總收入,平均總資產(chǎn),,X,平均股東權(quán)益,平均資產(chǎn),,利潤(rùn)率,=,X,資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率,X,杠桿比率,盈利能力分析,Profitability Analysis,=,Revenue,Net Profit,,X,Revenue,Average Assets,,X,Average Owner’s Equity,Average Assets,,Profit Margin,=,X,Assets Turnover,X,Leverage Ratio,ROA,模型,/ROA Model,Sales,銷(xiāo)售,,59,,Cost of goods sold,產(chǎn)品成本,,24,,Minus,減,,Contribut

26、ion,貢獻(xiàn)毛益,,35,,Common costs,銷(xiāo)售費(fèi)用,,24,,Minus,減,,Operating Profit,營(yíng)業(yè)利潤(rùn),,11,,Interest and taxes,利息和稅,,5,,Net Profit,凈利潤(rùn),,6,,,Return on assets,資產(chǎn)回報(bào)率,,17%,,Return on equity,所有者權(quán)益回報(bào)率,,13%,,,,Current Assets,流動(dòng)資產(chǎn),,41,,Fixed assets,固定資產(chǎn),,25,,Plus,加,,Total assets,總資產(chǎn),,66,,Equity,所有者權(quán)益,,46,,Liabilities,負(fù)債,,20,,

27、,,,風(fēng)險(xiǎn)分析,Risk analysis,流動(dòng)比率,Current Ratio =,流動(dòng)資產(chǎn),Current Assets,流動(dòng)負(fù)債,Current Liability,速動(dòng)比率,Quick Ratio =,流動(dòng)資產(chǎn),Current Assets,－存貨,Inventory,流動(dòng)負(fù)債,Current Liability,,（,2,：,1,比較好）,（１：,1,比較好）,清償能力,Discharge Ability,：,=,營(yíng)運(yùn)資金,Cash from Operation,流動(dòng)負(fù)債,Current Liability,,,短期營(yíng)運(yùn)償債能力,Short-Term Operating Liqui

28、dity,風(fēng)險(xiǎn)分析,Risk Ratio,財(cái)務(wù)杠桿比率,Financial Leverage Ratio,：,總負(fù)債,Total Liability,總資產(chǎn),Total Assets,,（,2,比較好）,總權(quán)益,Total Owner’s Equity,,利息保障倍數(shù),Interest Payment Ratio =,利息和稅前利潤(rùn),EBIT,年度利息費(fèi)用,Interest Expenses,（,3,倍正常）,,總權(quán)益,Total Owner’s Equity,第三部分,Chapter Two,企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的財(cái)務(wù)機(jī)會(huì)和陷阱,Financial Management Optimization

29、,預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量,Future Cash Flow Fi,貼現(xiàn)率,Cash Discount Rate r,凈現(xiàn)值,Net Present Value,投資決策,Investment Decision,,n,,NPV=,?,i=0,F,i,,(1+r),i,NPV>0 or i > 10%~15%,Payback,回收期,2-5,年,Buy or Lease,租或買(mǎi),?,,,,,,,F,i,,,投資決策標(biāo)準(zhǔn),Investment Decision Criteria,時(shí)間,Time,商圈分析,:,商場(chǎng)項(xiàng)目取舍,人口,收入,商業(yè),交通,客流量,標(biāo)志,建筑物,租金,小店鋪互補(bǔ),Mark

30、et Risk,市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn),,Operation Risk,營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn),,Goals Setting,目標(biāo)設(shè)置,,Alternatives Choice,方案,/,路徑，評(píng)估,/,選擇,,Resources Organization,組織資源,,Pre-live Simulation,預(yù)演,/,彩排,為什么要預(yù)算,Why Budget,Market Analysis,市場(chǎng)分析,,Mission Statement,公司宗旨,,3-5 Year Objectives 3,年目標(biāo),,Self SWOT Analysis,差異分析,,Products and Services,產(chǎn)品,

31、/,服務(wù)選擇,,Financial Feasibility,財(cái)務(wù)可行性分析,,One Year Budget,年度預(yù)演,如何預(yù)算,How to Budget,作計(jì)劃的關(guān)鍵步驟,(1),明確分工及責(zé)任：,1,）,總負(fù)責(zé)人,-,-,總裁（,CEO,）,,決策者并對(duì)計(jì)劃及其執(zhí)行結(jié)果負(fù)責(zé),,2,）,組織者,--,財(cái)務(wù)總監(jiān),(CFO),,判斷股東期望值及企業(yè)實(shí)際盈利給出計(jì)劃指南；,確保計(jì)劃過(guò)程的高質(zhì)量；支持公司戰(zhàn)略方向、集思廣議、切實(shí)可行；,使 計(jì)劃得到董事會(huì)批準(zhǔn)；,將計(jì)劃分解到各責(zé)任人并確保員工的激勵(lì)機(jī)制支持計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)；,監(jiān)督計(jì)劃的執(zhí)行，報(bào)告偏差并組織改進(jìn)。,,3,）,計(jì)劃制訂者,--,各事業(yè)部總經(jīng)理

32、，分公司總經(jīng)理及各主要職能部門(mén)負(fù)責(zé)人,根據(jù)統(tǒng)一的計(jì)劃流程及指南，使用統(tǒng)一的計(jì)劃工具制訂本部門(mén)計(jì)劃,作計(jì)劃的關(guān)鍵步驟（,2,）,分析用戶(hù)的需求及競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境：,,報(bào)告者： 市場(chǎng)部負(fù)責(zé)人,聽(tīng)眾： 參與計(jì)劃制定的全體成員,,報(bào)告要回答的問(wèn)題：,目標(biāo)客戶(hù)群體,客戶(hù)的需求及其增長(zhǎng)預(yù)測(cè),． 客戶(hù)明確提出來(lái)，也是企業(yè)可以滿(mǎn)足的需求,．客戶(hù)提不出來(lái)，但相信是企業(yè)能夠滿(mǎn)足的需求,．客戶(hù)沒(méi)有想到，滿(mǎn)足于意外的驚喜需求,哪些需求可以通過(guò)分銷(xiāo)渠道滿(mǎn)足，哪些必須靠直銷(xiāo),競(jìng)爭(zhēng)者的戰(zhàn)略企圖及其優(yōu)勢(shì)劣勢(shì),我們現(xiàn)有的優(yōu)勢(shì)及劣勢(shì),作計(jì)劃的關(guān)鍵步驟,(3),企業(yè)宗旨,：

33、 責(zé)任人：總裁,,,根據(jù)對(duì)用戶(hù)需求及競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的分析，簡(jiǎn)單明了地告訴股東、用戶(hù)、員工及其他所有利益相關(guān)者：,,,我們的用戶(hù)是誰(shuí)？,我們能為用戶(hù)提供哪些產(chǎn)品及服務(wù)？,用戶(hù)由于我們的存在而得到什么,？,作計(jì)劃的關(guān)鍵步驟,(4),未來(lái),3~5,年的目標(biāo)及其關(guān)鍵成功因素,,,-,根據(jù)用戶(hù)需求增長(zhǎng)分析預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái),3~5,年的增長(zhǎng)速度,責(zé)任人：市場(chǎng)部負(fù)責(zé)人,,,-,為未來(lái),3~5,年的規(guī)劃找出關(guān)鍵成功因素，并集中有限的資源對(duì)其投資,責(zé)任人：總裁帶領(lǐng)計(jì)劃制定人員,共同討論并達(dá)成共識(shí),作計(jì)劃的關(guān)鍵步驟,(5),我們的產(chǎn)品：服務(wù)以及所需要的研發(fā)及實(shí)施計(jì)劃,報(bào)告人：各事業(yè)部負(fù)責(zé)人,聽(tīng)眾：

34、 計(jì)劃制訂人員,,要回答的問(wèn)題：,．,我們的用戶(hù)想得到什么？,．能夠服務(wù)于客戶(hù)未來(lái)成功的理想解決方案是什么？,．向用戶(hù)提供理想解決方案的具體實(shí)施計(jì)劃是什么？,．目前哪些主要發(fā)展障礙影響我們的實(shí)施計(jì)劃？如何解決這些問(wèn)題？,．具體實(shí)施計(jì)劃需要多少資源？（員工人數(shù)、人員分工、設(shè)備投資、,費(fèi)用支出）,．具體實(shí)施計(jì)劃需要誰(shuí)的幫助？（合作伙伴，兼并收購(gòu)）,作計(jì)劃的關(guān)鍵步驟,(6),財(cái)務(wù)分析及資本投資計(jì)劃,報(bào)告人：,CFO(,首席財(cái)政官）,聽(tīng)眾： 計(jì)劃制定人員,,要回答的問(wèn)題：,．匯總的計(jì)劃給公司帶來(lái)的結(jié)果及對(duì)股東價(jià)值的影響是什么？,．各事業(yè)部對(duì)此影響的貢獻(xiàn)是什么？戰(zhàn)略方向及價(jià)值取向是否需,要調(diào)

35、整？,．如果企業(yè)內(nèi)部的增長(zhǎng)不能滿(mǎn)足股東的期望值，是否應(yīng)該通過(guò)收,購(gòu)或兼并獲得外部的增長(zhǎng)？,．哪些外部問(wèn)題會(huì)阻礙我們發(fā)展以及應(yīng)急計(jì)劃？（融資能力，信,貸環(huán)境，政策法規(guī),……),作計(jì)劃的關(guān)鍵步驟,(7),第一年的計(jì)劃：,,報(bào)告人：各事業(yè)部及各職能部門(mén)負(fù)責(zé)人,聽(tīng)眾： 計(jì)劃制定人員,,要回答的問(wèn)題：,．,為了達(dá)到長(zhǎng)期目標(biāo)，我們今年的工作重點(diǎn)是什么？,．今年的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)指標(biāo),．是否己將事業(yè)部業(yè)績(jī)指標(biāo)分配到各基層管理人員及,關(guān)鍵員工？他們對(duì)此目標(biāo)的達(dá)到有信心嗎？,．是否己將員工的激勵(lì)計(jì)劃傳達(dá)到每個(gè)員工？員工的,反饋是什么？,第一年計(jì)劃的制定及預(yù)算程序,用戶(hù)定單預(yù)測(cè),銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)率,毛利率,各項(xiàng)營(yíng)業(yè)

36、費(fèi)用增長(zhǎng)率（員工增長(zhǎng)率）,固定資產(chǎn)投資計(jì)劃,凈利率,凈現(xiàn)金流,Target Feedback,進(jìn)展反饋,,Target Leading Control,進(jìn)展控制調(diào)整,,Resources Control,費(fèi)用控制,,Capital Expenditure,資本性支出,預(yù)算管理,Budget Management,內(nèi)部管理層決策用報(bào)告系統(tǒng)舉例,,根據(jù)企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)需要所制定的一系列用于計(jì)劃、分析及決策,調(diào)整,的管理業(yè)績(jī)衡量標(biāo)準(zhǔn)。,報(bào)表種類(lèi),,,主要包括項(xiàng)目,,,銷(xiāo)售定單及銷(xiāo)售費(fèi)用報(bào)告,,,銷(xiāo)售定單，折扣，銷(xiāo)售費(fèi)用，商務(wù)費(fèi)用，每一美元定單所負(fù)擔(dān)的銷(xiāo)售費(fèi)用,,,產(chǎn)品生產(chǎn)部門(mén)損益報(bào)告,,,銷(xiāo)售收入，生產(chǎn)

37、成本，毛利，看接費(fèi)用，管理費(fèi)用分?jǐn)?，凈利?rùn),,,服務(wù)部門(mén)損益報(bào)告,,,服務(wù)收入，服務(wù)成本，毛利直接費(fèi)用，管理費(fèi)用分?jǐn)?，凈利?rùn),,,資產(chǎn)項(xiàng)目狀況報(bào)告,,,應(yīng)收銷(xiāo)貨款，存貨，展示用存貨，其它資產(chǎn),,,各部門(mén)成本費(fèi)用報(bào)告,,,工資，福利費(fèi)，獎(jiǎng)金，差旅費(fèi)，其它費(fèi)用及公共費(fèi)用分?jǐn)?,,,項(xiàng)目,,,當(dāng)月實(shí)際,,,當(dāng)月預(yù)算,,,差異率％,,,,,,本年實(shí)際,,,本年預(yù)算,,,差異率％,,,,,,上年同期實(shí)際,,,本年與上年比較％,,,工資費(fèi),福利費(fèi),外籍人員費(fèi)用,差旅費(fèi),本地交通費(fèi),設(shè)備成本,電話(huà)費(fèi),培訓(xùn)費(fèi),內(nèi)部營(yíng)業(yè)會(huì)議費(fèi),業(yè)務(wù)招待費(fèi),辦公用品費(fèi),其它營(yíng)業(yè)費(fèi)用,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

38、,,,,,,,,,部門(mén)直接費(fèi)用合計(jì),,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,場(chǎng)地占用費(fèi)分?jǐn)?其它其同費(fèi)用分?jǐn)?信息技術(shù)支持費(fèi)分?jǐn)?,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,部門(mén)費(fèi)用總計(jì),,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,管理部門(mén)費(fèi)用報(bào)告舉例,,各部門(mén)經(jīng)理,:,--,總體費(fèi)用是否在預(yù)算 之內(nèi),--,費(fèi)用支出的分配是否合理,,,,,,,,,,,,實(shí)際人工成本（￥,/,小時(shí)）,,,,,,,,,,,員工有效工時(shí)率,,,,,,,,,,,部門(mén)費(fèi)用總計(jì),,,,,,,,,,,場(chǎng)地占用費(fèi)分?jǐn)?其它其同費(fèi)用分?jǐn)?信息技術(shù)支持費(fèi)分?jǐn)?,,,,

39、,,,,,,總經(jīng)理,業(yè)務(wù)發(fā)展部,行政部,財(cái)務(wù)部,人事部,……,,,,,,,,,,,工資費(fèi),福利費(fèi),外籍人員費(fèi)用,差旅費(fèi),本地交通費(fèi),設(shè)備成本,電話(huà)費(fèi),培訓(xùn)費(fèi),內(nèi)部營(yíng)業(yè)會(huì)議費(fèi),業(yè)務(wù)招待費(fèi),辦公用品費(fèi),其它營(yíng)業(yè)費(fèi)用,本年與上年比較％,上年同期實(shí)際,,差異率,%,本年預(yù)算,本年實(shí)際,,差異率％,當(dāng)月預(yù)算,當(dāng)月實(shí)際,項(xiàng)目,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,各部門(mén)經(jīng)理,--,總體費(fèi)用是否在預(yù)算之內(nèi)？,--,員工有效工時(shí)率？,--,實(shí)際人工成本？,（完全成本法）,,營(yíng)運(yùn)部門(mén)費(fèi)用報(bào)告舉例,利潤(rùn)中心損益報(bào)告舉例,,,,,,,,,,,,營(yíng)業(yè)利潤(rùn),,,,,,,,,,,,,總公司費(fèi)用分?jǐn)?銷(xiāo)售及市場(chǎng)費(fèi)用,管理

40、費(fèi)用,,,,,,,,,,,,,利潤(rùn)中心費(fèi)用,銷(xiāo)售及市場(chǎng)費(fèi)用,研發(fā)費(fèi)用,管理費(fèi)用,應(yīng)收帳款壞帳費(fèi)用,資本成本,利潤(rùn)中心毛利,,,,,,,,,,,,,各項(xiàng)銷(xiāo)售成本,毛利,,,,,,,,,,,,產(chǎn)品（或服務(wù)）標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格,銷(xiāo)售折扣,銷(xiāo)售凈收入,每一元收入所負(fù)擔(dān)的成本費(fèi)用％,本年與上年比較％,,上年同期實(shí)際,,差異率％,本年預(yù)算,本年實(shí)際,,差異率％,當(dāng)月預(yù)算,當(dāng)月實(shí)際,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,利潤(rùn)中心負(fù)責(zé)人,,--,收入計(jì)劃是否完成？,,--,利潤(rùn)目標(biāo)是否達(dá)到？,,--,用戶(hù)滿(mǎn)意程度？,,利潤(rùn)中心資產(chǎn)月報(bào)表舉例,,,,,,,,,,,資本成本,,,,,,,,,,,存貨,庫(kù)存品,展示品及推

41、出品,在途商品,易耗品及備件,帳齡超過(guò),90,天的存貨比例,,,,,,,,,,,應(yīng)收帳款,應(yīng)收銷(xiāo)貨款,DSO,（從收入確認(rèn)到書(shū)款周期）帳齡超過(guò),90,天的應(yīng)收款比例,本年與上年比較％,上年同期實(shí)際,,差異率％,本年預(yù)算,本年實(shí)際,,差異率％,當(dāng)月預(yù)算,當(dāng)月實(shí)際,,,,,,,,,,,,,,,,,,,各利潤(rùn)中心負(fù)責(zé)人,,--,應(yīng)收帳款是否即時(shí)收回？,,--,各項(xiàng)存貨是否正常？,,主要經(jīng)營(yíng)指標(biāo)追蹤報(bào)告舉例,（預(yù)算數(shù)，實(shí)際數(shù)，及上年同期比較，各事業(yè)部之間比較）,,,,,,,,,,,,,,,員工滿(mǎn)意度,,,,,,,,,,,,,,,用戶(hù)滿(mǎn)意度,,,,,,,,,,,,,,,員工總數(shù),,,,,,,,,,,,,

42、,,人均收入額,,,,,,,,,,,,,,,凈現(xiàn)金流,,,,,,,,,,,,,,,營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率,,,,,,,,,,,,,,,每一元收入所負(fù)擔(dān)的綱用,銷(xiāo)售及市費(fèi)用,研發(fā)費(fèi)用,資本成本管理費(fèi)用,,,,,,,,,,,,,,,帳齡,90,天以上的存貨比率,,,,,,,,,,,,,,,DSO,（收入確認(rèn)至收款的周期）,,,,,,,,,,,,,,,新產(chǎn)品發(fā)布進(jìn)度,,,,,,,,,,,,,,,毛利率,,,,,,,,,,,,,,,銷(xiāo)售收入,,,,,,,,,,,,,,,銷(xiāo)售定單，銷(xiāo)售折扣,責(zé)任人,合計(jì),12,月,11,月,10,月,9,月,8,月,7,月,6,月,5,月,4,月,3,月,2,月,1,月,,,,,,

43、,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,關(guān)系企業(yè)生存的,關(guān)鍵指標(biāo),,預(yù)算管理周期,Budget Management Cycle,Market Analysis,市場(chǎng)分析,Mission Statement,公司宗旨,3-5 Year Objectives,3,年目標(biāo),Self SWOT Analysis,差異分析,Products and Services,產(chǎn)品,/,服務(wù)選擇,Financial Feasibility,財(cái)務(wù)可行性分析,One Year Budget,年度預(yù)演,Implementation,& Control,組織實(shí)施 及,反饋調(diào)整,市場(chǎng)定位,80%,消費(fèi)者

44、,:,80%,消費(fèi)品,:,市場(chǎng)分析,:,城市取舍,,,,人均收入,人口數(shù)量,上海,北京,深圳,沈陽(yáng),珠海,大連,Mission Statement,公司宗旨,最有效地滿(mǎn)足,80%,消費(fèi)者的,80%,商品需求。,價(jià)值取向,:,,薄利多銷(xiāo),一次性購(gòu)足,顧客自行選擇,交通方便,/,自行停車(chē),銷(xiāo)售額增長(zhǎng)目標(biāo),百萬(wàn)元人民幣,銷(xiāo)售及收款預(yù)測(cè),Sales and Sales Receipts Forecast,,內(nèi)部預(yù)測(cè),Internal Forecast,,外部預(yù)測(cè),External Forecast,,外部和內(nèi)部調(diào)整,,Internal & External Adjustment,收帳期及壞帳,,Col

45、lection Period & Bad Debt,產(chǎn)品取舍,1,、 品種選擇： 適銷(xiāo)對(duì)路產(chǎn)品，,,80%-20%,規(guī)律經(jīng)驗(yàn)， 市場(chǎng)調(diào)查,,限制品種，及品種周轉(zhuǎn),2,、 供應(yīng)商選擇,3,、 價(jià)格談判： 以量定價(jià),4,、 訂貨數(shù)量,店鋪投資優(yōu)化,,店面設(shè)計(jì)，線(xiàn)性空間優(yōu)化,商品品種及陳列,顧客流動(dòng)路徑,采購(gòu)心理把握,店內(nèi)促銷(xiāo)及導(dǎo)購(gòu)，,TG,，,DM,人力資源投資優(yōu)化,,崗位確定,責(zé)任確定,技能確定,招聘選擇,職前,/,在職培訓(xùn),人力資源激勵(lì),,,,2,,,,1,2,3,可持續(xù)增長(zhǎng)計(jì)劃,--,魚(yú)和熊掌的有機(jī)平衡,,企業(yè)規(guī)模,:,市場(chǎng)份額，銷(xiāo)售增長(zhǎng)，產(chǎn)品品種,經(jīng)營(yíng)效率,資金,&,管理資源,資本市場(chǎng)期望

46、,經(jīng)營(yíng)與償付風(fēng)險(xiǎn),Make or Buy,制造或購(gòu)買(mǎi),,Special Order,特殊訂單,,Division Drop,部門(mén)精減,,Products Mix,產(chǎn)品構(gòu)成,營(yíng)運(yùn)決策,Operation Decisions,利潤(rùn)率和貢獻(xiàn)毛益,Profit Margin and Contribution Margin,,去除產(chǎn)品所有成本后剩余的價(jià)格,Excess of Price over Unit Full Cost,,固定銷(xiāo)售費(fèi)用和管理費(fèi)用,Fixed Marketing and Administrative Costs,,變動(dòng)銷(xiāo)售費(fèi)用和管理費(fèi)用,Variable Marketing and

47、Administrative Costs,,固定生產(chǎn)成本,Fixed Manufacturing Costs,,變動(dòng)生產(chǎn)成本,Variable Manufacturing Costs,,銷(xiāo)售價(jià)格,Sales Price,8.00,,,,,,貢獻(xiàn)毛益,Contribution Margin,3.50,,,每件產(chǎn)品的變動(dòng)成本,Variable Cost per unit,4.50,,,利潤(rùn)率,Profit Margin,1.65,,,變動(dòng)成本法的存貨價(jià)值,Inventory Value using,Variable Costing Method,4.00,,,,,,,每件產(chǎn)品的全部成本,Full

48、Cost per unit,6.35,邊際貢獻(xiàn),Contribution Margin = P-V,,利潤(rùn),=,總收入（,TR,）,-,總成本（,TC,）,,=,價(jià)格,X,售量,-,（固定成本,+,單位變動(dòng)成本,X,售量）,,= PX -,（,F + VX,）,= -F +,（,P-V,）,X,營(yíng)運(yùn)決策依據(jù),邊際貢獻(xiàn)率,Contribution Margin Ratio =,,P-V,,P,Profit,,,,,,,,,,,,,,,PX,VX,利潤(rùn),Profit,產(chǎn)銷(xiāo)量,Volume,,100,營(yíng)運(yùn)決策依據(jù),損益平衡點(diǎn),?,x =,Breakeven Point,最低訂量,Lowest Ord

49、er Volume,（生產(chǎn)量,Capacity,）,最低售價(jià),Lowest Price,制造或購(gòu)買(mǎi),Make or Buy,特殊訂單,Special Order,部門(mén)精減,Division Drop,產(chǎn)品構(gòu)成,Products Mix,?,P-V,F,,=,CM,F,,或損益平衡銷(xiāo)售額 ：,x *P =,（,Breakeven Revenue,P-V,F,,,）*,P,?,S =,（,P-V,）,/P,F,,決策應(yīng)用,Decision Making,存貨管理：為什么投資存貨？,價(jià)值,Value,停業(yè)待貨,,Sales shortage,停工待料,,Products interruption,批

50、量?jī)r(jià)格,,Bulk price discount,長(zhǎng)途運(yùn)輸,,Freight saving,成本,Cost,倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi),Storage,保險(xiǎn)費(fèi),Insurance,維護(hù)費(fèi),Maintenance,管理人員工資,Labor,資金成本,Interest,,采購(gòu)成本,S Purchase Price,,訂貨成本,F Fulfillment Cost,,持有成本,H Holding Cost,存貨成本,Inventory Cost,Optimized Ordering Quantity,存貨經(jīng)濟(jì)訂量,,訂貨間距,,,,,,,,,,,,,,訂量,安全存貨,經(jīng)濟(jì)訂貨量,Q=,,,,,,H,2SF,,

51、存貨帳目,Inventory ledge,,財(cái)務(wù)指標(biāo),Financial Index,,實(shí)地盤(pán)存,Physical Inventory,,出入庫(kù)管理,FIFO,ABC,法：按重要性（用額大?。┡帕?，分重點(diǎn) 管理,存貨日常管理,Inventory Regular Management,,以銷(xiāo)定產(chǎn),Production by order,,可靠供應(yīng)商,Reliable Supplier,,高效內(nèi)部流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié),,Highly efficient internal flow,理想化： 零庫(kù)存,JIT Inventory,為什么賒銷(xiāo)？,Why grant credit?,應(yīng)收管理：,A/R Manage

52、ment,效益,Benefit,增加銷(xiāo)售,提高市場(chǎng)分額,競(jìng)爭(zhēng)手段,成本,Cost,壞帳,現(xiàn)金折扣,管理、收帳費(fèi)用,利息,效益,Benefit,成本,Cost,>,中國(guó)信用管理關(guān)鍵,信,用審核,—,風(fēng)險(xiǎn)防范屏障,追,—,應(yīng)收帳款管理程序,客戶(hù),,,,,,,,,,信用管理系統(tǒng)模式,前臺(tái),客戶(hù)資信評(píng)估,中臺(tái),未到期帳款監(jiān)控,后臺(tái),逾期欠款追收,客戶(hù)檔案管理和信息,,內(nèi)部信息,外部信息,5C,的組成,Character:,,性格特質(zhì)，這是指企業(yè)和經(jīng)營(yíng)者歷史背景、過(guò)去的付款記錄、及法院記錄，如果企業(yè)及決策者品行不好，能力不足，則其信用度便會(huì)降低。,Capital:,,企業(yè)的資本狀況，如固定資本、投資額、

53、借貸資本效益。,Capacity:,,企業(yè)的償債能力，企業(yè)的財(cái)政狀況及經(jīng)營(yíng)情況決定了公司的償付能力。,Collateral:,,抵押的可靠性，企業(yè)用以獲得貸款的抵押財(cái)產(chǎn)的可靠性以及保值性。,Condition:,,企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的狀況，包括宏觀國(guó)家經(jīng)濟(jì)狀況、條件、政治環(huán)境，社會(huì)形勢(shì)等外延風(fēng)險(xiǎn)程度。,信息來(lái)源與分析,,內(nèi)部資源,信用申請(qǐng),客戶(hù)檔案,監(jiān)督系統(tǒng)（帳齡表,/DSO,）,行業(yè)經(jīng)驗(yàn),,,外部信息來(lái)源的類(lèi)型,政府注冊(cè)資料,第三方資信提供者,銀行,法庭,,媒介,互聯(lián)網(wǎng),競(jìng)爭(zhēng)者,,分析客戶(hù)信息從哪些方面可以找到客戶(hù)的,5C,管理層和公司背景,,-,經(jīng)營(yíng)背景信息,,-,公司歷史,,-,所有制,市場(chǎng)

54、位置,,-,客戶(hù),,-,競(jìng)爭(zhēng),,-,條件、設(shè)備、設(shè)施,,-,業(yè)務(wù),,-,辦公場(chǎng)所,以往付款習(xí)慣,其他負(fù)面信息,,非財(cái)務(wù)分析信息,帳齡表,客戶(hù),銷(xiāo)售人員,合同及付款日期,金額,應(yīng)收帳期內(nèi),1-30,天,31-60,天,61-90,天,90+,天,企業(yè)應(yīng)收帳款管理,帳齡分析方法在應(yīng)收帳款管理中的應(yīng)用,,-,實(shí)行帳齡管理的意義,,-,帳齡記錄,,-,帳齡分析,提高應(yīng)收帳款回收率的有效方法（,PRM),,-,為什么要進(jìn)行應(yīng)收帳款的跟蹤管理,,-,應(yīng)收帳款跟蹤管理的內(nèi)容,,-,應(yīng)收帳款跟蹤管理的實(shí)施步驟,應(yīng)用專(zhuān)業(yè)軟件實(shí)施應(yīng)收帳款管理,,-,專(zhuān)業(yè)軟件應(yīng)具有的具體功能,,-,系統(tǒng)的應(yīng)用目標(biāo),,-,具體操作過(guò)

55、程及方法,應(yīng)收帳款全程跟蹤管理：,RPM,第一步：建立應(yīng)收帳款檔案,第二步：貨到日的查詢(xún),第三步：對(duì)貨物滿(mǎn)意程度的核實(shí),第四步：提醒客戶(hù)付款到期日,第五步：在貨款到期日的催收,第六步：及時(shí)報(bào)告到期未付的情況,Cash Reserve,現(xiàn)金儲(chǔ)備,,用于支付,防范意外,把握機(jī)會(huì),Fund Sources & Use Statement,資金來(lái)源和使用表,來(lái)源 使用,經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所獲得資金,凈利潤(rùn),201,242,,折舊,111,509,,應(yīng)收帳款,,,減少,62,426,其它資產(chǎn),,,減少,467,銀行貸款,,,增加,91,997,應(yīng)付帳款,,,增加,

56、11,634,其它預(yù)提費(fèi)用,,,增加,26,653,長(zhǎng)期負(fù)債,,,增加,4,323,普通股和實(shí)收資本,,,增加,,103,,510,354,,,,紅利,142,968,固定資產(chǎn)增加,104,276,存貨,,,增加,94,238,預(yù)付帳款,,,增加,3,559,預(yù)付稅金,,,增加,6,038,投資,,,增加,65,376,,預(yù)提稅金,,,減少,91,252,,現(xiàn)金余額,,,增加,,2,647,,510,354,公司償付能力,融資手段,帳期融資計(jì)劃,Cash Flow Forecast,現(xiàn)金流量表,1.,時(shí)間,2.,金額,Disbursement Forecast,支出預(yù)測(cè),,營(yíng)運(yùn)支出,Opera

57、tion Expenses,,a.,原料,b.,工資,c.,營(yíng)運(yùn)費(fèi)用,(,水電租金等,),,固定資產(chǎn),Fixed Assets,,分紅,Dividend,,稅款,Taxation,Account Type,帳戶(hù)類(lèi)型,1.,活期帳戶(hù),,a.,基本戶(hù),b.,一般戶(hù),2.,定期存款,多少帳戶(hù)為宜？在不影響營(yíng)運(yùn)的情況下，越少越好。,資金狀況,資金調(diào)撥時(shí)間、成本,帳戶(hù)管理成本，對(duì)帳，記帳,控制風(fēng)險(xiǎn),Cash in Transit,在途現(xiàn)金,,同城劃款,,a.,支票,-- 10,：,00,，,16,：,00,兩次交換,,b.,銀行信匯,,異地劃款,,a.,電匯,–,,同行一天，異行三天,,費(fèi)用：,1,萬(wàn),

58、1-10,萬(wàn),10-50,萬(wàn),50-100,萬(wàn),100,萬(wàn)以上,,5,元,10,元,15,元,20,元,0.0002%,b.,銀行匯票,Accelerating Collections,加速收款,收款過(guò)程：,送貨,,發(fā)票,客戶(hù),公司收款中心,公司收款帳戶(hù),公司用款帳戶(hù),,對(duì)方銀行,,,Concentration Banking System,自動(dòng)劃款收款帳戶(hù)系統(tǒng),用款帳戶(hù),當(dāng)?shù)乜蛻?hù),收款中心,當(dāng)?shù)劂y行,自動(dòng)劃款,縮短付款時(shí)間,縮短清算時(shí)間,成本與效益平衡,Lock Box System,保險(xiǎn)箱收款系統(tǒng),中心（用款）帳戶(hù),當(dāng)?shù)乜蛻?hù),收款中心,當(dāng)?shù)劂y行,自動(dòng)劃款,自動(dòng)對(duì)帳單,當(dāng)?shù)乜蛻?hù),當(dāng)?shù)乜蛻?hù),

59、當(dāng)?shù)劂y行,當(dāng)?shù)劂y行,當(dāng)?shù)劂y行,Payment Control,支付控制,,資金效率控制，增加付款在途資金,風(fēng)險(xiǎn)控制,,a.,預(yù)算控制,,b.,出納,/,會(huì)計(jì)職責(zé)分離,,c.,支票與簽字（印章）分離,,d.,單據(jù)審核,,e.,銀行調(diào)節(jié)表,Payment Terms,支付條款,,預(yù)付貨款,貨到付款,無(wú)折扣帳期付款,有折扣帳期付款,應(yīng)付工資及其他,Stretching Accounts Payable,延展帳期,,簡(jiǎn)單,方便,主動(dòng),有效的短期融資手段,信用及供應(yīng)商關(guān)系,Cost Benefit Balancing,成本計(jì)算,,,,,,,,,,,,,,,10,30,50,40,60,20,500,40

60、0,300,200,100,600,,,年利率（,%,）,,自發(fā)票開(kāi)出之日起的天數(shù),常見(jiàn)稅種,,流轉(zhuǎn)稅,–,增值稅， 營(yíng)業(yè)稅,企業(yè)所得稅,個(gè)人所得稅,稅務(wù)優(yōu)化,常見(jiàn)優(yōu)化途徑及風(fēng)險(xiǎn)控制,,稅種,稅基,稅率差異及優(yōu)惠,環(huán)節(jié)、流轉(zhuǎn)稅,納稅實(shí)體、合并稅表,轉(zhuǎn)移價(jià)格,發(fā)票管理,控制環(huán)境,,人員素質(zhì)和企業(yè)文化,管理哲學(xué)和風(fēng)格,組織結(jié)構(gòu)及溝通模式,業(yè)務(wù)流程及規(guī)章制度,內(nèi)部控制,Internal Control,控制活動(dòng),,核準(zhǔn),Approval,授權(quán),Authorization,查證,Verification,調(diào)節(jié),Recondition,復(fù)核,Review,差異分析,Variance a

61、nalysis,指標(biāo),Index,盤(pán)點(diǎn),Inventory,分工,Segregation,,銷(xiāo)售與收款,Sales & A/R,,采購(gòu)及付款,Purchase & Payment,,生產(chǎn)循環(huán),Production,,工資,Labour,,固定資產(chǎn),Fixed Assets,控制對(duì)象,Control Subject,銷(xiāo)售交易之內(nèi)部控制問(wèn)卷范題,,,,銷(xiāo)售交易之內(nèi)部控制問(wèn)卷范題,,目　　標(biāo),,范　例　問(wèn)　題,,一般性,,,,,1,．,,核準(zhǔn)客戶(hù)信用部門(mén)是否與營(yíng)業(yè)部門(mén)各自獨(dú)立？,,2,．,,記錄應(yīng)收帳款的人是否不經(jīng)管收現(xiàn)？,,3,．,,出納人員是否不接近應(yīng)收帳款明細(xì)帳及編制每月的應(yīng)收帳款對(duì)帳單？,,

62、4,．,,客戶(hù)信用情形是否定期檢討？,,,有效性,,,,,5,．,,對(duì)統(tǒng)一發(fā)票是否嚴(yán)格執(zhí)行接取控制？,,6,．,,應(yīng)收帳款對(duì)帳單是否每月定期寄發(fā)？,,7,．,,客戶(hù)回應(yīng)對(duì)帳單有差異時(shí)，是否立即調(diào)查并采必要之處理？,,8,．,,銷(xiāo)貨退回時(shí)是否由驗(yàn)收部門(mén)檢驗(yàn)并提出報(bào)告？,,,完整性,,,,9,．,,統(tǒng)一發(fā)票是否逐日按號(hào)碼順序使用？銷(xiāo)貨單、提貨單及貸項(xiàng)通知單是否預(yù)先連續(xù)編號(hào)？,,10,．,,對(duì)連續(xù)編號(hào)的單據(jù)若有漏號(hào)是否及時(shí)查核？,,,核　　準(zhǔn),,,,,11,．,,所有余銷(xiāo)是否均經(jīng)信用部門(mén)核準(zhǔn)？,,12,．,,銷(xiāo)售價(jià)格及信用條件是否符合已核準(zhǔn)的價(jià)目表？,,13,．,,銷(xiāo)貨退回與折讓是否均經(jīng)核準(zhǔn)？,,1

63、4,．,,新增客戶(hù)是否經(jīng)過(guò)核準(zhǔn)？,,,正確性,,,,,15,．,,貨品運(yùn)送之?dāng)?shù)量是否與發(fā)票相符？,,16,．,,統(tǒng)一發(fā)票的品名、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、總價(jià)及信用條件是否與客戶(hù)訂單相符？,17,．,,應(yīng)收帳款余額是否定期與應(yīng)收帳款明細(xì)分類(lèi)帳總額相核對(duì)？,,18,．,,內(nèi)部稽核人員是否獨(dú)立驗(yàn)證銷(xiāo)貨金額、應(yīng)收帳款余額及客戶(hù)帳戶(hù)余額？,,,,分　　類(lèi),,,,,19,．,,不同貨品或不同地區(qū)的銷(xiāo)貨是否于明細(xì)帳或備忘記錄中予以分類(lèi)？,,20,．,,對(duì)員工、董事及分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)收款項(xiàng)是否與應(yīng)收帳款科目分列？,,,會(huì)計(jì)處理,,,,21,．,,銷(xiāo)貨薄結(jié)算過(guò)入總分類(lèi)帳時(shí)是否經(jīng)過(guò)核準(zhǔn)？,,22,．,,應(yīng)收帳款帳戶(hù)余額與應(yīng)

64、收帳款明細(xì)分類(lèi)帳相調(diào)節(jié)時(shí)是否由第三者辦理？,,,,,會(huì)計(jì)期間,,,,,23,．,,統(tǒng)一發(fā)票與貨品送交客戶(hù)時(shí)是否即列為銷(xiāo)貨收入？,,,,銷(xiāo)售交易之內(nèi)部控制問(wèn)卷范題,,,,銷(xiāo)售交易循環(huán)控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估基準(zhǔn)表,,基本活動(dòng),,可能發(fā)生的錯(cuò)誤及舞弊,,必要的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu),,,收到客戶(hù)訂單,,,( a),該客戶(hù)為拒絕往來(lái)或未經(jīng)信用調(diào)查。,( b),訂單的內(nèi)容有誤。,,,(,a),確實(shí)核對(duì)該客戶(hù)是否已列入客戶(hù)清單。,,(b),接到訂單均立即編制銷(xiāo)貨單。,,(c),檢視客戶(hù)訂單的品名、單價(jià)及數(shù)量,,,,核準(zhǔn)信用額度,,,(a),對(duì)信用不佳或額度不足的客戶(hù)賒銷(xiāo)。,,,(a),信用部門(mén)對(duì)所有新客戶(hù)作信用調(diào)查。,(

65、b),定期更新調(diào)查資料。,(c),銷(xiāo)貨單須經(jīng)信用部門(mén)核準(zhǔn)，才可發(fā)貨。,,,倉(cāng)庫(kù)提貨,,,(a),銷(xiāo)貨單未經(jīng)核準(zhǔn)即發(fā)貨。,(b),所提貨品之品名、數(shù)量及規(guī)格與銷(xiāo)貨單不符。,,,,(a),倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨均須檢驗(yàn)已核準(zhǔn)銷(xiāo)貨單及客戶(hù)訂單，并編制提貨單。,,,,開(kāi)立統(tǒng)一發(fā)票連同貨品連交客戶(hù),,((a),可能對(duì)虛構(gòu)交易開(kāi)立發(fā)票或重復(fù)開(kāi)立發(fā)票。,,(b),貨品裝運(yùn)漏開(kāi)發(fā)票。,,(c),發(fā)票的金額計(jì)算錯(cuò)誤。,,,(a),每張發(fā)票的開(kāi)立均需依據(jù)銷(xiāo)貨單及提貨單。,(b),提貨單必須連同發(fā)票交給客戶(hù)。,(c),獨(dú)立驗(yàn)算發(fā)票之?dāng)?shù)量、單價(jià)及總價(jià)。,,記 帳,,,,(a),已開(kāi)立發(fā)票未入帳或未登入應(yīng)收帳款明細(xì)帳。,,(b),發(fā)

66、票可能記錯(cuò)客戶(hù)。,,,,(a),定期核證發(fā)票總額、銷(xiāo)貨簿合計(jì)數(shù)及明細(xì)帳的合計(jì)數(shù)量是否相等。,,(b),每月寄發(fā)對(duì)帳單給客戶(hù)。,,,,銷(xiāo)售交易之內(nèi)部控制問(wèn)卷范題,,,,收款交易之內(nèi)部控制問(wèn)卷范題,,,目　　標(biāo),,,,,范　　例　　問(wèn)　題,,,一般性,,,,,1,． 每天的收入是否悉數(shù)存入銀行？,,2,． 銀行存款送款人、出納及應(yīng)收帳款記帳員是否分別由不同人擔(dān)任？,,3,． 出納人員與簿記員是否不屬同一人？,,4,． 每月應(yīng)收帳款對(duì)帳單是否由出納以外的人負(fù)責(zé)制發(fā)？,,有效性,,,,,5,． 每月銀行調(diào)節(jié)表是否由出納及經(jīng)管現(xiàn)金記錄以外的人負(fù)責(zé)？,,6,． 銀行送款單、現(xiàn)金收入日?qǐng)?bào)表現(xiàn)金收入簿是否定期比較核對(duì)？,,7,． 收銀機(jī)之收款程序有否定期或不定期觀察？,,,完整性,,,,,8,． 郵寄收入是否由收發(fā)人員即行編制清單？,,9,． 收到現(xiàn)金和支票是否與現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表相符？有否獨(dú)立驗(yàn)證？,,10,． 統(tǒng)一發(fā)票是否逐日按號(hào)碼順序使用？對(duì)跳號(hào)是否即予調(diào)查？,,11,． 銀行送款單是否預(yù)先連續(xù)編號(hào)？,,,,核　　準(zhǔn),,,12,． 銀行帳戶(hù)的開(kāi)立與結(jié)束是否經(jīng)董事會(huì)之核