《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)第二版》第三章：會(huì)計(jì)科目和賬戶(hù).ppt

《《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)第二版》第三章：會(huì)計(jì)科目和賬戶(hù).ppt》由會(huì)員分享，可在線(xiàn)閱讀，更多相關(guān)《《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)第二版》第三章：會(huì)計(jì)科目和賬戶(hù).ppt（48頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

第三章會(huì)計(jì)科目、賬戶(hù)與復(fù)式記賬,第三章會(huì)計(jì)科目、賬戶(hù)與復(fù)式記帳,,第三章會(huì)計(jì)科目、賬戶(hù)與復(fù)式記賬,,本章學(xué)習(xí)重點(diǎn)一、會(huì)計(jì)科目概念、分類(lèi)二、會(huì)計(jì)賬戶(hù)概念、會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)帳戶(hù)的關(guān)系、會(huì)計(jì)賬戶(hù)的分類(lèi)、結(jié)構(gòu)三、復(fù)式記帳與借貸記帳法,第三章會(huì)計(jì)科目、賬戶(hù)與復(fù)式記賬,第一節(jié)會(huì)計(jì)科目,一、概念會(huì)計(jì)科目指的是按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容對(duì)各個(gè)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行具體內(nèi)容進(jìn)一步分類(lèi)所形成的項(xiàng)目。每一個(gè)項(xiàng)目都規(guī)定一個(gè)名稱(chēng)。每一個(gè)會(huì)計(jì)科目都明確地反映一定的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。,第三章會(huì)計(jì)科目、賬戶(hù)與復(fù)式記賬,,為全面系統(tǒng)地反映和監(jiān)督企業(yè)各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素的增減變化情況，需要按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和經(jīng)營(yíng)管理的需要對(duì)各個(gè)會(huì)計(jì)要素進(jìn)一步的分類(lèi)，也就是要設(shè)置會(huì)計(jì)科目。例如，為反映、監(jiān)督各項(xiàng)資產(chǎn)的變化，設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“原材料”等科目，而每個(gè)科目反映的具體內(nèi)容又不同,第三章會(huì)計(jì)科目、賬戶(hù)與復(fù)式記賬,二、設(shè)置原則,1、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置必須科學(xué)完整地反映會(huì)計(jì)對(duì)象的特點(diǎn)，全面反映對(duì)象的內(nèi)容。（完整性）2、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置既要滿(mǎn)足國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的要求和有關(guān)各方了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的需要，又要結(jié)合本企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)特點(diǎn)，滿(mǎn)足企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的需要。,第三章會(huì)計(jì)科目、賬戶(hù)與復(fù)式記賬,3、統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合。國(guó)家按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和行業(yè)會(huì)計(jì)制度的要求，設(shè)置了統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目，企業(yè)可按實(shí)際情況增、減、合并一些科目。4、會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)要確切、實(shí)用，并分類(lèi)、編號(hào)。5、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置要保持相對(duì)穩(wěn)定，但也要適應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展的要求。,第三章會(huì)計(jì)科目、賬戶(hù)與復(fù)式記賬,三、分類(lèi),1、會(huì)計(jì)科目按其所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的不同可分為：資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)、損益類(lèi)、成本類(lèi)會(huì)計(jì)科目五大類(lèi)。2、會(huì)計(jì)科目按其隸屬關(guān)系分類(lèi)：可分為（1）總賬科目（一級(jí)科目）、（2）明細(xì)科目（子目和細(xì)目）。,第三章會(huì)計(jì)科目、賬戶(hù)與復(fù)式記賬,第二節(jié)賬戶(hù)設(shè)置,一、賬戶(hù)的概念會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容（即會(huì)計(jì)要素）進(jìn)行的分類(lèi)，但它不能反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后引起的各項(xiàng)資產(chǎn)、權(quán)益項(xiàng)目的增減變動(dòng)情況及其結(jié)果，因此，必須根據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)相應(yīng)的賬戶(hù)。賬戶(hù)是指按照會(huì)計(jì)科目設(shè)置并具有一定的格式，用來(lái)分類(lèi)、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的賬頁(yè)。他由賬戶(hù)的名稱(chēng)（以會(huì)計(jì)科目為名）和賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)兩部分組成,第三章會(huì)計(jì)科目、賬戶(hù)與復(fù)式記賬,會(huì)計(jì)科目與賬戶(hù)是兩個(gè)既有區(qū)別又有聯(lián)系的概念。共同點(diǎn)：在于兩者都按會(huì)計(jì)對(duì)象的內(nèi)容設(shè)置，相同名稱(chēng)的會(huì)計(jì)科目與賬戶(hù)反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同區(qū)別是：會(huì)計(jì)科目只是一個(gè)名稱(chēng)，只表明某類(lèi)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，而賬戶(hù)既有名稱(chēng)又有結(jié)構(gòu)，可以記錄和反映某類(lèi)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的增減變動(dòng)及其結(jié)果。在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)人員往往不加區(qū)別地把會(huì)計(jì)科目與賬戶(hù)作為同義語(yǔ)。,第三章會(huì)計(jì)科目、賬戶(hù)與復(fù)式記賬,二、賬戶(hù)的分類(lèi)1、帳戶(hù)是根據(jù)會(huì)計(jì)科目來(lái)開(kāi)設(shè)的，按其所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的不同，可分為：資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)、損益類(lèi)、成本類(lèi)會(huì)計(jì)科目五大類(lèi)。2、帳戶(hù)按其隸屬關(guān)系分類(lèi)：可分為（1）總賬賬戶(hù)（2）明細(xì)賬戶(hù),第三章會(huì)計(jì)科目、賬戶(hù)與復(fù)式記賬,,三、賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)賬戶(hù)要用來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、反映會(huì)計(jì)要素變化情況和結(jié)果，在結(jié)構(gòu)上就應(yīng)該有反映各會(huì)計(jì)要素的增加數(shù)和減少數(shù)兩個(gè)部分。同時(shí)，還要反映各會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)結(jié)果，即結(jié)余數(shù)。這樣，反映各會(huì)計(jì)要素的增加數(shù)、減少數(shù)和結(jié)余數(shù)三部分就是賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)。如下圖所示：,,第三章會(huì)計(jì)科目、賬戶(hù)與復(fù)式記賬,在會(huì)計(jì)教學(xué)中，為了簡(jiǎn)化格式，各自往往以“T”型賬戶(hù)作為賬戶(hù)的最基本的格式，又稱(chēng)為“丁”字賬。如下圖所示：左方會(huì)計(jì)科目右方期初余額XXX本期增加額XXX本期減少額XXX…………期末余額XXX它們之間的關(guān)系式：期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額,,,,,,,,,,,,第三章會(huì)計(jì)科目、賬戶(hù)與復(fù)式記賬,第三節(jié)復(fù)式記賬與借貸記賬法,一、復(fù)式記賬的概念及意義1、記賬方法概述是指將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記到賬簿中的具體方式，即以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，運(yùn)用一定的記賬原理和規(guī)則，把經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入賬簿中，并通過(guò)試算平衡檢查其記錄的正確性。2、按記錄方式的不同分為單式記賬法復(fù)式記賬法,,第三章會(huì)計(jì)科目、賬戶(hù)與復(fù)式記賬,*單式記賬法：（1）定義：?jiǎn)问接涃~法是指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只是將其涉及的某一個(gè)方面在賬戶(hù)中進(jìn)行記錄的記賬方法。（2）賬戶(hù)設(shè)置：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款。,第三章會(huì)計(jì)科目、賬戶(hù)與復(fù)式記賬,（3）優(yōu)缺點(diǎn)：A：帳戶(hù)設(shè)置不完全，不能全面反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈。B：只反映部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，且只反映一個(gè)方面，故不便于檢查帳戶(hù)記錄的正確性。隨著生產(chǎn)的發(fā)展和管理的要求，單式記帳為復(fù)式記帳所淘汰。,第三章會(huì)計(jì)科目、賬戶(hù)與復(fù)式記賬,*復(fù)式記賬法（1）定義：復(fù)式記賬法是指以資產(chǎn)與權(quán)益之間的平衡關(guān)系作為記賬的基礎(chǔ)，對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶(hù)中進(jìn)行記錄的記賬方法。,第三章會(huì)計(jì)科目、賬戶(hù)與復(fù)式記賬,（2）特征：A：對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以在兩個(gè)或兩個(gè)以上的相互聯(lián)系的賬戶(hù)中進(jìn)行記錄(即作雙重記錄，這也是這一記賬法被稱(chēng)為“復(fù)式”的由來(lái))；B：每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)記入對(duì)應(yīng)賬戶(hù)相等的金額；C：有完整科學(xué)的的帳戶(hù)體系，能夠全面地、系統(tǒng)地反映資金增減變動(dòng)的來(lái)龍去脈及經(jīng)營(yíng)成果；D：對(duì)賬戶(hù)記錄的結(jié)果可以進(jìn)行試算平衡，有助于檢查賬戶(hù)處理和保證賬簿記錄結(jié)果的正確性。,第三章會(huì)計(jì)科目、賬戶(hù)與復(fù)式記賬,（3）復(fù)式記賬的理論基礎(chǔ)——會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用）*舉列說(shuō)明單式與復(fù)式的區(qū)別:例：①用銀行存款購(gòu)材料；復(fù)式：銀行存款原材料單式：只記銀行存款②接受甲投資者投資1萬(wàn)元存入銀行；復(fù)式：銀行存款實(shí)收資本單式：只記銀行存款,,,,,,,第三章會(huì)計(jì)科目、賬戶(hù)與復(fù)式記賬,③企業(yè)以銀存歸還前欠3年期借款；復(fù)式：銀行存款長(zhǎng)期借款單式：只記銀行存款④企業(yè)從銀行借入臨時(shí)借款，支付前欠貨款；復(fù)式：短期借款應(yīng)付帳款單式：只記應(yīng)付帳款,,,,,,,,第三章會(huì)計(jì)科目、賬戶(hù)與復(fù)式記賬,（4）分類(lèi)按采用記帳符號(hào)和記帳規(guī)則不同分為：借貸記帳法收付記帳法增減記帳法現(xiàn)在規(guī)定使用的只有借貸記賬法一種,,第三章會(huì)計(jì)科目、賬戶(hù)與復(fù)式記賬,二、借貸記賬法的概念及特點(diǎn),1、概念：借貸記賬法：是以“借”、“貸”二字作為記賬符號(hào)，以會(huì)計(jì)基本等式作為理論基礎(chǔ)，以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則，對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶(hù)中進(jìn)行全面登記的一種復(fù)式記賬方法。,第三章會(huì)計(jì)科目、賬戶(hù)與復(fù)式記賬,2、借貸記賬法的主要特點(diǎn),以“借”、“貸”作為記賬符號(hào)以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則以借貸記賬法的記賬規(guī)則進(jìn)行試算平衡借貸記賬法下，可以設(shè)置和運(yùn)用雙重性質(zhì)的賬戶(hù),第三章會(huì)計(jì)科目、賬戶(hù)與復(fù)式記賬,三、借貸記賬法下賬戶(hù)的結(jié)構(gòu),1.資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)借科目名稱(chēng)貸借方:增加期初余額貸方:減少本期增加額本期減少額余額:借方期末余額期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額=期末借方余額,,,,第三章會(huì)計(jì)科目、賬戶(hù)與復(fù)式記賬,2.負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu):借科目名稱(chēng)貸借方:減少期初余額貸方:增加本期減少額本期增加額余額:貸方期末余額期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額=期末貸方余額,,,,第三章會(huì)計(jì)科目、賬戶(hù)與復(fù)式記賬,3.所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)借科目名稱(chēng)貸借方:減少期初余額貸方:增加本期減少額本期增加額余額:貸方期末余額期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額=期末貸方余額,,,,第三章會(huì)計(jì)科目、賬戶(hù)與復(fù)式記賬,4.成本類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)借科目名稱(chēng)貸借方:增加期初余額貸方:減少本期增加額本期減少額余額:借方期末余額期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額=期末借方余額,,,,第三章會(huì)計(jì)科目、賬戶(hù)與復(fù)式記賬,5.損益類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)(1)收入類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)：借方:減少貸方:增加期末一般無(wú)余額(2)費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)：借方:增加貸方:減少期末一般無(wú)余額,第三章會(huì)計(jì)科目、賬戶(hù)與復(fù)式記賬,借方、貸方反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容歸納如下：借方賬戶(hù)名稱(chēng)貸方資產(chǎn)的增加資產(chǎn)的減少成本的增加成本的減少費(fèi)用的增加費(fèi)用的減少負(fù)債的減少負(fù)債的增加所有者權(quán)益的減少所有者權(quán)益的增加收入的減少收入的增加,,,第三章會(huì)計(jì)科目、賬戶(hù)與復(fù)式記賬,四、借貸記賬法的運(yùn)用,1、賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系和對(duì)應(yīng)賬戶(hù)借貸記賬法下，對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以借貸相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上查到聯(lián)系的賬戶(hù)是進(jìn)行登記。每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及有關(guān)賬戶(hù)之間，存在著相互依存、相互對(duì)照的關(guān)系。我們把賬戶(hù)之間的這種相互依存、相互對(duì)照的關(guān)系，稱(chēng)為賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系。形成對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶(hù)，稱(chēng)為對(duì)應(yīng)賬戶(hù)。,第三章會(huì)計(jì)科目、賬戶(hù)與復(fù)式記賬,明確賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系和對(duì)應(yīng)賬戶(hù)的目的有兩點(diǎn)：一是通過(guò)賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系，可以清楚地了解一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容；二是為以后賬簿記錄的核對(duì)做好準(zhǔn)備。,第三章會(huì)計(jì)科目、賬戶(hù)與復(fù)式記賬,2、會(huì)計(jì)分錄的編制為了連續(xù)、系統(tǒng)地記錄資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的變化，清晰地反映各個(gè)賬戶(hù)之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，應(yīng)該首先分析每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)的內(nèi)容，確認(rèn)應(yīng)記入的賬戶(hù)、應(yīng)記金額、應(yīng)借應(yīng)貸的方向，然后再記入到有關(guān)分類(lèi)賬戶(hù)中。,第三章會(huì)計(jì)科目、賬戶(hù)與復(fù)式記賬,（1）定義根據(jù)復(fù)式記賬原理，指明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)記入賬戶(hù)的名稱(chēng)、應(yīng)借應(yīng)貸的方向和金額的記錄形式，稱(chēng)為會(huì)計(jì)分錄。簡(jiǎn)稱(chēng)分錄,第三章會(huì)計(jì)科目、賬戶(hù)與復(fù)式記賬,（2）會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容包括：借貸符號(hào)，賬戶(hù)名稱(chēng)，記賬金額三部分。（3）會(huì)計(jì)分錄的編制格式第一：應(yīng)是先借后貸，借貸分行，借方在上，貸方在下；第二：貸方記賬符號(hào)、賬戶(hù)、金額都要比借方退后一格，表明借方在左，貸方在右。,第三章會(huì)計(jì)科目、賬戶(hù)與復(fù)式記賬,（4）會(huì)計(jì)分錄的種類(lèi)A：簡(jiǎn)單分錄即一借一貸的分錄；B：復(fù)合分錄則是一借多貸分錄、多借一貸以及多借多貸分錄。我們此本書(shū)暫不涉及多借多貸的會(huì)計(jì)分錄,第三章會(huì)計(jì)科目、賬戶(hù)與復(fù)式記賬,（5）編制會(huì)計(jì)分錄的步驟第一：涉及的賬戶(hù)，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及到哪些賬戶(hù)發(fā)生變化；第二：賬戶(hù)的性質(zhì)，分析涉及的這些賬戶(hù)的性質(zhì)，即它們各屬于什么會(huì)計(jì)要素，位于會(huì)計(jì)等式的左邊還是右邊；第三：增減變化情況，分析確定這些賬戶(hù)是增加了還是減少了；增減金額是多少；第四：記賬方向，根據(jù)賬戶(hù)的性質(zhì)及其增減變化情況，確定分別記入賬戶(hù)的借方或貸方；最后，根據(jù)會(huì)計(jì)分錄的格式要求，編制完整的會(huì)計(jì)分錄。,第三章會(huì)計(jì)科目、賬戶(hù)與復(fù)式記賬,課堂練習(xí)請(qǐng)將甲公司6月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄：［業(yè)務(wù)1］6月2日，收到A公司投入貨幣資金50000元，存入銀行。借：銀行存款50000貸：實(shí)收資本50000［業(yè)務(wù)2］6月3日，向銀行借入三個(gè)月期限的借款20000元，存入銀行。借：銀行存款20000貸：短期借款20000,第三章會(huì)計(jì)科目、賬戶(hù)與復(fù)式記賬,［業(yè)務(wù)3］6月5日，以銀行存款5000元?dú)w還欠C公司的貨款。借：應(yīng)付賬款5000貸：銀行存款5000［業(yè)務(wù)4］6月8日,辦妥有關(guān)手續(xù),甲公司退還投資人的投資80000元，以銀行存款支付。借：實(shí)收資本80000貸：銀行存款80000［業(yè)務(wù)5］6月12日，以銀行存款購(gòu)入一批原材料，價(jià)值30000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。借:原材料30000貸：銀行存款30000,第三章會(huì)計(jì)科目、賬戶(hù)與復(fù)式記賬,［業(yè)務(wù)6］6月15日，自銀行借入一年期借款6000元，直接歸還欠C公司的貨款。借：應(yīng)付賬款6000貸：短期借款6000［業(yè)務(wù)7］6月18日，將資本公積10000元轉(zhuǎn)增實(shí)收資本。借：資本公積10000貸：實(shí)收資本10000［業(yè)務(wù)8］6月20日，收到投資人投入資金100000元，直接歸還欠銀行的長(zhǎng)期借款。借：長(zhǎng)期借款100000貸：實(shí)收資本100000,第三章會(huì)計(jì)科目、賬戶(hù)與復(fù)式記賬,［業(yè)務(wù)9］6月24日,自銀行借入短期借款90000元,在辦妥有關(guān)手續(xù)后,直接退還投資人的投資。借：實(shí)收資本90000貸：短期借款90000［業(yè)務(wù)10］6月26日，收到投資人投入資本200000元，其中包括一設(shè)備，價(jià)款70000元；其余款項(xiàng)存入銀行。借：固定資產(chǎn)70000銀行存款130000貸：實(shí)收資本200000,第三章會(huì)計(jì)科目、賬戶(hù)與復(fù)式記賬,［業(yè)務(wù)11］6月30日，購(gòu)入一批原材料40000元，以銀行存款支付8000元，其余貨款暫欠，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。借：原材料40000貸：銀行存款8000應(yīng)付賬款32000,第三章會(huì)計(jì)科目、賬戶(hù)與復(fù)式記賬,3、過(guò)賬與結(jié)賬,企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在編制完會(huì)計(jì)分錄以后，即應(yīng)記入到事先設(shè)置好的有關(guān)賬戶(hù)中。這一過(guò)程，會(huì)計(jì)上稱(chēng)為過(guò)賬。過(guò)賬以后，一般在期末應(yīng)計(jì)算出每個(gè)賬戶(hù)的本期發(fā)生額及期末余額，這一過(guò)程，會(huì)計(jì)上稱(chēng)為結(jié)賬。,第三章會(huì)計(jì)科目、賬戶(hù)與復(fù)式記賬,4、賬戶(hù)記錄的試算平衡運(yùn)用借貸記賬法的記賬規(guī)則在賬戶(hù)中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的過(guò)程中，可能會(huì)發(fā)生這樣或那樣的人為錯(cuò)誤。為此，還必須依據(jù)會(huì)計(jì)恒等式的平衡關(guān)系和借貸記賬法的記賬規(guī)則，確立科學(xué)的、簡(jiǎn)便的、用于記錄檢查和驗(yàn)證賬戶(hù)是否正確的方法，以便找出錯(cuò)誤及其原因，及時(shí)予以改正。這種檢查和驗(yàn)證賬戶(hù)記錄正確性的方法，在會(huì)計(jì)上稱(chēng)之為試算平衡。,第三章會(huì)計(jì)科目、賬戶(hù)與復(fù)式記賬,借貸記賬法的試算平衡有兩種方法，即發(fā)生額平衡法和余額平衡法。（1）發(fā)生額試算平衡法：所有賬戶(hù)的本期借方發(fā)生額合計(jì)=所有賬戶(hù)的本期貸方發(fā)生額合計(jì)(2)余額試算平衡法：所有賬戶(hù)的借方余額合計(jì)=所有賬戶(hù)的貸方余額合計(jì)為了保證賬戶(hù)記錄的正確性，應(yīng)經(jīng)常將總分類(lèi)賬戶(hù)和明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)記錄進(jìn)行核對(duì)，保持賬賬相符。核對(duì)的一般方法是：先編制有關(guān)明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)本期發(fā)生額及余額表，然后再將其與總分類(lèi)賬戶(hù)核對(duì)。,第三章會(huì)計(jì)科目、賬戶(hù)與復(fù)式記賬,總分類(lèi)賬戶(hù)本期發(fā)生額及余額試算平衡表賬戶(hù)名稱(chēng)期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方銀行存款200000200000123000277000原材料4000070000--110000固定資產(chǎn)34000070000--410000短期借款10000--116000126000應(yīng)付賬款20000110003200041000長(zhǎng)期借款200000100000--100000實(shí)收資本300000170000360000490000資本公積5000010000--40000合計(jì)580000580000631000631000797000797000由上表可以看出，期初借方余額的合計(jì)與期初貸方余額的合計(jì)相等，本期借方發(fā)生額合計(jì)與本期貸方發(fā)生額合計(jì)相等，期末借方余額合計(jì)與期末貸方余額合計(jì)相等，由此可說(shuō)明，此前的會(huì)計(jì)分錄的編制、登賬及結(jié)賬工作一般來(lái)說(shuō)是正確的。,,,,,,,,,,,,第三章會(huì)計(jì)科目、賬戶(hù)與復(fù)式記賬,*需要指出的是：通過(guò)試算平衡表并不能保證把編制會(huì)計(jì)分錄到過(guò)賬到結(jié)賬過(guò)程中的所有錯(cuò)誤都發(fā)現(xiàn)出來(lái)。如某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄全部被漏記或重記，再如在編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)，會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)但性質(zhì)未發(fā)生改變（如應(yīng)計(jì)入“原材料”，卻錯(cuò)記入“固定資產(chǎn)”）等，它們對(duì)上述的平衡關(guān)系均未破壞，但會(huì)計(jì)處理卻是錯(cuò)誤的。由此，我們的結(jié)論是：試算平衡表中，若借貸雙方的合計(jì)數(shù)不相等，可以肯定賬戶(hù)記錄或計(jì)算有錯(cuò)誤；如相等，也不能說(shuō)賬戶(hù)的記錄一定是正確的。,第三章會(huì)計(jì)科目、賬戶(hù)與復(fù)式記賬,本章小結(jié)本章闡述了會(huì)計(jì)核算方法體系中首先應(yīng)做好的兩項(xiàng)基礎(chǔ)的準(zhǔn)備工作設(shè)置——會(huì)計(jì)科目及賬戶(hù)、復(fù)式記賬。一、設(shè)置會(huì)計(jì)科目及賬戶(hù)會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)一步分類(lèi)核算的類(lèi)目。賬戶(hù)是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的，具有一定的結(jié)構(gòu)和格式，用來(lái)連續(xù)、系統(tǒng)地記錄會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的場(chǎng)所。,第三章會(huì)計(jì)科目、賬戶(hù)與復(fù)式記賬,二、復(fù)式記賬及借貸記賬法復(fù)式記賬法。即對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶(hù)中進(jìn)行記錄的記賬方法。復(fù)式記賬法中，最典型的屬于借貸記賬法。借貸記賬法是以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬方法。其特點(diǎn)非常明顯：記賬符號(hào)是“借”和“貸”；記賬規(guī)則是“有借必有貸，借貸必相等”；允許設(shè)置雙重性質(zhì)的賬戶(hù)等等。借貸記賬法是目前全球通用的、唯一的記賬方法。,第三章會(huì)計(jì)科目、賬戶(hù)與復(fù)式記賬,明確并掌握了上述所有的內(nèi)容以后，我們就可以將企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)用借貸記賬法記入到事先設(shè)置好的賬戶(hù)之中了。記入賬戶(hù)之前，我們先編制指導(dǎo)登賬的會(huì)計(jì)分錄；記賬以后，還應(yīng)根賬戶(hù)記錄對(duì)賬、結(jié)賬，并通過(guò)試算平衡表的編制對(duì)記賬的過(guò)程和結(jié)果加以基本的檢驗(yàn)。,