《會計學原理》第9章賬務處理程序.ppt
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會計學原理,第九章賬務處理程序,返回主頁,賬務處理程序,第一節(jié)賬務處理程序的意義和種類,第二節(jié)記賬憑證賬務處理程序,第三節(jié)科目匯總表賬務處理程序,第四節(jié)匯總記賬憑證賬務處理程序,第一節(jié)賬務處理程序的意義和種類,一、賬務處理程序的概念,二、設計賬務處理程序的意義,三、賬務處理程序的種類,賬務處理程序就是把賬簿憑證組織、記賬程序和方法有機結(jié)合的方式和步驟,又稱會計核算組織程序、會計核算形式或稱會計循環(huán)。賬簿憑證組織,是指憑證、賬簿的種類、格式以及憑證與賬簿之間、各種賬簿之間的關系。記賬程序和方法,是指憑證的填制、傳遞,賬簿的登記以及根據(jù)賬簿編制會計報表的循環(huán)過程和專門方法。,一、賬務處理程序的概念,二、設計賬務處理程序的意義,(1)可以保證各種會計憑證按照規(guī)定地環(huán)節(jié)和時間有條不紊地進行傳遞,及時登記賬簿、編制會計報表,提高會計合適工作的效率;(2)可以提供全面、正確、及時的會計學習,滿足企業(yè)本身經(jīng)營管理和外部單位對會計學習的需要;(3)可以簡化會計核算環(huán)節(jié)和手續(xù),避免重復、無效的會計核算工作,從而節(jié)約人力、物力和財力;(4)可以正確地組織會計核算的分工、協(xié)作,加強崗位責任制,明確經(jīng)濟責任,充分發(fā)揮會計的核算和監(jiān)督職能。,三、賬務處理程序的種類,(1)記賬憑證賬務處理程序;(2)科目匯總表賬務處理程序;(3)匯總記賬憑證賬務處理序;(4)多欄式日記賬賬務處理程序;(5)日記總賬賬務處理程序。,返回,第二節(jié)記賬憑證賬務處理程序,一、記賬憑證賬務處理程序的特點,二、記賬憑證賬務處理程序的憑證、賬簿組織,三、記賬憑證賬務處理程序的記賬程序和方法,四、記賬憑證賬務處理程序的優(yōu)缺點和適用范圍,一、記賬憑證賬務處理程序的特點,記賬憑證賬務處理程序是根據(jù)各種記賬憑證登記總賬的賬務處理程序,其主要特點是:根據(jù)每一張記賬憑證逐筆登記總賬。記賬憑證賬務處理程序是賬務處理程序中最基本的形式,其他各種賬務處理程序基本上是在它的基礎上產(chǎn)生和發(fā)展起來的。,二、記賬憑證賬務處理程序的憑證組織、賬簿組織,1.憑證組織,2.賬簿組織,1、憑證組織,采用記賬憑證賬務處理程序,記賬憑證一般采用收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證三種格式,規(guī)模較小的企業(yè)也可以采用通用記賬憑證。,2、賬簿組織,采用記賬憑證賬務處理程序,企業(yè)需要設置序時賬簿和分類賬簿。序時賬簿應設有現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬,其格式可以采用三欄式,也可以采用多欄式。分類賬簿需要設置總分類賬和各種明細分類賬。明細分類賬根據(jù)需要可采用三欄式、多欄式或數(shù)量金額式。,三、記賬憑證賬務處理程序的記賬程序和方法,1、記賬方法,2、記賬程序,1、記賬方法,(1)根據(jù)各種原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證;(2)根據(jù)收款憑證和付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;(3)根據(jù)記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表登記各種明細賬;(4)根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總賬;(5)將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、各種明細賬與總賬相核對;(6)月終,根據(jù)總賬和明細賬的資料編制會計報表.,2、記賬程序,1,2,4,3,5,5,6,四、記賬憑證賬務處理程序的優(yōu)缺點和適用范圍,優(yōu)點:賬務處理程序簡單明了,易于理解和運用:總賬根據(jù)記賬憑證逐筆登記,在總賬中就能比較詳細地反映經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容,便于查閱。缺點:登記總賬的工作量大。適用范圍:適用于規(guī)模較小、業(yè)務量較少、憑證不多的企業(yè)單位。,返回,第三節(jié)科目匯總表賬務處理程序,一、科目匯總表賬務處理程序的特點,二、科目匯總表賬務處理程序的憑證、賬簿組織,三、科目匯總表賬務處理程序的記賬程序和方法,四、科目匯總表的編制方法,五、科目匯總表賬務處理程序的優(yōu)缺點和適用范圍,一、科目匯總表賬務處理程序的特點,科目匯總表賬務處理程序是根據(jù)科目匯總表登記總賬的賬務處理程序,其主要特點是:定期根據(jù)所有的記賬憑證編制科目匯總表,然后根據(jù)科目匯總表登記總賬。,二、科目匯總表賬務處理程序的憑證、賬簿組織,1.憑證組織,2.賬簿組織,1.憑證組織,在科目匯總表賬務處理程序下,記賬憑證一般采用收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證三種格式或通用記賬憑證格式。為了定期丟記賬憑證進行匯總,還需設置科目匯總表??颇繀R總表實際上也是一種記賬憑證,只不過是一種匯總性的記賬憑證,它是定期根據(jù)記賬憑證編制的,因此又稱為記賬憑證匯總表。其格式見:表81和表82,2.賬簿組織,采用科目匯總表賬務處理程序,需設置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬,采用三欄式賬頁;設置總分類賬,采用三欄式賬頁,在總分類帳簿中按每一總帳科目設置賬頁;設置各總帳科目所屬明細分類賬,根據(jù)所記錄經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容,可采用三欄式、數(shù)量金額式合伙多欄式賬頁。,表8-1科目匯總表(一)年月日第號,表8-2科目匯總表(二)年月日第號,三、科目匯總表賬務處理程序的記賬程序和方法,1、記賬程序,2、記賬方法,1、記賬程序,2.記賬方法,(1)根據(jù)各種原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證;(2)根據(jù)收款憑證和付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;(3)根據(jù)記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表登記各種明細賬;(4)根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表;(5)根據(jù)科目匯總表登記總賬;(6)將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、各種明細賬與總賬相核對;(7)月終,根據(jù)總賬和明細賬的資料編制會計報表。,四、科目匯總表的編制方法,1、將匯總期內(nèi)各項經(jīng)濟業(yè)務所涉及的會計科目填在科目匯總表的“會計科目”欄內(nèi),為了便于登記總賬,會計科目的順序按總賬上的會計科目的先后順序填寫。2、根據(jù)匯總期內(nèi)所有記賬憑證,按會計科目分別加計借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額,將其匯總數(shù)填在相應會計科目的“借方”和“貸方”欄。按會計科目匯總后,應加總借、貸方發(fā)生額,進行發(fā)生額的試算平衡??颇繀R總表的編制時間,應根據(jù)各企業(yè)、單位業(yè)務量而定。業(yè)務較多的可以每日匯總,業(yè)務較少的可以定期匯總,但一般不得超過十天。,五、科目匯總表賬務處理程序的優(yōu)缺點和適用范圍,優(yōu)點:根據(jù)科目匯總表登記總賬,可以大大減輕登記總賬的工作量,而且科目匯總表還能起到試算平衡的作用,保證登記總賬的準確性。缺點:由于科目匯總表不能反映會計科目的對應關系,因此不便于分析經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈。適用范圍:一般適用于業(yè)務量較多的單位。,返回,第四節(jié)匯總記賬憑證賬務處理程序,一、賬務處理程序的特點,二、賬務處理程序的憑證、賬簿組織,三、賬務處理程序的記賬程序和方法,四、賬務處理程序的優(yōu)缺點和適用范圍,一、匯總記賬憑證賬務處理程序特點,匯總記賬憑證賬務處理程序是根據(jù)匯總記賬憑證登記總賬的賬務處理程序,其主要特點是:定期根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證,然后根據(jù)匯總記賬憑證登記總賬。,二、匯總記賬憑證賬務處理程序的憑證、賬簿組織,1.憑證組織,2.賬簿組織,1.憑證組織,在匯總記賬憑證賬務處理程序下。除仍應設置收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證之外,還要編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。,2.賬簿組織,帳簿組織:采用匯總記賬憑證賬務處理程序,企業(yè)需要設置序時賬簿和分類賬簿。序時賬簿應設有現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬,其格式可以采用三欄式,也可以采用多欄式。分類賬簿需要設置總分類賬和各種明細分類賬。明細分類賬根據(jù)需要可采用三欄式、多欄式或數(shù)量金額式。,三、匯總記賬憑證賬務處理程序的記賬程序和方法,1.記賬程序,2.記賬方法,1、記賬程序,2.記賬方法,(1)根據(jù)各種原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證;(2)根據(jù)收款憑證和付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;(3)根據(jù)記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表登記各種明細賬;(4)根據(jù)各種記賬憑證編制匯總記賬憑證;(5)根據(jù)匯總記賬憑證登記總賬;(6)將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、各種明細賬與總賬相核對;(7)月終,根據(jù)總賬和明細賬的資料編制會計報表。,四、匯總記賬憑證賬務處理程序的優(yōu)缺點和適用范圍,優(yōu)點:月末一次根據(jù)匯總記賬憑證登記總賬,簡化了登記總賬的工作量;同時,匯總記賬憑證是按照科目對應關系根據(jù)記賬憑證進行歸類編制的,因此可以清晰地反映科目之間的對應關系,便于進行經(jīng)濟業(yè)務的分析和檢查。缺點:匯總轉(zhuǎn)賬憑證是按每一貸方科目分別編制的,不是按經(jīng)濟業(yè)務的性質(zhì)進行歸類,因此不利于日常核算工作的合理分工,并且匯總記賬憑證的填制工作量比較大。適用范圍:適用于規(guī)模較大、業(yè)務較多的單位。,返回,- 配套講稿:
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