初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)科目與賬戶.ppt

初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 第三章會(huì)計(jì)科目與賬戶 通過本章的學(xué)習(xí) 應(yīng)該明確企業(yè)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置的必要性和原則 了解賬戶與科目的關(guān)系 賬戶的結(jié)構(gòu)和分類 初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 3 1會(huì)計(jì)科目 一 設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義1 會(huì)計(jì)科目 對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的標(biāo)志或項(xiàng)目 如 現(xiàn)金 銀行存款 固定資產(chǎn) 應(yīng)付賬款等 2 為什么要設(shè)置會(huì)計(jì)科目 1 會(huì)計(jì)要素反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容差別大 分類過于寬泛 2 通過會(huì)計(jì)科目對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行再次分類 可以提供更科學(xué) 詳細(xì)的分類指標(biāo) 3 會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)專業(yè)語言的具體化 初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 二 設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則1 結(jié)合會(huì)計(jì)對(duì)象的特點(diǎn) 全面反映會(huì)計(jì)對(duì)象的內(nèi)容 2 既要滿足對(duì)外報(bào)告的要求 又要符合經(jīng)濟(jì)管理的需要 3 統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合 4 名稱簡單明確 字意相符 通俗易懂 5 既要適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要 又要保持相對(duì)穩(wěn)定性 初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 三 會(huì)計(jì)科目的分類每個(gè)會(huì)計(jì)科目都核算某一特定的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容 各個(gè)會(huì)計(jì)科目之間既有聯(lián)系 又有區(qū)別 它們構(gòu)成了會(huì)計(jì)科目體系 企業(yè) 行政 事業(yè)會(huì)計(jì)科目不相同 下面是對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)科目的分類 一 按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類 初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 按我國會(huì)計(jì)法規(guī)的要求 反映靜態(tài)會(huì)計(jì)信息的會(huì)計(jì)科目大概如下 長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)累計(jì)折舊無形資產(chǎn) 庫存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款預(yù)付賬款材料采購原材料庫存商品待攤費(fèi)用 短期借款應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付股利應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)付款 長期借款應(yīng)付債券 實(shí)收資本 盈余公積本年利潤利潤分配 初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 按我國會(huì)計(jì)法規(guī)的要求 反映動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)信息的會(huì)計(jì)科目大概如下 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用營業(yè)外支出營業(yè)外收入所得稅費(fèi)用 生產(chǎn)成本制造費(fèi)用 成本類 初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 二 按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分類1 總分類科目總分類科目又稱一級(jí)科目或總賬科目 它是對(duì)會(huì)計(jì)科目的不同經(jīng)濟(jì)內(nèi)容所作的總括分類 反映各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的概括情況 所提供的是總括指標(biāo) 總分類科目原則上在我國由財(cái)政部統(tǒng)一制定 以會(huì)計(jì)制度的形式頒布實(shí)施 初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 2 明細(xì)分類科目明細(xì)分類科目又稱明細(xì)科目 明細(xì)科目又分二級(jí)明細(xì)科目和三級(jí)明細(xì)科目 二級(jí)明細(xì)科目是對(duì)總分類科目進(jìn)一步分類的科目 三級(jí)明細(xì)科目是對(duì)二級(jí)明細(xì)科目進(jìn)一步分類的科目 明細(xì)科目提供的是詳細(xì)指標(biāo) 初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 三 會(huì)計(jì)科目級(jí)次間關(guān)系 總分類科目 原材料 明細(xì)分類科目 標(biāo)粉 面粉 餃子粉 高筋粉 二級(jí)明細(xì) 三級(jí)明細(xì) 血緣關(guān)系 控制被控制說明被說明 初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 四 會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)對(duì)象的關(guān)系 會(huì)計(jì)對(duì)象 一般對(duì)象 資金運(yùn)動(dòng) 明細(xì)分類科目 具體對(duì)象 六大要素 會(huì)計(jì)科目 總分類科目 資產(chǎn)類 負(fù)債類 所權(quán)類 成本類 損益類 二級(jí)科目 三級(jí)科目 四級(jí)科目 初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 七 會(huì)計(jì)科目與要素的對(duì)應(yīng)關(guān)系 會(huì)計(jì)要素 會(huì)計(jì)科目 資產(chǎn)要素 資產(chǎn)類科目 成本類科目 負(fù)債要素 負(fù)債類科目 所有者權(quán)益要素 利潤要素 所有者權(quán)益類科目 收入要素 費(fèi)用要素 損益類科目 初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 第二節(jié) 賬戶 戶口簿 封皮 戶主頁 戶口頁 上戶口 即在戶口簿中立一個(gè)戶頭 給他一張戶口頁 人的名字 初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 賬戶定義 賬簿 戶頭 初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 賬簿 封皮 戶主頁 扉頁 戶口頁 賬頁 給賬上戶口 即在戶口簿中立一個(gè)戶頭 給賬戶N張賬頁 賬戶的名字 會(huì)計(jì)科目 初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 一 概述1 會(huì)計(jì)賬戶 所謂賬戶 賬戶 即在賬簿中所設(shè)立的戶頭 是根據(jù)會(huì)計(jì)科目的名稱設(shè)立 具有一定結(jié)構(gòu) 用來分類 連續(xù)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)及其結(jié)果的一種工具 2 設(shè)置賬戶的意義會(huì)計(jì)科目只是一個(gè)名稱 是賬戶分類核算的標(biāo)志或項(xiàng)目 而賬戶則可提供連續(xù) 系統(tǒng)的資料 有實(shí)質(zhì)性的內(nèi)容 初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 3 會(huì)計(jì)科目與賬戶的關(guān)系 1 共同點(diǎn) 分類的口徑一致 兩者都是分門別類地反映某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容 即兩者反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容是相同的 2 不同點(diǎn) 會(huì)計(jì)科目只是一個(gè)名稱 而賬戶既有名稱又有結(jié)構(gòu) 會(huì)計(jì)科目可以脫離賬戶單獨(dú)存在 而賬戶卻不能沒有會(huì)計(jì)科目 會(huì)計(jì)科目 賬頁 會(huì)計(jì)賬戶 初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 3 會(huì)計(jì)科目與賬戶的關(guān)系聯(lián)系 一對(duì)一 一級(jí)會(huì)計(jì)科目 一級(jí)賬戶 二級(jí)會(huì)計(jì)科目 二級(jí)賬戶 三級(jí)會(huì)計(jì)科目 三級(jí)賬戶 初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 二 會(huì)計(jì)科目與賬戶的關(guān)系區(qū)別 二者關(guān)系總結(jié) 賬戶 是動(dòng)詞 科目 是名詞 實(shí)際會(huì)計(jì)工作中 二者不加區(qū)分因此 科目和賬戶是同一事物的兩個(gè)不同方面 二者在會(huì)計(jì)核算中缺一不可 初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 會(huì)計(jì)記誰的賬 記科目的賬 記在哪兒 記在賬簿上 記在賬簿的哪張紙上 屬于該戶頭的賬頁上 記科目的什么賬 金額的變動(dòng) 初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 二 賬戶的格式 初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 1 內(nèi)容 1 賬戶名稱 會(huì)計(jì)科目 2 日期和摘要 即經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間和內(nèi)容 3 憑證號(hào)數(shù) 即賬戶記錄的來源和依據(jù) 4 增加和減少的金額本期期末余額 本期期初余額 本期增加發(fā)生額 本期減少發(fā)生額 初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 2 賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶中用來登記有關(guān)增減變動(dòng)數(shù)據(jù)的那部分結(jié)構(gòu)上分為左右兩方 一方登記增加數(shù) 另一方登記減少數(shù) 初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 3 賬戶的基本結(jié)構(gòu)簡化形式 T形賬戶 其中一方用來登記增加額 相對(duì)的另一方用來登記減少額 但哪一方登記增加額 哪一方登記減少額 在各類賬戶中是有所區(qū)別的 下面會(huì)予以介紹 T形賬戶是教學(xué)中常用的賬戶形式 其登記方法參見下面圖示 初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 1000 118000 12000 107000 我們?cè)谶M(jìn)行會(huì)計(jì)教學(xué)科研時(shí) 為了簡化經(jīng)常采用 T 形賬戶圖示 本期期末余額 期初余額 本期增加發(fā)生額 本期減少發(fā)生額 初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 影響賬戶具體結(jié)構(gòu)的因素 1 具體結(jié)構(gòu) 2 影響因素 左增右減 左減右增 賬戶所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容或性質(zhì) 記賬方法 初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 4 賬戶能夠提供的信息指標(biāo) 庫存現(xiàn)金 初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 賬戶名稱 期初余額 金額 本期增加發(fā)生額 金額 金額 金額 本期減少發(fā)生額 金額 金額 金額 本期增加發(fā)生額合計(jì) 本期減少發(fā)生額合計(jì) 期末余額 金額 金額 金額 初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 三 賬戶的分類 一 按會(huì)計(jì)要素分類1 資產(chǎn)類2 負(fù)債類3 所有者權(quán)益類4 收入類5 費(fèi)用成本類 初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利潤收入費(fèi)用會(huì)計(jì)要素 會(huì)計(jì)賬戶資產(chǎn)類賬戶負(fù)債類賬戶所有者權(quán)益類賬戶成本類賬戶損益類賬戶 初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 二 按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分類1 總分類賬戶是指以貨幣為計(jì)量單位 總括反映各會(huì)計(jì)要素具體項(xiàng)目增減變動(dòng)及其結(jié)果的賬戶 2 明細(xì)分類賬戶是以貨幣為單位 或同時(shí)以貨幣單位和實(shí)物單位計(jì)量 詳細(xì)反映各會(huì)計(jì)要素具體項(xiàng)目增減變動(dòng)及其結(jié)果的賬戶 初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的關(guān)系總分類賬戶是按總分類科目開設(shè)的 提供的是總體指標(biāo) 它是明細(xì)分類賬戶的集中和概括 對(duì)所屬明細(xì)分類賬戶起控制和統(tǒng)馭作用 一般只用貨幣計(jì)量 明細(xì)分類賬戶是按明細(xì)科目開設(shè)的 提供的是詳細(xì)具體的指標(biāo) 是總分類賬戶的從屬賬戶 對(duì)總分類賬戶起輔助和補(bǔ)充作用 除采用貨幣量度外 有是時(shí)還采用實(shí)物量度 時(shí)間量度作為其輔助計(jì)量 初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 三 其他分類方法1 按列入報(bào)表分類 1 資產(chǎn)負(fù)債表賬戶 2 利潤表賬戶2 按會(huì)計(jì)主體分類 1 表內(nèi)賬戶 一個(gè)會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果 2 表外賬戶 不屬于本會(huì)計(jì)主體3 按期末余額分類 1 借方余額賬戶 實(shí)賬戶 資產(chǎn)類 2 貸方余額賬戶 實(shí)賬戶 負(fù)債和所有者權(quán)益類 3 無余額賬戶 虛賬戶 收入和費(fèi)用類