會計報表及納稅申報ppt課件

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財稅基礎與實務,1,目 錄,,,,,籌集資金設立公司,,,,,認識財會人員的工作內容,會計基本概念及方法,企業(yè)日常經營活動,1,2,3,4,,,利潤形成與利潤分配,5,,,會計報表及納稅申報,6,2,會計報表及納稅申報,工作場景十一 會計報表 工作場景十二 納稅申報,3,一、資產負債表 二、利潤表 三、現金流量表,工作場景十一 會計報表,會計報表及納稅申報,4,一、資產負債表,(一)、資產負債表的內容與格式 1、資產負債表的含義 ◆反映企業(yè)某一特定日期財務狀況的會計報表。,5,一、資產負債表,2、資產負債表的作用 ● 提供企業(yè)資源總量及構成狀況，有助于了解企業(yè)資產使用效率。 ● 反映企業(yè)資本結構情況，有助于分析和預測財務風險。 ● 反映流動資產和流動負債對應關系，有助于分析和評價企業(yè)的短期償債能力。,6,一、資產負債表,3、資產負債表的理論依據,基本會計等式： 資產=負債+所有者權益,7,4、資產負債表的組成內容及表格格式 1）.資產負債表的組成內容 ◆由表首和正表兩個部分組成,一、資產負債表,資產負債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元,表 首,正 表,8,一、資產負債表,2）.資產負債表正表的格式 （1）賬戶式 ◆因其外表形式像“T”形賬戶而得名。,資產負債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元,,,雙方總計存在平衡相等關系,雙方總計存在平衡相等關系,按“資產＝負債＋所有者權益”原理，將”資產、負債和所有者權益分左右兩部分排列,9,一、資產負債表,（2）報告式,資產負債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元,按“資產＝負債＋所有者權益”或“資產－負債＝ 所有者權益”原理，將”資產、負債和所有者權益自上而下分三部分排列,10,（二）、資產負債表的編制方法,1、直接根據相關某一總賬賬戶的余額填列 例如：交易性金融資產、應收利息、應收股利、固定資產清理、短期借款、交易性金融負債、應付票據、應付職工薪酬、應交稅費、應付利息、應付股利、其他應付款、實收資本（或股本）、資本公積、庫存股、盈余公積等項目，應當根據相關總賬賬戶的余額直接填列。,一、資產負債表,11,2、根據相關總賬賬戶的余額合計填列,“貨幣資金” 應根據“庫存現金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”賬戶期末余額和填列； “未分配利潤” 應根據“本年利潤”賬戶貸方余額減去“利潤分配”賬戶借方余額計算填列，未彌補的虧損以“-”號填列。,一、資產負債表,12,2、根據相關總賬賬戶的余額合計填列,“存貨” 應根據“材料采購”、“原材料”、“低值易耗品”、“包裝物”、“庫存商品”、“生產成本”等科目的期末借方余額減去“存貨跌價準備”、“材料成本差異”、“商品進銷差價”科目貸方余額填列；,一、資產負債表,13,一、資產負債表,[例6-1]某企業(yè)2011年12月31日結賬后的“庫存現金”賬戶余額為5818元，“銀行存款”賬戶余額為2380000元，“其他貨幣資金”賬戶余額為16800元。 該企業(yè)2011年12月31日資產負債表中的“貨幣資金”項目金額為： 5818+2380000+16800=2402618（元）,14,3、根據相關明細賬戶的余額合計填列,例如： “應收賬款”項目，應當根據“應收賬款”和“預收賬款”兩個賬戶所屬明細賬戶期末借方余額的合計填列。（假定未計提壞賬準備） “預付款項”項目，應當根據“預付賬款”和“應付賬款”兩個賬戶所屬明細賬戶期末借方余額的合計填列。,一、資產負債表,15,3、根據相關明細賬戶的余額合計填列,例如： “應付賬款”項目，應當根據“應付賬款”和“預付賬款”兩個賬戶所屬明細賬戶期末貸方余額的合計填列。 “預收款項”項目，應當根據“預收賬款”和“應收賬款”兩個賬戶所屬明細賬戶期末貸方余額的合計填列。,一、資產負債表,16,4、根據相關總賬賬戶和明細賬戶的余額分析計算填列,例如： “長期待攤費用”項目應當根據“長期待攤費用”賬戶余額扣除“長期待攤費用”賬戶所屬明細賬戶中將于一年內攤銷后的金額填列。 “長期借款”項目，應當根據“長期借款”賬戶余額扣除“長期借款”賬戶所屬明細賬戶中將于一年內到期的長期借款部分后的金額填列。,一、資產負債表,17,一、資產負債表,[例6-2]某企業(yè)2011年12月31日“長期待攤費用”賬戶的期末余額為750000元，將于一年內攤銷的數額為150000元。 該企業(yè)2011年12月31日資產負債表中“長期待攤費用”項目金額為：,750 000- 150 000= 600 000（元）,將于一年內攤銷的數額150000元，應當填列在資產負債表中流動資產下“一年內到期的非流動資產” 項目中。,18,[例6-3]某企業(yè)長期借款4 800 000元，具體情況如表所示。,長期借款的有關詳細資料 借款起始日期 借款期限（年） 金額（元） 2011年1月1日 3 1 800 000 2009年1月1日 5 1 000 000 2008年9月1日 4 2 000 000,,,,,,,,一、資產負債表,該企業(yè)2011年12月31日資產負債表中“長期借款”項目的金額為：,4 800 000-2 000 000 = 28 000 00（元）,將在一年內到期的長期借款2 000 000元，應當填列在資產負債表中流動負債下“一年內到期的非流動負債” 項目中。,19,5、根據有關總賬賬戶余額減去其備抵賬戶余額后的凈額填列,[例6-4]某企業(yè)2011年12月31日結賬后“其他應收款”賬戶余額為43 000元，“壞賬準備”賬戶余額中有關其他應收款計提的壞賬準備為3000元。 該企業(yè)2011年12月31日資產負債表中“其他應收款”項目金額為：,一、資產負債表,43 000-3000 = 40 000（元）,20,一、資產負債表,[例6-5]某企業(yè)2011年12月31日結賬后“長期股權投資” 賬戶余額為2 000 000元，“長期股權投資減值準備” 賬戶余額為360 000元。 則該企業(yè)2011年12月31日資產負債表中“長期股權投資”項目金額為：,2 000 000-360 000 = 1 640 000（元）,21,一、資產負債表,[例6-6]某企業(yè)2011年12月31日結賬后“在建工程” 賬戶余額為2 560 000元，“在建工程減值準備” 賬戶余額為200 000元。 該企業(yè)2011年12月31日資產負債表中“在建工程”項目金額為：,2 560 000-200 000 = 2 360 000（元）,22,一、資產負債表,[例6-7]某企業(yè)2011年12月31日結賬后“固定資產”賬戶余額為30 000 000元，“累計折舊”賬戶余額為8 000 000元，“固定資產減值準備”賬戶余額為500 000元。 該企業(yè)2011年12月31日資產負債表中“固定資產”項目金額為：,30 000 000-8 000 000-500 000 = 21 500 000（元）,23,一、資產負債表,[例6-8]某企業(yè)2011年12月31日結賬后“無形資產”賬戶余額為4 600 000元，“累計攤銷”賬戶余額為920 000元，“無形資產減值準備” 賬戶余額為300 000元。 該企業(yè)2011年12月31日資產負債表中“無形資產”項目金額為：,4 600 000-920 000-300 000 = 3 380 000（元）,24,6、綜合運用上述填列方法分析計算填列,[例6-9]某企業(yè)采用計劃成本進行材料的日常核算，2011年12月31日結賬后有關賬戶的余額為：“在途物資”賬戶余額為40 000元，“原材料”賬戶余額為4800 000元，“周轉材料”賬戶余額為60 000元，“庫存商品”賬戶余額為5600 000元，“生產成本”賬戶余額為500 000元。 該企業(yè)2011年12月31日資產負債表中“存貨”項目金額為：,一、資產負債表,40 000+4800 000+60 000+5600 000+500 000 =1 100 000（元）,25,,26,,27,二、利潤表,利潤表是指反映企業(yè)在一定會計期間的經營成果的會計報表。 （一）、利潤表的作用 ——分析和預測企業(yè)的獲利能力。 ——分析和預測企業(yè)的長期償債能力。 ——考核管理層的經營業(yè)績。 ——合理分配經營成果。,28,（二）、利潤表的理論依據,會計等式： 收入-費用=利潤,二、利潤表,29,（三）、利潤表的結構,我國企業(yè)的利潤表采用多步式結構。根據利潤表各項目之間的關系，主要分為以下四個方面： 1、營業(yè)收入 由主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入組成。,二、利潤表,30,二、利潤表,2、營業(yè)利潤 營業(yè)收入減去營業(yè)成本（主營業(yè)務成本和其他業(yè)務成本）、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、資產減值損失，加上公允價值變動收益、投資收益，得到營業(yè)利潤。 3、利潤總額 營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出＝利潤總額 4、凈利潤 利潤總額－所得稅費用＝凈利潤,31,,32,,33,（四）、利潤表的編制兩種方法,1、賬結法： 每月月末，將所有損益類賬戶的余額結轉“本年利潤”賬戶，然后根據各項目的結轉數填入利潤表的“本月數”，本月利潤表的“本月數”加上月利潤表的“本年累計數”即為本月的“本年累計數”。,二、利潤表,34,（四）、利潤表的編制兩種方法,2、表結法： 每月月末不將所有損益類賬戶的余額結轉“本年利潤”賬戶，年末一次結轉。即年末結轉前各損益賬戶均有余額，該余額即為本年累計數。 每月月末，將各損益賬戶的余額填入本月利潤表的 “本年累計數”，本月利潤表的“本年累計數”減去上月利潤表的“本年累計數”即為本月利潤表的“本月數”。,二、利潤表,35,,36,,37,三、 現金流量表,現金流量表：是指反映企業(yè)在一定會計期間的現金和現金等價物流入和流出的會計報表。 注：這里的現金指的是貨幣資金，而非庫存現金 （一）、現金流量表編制基礎 是以現金及現金等價物為基礎編制的。,38,三、 現金流量表,（二）、現金流量表的理論依據 1、收付實現制 （注：與權責發(fā)生制核算的利潤相對比） 2、現金流入量-現金流出量=凈現金流量,39,（三）、現金流量表的結構,現金流量表由表首和正表組成。,現金流量表 會企 03表 編制單位：××公司 2011 年度 單位：元,表 首,正 表,三、現金流量表,40,三、現金流量表,（四）現金流量表的編制方法 （略）,41,會計報表及納稅申報,工作場景十一 會計報表 工作場景十二 納稅申報,42,,工作場景十二 納稅申報,一、我國目前稅種分五大類18個稅種（不含已廢止和未開征的）：,1.流轉稅類 現包括4個稅種：(1)增值稅；(2)消費稅；(3)營業(yè)稅；(4)關稅；這些稅種是在生產、流通、進口環(huán)節(jié)或服務領域，按納稅人取得的銷售收入或營業(yè)收入征收的。 2.所得稅類 包括2個稅種：(1)企業(yè)所得稅；(2)個人所得稅。這些稅種是按照納稅人取得的利潤或純收入征收的。,43,,工作場景十二 納稅申報,3.財產稅類 包括3個稅種：(1)房產稅； (2)車船稅； (3) 船舶噸稅。這些稅種是對納稅人擁有或使用的財產征收的。 4.行為稅類 包括6個稅種：(1)城市維護建設稅；(2)印花稅；(3)土地增值稅； (4)契稅； (5)煙葉稅； (6)車輛購置稅。這些稅種是對特定行為或為達到特定目的而征收的。 注：教育費附加不屬于稅 ，但性質與稅類似。,44,5.資源稅類 包括3個稅種：(1)資源稅；(2)城鎮(zhèn)土地使用稅；(3)耕地占用稅。這些稅種是以自然資源為征收對象的。,工作場景十二 納稅申報,45,二、企業(yè)的涉稅程序：,1、 辦理稅務登記（國稅和地稅都要進行登記） 2、 納稅鑒定 3、 購領發(fā)票 4、 按期申報納稅 5、 稅款繳納入庫,工作場景十二 納稅申報,46,工作場景十二 納稅申報,1、稅務登記： 稅務登記是指稅務機關根據稅法規(guī)定，對納稅人的生產經營活動進行登記管理的一項基本制度。 從事生產、經營的納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照之日起３０日內，向生產、經營地或者納稅義務發(fā)生地的主管稅務機關申報辦理稅務登記，如實填寫稅務登記表，并按照稅務機關的要求提供有關證件、資料。 結果：稅務登記證,二、企業(yè)的涉稅程序：,47,,,48,,,49,工作場景十二 納稅申報,2、納稅鑒定： 納稅鑒定是中國稅務機關根據稅法和納稅人從事生產經營的具體情況，對納稅人應納稅事項所作出的書面鑒別和規(guī)定。 納稅人在辦理稅務登記后，應如實地填寫納稅鑒定申報表，向主管稅務機關申請辦理納稅鑒定。主管稅務機關在全面調查了解納稅人的生產經營活動和財務情況的基礎上,以稅收法規(guī)為依據,對照納稅鑒定申報的內容進行審核，繼而確定其適用的稅種、稅目、稅率（或單位稅額）和納稅環(huán)節(jié)、計稅依據、納稅期限、征收方式等，并發(fā)給納稅鑒定書。,二、企業(yè)的涉稅程序：,50,工作場景十二 納稅申報,2、納稅鑒定： 注：國稅和地稅分管的稅種不同。 國稅：增值稅，消費稅，企業(yè)所得稅 地稅：營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產稅、車船稅、土地增值稅、資源稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅,二、企業(yè)的涉稅程序：,注意：《國家稅務總局關于調整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知》國稅發(fā)〔2008〕120號,51,工作場景十二 納稅申報,3、購領發(fā)票： 已辦理稅務登記的單位和個人，可以按規(guī)定向主管稅務機關申請購領發(fā)票。 注：經營項目不同，購領的發(fā)票也不一樣。,二、企業(yè)的涉稅程序：,52,工作場景十二 納稅申報,4、按期申報納稅： 納稅申報是指納稅人、扣繳義務人在發(fā)生法定納稅義務后，按照稅法或稅務機關相關行政法規(guī)所規(guī)定的內容，在申報期限內，以書面形式向主管稅務機關提交有關納稅事項及應繳稅款的法律行為。 納稅申報文件主要包括資產負債表、利潤表等會計報表和納稅申報表等。,二、企業(yè)的涉稅程序：,53,工作場景十二 納稅申報,54,工作場景十二 納稅申報,55,工作場景十二 納稅申報,56,工作場景十二 納稅申報,原則一： 申報資料要齊全，主表附表須對應； 原則二： 先填附表后主表，先填分項后合計； 原則三： 報表計算應正確，表間填寫須完整； 原則四： 細心錄入勿錯行，按序填寫不遺忘。,注：一般納稅人申報表填制原則,57,工作場景十二 納稅申報,5、稅款繳納入庫： 納稅申報后，稅務機關會打印稅款繳款書，企業(yè)蓋章后到企業(yè)開戶銀行繳稅。,二、企業(yè)的涉稅程序：,58,工作場景十二 納稅申報,,59,工作場景十二 納稅申報,各稅種的申報期限 1、繳納增值稅、消費稅的納稅人，以一個月為一期納稅的，于期滿后十五日內申報，以一天、三天、五天、十天、十五天為一期納稅的，自期滿之日起五日內預繳稅款，于次月一日起十五日內申報并結算上月應納稅款。 2、繳納企業(yè)所得稅的納稅人應當在月份或者季度終了后十五日內，向其所在地主管國家稅務機關辦理預繳所得稅申報；年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款,60,工作場景十二 納稅申報,各稅種的申報期限 3、其他稅種，稅法已明確規(guī)定納稅申報期限的，按稅法規(guī)定的期限申報。（一般期限為15天） 4、稅法未明確規(guī)定納稅申報期限的，按主管國家稅務機關根據具體情況確定的期限申報。 申報期限的順延 納稅人辦理納稅申報的期限最后一日，如遇公休、節(jié)假日的，可以順延。,注：企業(yè)所得稅一般企業(yè)按季或月預繳，年終匯算清繳,61,小 結,1、資產負債表的概念、結構、理論依據和填報方法 2、利潤表的概念、結構、理論依據和填報方法 3、現金流量表的概念、結構和理論依據 4、我國的主要稅種 5、國稅和地稅各負責哪些稅種 6、企業(yè)的涉稅程序包括哪些內容,62,Thanks!,63,