《醫(yī)院財務管理》PPT課件.ppt

醫(yī)院財務管理 掌握財務管理的目標 熟悉資金的時間價值和投資風險價值 了解財務管理在醫(yī)院管理中的地位 第一節(jié)醫(yī)院財務管理的基本理論 熟悉財務管理概念 一財務管理的概念 一 是對生產(chǎn)過程中價值方面的管理 二 是組織財務活動 處理與各方面財務關系的一項經(jīng)濟管理工作 三 財務管理的對象是資金和資金的運行規(guī)律 一 是對生產(chǎn)過程中價值方面的管理以貨幣為統(tǒng)一計量單位 將各種不同的實物形態(tài)進行有效的綜合管理 實物管理 二 是組織財務活動 處理與各方面財務關系的一項經(jīng)濟管理工作投資者與醫(yī)院的關系債務人與醫(yī)院的關系稅務部門與醫(yī)院的關系醫(yī)院與內(nèi)部職工的關系 三 財務管理的對象是資金和資金的運行規(guī)律資金的 進 和 出 的循環(huán)往復 二財務管理在醫(yī)院管理中的地位財務管理是職能管理活動 醫(yī)院管理體系 人力資源管理 愿景 戰(zhàn)略 目標 財務管理 醫(yī)療業(yè)務管理 文化管理 三財務管理的目標醫(yī)院進行財務活動要達到的根本目的 決定著醫(yī)院財務管理的基本方向 總體目標 指醫(yī)院全部財務活動需要實現(xiàn)的最終目標 分部目標 指進行某項財務活動所要達到的奮斗目標 如籌資目標 投資目標 具體目標 進行某種具體財務活動所要實現(xiàn)的目的 通常以定量指標來表示 如目標利潤 目標成本等 一 利潤最大化 收入 成本 利潤 結余 利潤是醫(yī)院持續(xù)發(fā)展的源泉 反映醫(yī)院新創(chuàng)造的財富 缺點 利潤是一個絕對值指標 不能反映與投入資本間的關系 沒有具體的時間 未考慮資金的時間價值 不能反映企業(yè)為獲取一定數(shù)寶貴財富的利潤所承擔的風險的大小 二 價值最大化 所有者權益最大化 創(chuàng)造盡可能多的財富 不僅表現(xiàn)為利潤 還要表現(xiàn)資產(chǎn)的價值 是利潤最大化 所有者權益最大化 資產(chǎn)結構和資金結構的最合理 資產(chǎn)保值增值等的統(tǒng)一 四資金的時間價值和投資風險價值 一 為什么會產(chǎn)生資金的時間價值資金的所有者要進行投資 就要犧牲現(xiàn)時的消費 因此必然要求得到推遲消費時間的報酬 二 概念資金的時間價值是指在無通貨膨脹 無風險情況下的社會平均資金利潤率 三 資金的時間價值作用是醫(yī)院資金利潤率的最低限度是衡量醫(yī)院經(jīng)濟效益 考核經(jīng)營成果的重要依據(jù) 是進行籌資決策 投資決策必不可少的計量手段 四 資金的時間價值的計算1 名詞解釋按利息部分是否計算 分為單利和復利按確定的可比基準日不同 分為現(xiàn)值 終值 年金三種現(xiàn)值 以后某期收到或付出資金的現(xiàn)在價值 終值 本金 現(xiàn)值 在某期末的本利和年金 等額定期的系列收支 2 單利終值和現(xiàn)值的計算單利終值公式 F P PXiXn P 1 iXn 現(xiàn)有100元 年利率10 一年后的終值是多少 100 100X10 110元二年后的終值 100 100X10 X2 120元單利現(xiàn)值公式 P F 1 iXn 當年利率為10 第一年末100元的現(xiàn)值 100 1 10 90 9元 第二年末100元的現(xiàn)值 100 1 10 X2 83 3元 3 復利終值和現(xiàn)值的計算復利終值公式 F P 1 i n將100元存入銀行 利息率為10 三年后的終值應為 100X 1 10 3 133 1 元 復利現(xiàn)值公式 P F 1 i n你計劃三年后得到100無 利率為10 現(xiàn)在應存多少錢 100 1 10 3 75 1 元 查復利現(xiàn)值系數(shù)表 4 年金終值和現(xiàn)值的計算 1 名詞解釋年金是指一定時期內(nèi)每期相等金額的收付款項 折舊 利息 租金 保險費等普通年金 凡收入或支出在每期期末的年金 2 普通年金終值的計算每期末發(fā)生 收入或支出 相等金額的款項 全部折算為最后一期末的終值之和 即普通年金終值 例5 三年中每年年度存入銀行100元 年利率10 求第三年年末普通年金終值 100X 1 10 2 100X 1 10 1 100X 1 10 0 331元公式 F A 1 i n 1 i查普通年金終值系數(shù) 3 31 3 普通年金現(xiàn)值的計算每期期末發(fā)生 收入或支出 相等金額的款項全部折算為第一期初的現(xiàn)值之和 即普通年金現(xiàn)值 公式 P AX 1 1 i n i例6 現(xiàn)在存入一筆錢 準備在以后三年中每年年末得到100元 年利率10 現(xiàn)在應存入多少錢 P AX 1 1 i n i 100X2 487 248 7 元 查普通年金現(xiàn)值系數(shù)表 2 487 五 投資風險價值1 概念 是指投資者由于冒風險進行投資而獲得的超過資金時間價值的額外收益 2 投資決策的分類 確定性投資決策 各個因素未來情況不變或已知風險性投資決策 各因素未來情況不能完全確定 但未來情況發(fā)生的可能性 概率已知 不確定性投資決策 各因素未來情況不能完全確定 而且各因素發(fā)生的可能性也不清楚 3 投資收益率 在不考慮通貨膨脹情況下 等于資金的時間價值和風險價值 投資收益率 無風險投資收益率 風險投資收益率 第二節(jié)醫(yī)院財務管理的基本內(nèi)容 了解醫(yī)院資金籌集了解醫(yī)院的預算管理了解投資決策管理掌握資產(chǎn)管理熟悉負債管理和凈資產(chǎn)管理了解醫(yī)院的藥品管理 一醫(yī)院資金籌集 一 指通過醫(yī)療業(yè)務的價值運動從各種渠道獲取的事業(yè)經(jīng)費 包括財政撥款 醫(yī)療業(yè)務收入 院辦三產(chǎn)上交利潤 投資收益和藥品收入等 資金的籌集是財務活動的起點 二 籌集資金的要求 合理確定籌資數(shù)額 預測現(xiàn)金的流入量和流出量 正確選擇籌資渠道和方式 降低資金成本資金的籌集和投放結合 提高資金效益優(yōu)化資金結構 三 籌集資金的方式 1 吸收直接投資 以協(xié)議方式籌集政府 法人 自然人等直接投入的資本 2 銀行借款3 財政撥款4 商業(yè)信用 通過購買商品中的結算方式 如應付賬款 其他應付款等形式籌集短期債權資金5 融資租賃6 內(nèi)部積累 二醫(yī)院預算管理預算是醫(yī)院年度資金運用的計劃 一 醫(yī)院編制預算的原則 政策性原則可靠性原則 以收定支 略有結余 合理性原則 先保人員 其次保水電 燃料等日常維持運營費用 后保公務費等費用完整性原則 所有收入和支出都納入預算管理 統(tǒng)一性原則 統(tǒng)一表格 統(tǒng)一口徑 統(tǒng)一程序 二 醫(yī)院預算的具體內(nèi)容包括收入預算和支出預算 沒有配比關系 各項收入和支出都有標準和定額 并參考上年實際情況測算編制 最后進行預算的試算平衡 收入預算 財政補助收入 上級補助收入 醫(yī)療收入 藥品收入和其他收入等 支出預算 醫(yī)療支出 藥品支出 財政專項支出 上繳上級支出 自籌基建支出等 三 醫(yī)院預算的作用 明確目標 控制業(yè)務 分解到業(yè)務 部門協(xié)調各部門的工作作為控制的依據(jù)評定業(yè)績的標準預算一旦實施 輕易不能改變 三投資決策投資是指投入財力 以期望在未來獲取收益的一種行為 一 投資的分類 按投資與生產(chǎn)經(jīng)營的關系分 直接投資 把資金投入于生產(chǎn)經(jīng)營性資產(chǎn) 以便獲取利潤的投資 間接投資 把資金投入于證券等金融資產(chǎn) 以便取得利潤的投資 按投資回收時間的長短 短期投資 在一年以內(nèi)能收回的投資長期投資 一年以上才能收回的投資 二 投資決策要注意的問題1 投資項目要論證 項目的提出 評價 決策 執(zhí)行 再評價2 數(shù)據(jù)要真實 可靠 有價值3 考慮資金的時間價值和投資的風險價值4 有利于實現(xiàn)價值最大化目標 四資產(chǎn)管理資產(chǎn)是醫(yī)院擁有或者控制的能以貨幣計量并能為醫(yī)院未來帶來一定經(jīng)濟效益的資源 流動資產(chǎn) 可以在一年內(nèi)變現(xiàn)的資產(chǎn) 固定資產(chǎn) 使用期限一年以上 一般設備單位價值1000元以上 專用設備單位價值1500元以上的資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 不具備實物形態(tài) 但能為使用者提供某種權利的資產(chǎn) 一 流動資產(chǎn)管理1 貨幣資金 包括現(xiàn)金和銀行存款現(xiàn)金管理的具體內(nèi)容定人 定送 定額 不超過三天的零星現(xiàn)金常用量 使用范圍 工資津貼 離退休金 出差人員差旅費 支付向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品 銀行存款管理只能開設一個基本賬戶 允許提現(xiàn)金一般賬戶不允許提現(xiàn)金 2 應收及預付款項的管理是醫(yī)院應收未收的醫(yī)療款 病人欠費和暫借或預付給有關單位及個人而形成的一種停留在結算過程中的資金 應收在院病人醫(yī)藥費 應收門診病人欠費和出院病人欠費 年度終了 按年末應收醫(yī)療款和應收在院病人醫(yī)藥費科目余額的3 5 計提壞賬準備 3 存貨管理存貨是醫(yī)院在開展醫(yī)療服務工作中為耗用而儲存的資產(chǎn) 包括衛(wèi)生材料 燃料 包裝物和低值易耗品等 1 存貨的成本 購置成本 由買價 運雜費等構成 在采購時堅持經(jīng)質比價采購 即同等產(chǎn)品比價格 同等價格比質量 同等質量比信譽等原則 訂購成本 為訂購存貨而發(fā)生的費用 包括采購的辦公費 差旅費及藥品的運輸?shù)?儲存成本 為存貯存貨而發(fā)生的全部費用 包括倉儲費 搬運費 保險費等 2 存貨日?？刂瓢凑?計劃采購 定額定量供應 的辦法進行管理 定期進行盤點 年終必須進行全面盤點清查 保證賬實相符 藥品管理要嚴格執(zhí)行 藥品管理法 藥品價格政策和職工基本醫(yī)療保險制度的有關規(guī)定 并遵循 計劃采購 定額管理 加速周轉 保證供應 的原則 衛(wèi)生材料和藥品兩項支出占總支出的50 3 存貨的重點管理法 ABC分析法 是將存貨按消耗量的大小 價值的高低和占用面積的多少分為A B C三類 分別應用不同的管理方法對其進行管理 A類物資 消耗量大 比較貴重 占用倉庫面積較多的物資 是物資管理的重點管理對象 在供應上應實行嚴格的控制 從訂購量 儲備量到物資清點 出庫使用都有嚴格要求 B類物資 這類物資的重要性介于A類和C類之間 管理上可采取定期訂購或定量訂購方式 C類物資 屬于消耗量不大 單價較低 占用倉庫而積較小的物資 或屬于不經(jīng)常使用的器材和備件等 可采用比較粗放的管理模式 二 固定資產(chǎn)管理分為房屋建筑物 專業(yè)設備 直接用于診療活動的儀器設備等 一般設備 圖書和其他固定資產(chǎn) 如交通工具等 五類固定資產(chǎn)因損耗而發(fā)生的價值轉移稱為折舊 三 無形資產(chǎn)管理 五醫(yī)院的負債管理醫(yī)院負債是指醫(yī)院所承擔的能以貨幣計量 需要以資產(chǎn)或勞務償還的債務 包括各類應付賬款 醫(yī)療預收款 預提費用 應付工資 應提職工福利 應付社會保障費 短期借款 長期借款等 要嚴格控制負債規(guī)模 注意償債能力的分析 防止過度負債而影響醫(yī)院的醫(yī)療服務工作 六醫(yī)院的凈資產(chǎn)管理醫(yī)院的凈資產(chǎn)是指全部資產(chǎn)減去全部負債后的余額 包括事業(yè)基金 固定基金 專用基金 財政專項補助結余和待分配結余等 來源于財政投入 醫(yī)院經(jīng)營結余和其他不需要償還的資金 一 事業(yè)基金管理主要用于事業(yè)發(fā)展平衡收支 年終結余按規(guī)定提取職工福利基金后全部轉入事業(yè)基金 出現(xiàn)虧損則用事業(yè)基金來彌補主要來源有 結余分配轉入的資金 財政專項資金凈結余轉入資金 專用基金結余轉入和資產(chǎn)評估增值等 二 固定基金固定基金是固定資產(chǎn)占用的基金 反映固定資產(chǎn)的原始價值 主要來源有 國家投入的資金 專用基金購置形成 融資租入形成 捐增的固定資產(chǎn) 評估增值等 三 專用基金專用基金是指醫(yī)院按照規(guī)定提取的或設置的有專門用途的資金 修購基金是醫(yī)院按固定資產(chǎn)原始價值的3 5 一定比例提取的 主要用于固定資產(chǎn)更新和大型修繕的資金 職工福利基金 是醫(yī)院按規(guī)定提取的和結余分配形成的 用于職工福利的資金 其他專用基金 是醫(yī)院根據(jù)有關規(guī)定提取或設置的住房基金 留本基金等 財政補助專項結余 指財政專項補助收入在年末結轉專項支出后出現(xiàn)的結余 四 醫(yī)院凈資產(chǎn)的特點凈資產(chǎn)中只有事業(yè)基金才是醫(yī)院可以支配動用的自有資金 專用基金有一部分是屬于代保管性質的資金 七藥品管理 一 藥品管理方法1 嚴格遵守規(guī)定 自制藥品應實行成本核算 按規(guī)定計價入庫 2 藥品銷售成本計算 售價金額法統(tǒng)一實行按零售價進行核算 以售價記賬 以實際購進價與零售價的差額為進銷差價 月末則將本月全部藥品銷售額和藥品綜合加成率或綜合差價率計算藥品銷售成本 1 按藥品綜合加成率計算藥品成本 藥品進銷差價 售價 進價藥品金額 本月藥品賬面余額藥品進銷差價金額 本月藥品進銷差價賬戶余額藥品綜合加成率 藥品進銷差價金額 藥品金額 藥品進銷差價金額 X100 本月實際銷售藥品成本 本月藥品實際銷售額 1 藥品綜合加成率 2 按藥品綜合差價率計算藥品成本藥品綜合差價率 藥品進銷差價金額 藥品銷售金額X100 本月實際銷售藥品成本 本月藥品實際銷售額X 1 藥品綜合差價率 例 某醫(yī)院2012年7月期初庫存藥品的進價成本為100萬元 售價總額為110萬元 本月購進該藥品的進價成本為75萬元 售價總額為90萬元 本月銷售收入為120萬元 求本期銷售藥品實際成本及期末結存實際成本 藥品進銷差價率 10 15 110 90 X100 12 5 已銷藥品應分攤的藥品進銷差價 120X12 5 15 萬元 本期銷售藥品的實際成本 120 15 105 萬元 期末結存藥品的實際成本 100 75 105 70 萬元 二 藥品管理效果的考核評價1 建立藥品庫房管理責任制2 庫存誤差率指標 庫存誤差率 實存金額 賬面金額 賬面金額X100 3 藥品損耗率指標 藥品損耗金額 藥品銷售金額X100 4 藥品資金平均占用額及其資金周轉速度年度藥品資金平均占用額 月度占用額之和 12藥品資金周轉次數(shù) 年 全年藥品銷售成本 年度藥品資金平均占用額藥品周轉天數(shù) 360 藥品資金周轉次數(shù) 年 第三節(jié)醫(yī)院財務分析 教學要求掌握醫(yī)院財務報告熟悉趨勢分析法掌握比率分析 一醫(yī)院財務報告 一 財務報告的概念1 概念 反映醫(yī)院某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果 基金使用情況的文件 資產(chǎn)負債表 收入支出總表以及相應附表 醫(yī)療收支明細表 藥品收支明細表 2 目的 是為財務報表使用者進行決策提供會計信息 二 資產(chǎn)負債表1 概念 1 反映某一時點醫(yī)院的財務狀況 如一季度資產(chǎn)負債表的時點為3月31日 2 依據(jù) 醫(yī)院會計制度 基本等式 資產(chǎn) 負債 凈資產(chǎn)2 結構 資產(chǎn) 負債 所有者權益 1 資產(chǎn)按流動性大小排列 2 負債和凈資產(chǎn)按求償順序排列3 編制及報送時間 月 季 年 原始憑證 匯總原始憑證 記賬憑證 收款 付款 轉賬 日記賬 現(xiàn)金 銀行存款 總分類賬 明細分類賬 會計報表 會計報表的編制程序 三 收入支出總表1 概念 反映醫(yī)院一定時期的經(jīng)營成果 如一季度收入支出總表的一定時期為1月1日至3月31日2 結構及基本內(nèi)容 等式 收入 支出 結余結余分配的順序 彌虧 提取職工福利基金 轉入事業(yè)基金 四 附表1 概念 收入支出總表的附表醫(yī)療和藥品 分開核算 分別管理 的原則2 醫(yī)療收支明細表 3 藥品收支明細表 二趨勢分析法 一 財務分析的概念對財務報表的數(shù)據(jù)進行分析評價 縱向比較分析法 將醫(yī)院連續(xù)若干期的財務狀況進行比較橫向比較分析法 是將醫(yī)院的財務狀況與其他醫(yī)院的同期財務狀況進行比較 二 趨勢分析法的概念1 比較有關聯(lián)的幾期的財務報表數(shù)據(jù) 了解指標變化情況 用以預測未來發(fā)展趨勢 2 作用 可以找出差距 發(fā)現(xiàn)問題 指出進一步深入分析的方向 然后可以在此基礎上利用其他方法進一步分析差異產(chǎn)生的原因 三 趨勢分析法的具體方法 1 結構百分比法結構比例 某部分數(shù)額 總體數(shù)額如資產(chǎn)負債表中 以資產(chǎn)為100 則流動資產(chǎn)所占的比例為流動資產(chǎn)總額 資產(chǎn)總額 固定資產(chǎn)為固定資產(chǎn)總額 資產(chǎn)總額等 各資產(chǎn)比例合計為100 2 定基趨勢分析例 以業(yè)務收入較為穩(wěn)定的2005年為基期比較2008年收入的增長情況 假設2005年收入總額為100萬 2008年為120萬 則 變動差額 報告期 基期 120 100 20萬定基百分比 120 100X100 120 定基比增長速度 120 100 100X100 20 也就是說 2008年的收入比2005年的收入增長了20 與同期支出增長10 對比 可能是實現(xiàn)了增收節(jié)支 3 環(huán)比趨勢分析如 2008年收入比上年2007年增長了10 2007年收入比上年2006年增長了9 2006年收入比上年2005年增長了9 5 通過連續(xù)幾年收入增長的對比 說明該醫(yī)院收入的增長比較穩(wěn)定 三財務比率分析法 一 償債能力分析 短期和長期 通過償債能力分析 能揭示醫(yī)院財務風險的大小1 短期償債能力分析 支付其短期債務的能力 1 流動比率 流動資產(chǎn) 流動負債 2 速動比率 速動資產(chǎn) 流動負債 3 現(xiàn)金比率 易于變現(xiàn)的資產(chǎn) 流動負債 2 長期償債能力分析 支付長期債務的能力 長期償債能力還與醫(yī)院的盈利能力 資金結構有密切關系 1 資產(chǎn)負債率 負債總額 資產(chǎn)總額X100 反映在全部資金中有多大的比例是通過借債籌集的 2 基金比率 負債總額 基金總額X100 3 產(chǎn)權比率 負債總額 凈資產(chǎn)總額X100 二 收益能力分析1 收入收益率 收支結余 收入總額2 資產(chǎn)收益率 收支結余 資產(chǎn)平均總額資產(chǎn)平均總額 期初資產(chǎn)總額 期末資產(chǎn)總額 23 凈資產(chǎn)收益率 收支結余 凈資產(chǎn)平均余額 三 營運能力分析 分析資產(chǎn)的使用運轉情況 提高資源的使用效率 1 總資產(chǎn)周轉率 收入總額 總資產(chǎn)平均余額2 固定資產(chǎn)周轉率 業(yè)務收入 固定資產(chǎn)平均凈值3 流動資產(chǎn)周轉率 業(yè)務收入 流動資產(chǎn)平均余額4 應收賬款周轉率 業(yè)務收入 平均應收賬款余額5 存貨成本周轉率 營業(yè)成本 存貨平均余額 四 發(fā)展能力分析1 總資產(chǎn)增長率2 固定資產(chǎn)增長率3 資本積累率4 資本保值增值率5 收支結余增長率6 業(yè)務收入增長率7 人均純收益增長率 PBL案例某省直屬附屬醫(yī)院2012年總收入6 44億元 增長27 但和省內(nèi)同行相比 市場占有率從90年代的全省第二下降到全省第四 該院連年配置多批先進的儀器設備 躍入省內(nèi)水平 但部分設備利用率低 未能充分發(fā)揮作用 總資產(chǎn)7 85億元 總負債4 18億元 資產(chǎn)負債率達53 3 2012年人員支出1 42億元 占總支出的23 7 增長21 5 部分醫(yī)護人員反映收入與其他省內(nèi)醫(yī)院相比較低 部分科室人才流失嚴重 公用支出增長較快的是房屋維修費 從2011年的818萬元增長到2012年1796萬元 增長一倍 問題一 如果你是該院總會計師 你將在哪幾個方面采取什么樣的措施來改革 問題二 你是否贊成醫(yī)院負債經(jīng)營 為什么 要求 查找資料準備下周三課堂討論 要求 每人根據(jù)上面兩個問題查找相關資料進行回答 每個問題寫300字以內(nèi)的摘要 4月25日進行課堂討論并上交 問題的回答格式 僅供參考 問題涉及哪些因素 問題會造成什么狀況 設定解決問題的目標形成可執(zhí)行的解決方案 謝謝同學們 二0一三年四月二十三日