汽車4S店會計核算標準

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1 / 11汽車 4S 店會計核算標準目錄1. 資金核算 .21.1 融資 .21.2 資金結(jié)算 .22. 資產(chǎn)負債核算 .32.1 存貨 .32.2 往來：應(yīng)收、應(yīng)付、其他應(yīng)收、其他應(yīng)付、預(yù)付、預(yù)收 .42.3 稅金核算 .42.4 低值易耗品、待攤費用、預(yù)提費用 .52.5 固定資產(chǎn)、在建工程、遞延資產(chǎn) .52.6 無形資產(chǎn)、長期投資 .62.7 待查資產(chǎn) .63. 損益核算 .73.1 收入成本核算 .73.2 費用核算 .83.3 其他損益 .93.4 結(jié)轉(zhuǎn)損益 .94.所有者權(quán)益核算 .104.1 實收資本 105.特殊業(yè)務(wù)— 三方往來 .102 / 111.資金核算1.1 融資號 事項 步驟 分錄向銀行借款 借：銀行存款 貸：短期借款1 銀行借款歸還短期借款 借：短期借款 貸：銀行存款存入保證金 借：其他貨幣資金-保證金 貸：銀行存款收到票據(jù)給主機廠 借：預(yù)付貨款-廠家 貸：應(yīng)付票據(jù)支付貼息和手續(xù)費 借：財務(wù)費用-貼息、手續(xù)費 貸：銀行存款/預(yù)付賬款-廠家廠家接受貼現(xiàn)，貼息在整車發(fā)票上正數(shù)體現(xiàn)的借：主營業(yè)務(wù)成本-整車-廠家貼息借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進項稅額-待認證貸：預(yù)付賬款-廠家-整車戶 ★2 三方協(xié)議承兌承兌到期解付 借：應(yīng)付票據(jù) 貨：其他貨幣資金—保證金、待解付存款3 向總部借款 借：銀行存款 貸：內(nèi)部往來總部轉(zhuǎn)入保證金 借：其他貨幣資金-保證金 貸：內(nèi)部往來支付手續(xù)費 借：財務(wù)費用-手續(xù)費 貸：銀行存款貼現(xiàn)后凈額轉(zhuǎn)總部 借：內(nèi)部往來，財務(wù)費用-貼息 貸：應(yīng)付票據(jù)4 為總部融資-銀行承兌票據(jù)到期還款 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：其他貨幣資金-保證金，銀行存款存入保證金 借：其他貨幣資金-商業(yè)保證金 貸：銀行存款 ★收到貼現(xiàn)款 借：銀行存款，財務(wù)費用-貼息 貸：短期借款 ★借：銀行存款 貸：其他貨幣資金-商業(yè)保證金 ★5 商業(yè)票據(jù) 票據(jù)到期保證金釋放 借：短期借款 貸：銀行存款 ★1.2 資金結(jié)算號 事項 步驟 分錄收款、付款 在《相關(guān)業(yè)務(wù)》中查找現(xiàn)金盤盈 借：現(xiàn)金 貸：營業(yè)外收入現(xiàn)金盤虧 詳見【待查資產(chǎn)】存款 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款1 現(xiàn)金取款 借：銀行存款 貸：現(xiàn)金收款、付款 在《相關(guān)業(yè)務(wù)》中查找銷售回款 借：其他貨幣資金-回籠款戶 貸：銀行存款轉(zhuǎn)賬 借：銀行存款-xx 戶 貸：銀行存款-xx 戶存款、取款 詳見【現(xiàn)金】扣息 詳見【預(yù)提費用】2 銀行存款扣手續(xù)費、利息收入 詳見【財務(wù)費用】3 / 11銷戶 借：待處理財產(chǎn)損益 貸：銀行存款 需報批3 專項資金廠家保證金戶、按揭保證金戶、廠家專項賬戶借：其他貨幣資金-專項資金-** 貸：銀行存款 需報備2. 資產(chǎn)負債核算2.1 存貨號 事項 步驟 分錄打款 借：預(yù)付賬款-廠家-整車戶/備件戶，財務(wù)費用-貼息、手續(xù)費 貸：應(yīng)付票據(jù)/銀行存款等 1預(yù)付賬款-主機廠收到返利通知單，返利確認：后附返利確認單借：預(yù)付賬款-廠家-整車戶/備件戶 借：主營業(yè)務(wù)成本-廠家返利-整車/維修（紅字）借：營業(yè)費用-廣宣支援 （紅字） 借：財務(wù)費用-廠家利息補貼（財務(wù)支持） （紅字） ★貸：以前年度損益調(diào)整-上年度返利貸：其他業(yè)務(wù)收入-建店返利 貨到票到：入庫（在大類下按車型設(shè)核算項目輔以數(shù)量金額核算）借：庫存商品-整車-車型大類 【實際進價】 借：庫存商品-配件/精品/養(yǎng)護品 【實際進價】 借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額-待認證貸：預(yù)付賬款-廠家-整車/備件戶 【發(fā)票金額+票面返利】 貨到票未到，月底暫估：返利參照 1借：庫存商品-整車/配件 【實際進價】 借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額-暫估 借：主營業(yè)務(wù)成本-整車/備件等 【返利紅字暫估】貸：預(yù)付賬款-廠家-整車/備件戶 【廠家系統(tǒng)扣款額】 貨未到票未到，月底暫估：返利參照 1借：庫存商品-在途-整車/配件 【實際進價】 借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額-暫估 借：主營業(yè)務(wù)成本-整車/維修等 【返利紅字暫估】貸：預(yù)付賬款-廠家-整車/備件戶 【廠家系統(tǒng)扣款額】 下月初紅字沖回 用紅字沖回按票重新入庫 參照 1.2退貨：開紅字發(fā)票的借：庫存商品-整車/配件 (紅字) 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項轉(zhuǎn)出，預(yù)付賬款-廠家-整車戶 (紅字)2 廠家 供貨退貨：不開票的 按同等車價換貨處理：臺賬登記單獨開票：開紅字專用發(fā)票的借：預(yù)付賬款-廠家-整車戶/備件戶，主營業(yè)務(wù)成本-整車/維修（紅字）貸：以前年度損益-上年返利（藍字），應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項轉(zhuǎn)出 返利單獨開票：開地稅發(fā)票的借：預(yù)付賬款-廠家-整車戶/備件戶， 營業(yè)費用-廣宣支援 （紅字） 貸：以前年度損益-上年返利 ，其他業(yè)務(wù)收入-建店返利（藍字）返利開票的稅金 借：管理費用-稅金 貸：銀行存款-扣稅戶3 返利收到返利款 借：銀行存款 貸：預(yù)付賬款-廠家-整車戶/備件戶 4 外采 貨到票到 借：庫存商品-配件/精品，應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進項稅額-待認證 4 / 11貸：應(yīng)付賬款-**廠家月底暫估 借：庫存商品-配件/精品 貸：應(yīng)付賬款-**廠家票到暫估沖回 借：庫存商品-配件/精品（紅字） 貸：應(yīng)付賬款-**廠家（紅字）重新入庫 同【貨到票到】退貨 借：庫存商品-**(紅字) 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出，應(yīng)付賬款-**廠家 （紅字）結(jié)賬付款 借：應(yīng)付賬款-** 貸：現(xiàn)金/銀行存款2.2 往來：應(yīng)收、應(yīng)付、其他應(yīng)收、其他應(yīng)付、預(yù)付、預(yù)收號 事項 步驟 分錄掛賬時 參照【收入核算】收回時 借：現(xiàn)金/銀行存款 貸：應(yīng)收賬款-整車/維修1 應(yīng)收 計提壞賬 參照【待查資產(chǎn)】2 應(yīng)付 掛賬、付款 參照【存貨-外采】存出保證金/押金 借：其他應(yīng)收款-外部單位-** 貸：現(xiàn)金/銀行存款員工借款、備用金、各種罰款、損失賠款 借：其他應(yīng)收款-內(nèi)部員工-** 貸：現(xiàn)金等收回款項 借：現(xiàn)金/銀行存款 貸：其他應(yīng)收款-外部單位/內(nèi)部員工-**油卡充值時 借：其他應(yīng)收款-外部單位-油卡 貸：現(xiàn)金3其他 應(yīng)收款月底打印油卡消費清單和專用發(fā)票借：管理費用-交通費借：營業(yè)費用-送車費（新車加油卡）借：主營業(yè)務(wù)成本-維修-事故（烤漆房用柴油）借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進項稅-待認證貸：其他應(yīng)收款-外部單位-油卡 ★代收保費 借：現(xiàn)金/銀行存款 貸：其他應(yīng)付款-保費-**客戶代付保費 借：其他應(yīng)付款-保費-**客戶 貸：現(xiàn)金/銀行存款收網(wǎng)點保證金、工程質(zhì)保金、餐卡押金等 借：現(xiàn)金/銀行存款 貸：其他應(yīng)付款-外部單位/內(nèi)部員工-** 4 其他 應(yīng)付款退保證金 做相反分錄5 預(yù)付 參照【存貨】6 預(yù)收 參照【收入核算】2.3 稅金核算號 事項 步驟 分錄收到進項票 詳見【存貨】1 增值稅 確認銷項 詳見【收入】5 / 11進項認證 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進項稅額-已認證→ 與認證清單核對 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進項稅額-待認證→ 與增票臺帳核對進項轉(zhuǎn)出 詳見【存貨】交稅 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-已交稅金 貸：銀行存款月末計提借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅/城建稅 貸：其他應(yīng)交款-教育費附加/水利基金2 營業(yè)稅費扣稅 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅/城建稅，其他應(yīng)交款-教附/水利 借：營業(yè)外支出-滯納金 貸：銀行存款計提或列支 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅3 所得稅 扣稅 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅 貸：銀行存款計提或列支借：管理費用-稅金 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交房產(chǎn)稅/土地使用稅貸：其他應(yīng)交款-印花稅/殘保金4房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、殘保金 扣稅借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交房產(chǎn)稅/土地使用稅借：其他應(yīng)交款-印花稅/殘保金 貸：銀行存款5 個稅 參照【費用-工資】2.4 低值易耗品、待攤費用、預(yù)提費用號 事項 步驟 分錄 列 1借：低值易耗品 貸：現(xiàn)金/銀行存款購入時統(tǒng)一采用五五攤銷法， 由綜合部統(tǒng)一管理借：管理費用-折舊與攤銷 貸：低值易耗品 1 低值易耗品定期盤點：消耗部分做余值轉(zhuǎn)銷借：管理費用-折舊與攤銷 貸：低值易耗品 若需采用一次攤銷的，需報總部審批備案支付 借：待攤費用 貸：銀行存款等 2待攤費用：租金、上萬的費用（如廣告、系統(tǒng)使用費、服裝費等）攤銷時歸口做費用借：管理費用等 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進項稅額-待抵扣 貸：待攤費用計提 借：財務(wù)/管理費用 貸：預(yù)提費用 3預(yù)提費用：利息（季度提）、房租 支付借：預(yù)提費用、財務(wù)/管理費用（多提沖紅） 貸：銀行存款2.5 固定資產(chǎn)、在建工程、遞延資產(chǎn)號 事項 步驟 分錄1 購入不需要 安裝包括買價、支付的包裝費、運輸費等借：固定資產(chǎn) 借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額-待抵扣 貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金2 購入需要安裝購入（包括買價、支付的包裝費、借：在建工程 借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額-待抵扣 6 / 11運輸費等） 貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金發(fā)生的安裝等費用 借：在建工程 貸：銀行存款等安裝完畢結(jié)轉(zhuǎn) 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程預(yù)付工程價款 借：預(yù)付賬款-工程款 貸：銀行存款結(jié)算進度款 借：在建工程 貸：預(yù)付賬款-工程款/銀行存款3 出包工程完工結(jié)算借：固定資產(chǎn) 借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額-待抵扣 貸：在建工程4 按月計提折舊當月增加，次月開始計提折舊；當月減少，當月照提借：管理費用-折舊與攤銷 貸：累計折舊轉(zhuǎn)入清理 借：固定資產(chǎn)清理（凈值）、累計折舊 貸：固定資產(chǎn)（原值）清理稅費 借：固定資產(chǎn)清理 貸：現(xiàn)金、應(yīng)交稅費—應(yīng)交營業(yè)稅變價收入 借：現(xiàn)金等 貸：固定資產(chǎn)清理應(yīng)收賠償金 借：其他應(yīng)收款 貸：固定資產(chǎn)清理清理凈損失 借：營業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理5 清理：出售、報廢和毀損清理凈收益 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入6 盤虧 詳見【待查資產(chǎn)】7 盤盈 詳見【待查資產(chǎn)】 發(fā)生 借：遞延資產(chǎn) 貸：銀行存款等8 開辦費、裝修費 攤銷 借：管理費用-折舊與攤銷 貸：累計攤銷公司自己開票（開票價以當時市場售價為準）借：在建工程貸：主營業(yè)務(wù)收入-整車-展廳貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷項稅額 ★繳納上牌費及附加稅借：在建工程貸：現(xiàn)金 ★9 試乘試駕車上牌完畢后結(jié)轉(zhuǎn) 借：固定資產(chǎn)貸：在建工程 ★2.6 無形資產(chǎn)、長期投資號 事項 步驟 分錄購入 借：無形資產(chǎn) 貸：銀行存款 需報批1 無形資產(chǎn) 受益年限平均攤銷 借：管理費用-折舊與攤銷 貸：累計攤銷2 長期投資 支付投資 借：長期股權(quán)投資 貸：銀行存款等 需報批2.7 待查資產(chǎn)7 / 11號 事項 步驟 分錄現(xiàn)金盤虧 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：現(xiàn)金固資盤虧 借：待處理財產(chǎn)損溢（凈值）、累計折舊 貸：固定資產(chǎn)（原價）收賠償款 借：其他應(yīng)收款/現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損益1 盤虧無法查明的 借：管理費用（現(xiàn)金）、營業(yè)外支出（固資）貸：待處理財產(chǎn)損益 現(xiàn)金溢余 借：現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損益固資盤盈 借：固定資產(chǎn) 貸：現(xiàn)金 屬應(yīng)付款項 借：現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)付款2盤盈無法查明的 借：待處理財損益 貸：營業(yè)外收入3. 損益核算3.1 收入成本核算號 事項 步驟 分錄收訂金 借：現(xiàn)金/銀行存款、財務(wù)費用-手續(xù)費 貸：預(yù)收賬款-整車/維修/精裝--核算項目1 定金退訂金 做相反分錄 需報批 售車借：現(xiàn)金、預(yù)收賬款-整車-** 借：銀行存款、財務(wù)費用-手續(xù)費 借：應(yīng)收賬款-整車-按揭款-** 借：內(nèi)部結(jié)算-服務(wù)輸入-銷售部（隨新車贈送精品） ★貸：主營業(yè)務(wù)收入-整車-展廳/網(wǎng)點 貸：內(nèi)部結(jié)算-服務(wù)輸出-精裝部 （售車贈送） ★ 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額2 整車銷售結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營業(yè)務(wù)成本-整車-展廳/網(wǎng)點 貸：庫存商品-整車-車型大類維修（以系統(tǒng)結(jié)算為收入確認依據(jù)）借：現(xiàn)金、預(yù)收賬款-維修-** 借：銀行存款、財務(wù)費用-手續(xù)費 借：營業(yè)費用-贈品-**部（工時券、保養(yǎng)卡抵用時） 借：應(yīng)收賬款-維修-**（客戶、協(xié)議單位、廠家）貸：主營業(yè)務(wù)收入-維修-自費/事故/首保索賠 貸：主營業(yè)務(wù)收入-精裝-服務(wù) （售后贈送） 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）外加工業(yè)務(wù) 借：主營業(yè)務(wù)成本-維修-自費/事故/首保索賠 貸：現(xiàn)金/銀行存款結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本-維修-自費/事故/首保索賠 借：庫存商品/生產(chǎn)成本-在修車（本月未結(jié)車成本） 貸：庫存商品/生產(chǎn)成本-在修車（本月結(jié)算的上月未結(jié)車）貸：庫存商品-配件/精品/養(yǎng)護品 3 售后服務(wù)精品部自接業(yè)務(wù)借：庫存現(xiàn)金或銀行存款、預(yù)收賬款-精品-**貸：主營業(yè)務(wù)收入-精裝-服務(wù) 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）8 / 11結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本-維修-自費/事故/首保索賠 借：主營業(yè)務(wù)成本-精裝-銷售/服務(wù) 借：庫存商品/生產(chǎn)成本-在修車（本月未結(jié)車成本） 貸：庫存商品/生產(chǎn)成本-在修車（本月結(jié)算的上月未結(jié)車）貸：庫存商品-配件/精品/養(yǎng)護品 開票 借：其他應(yīng)收款-外部單位-**保險公司 貸：其他業(yè)務(wù)收入-保險收入4 保險款到 借：現(xiàn)金/銀行存款 貸：其他應(yīng)收款-外部單位-**保險公司出售時 借：其他應(yīng)收款-外部單位-** 貸：其他業(yè)務(wù)收入-廢舊件收入5廢機油回收（定點回收）款到 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款-外部單位-**3.2 費用核算號 事項 步驟 分錄費用借支 借：其他應(yīng)收款-內(nèi)部員工 貸：現(xiàn)金核銷（多退） 借：現(xiàn)金、管理費用/營業(yè)費用-**費用-**部 貸：其他應(yīng)收款1 有借支核銷（少補） 借：管理費用/營業(yè)費用-**費用-**部 貸：現(xiàn)金、其他應(yīng)收款2 無借支 按集團下發(fā)費用歸集說明分項核算 借：管理費用/營業(yè)費用-**費用-**部 貸：現(xiàn)金/銀行存款稅務(wù)申報代繳個人所得稅、社保費借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交個人所得稅 借：其他應(yīng)收款-內(nèi)部員工-社保費（個人承擔部分） 借：管理費用-社保費(公司承擔部分）貸：銀行存款發(fā)放時據(jù)實列支 借：管理費用、營業(yè)費用-工資-**部 貸：應(yīng)付工資 3 工資核算工資發(fā)放代扣個人所得稅、社保費借：應(yīng)付工資 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交個人所得稅 貸：其他應(yīng)收款-內(nèi)部員工-社保費，現(xiàn)金/銀行存款 貸：其他應(yīng)收款-內(nèi)部員工-**（預(yù)支款、罰款等） 4 培訓費會務(wù)費、培訓費（除培訓費外其他均入差旅費）、書刊費借：營業(yè)費用/管理費用-培訓費-**部 貸：現(xiàn)金5咨詢服務(wù)費招聘費、訴訟費、審計費、小額軟件費、系統(tǒng)使用費、個貸服務(wù)費、保安服務(wù)費、清潔服務(wù)費、腳手架租金借：營業(yè)費用/管理費用-咨詢服務(wù)費-**部 貸：現(xiàn)金 ★6 差旅費出差途中發(fā)生的車船費、住宿費及各項補貼（含培訓差旅費）借：管理費用-差旅費-**部 貸：現(xiàn)金7 送車費送車所發(fā)生的油費、路費、補貼、送車意外損失費（商品車維修） 借：營業(yè)費用-送車費-銷售部 貸：現(xiàn)金/主營業(yè)務(wù)收入-維修-事故9 / 118 施救費因施救發(fā)生的所有費用（油費、過路費、補貼）、服務(wù)客戶提車打的費等借：營業(yè)費用-施救費-服務(wù)部 貸：現(xiàn)金9 修理費僅為房屋、基建、辦公設(shè)備維修費、機器、工具設(shè)備修檢費借：管理費用-修理費 貸：現(xiàn)金/銀行存款10 福利費職工伙食補貼、探視費、醫(yī)療費、體檢費、活動費等(必須是為本公司員工的福利支出)、員工宿舍租金借：管理費用-福利費 貸：現(xiàn)金11 社保費 五險公司承擔部分、住房公積金（申報扣款時） 借：管理費用-社保費 貸：銀行存款12 勞保費服裝及勞保用品、職工過節(jié)禮品、年貨、高溫補貼、特殊津貼借：管理費用-勞保費 貸：現(xiàn)金/待攤費用13經(jīng)銷商返利二級網(wǎng)點單車返利及銷售獎勵、服務(wù)部事故車傭金借：營業(yè)費用-經(jīng)銷商返利-售車傭金/事故傭金-銷售部/服務(wù)部 貸：現(xiàn)金/銀行存款 ★支付手續(xù)費 借：財務(wù)費用-支出-手續(xù)費 貸：銀行存款支付承兌貼息（結(jié)算戶中另外扣除的） 借：財務(wù)費用-支出-承兌貼息 貸：銀行存款支付貸款利息 借：財務(wù)費用-支出-貸款利息 貸：銀行存款14財務(wù)費用支出三方承兌庫存車輛保險費（財產(chǎn)綜合險） 借：財務(wù)費用-支出-抵押物費用 貸：銀行存款15財務(wù)費用收入各種存款利息收入借：銀行存款 借：財務(wù)費用-收入-一般存款利息收入 （紅字） 借：財務(wù)費用-收入-保證金存款利息收入（紅字） 借：財務(wù)費用-收入-待解付存款利息收入（紅字） 借：財務(wù)費用-收入-廠家利息補貼 （紅字）廠家財務(wù)支持詳見【預(yù)付賬款-主機廠】3.3 其他損益號 事項 步驟 分錄員工違規(guī)罰款、盤盈 借：現(xiàn)金等 貸：營業(yè)外收入1營業(yè)外收支 違反法律、行政法規(guī)而交納的罰款、滯納金、捐贈支出、盤虧 借：營業(yè)外支出 貸：現(xiàn)金等水利基金、房產(chǎn)稅等減免退回 借：銀行存款 貸：以前年度損益調(diào)整-其他2 其他損益上年度返利到賬 借：銀行存款 貸：以前年度損益調(diào)整-上年度返利10 / 11上年度費用本年支付 貸：以前年度損益調(diào)整（紅字） 貸：現(xiàn)金/銀行存款3.4 結(jié)轉(zhuǎn)損益號 事項 步驟 分錄結(jié)轉(zhuǎn)收入、以前年度損益借：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/營業(yè)外收入/以前年度損益 貸：本年利潤、利潤分配-未分配利潤1 月度結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)成本、費用等借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本/主營業(yè)務(wù)稅金及附加/營業(yè)費用/管理費用/ 財務(wù)費用/營業(yè)外支出/所得稅2 年度結(jié)轉(zhuǎn) 結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤 借：本年利潤 貸：利潤分配-未分配利潤4.所有者權(quán)益核算4.1 實收資本序號 事項 分錄1 增資 借：銀行存款 貸：實收資本5.特殊業(yè)務(wù) —三方往來號 事項 步驟 分錄實際借款方：甲方 借：其他應(yīng)收款-內(nèi)部單位-乙方 貸：內(nèi)部往來代收代付方：乙方-代收 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款-內(nèi)部單位-甲方代收代付方：乙方-代付借：其他應(yīng)收款-外部單位-廣豐保證金等 借：預(yù)付賬款-一汽佳寶 貸：銀行存款 借款撥款方：總部 借：內(nèi)部往來-甲方 貸：銀行存款乙方收回代付款 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款-外部單位-廣豐保證金等乙方進車 借：庫存商品-佳寶車 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進項-待認證 貸：預(yù)付賬款-一汽佳寶乙方售車 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入-整車-一汽佳寶 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷項稅額乙方將代收代付款轉(zhuǎn)回總部：乙方 借：其他應(yīng)付款-內(nèi)部單位-甲方 貸：銀行存款乙方將代收代付款轉(zhuǎn)回總部：總部 借：銀行存款 貸：內(nèi)部往來-甲方1三方往來：甲方借款，但款項由總部直接劃給乙方還款總部將回款消息通知甲方：甲方 借：內(nèi)部往來 貸：其他應(yīng)收款-內(nèi)部單位-乙方2 精品贈送 新車銷售贈送精品借：內(nèi)部結(jié)算-服務(wù)輸入-銷售部等（按實際銷售價確認）貸：內(nèi)部結(jié)算-服務(wù)輸出-精裝部 ★（服務(wù)輸入在合并報表中計入營業(yè)費用-贈品-內(nèi)部服務(wù)輸入，服務(wù)輸出計入主營業(yè)務(wù)收入-內(nèi)部服務(wù)輸出）11 / 11END