汽車4S店會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)

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1 / 11汽車 4S 店會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)目錄1. 資金核算 .21.1 融資 .21.2 資金結(jié)算 .22. 資產(chǎn)負(fù)債核算 .32.1 存貨 .32.2 往來(lái)：應(yīng)收、應(yīng)付、其他應(yīng)收、其他應(yīng)付、預(yù)付、預(yù)收 .42.3 稅金核算 .42.4 低值易耗品、待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用 .52.5 固定資產(chǎn)、在建工程、遞延資產(chǎn) .52.6 無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資 .62.7 待查資產(chǎn) .63. 損益核算 .73.1 收入成本核算 .73.2 費(fèi)用核算 .83.3 其他損益 .93.4 結(jié)轉(zhuǎn)損益 .94.所有者權(quán)益核算 .104.1 實(shí)收資本 105.特殊業(yè)務(wù)— 三方往來(lái) .102 / 111.資金核算1.1 融資號(hào) 事項(xiàng) 步驟 分錄向銀行借款 借：銀行存款 貸：短期借款1 銀行借款歸還短期借款 借：短期借款 貸：銀行存款存入保證金 借：其他貨幣資金-保證金 貸：銀行存款收到票據(jù)給主機(jī)廠 借：預(yù)付貨款-廠家 貸：應(yīng)付票據(jù)支付貼息和手續(xù)費(fèi) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-貼息、手續(xù)費(fèi) 貸：銀行存款/預(yù)付賬款-廠家廠家接受貼現(xiàn)，貼息在整車發(fā)票上正數(shù)體現(xiàn)的借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-整車-廠家貼息借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額-待認(rèn)證貸：預(yù)付賬款-廠家-整車戶 ★2 三方協(xié)議承兌承兌到期解付 借：應(yīng)付票據(jù) 貨：其他貨幣資金—保證金、待解付存款3 向總部借款 借：銀行存款 貸：內(nèi)部往來(lái)總部轉(zhuǎn)入保證金 借：其他貨幣資金-保證金 貸：內(nèi)部往來(lái)支付手續(xù)費(fèi) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-手續(xù)費(fèi) 貸：銀行存款貼現(xiàn)后凈額轉(zhuǎn)總部 借：內(nèi)部往來(lái)，財(cái)務(wù)費(fèi)用-貼息 貸：應(yīng)付票據(jù)4 為總部融資-銀行承兌票據(jù)到期還款 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：其他貨幣資金-保證金，銀行存款存入保證金 借：其他貨幣資金-商業(yè)保證金 貸：銀行存款 ★收到貼現(xiàn)款 借：銀行存款，財(cái)務(wù)費(fèi)用-貼息 貸：短期借款 ★借：銀行存款 貸：其他貨幣資金-商業(yè)保證金 ★5 商業(yè)票據(jù) 票據(jù)到期保證金釋放 借：短期借款 貸：銀行存款 ★1.2 資金結(jié)算號(hào) 事項(xiàng) 步驟 分錄收款、付款 在《相關(guān)業(yè)務(wù)》中查找現(xiàn)金盤盈 借：現(xiàn)金 貸：營(yíng)業(yè)外收入現(xiàn)金盤虧 詳見(jiàn)【待查資產(chǎn)】存款 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款1 現(xiàn)金取款 借：銀行存款 貸：現(xiàn)金收款、付款 在《相關(guān)業(yè)務(wù)》中查找銷售回款 借：其他貨幣資金-回籠款戶 貸：銀行存款轉(zhuǎn)賬 借：銀行存款-xx 戶 貸：銀行存款-xx 戶存款、取款 詳見(jiàn)【現(xiàn)金】扣息 詳見(jiàn)【預(yù)提費(fèi)用】2 銀行存款扣手續(xù)費(fèi)、利息收入 詳見(jiàn)【財(cái)務(wù)費(fèi)用】3 / 11銷戶 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 貸：銀行存款 需報(bào)批3 專項(xiàng)資金廠家保證金戶、按揭保證金戶、廠家專項(xiàng)賬戶借：其他貨幣資金-專項(xiàng)資金-** 貸：銀行存款 需報(bào)備2. 資產(chǎn)負(fù)債核算2.1 存貨號(hào) 事項(xiàng) 步驟 分錄打款 借：預(yù)付賬款-廠家-整車戶/備件戶，財(cái)務(wù)費(fèi)用-貼息、手續(xù)費(fèi) 貸：應(yīng)付票據(jù)/銀行存款等 1預(yù)付賬款-主機(jī)廠收到返利通知單，返利確認(rèn)：后附返利確認(rèn)單借：預(yù)付賬款-廠家-整車戶/備件戶 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-廠家返利-整車/維修（紅字）借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用-廣宣支援 （紅字） 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-廠家利息補(bǔ)貼（財(cái)務(wù)支持） （紅字） ★貸：以前年度損益調(diào)整-上年度返利貸：其他業(yè)務(wù)收入-建店返利 貨到票到：入庫(kù)（在大類下按車型設(shè)核算項(xiàng)目輔以數(shù)量金額核算）借：庫(kù)存商品-整車-車型大類 【實(shí)際進(jìn)價(jià)】 借：庫(kù)存商品-配件/精品/養(yǎng)護(hù)品 【實(shí)際進(jìn)價(jià)】 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額-待認(rèn)證貸：預(yù)付賬款-廠家-整車/備件戶 【發(fā)票金額+票面返利】 貨到票未到，月底暫估：返利參照 1借：庫(kù)存商品-整車/配件 【實(shí)際進(jìn)價(jià)】 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額-暫估 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-整車/備件等 【返利紅字暫估】貸：預(yù)付賬款-廠家-整車/備件戶 【廠家系統(tǒng)扣款額】 貨未到票未到，月底暫估：返利參照 1借：庫(kù)存商品-在途-整車/配件 【實(shí)際進(jìn)價(jià)】 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額-暫估 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-整車/維修等 【返利紅字暫估】貸：預(yù)付賬款-廠家-整車/備件戶 【廠家系統(tǒng)扣款額】 下月初紅字沖回 用紅字沖回按票重新入庫(kù) 參照 1.2退貨：開(kāi)紅字發(fā)票的借：庫(kù)存商品-整車/配件 (紅字) 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，預(yù)付賬款-廠家-整車戶 (紅字)2 廠家 供貨退貨：不開(kāi)票的 按同等車價(jià)換貨處理：臺(tái)賬登記單獨(dú)開(kāi)票：開(kāi)紅字專用發(fā)票的借：預(yù)付賬款-廠家-整車戶/備件戶，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-整車/維修（紅字）貸：以前年度損益-上年返利（藍(lán)字），應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出 返利單獨(dú)開(kāi)票：開(kāi)地稅發(fā)票的借：預(yù)付賬款-廠家-整車戶/備件戶， 營(yíng)業(yè)費(fèi)用-廣宣支援 （紅字） 貸：以前年度損益-上年返利 ，其他業(yè)務(wù)收入-建店返利（藍(lán)字）返利開(kāi)票的稅金 借：管理費(fèi)用-稅金 貸：銀行存款-扣稅戶3 返利收到返利款 借：銀行存款 貸：預(yù)付賬款-廠家-整車戶/備件戶 4 外采 貨到票到 借：庫(kù)存商品-配件/精品，應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額-待認(rèn)證 4 / 11貸：應(yīng)付賬款-**廠家月底暫估 借：庫(kù)存商品-配件/精品 貸：應(yīng)付賬款-**廠家票到暫估沖回 借：庫(kù)存商品-配件/精品（紅字） 貸：應(yīng)付賬款-**廠家（紅字）重新入庫(kù) 同【貨到票到】退貨 借：庫(kù)存商品-**(紅字) 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，應(yīng)付賬款-**廠家 （紅字）結(jié)賬付款 借：應(yīng)付賬款-** 貸：現(xiàn)金/銀行存款2.2 往來(lái)：應(yīng)收、應(yīng)付、其他應(yīng)收、其他應(yīng)付、預(yù)付、預(yù)收號(hào) 事項(xiàng) 步驟 分錄掛賬時(shí) 參照【收入核算】收回時(shí) 借：現(xiàn)金/銀行存款 貸：應(yīng)收賬款-整車/維修1 應(yīng)收 計(jì)提壞賬 參照【待查資產(chǎn)】2 應(yīng)付 掛賬、付款 參照【存貨-外采】存出保證金/押金 借：其他應(yīng)收款-外部單位-** 貸：現(xiàn)金/銀行存款員工借款、備用金、各種罰款、損失賠款 借：其他應(yīng)收款-內(nèi)部員工-** 貸：現(xiàn)金等收回款項(xiàng) 借：現(xiàn)金/銀行存款 貸：其他應(yīng)收款-外部單位/內(nèi)部員工-**油卡充值時(shí) 借：其他應(yīng)收款-外部單位-油卡 貸：現(xiàn)金3其他 應(yīng)收款月底打印油卡消費(fèi)清單和專用發(fā)票借：管理費(fèi)用-交通費(fèi)借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用-送車費(fèi)（新車加油卡）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-維修-事故（烤漆房用柴油）借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅-待認(rèn)證貸：其他應(yīng)收款-外部單位-油卡 ★代收保費(fèi) 借：現(xiàn)金/銀行存款 貸：其他應(yīng)付款-保費(fèi)-**客戶代付保費(fèi) 借：其他應(yīng)付款-保費(fèi)-**客戶 貸：現(xiàn)金/銀行存款收網(wǎng)點(diǎn)保證金、工程質(zhì)保金、餐卡押金等 借：現(xiàn)金/銀行存款 貸：其他應(yīng)付款-外部單位/內(nèi)部員工-** 4 其他 應(yīng)付款退保證金 做相反分錄5 預(yù)付 參照【存貨】6 預(yù)收 參照【收入核算】2.3 稅金核算號(hào) 事項(xiàng) 步驟 分錄收到進(jìn)項(xiàng)票 詳見(jiàn)【存貨】1 增值稅 確認(rèn)銷項(xiàng) 詳見(jiàn)【收入】5 / 11進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額-已認(rèn)證→ 與認(rèn)證清單核對(duì) 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額-待認(rèn)證→ 與增票臺(tái)帳核對(duì)進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出 詳見(jiàn)【存貨】交稅 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-已交稅金 貸：銀行存款月末計(jì)提借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅/城建稅 貸：其他應(yīng)交款-教育費(fèi)附加/水利基金2 營(yíng)業(yè)稅費(fèi)扣稅 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅/城建稅，其他應(yīng)交款-教附/水利 借：營(yíng)業(yè)外支出-滯納金 貸：銀行存款計(jì)提或列支 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅3 所得稅 扣稅 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅 貸：銀行存款計(jì)提或列支借：管理費(fèi)用-稅金 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交房產(chǎn)稅/土地使用稅貸：其他應(yīng)交款-印花稅/殘保金4房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、殘保金 扣稅借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交房產(chǎn)稅/土地使用稅借：其他應(yīng)交款-印花稅/殘保金 貸：銀行存款5 個(gè)稅 參照【費(fèi)用-工資】2.4 低值易耗品、待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用號(hào) 事項(xiàng) 步驟 分錄 列 1借：低值易耗品 貸：現(xiàn)金/銀行存款購(gòu)入時(shí)統(tǒng)一采用五五攤銷法， 由綜合部統(tǒng)一管理借：管理費(fèi)用-折舊與攤銷 貸：低值易耗品 1 低值易耗品定期盤點(diǎn)：消耗部分做余值轉(zhuǎn)銷借：管理費(fèi)用-折舊與攤銷 貸：低值易耗品 若需采用一次攤銷的，需報(bào)總部審批備案支付 借：待攤費(fèi)用 貸：銀行存款等 2待攤費(fèi)用：租金、上萬(wàn)的費(fèi)用（如廣告、系統(tǒng)使用費(fèi)、服裝費(fèi)等）攤銷時(shí)歸口做費(fèi)用借：管理費(fèi)用等 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額-待抵扣 貸：待攤費(fèi)用計(jì)提 借：財(cái)務(wù)/管理費(fèi)用 貸：預(yù)提費(fèi)用 3預(yù)提費(fèi)用：利息（季度提）、房租 支付借：預(yù)提費(fèi)用、財(cái)務(wù)/管理費(fèi)用（多提沖紅） 貸：銀行存款2.5 固定資產(chǎn)、在建工程、遞延資產(chǎn)號(hào) 事項(xiàng) 步驟 分錄1 購(gòu)入不需要 安裝包括買價(jià)、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等借：固定資產(chǎn) 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額-待抵扣 貸：銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金2 購(gòu)入需要安裝購(gòu)入（包括買價(jià)、支付的包裝費(fèi)、借：在建工程 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額-待抵扣 6 / 11運(yùn)輸費(fèi)等） 貸：銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金發(fā)生的安裝等費(fèi)用 借：在建工程 貸：銀行存款等安裝完畢結(jié)轉(zhuǎn) 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程預(yù)付工程價(jià)款 借：預(yù)付賬款-工程款 貸：銀行存款結(jié)算進(jìn)度款 借：在建工程 貸：預(yù)付賬款-工程款/銀行存款3 出包工程完工結(jié)算借：固定資產(chǎn) 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額-待抵扣 貸：在建工程4 按月計(jì)提折舊當(dāng)月增加，次月開(kāi)始計(jì)提折舊；當(dāng)月減少，當(dāng)月照提借：管理費(fèi)用-折舊與攤銷 貸：累計(jì)折舊轉(zhuǎn)入清理 借：固定資產(chǎn)清理（凈值）、累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)（原值）清理稅費(fèi) 借：固定資產(chǎn)清理 貸：現(xiàn)金、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅變價(jià)收入 借：現(xiàn)金等 貸：固定資產(chǎn)清理應(yīng)收賠償金 借：其他應(yīng)收款 貸：固定資產(chǎn)清理清理凈損失 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理5 清理：出售、報(bào)廢和毀損清理凈收益 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營(yíng)業(yè)外收入6 盤虧 詳見(jiàn)【待查資產(chǎn)】7 盤盈 詳見(jiàn)【待查資產(chǎn)】 發(fā)生 借：遞延資產(chǎn) 貸：銀行存款等8 開(kāi)辦費(fèi)、裝修費(fèi) 攤銷 借：管理費(fèi)用-折舊與攤銷 貸：累計(jì)攤銷公司自己開(kāi)票（開(kāi)票價(jià)以當(dāng)時(shí)市場(chǎng)售價(jià)為準(zhǔn)）借：在建工程貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-整車-展廳貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額 ★繳納上牌費(fèi)及附加稅借：在建工程貸：現(xiàn)金 ★9 試乘試駕車上牌完畢后結(jié)轉(zhuǎn) 借：固定資產(chǎn)貸：在建工程 ★2.6 無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資號(hào) 事項(xiàng) 步驟 分錄購(gòu)入 借：無(wú)形資產(chǎn) 貸：銀行存款 需報(bào)批1 無(wú)形資產(chǎn) 受益年限平均攤銷 借：管理費(fèi)用-折舊與攤銷 貸：累計(jì)攤銷2 長(zhǎng)期投資 支付投資 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸：銀行存款等 需報(bào)批2.7 待查資產(chǎn)7 / 11號(hào) 事項(xiàng) 步驟 分錄現(xiàn)金盤虧 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：現(xiàn)金固資盤虧 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（凈值）、累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)（原價(jià)）收賠償款 借：其他應(yīng)收款/現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益1 盤虧無(wú)法查明的 借：管理費(fèi)用（現(xiàn)金）、營(yíng)業(yè)外支出（固資）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 現(xiàn)金溢余 借：現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益固資盤盈 借：固定資產(chǎn) 貸：現(xiàn)金 屬應(yīng)付款項(xiàng) 借：現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)付款2盤盈無(wú)法查明的 借：待處理財(cái)損益 貸：營(yíng)業(yè)外收入3. 損益核算3.1 收入成本核算號(hào) 事項(xiàng) 步驟 分錄收訂金 借：現(xiàn)金/銀行存款、財(cái)務(wù)費(fèi)用-手續(xù)費(fèi) 貸：預(yù)收賬款-整車/維修/精裝--核算項(xiàng)目1 定金退訂金 做相反分錄 需報(bào)批 售車借：現(xiàn)金、預(yù)收賬款-整車-** 借：銀行存款、財(cái)務(wù)費(fèi)用-手續(xù)費(fèi) 借：應(yīng)收賬款-整車-按揭款-** 借：內(nèi)部結(jié)算-服務(wù)輸入-銷售部（隨新車贈(zèng)送精品） ★貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-整車-展廳/網(wǎng)點(diǎn) 貸：內(nèi)部結(jié)算-服務(wù)輸出-精裝部 （售車贈(zèng)送） ★ 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額2 整車銷售結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-整車-展廳/網(wǎng)點(diǎn) 貸：庫(kù)存商品-整車-車型大類維修（以系統(tǒng)結(jié)算為收入確認(rèn)依據(jù)）借：現(xiàn)金、預(yù)收賬款-維修-** 借：銀行存款、財(cái)務(wù)費(fèi)用-手續(xù)費(fèi) 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用-贈(zèng)品-**部（工時(shí)券、保養(yǎng)卡抵用時(shí)） 借：應(yīng)收賬款-維修-**（客戶、協(xié)議單位、廠家）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-維修-自費(fèi)/事故/首保索賠 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-精裝-服務(wù) （售后贈(zèng)送） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）外加工業(yè)務(wù) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-維修-自費(fèi)/事故/首保索賠 貸：現(xiàn)金/銀行存款結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-維修-自費(fèi)/事故/首保索賠 借：庫(kù)存商品/生產(chǎn)成本-在修車（本月未結(jié)車成本） 貸：庫(kù)存商品/生產(chǎn)成本-在修車（本月結(jié)算的上月未結(jié)車）貸：庫(kù)存商品-配件/精品/養(yǎng)護(hù)品 3 售后服務(wù)精品部自接業(yè)務(wù)借：庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款、預(yù)收賬款-精品-**貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-精裝-服務(wù) 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8 / 11結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-維修-自費(fèi)/事故/首保索賠 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-精裝-銷售/服務(wù) 借：庫(kù)存商品/生產(chǎn)成本-在修車（本月未結(jié)車成本） 貸：庫(kù)存商品/生產(chǎn)成本-在修車（本月結(jié)算的上月未結(jié)車）貸：庫(kù)存商品-配件/精品/養(yǎng)護(hù)品 開(kāi)票 借：其他應(yīng)收款-外部單位-**保險(xiǎn)公司 貸：其他業(yè)務(wù)收入-保險(xiǎn)收入4 保險(xiǎn)款到 借：現(xiàn)金/銀行存款 貸：其他應(yīng)收款-外部單位-**保險(xiǎn)公司出售時(shí) 借：其他應(yīng)收款-外部單位-** 貸：其他業(yè)務(wù)收入-廢舊件收入5廢機(jī)油回收（定點(diǎn)回收）款到 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款-外部單位-**3.2 費(fèi)用核算號(hào) 事項(xiàng) 步驟 分錄費(fèi)用借支 借：其他應(yīng)收款-內(nèi)部員工 貸：現(xiàn)金核銷（多退） 借：現(xiàn)金、管理費(fèi)用/營(yíng)業(yè)費(fèi)用-**費(fèi)用-**部 貸：其他應(yīng)收款1 有借支核銷（少補(bǔ)） 借：管理費(fèi)用/營(yíng)業(yè)費(fèi)用-**費(fèi)用-**部 貸：現(xiàn)金、其他應(yīng)收款2 無(wú)借支 按集團(tuán)下發(fā)費(fèi)用歸集說(shuō)明分項(xiàng)核算 借：管理費(fèi)用/營(yíng)業(yè)費(fèi)用-**費(fèi)用-**部 貸：現(xiàn)金/銀行存款稅務(wù)申報(bào)代繳個(gè)人所得稅、社保費(fèi)借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交個(gè)人所得稅 借：其他應(yīng)收款-內(nèi)部員工-社保費(fèi)（個(gè)人承擔(dān)部分） 借：管理費(fèi)用-社保費(fèi)(公司承擔(dān)部分）貸：銀行存款發(fā)放時(shí)據(jù)實(shí)列支 借：管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用-工資-**部 貸：應(yīng)付工資 3 工資核算工資發(fā)放代扣個(gè)人所得稅、社保費(fèi)借：應(yīng)付工資 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交個(gè)人所得稅 貸：其他應(yīng)收款-內(nèi)部員工-社保費(fèi)，現(xiàn)金/銀行存款 貸：其他應(yīng)收款-內(nèi)部員工-**（預(yù)支款、罰款等） 4 培訓(xùn)費(fèi)會(huì)務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)（除培訓(xùn)費(fèi)外其他均入差旅費(fèi)）、書(shū)刊費(fèi)借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用/管理費(fèi)用-培訓(xùn)費(fèi)-**部 貸：現(xiàn)金5咨詢服務(wù)費(fèi)招聘費(fèi)、訴訟費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、小額軟件費(fèi)、系統(tǒng)使用費(fèi)、個(gè)貸服務(wù)費(fèi)、保安服務(wù)費(fèi)、清潔服務(wù)費(fèi)、腳手架租金借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用/管理費(fèi)用-咨詢服務(wù)費(fèi)-**部 貸：現(xiàn)金 ★6 差旅費(fèi)出差途中發(fā)生的車船費(fèi)、住宿費(fèi)及各項(xiàng)補(bǔ)貼（含培訓(xùn)差旅費(fèi)）借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi)-**部 貸：現(xiàn)金7 送車費(fèi)送車所發(fā)生的油費(fèi)、路費(fèi)、補(bǔ)貼、送車意外損失費(fèi)（商品車維修） 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用-送車費(fèi)-銷售部 貸：現(xiàn)金/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-維修-事故9 / 118 施救費(fèi)因施救發(fā)生的所有費(fèi)用（油費(fèi)、過(guò)路費(fèi)、補(bǔ)貼）、服務(wù)客戶提車打的費(fèi)等借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用-施救費(fèi)-服務(wù)部 貸：現(xiàn)金9 修理費(fèi)僅為房屋、基建、辦公設(shè)備維修費(fèi)、機(jī)器、工具設(shè)備修檢費(fèi)借：管理費(fèi)用-修理費(fèi) 貸：現(xiàn)金/銀行存款10 福利費(fèi)職工伙食補(bǔ)貼、探視費(fèi)、醫(yī)療費(fèi)、體檢費(fèi)、活動(dòng)費(fèi)等(必須是為本公司員工的福利支出)、員工宿舍租金借：管理費(fèi)用-福利費(fèi) 貸：現(xiàn)金11 社保費(fèi) 五險(xiǎn)公司承擔(dān)部分、住房公積金（申報(bào)扣款時(shí)） 借：管理費(fèi)用-社保費(fèi) 貸：銀行存款12 勞保費(fèi)服裝及勞保用品、職工過(guò)節(jié)禮品、年貨、高溫補(bǔ)貼、特殊津貼借：管理費(fèi)用-勞保費(fèi) 貸：現(xiàn)金/待攤費(fèi)用13經(jīng)銷商返利二級(jí)網(wǎng)點(diǎn)單車返利及銷售獎(jiǎng)勵(lì)、服務(wù)部事故車傭金借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用-經(jīng)銷商返利-售車傭金/事故傭金-銷售部/服務(wù)部 貸：現(xiàn)金/銀行存款 ★支付手續(xù)費(fèi) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-支出-手續(xù)費(fèi) 貸：銀行存款支付承兌貼息（結(jié)算戶中另外扣除的） 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-支出-承兌貼息 貸：銀行存款支付貸款利息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-支出-貸款利息 貸：銀行存款14財(cái)務(wù)費(fèi)用支出三方承兌庫(kù)存車輛保險(xiǎn)費(fèi)（財(cái)產(chǎn)綜合險(xiǎn)） 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-支出-抵押物費(fèi)用 貸：銀行存款15財(cái)務(wù)費(fèi)用收入各種存款利息收入借：銀行存款 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-收入-一般存款利息收入 （紅字） 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-收入-保證金存款利息收入（紅字） 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-收入-待解付存款利息收入（紅字） 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-收入-廠家利息補(bǔ)貼 （紅字）廠家財(cái)務(wù)支持詳見(jiàn)【預(yù)付賬款-主機(jī)廠】3.3 其他損益號(hào) 事項(xiàng) 步驟 分錄員工違規(guī)罰款、盤盈 借：現(xiàn)金等 貸：營(yíng)業(yè)外收入1營(yíng)業(yè)外收支 違反法律、行政法規(guī)而交納的罰款、滯納金、捐贈(zèng)支出、盤虧 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：現(xiàn)金等水利基金、房產(chǎn)稅等減免退回 借：銀行存款 貸：以前年度損益調(diào)整-其他2 其他損益上年度返利到賬 借：銀行存款 貸：以前年度損益調(diào)整-上年度返利10 / 11上年度費(fèi)用本年支付 貸：以前年度損益調(diào)整（紅字） 貸：現(xiàn)金/銀行存款3.4 結(jié)轉(zhuǎn)損益號(hào) 事項(xiàng) 步驟 分錄結(jié)轉(zhuǎn)收入、以前年度損益借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/營(yíng)業(yè)外收入/以前年度損益 貸：本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)1 月度結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)成本、費(fèi)用等借：本年利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加/營(yíng)業(yè)費(fèi)用/管理費(fèi)用/ 財(cái)務(wù)費(fèi)用/營(yíng)業(yè)外支出/所得稅2 年度結(jié)轉(zhuǎn) 結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn) 借：本年利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)4.所有者權(quán)益核算4.1 實(shí)收資本序號(hào) 事項(xiàng) 分錄1 增資 借：銀行存款 貸：實(shí)收資本5.特殊業(yè)務(wù) —三方往來(lái)號(hào) 事項(xiàng) 步驟 分錄實(shí)際借款方：甲方 借：其他應(yīng)收款-內(nèi)部單位-乙方 貸：內(nèi)部往來(lái)代收代付方：乙方-代收 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款-內(nèi)部單位-甲方代收代付方：乙方-代付借：其他應(yīng)收款-外部單位-廣豐保證金等 借：預(yù)付賬款-一汽佳寶 貸：銀行存款 借款撥款方：總部 借：內(nèi)部往來(lái)-甲方 貸：銀行存款乙方收回代付款 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款-外部單位-廣豐保證金等乙方進(jìn)車 借：庫(kù)存商品-佳寶車 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)-待認(rèn)證 貸：預(yù)付賬款-一汽佳寶乙方售車 借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-整車-一汽佳寶 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額乙方將代收代付款轉(zhuǎn)回總部：乙方 借：其他應(yīng)付款-內(nèi)部單位-甲方 貸：銀行存款乙方將代收代付款轉(zhuǎn)回總部：總部 借：銀行存款 貸：內(nèi)部往來(lái)-甲方1三方往來(lái)：甲方借款，但款項(xiàng)由總部直接劃給乙方還款總部將回款消息通知甲方：甲方 借：內(nèi)部往來(lái) 貸：其他應(yīng)收款-內(nèi)部單位-乙方2 精品贈(zèng)送 新車銷售贈(zèng)送精品借：內(nèi)部結(jié)算-服務(wù)輸入-銷售部等（按實(shí)際銷售價(jià)確認(rèn)）貸：內(nèi)部結(jié)算-服務(wù)輸出-精裝部 ★（服務(wù)輸入在合并報(bào)表中計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用-贈(zèng)品-內(nèi)部服務(wù)輸入，服務(wù)輸出計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-內(nèi)部服務(wù)輸出）11 / 11END