酒店 成本核算員附件

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附1 公司成本科工作職責 1．各項原料、物料、成品、在制品收付事項的核對。 2．原料轉(zhuǎn)帳傳票的編制事項。 3．工廠成本轉(zhuǎn)帳傳票的編制事項。 4．折舊費用的計算事項。 5．工廠成本的審核事項。 6．工廠零用金的審核事項。 7．外協(xié)加工報告、加工成本審核事項。 8．結(jié)帳時有關(guān)成本科目的調(diào)整事項。 9．營業(yè)所銷貨成本與補貼的計算事項。 10．各工廠間，各項成本的分析比較及控制事項。 11．其他與成本計算的有關(guān)事項。 附2 材料費用 計入產(chǎn)品成本的材料分為： 1．直接材料：凡直接供給產(chǎn)品制造所需，而能直接計入產(chǎn)品成本的原料。 2．間接材料：凡間接用于產(chǎn)品制造，但并非形成產(chǎn)品本質(zhì)，或雖形成產(chǎn)品本質(zhì)，但所占成本比例甚微，或不便計入產(chǎn)品成本的物料。 附3 人工費用 計入產(chǎn)品成本的人工可分為： 1．直接人工：凡從事直接生產(chǎn)的員工報酬，能直接計入各該產(chǎn)品的成本內(nèi)者，皆屬于直接人工。 2．間接人工：從事廠務(wù)、研究等工作，及不直接從事生產(chǎn)的員工報酬，及不能或不便直接計入產(chǎn)品成本者，皆性屬于間接人工。 附4 制造費用 制造費用系指生產(chǎn)過程中，除直接原料、直接人工外，所發(fā)生的一切其他費用。包括間接材料、間接人工，及其他費用等。 費用分攤的基礎(chǔ)依下列方式辦理： 服務(wù)部門費用以下列基礎(chǔ)攤?cè)敫髟诔杀局行? 1． 供電費用：按各成本中心實際耗電度分攤。 2． 給水費用：按各成本中心實際用水量分攤。 3． 供汽費用：按各成本中心實際耗用蒸汽量分攤。 4． 原動力費用：按各成本中心的機器使用空氣壓量分攤。 5． 廠務(wù)部門及其他輔助部門的費用：按各成本中心員工人數(shù)分攤。 附5 成本計算 1．生產(chǎn)部應(yīng)于次月3日前，分別呈送下列生產(chǎn)月報表。包括： 制一科生產(chǎn)月報表、制二科生產(chǎn)月報表、制三科生產(chǎn)月報表、材料月報表。以上各報表一式二聯(lián)，第一聯(lián)自存、第二聯(lián)送成本科。 2．成本科根據(jù)上列的報表，編制原物料、在制品、制成品的收發(fā)存明細表。 3．成本科根據(jù)“耗用直接材料明細表”、“制造費用”及直接人工匯總分攤表，計算制成品及在制品的單位成本及總成本，并編制“成本計算表”。 4．成品的單位成本采加權(quán)平均法。其公式為： （上月底結(jié)存總金額＋本月生產(chǎn)總金額）／（上月底結(jié)存量＋本月總生產(chǎn)量） 5．成本科根據(jù)成本計算表編制傳票。其分錄為，借：“制成品”，貸：“在制品”。并登錄于“在制品明細分類帳”及“制成品明細分類帳”。 6．成本科根據(jù)“收發(fā)存明細表”核對發(fā)票后，編制傳票。其分錄為，借：“銷貨成本”、“推銷費用”、“制造費用”，貸：“制成品”。 7．成本科于每月結(jié)算完竣后，應(yīng)將其有關(guān)的成本報表匯送會計科，匯訂財務(wù)報表的用。 附6 注意事項 設(shè)立各項標準時，應(yīng)注意的事項： 1． 用料成本：原料質(zhì)量、用料比率、及購入價格等。 2． 損耗：料品所含揮發(fā)份，及各制程的加工條件。 3． 產(chǎn)能：各制程產(chǎn)速、移動率、批量、及規(guī)格等。 4． 人工：編制、待遇、實際工作內(nèi)容、及工作效率等。 5． 包裝成本：包裝方式、材質(zhì)、價格等。 6． 變動費用：單位用量、生產(chǎn)效率、供應(yīng)價格、及使用時間等。 7． 固定費用：各項金額的合理性，分攤的合理性，及產(chǎn)量因素。 附7 原物料成本計算 倉庫部門每次月5日前應(yīng)將本月料品別收發(fā)存月報表送會計部門核對。 人工成本為給付員工的本薪、加班費、獎金及各項津貼補助、勞保給付等。 附8 直接人工成本計算 1．人工成本為給付員工的本薪、加班費、獎金及各項津貼補助、勞保給付等。 2．直接人工：系指生產(chǎn)部門直接從事的生產(chǎn)操作、維護及現(xiàn)場主管人員的勞力報酬，如型造科、生技科的所有人員均是，其人工成本依其重點產(chǎn)品分攤率分別攤?cè)朐摦a(chǎn)品內(nèi)。 3．會計部門依據(jù)“薪資清冊”編制轉(zhuǎn)帳傳票登帳。 附9 制造費用成本計算 1．制造費用發(fā)生時應(yīng)按其性質(zhì)根據(jù)有關(guān)的原始憑證編制記帳憑證，并記入制造費用明細分類帳，而各項費用于每月終了結(jié)總后編制“工繳匯總比較表”。 2．每月服務(wù)部門的費用除計入“工繳匯總比較表”外，并依“人工費用分攤基準表”分攤計算。 附10 成本計算 1．會計人員根據(jù)生產(chǎn)管理部門設(shè)定的標準產(chǎn)量以便訂出整個公司的標準材料成本，標準直接人工，與標準制造費用，并依生產(chǎn)管理部門設(shè)訂的損耗率，分攤率以產(chǎn)品類別標準分別設(shè)定出各產(chǎn)品的單位標準生產(chǎn)成本。 2．產(chǎn)品別標準成本表每年視原料、直接人工及制造費用實際變動善予以修正。 3．會計人員每月根據(jù)實際直接人工與制造費用的資料編制“工繳匯總比較表”，匯總統(tǒng)計當月發(fā)生的制造工繳成本，并憑以“基準單位成本分攤計算表”分攤計算各月的基準單位直接人工暨制造費用，并依據(jù)生產(chǎn)管理部門庫管人員編制送來的“料品類別收發(fā)存月報表”的資料對會計庫存帳并統(tǒng)計其當月各類材料耗用金額，亦以“基準單位成本分攤計算表”分攤計算各月的基準單位材料成本。 4．會計人員最后以“產(chǎn)品類別生產(chǎn)成本計算表”將該月依“基準單位成本分攤計算表”計算得出的基準單位材料，直接人工制造費用成本過入本表各基準單位成本欄內(nèi)，并以“人工費用分攤基準表”及“材料耗用分攤基準表”設(shè)定，各規(guī)格定格的直接人工、制造費用視材料的分攤率分別過入成本計算的分攤率欄內(nèi)，并以此計算材料，直接人工暨制造費用的單位成本，且合計為實際制造單位成本。 11