現(xiàn)金流量計(jì)算公式.doc
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一、確定主表的“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”1、 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金利潤表中主營業(yè)務(wù)收入(117%)利潤表中其他業(yè)務(wù)收入(應(yīng)收票據(jù)期初余額應(yīng)收票據(jù)期末余額)(應(yīng)收賬款期初余額應(yīng)收賬款期末余額)(預(yù)收賬款期末余額預(yù)收賬款期初余額)計(jì)提的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備期末余額2、 收到的稅費(fèi)返還(應(yīng)收補(bǔ)貼款期初余額應(yīng)收補(bǔ)貼款期末余額)補(bǔ)貼收入所得稅本期貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)3收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金營業(yè)外收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額其他應(yīng)收款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額其他應(yīng)付款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額銀行存款利息收入(公式一)具體操作中,由于是根據(jù)兩大主表和部分明細(xì)賬簿編制現(xiàn)金流量表,數(shù)據(jù)很難精確,該項(xiàng)目留到最后倒擠填列,計(jì)算公式是:收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金(公式二)補(bǔ)充資料中“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”(1+2)(4+5+6+7) 公式二倒擠產(chǎn)生的數(shù)據(jù),與公式一計(jì)算的結(jié)果懸殊不會(huì)太大。4購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金利潤表中主營業(yè)務(wù)成本(存貨期末余額存貨期初余額)(117%)其他業(yè)務(wù)支出(剔除稅金)(應(yīng)付票據(jù)期初余額應(yīng)付票據(jù)期末余額)(應(yīng)付賬款期初余額應(yīng)付賬款期末余額)(預(yù)付賬款期末余額預(yù)付賬款期初余額)5支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金“應(yīng)付工資”科目本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)“應(yīng)付福利費(fèi)”科目本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)管理費(fèi)用中“養(yǎng)老保險(xiǎn)金”、“待業(yè)保險(xiǎn)金”、“住房公積金”、“醫(yī)療保險(xiǎn)金”成本及制造費(fèi)用明細(xì)表中的“勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)”6支付的各項(xiàng)稅費(fèi)“應(yīng)交稅金”各明細(xì)賬戶本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)“其他應(yīng)交款”各明細(xì)賬戶借方數(shù)“管理費(fèi)用”中“稅金”本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)“其他業(yè)務(wù)支出”中有關(guān)稅金項(xiàng)目即:實(shí)際繳納的各種稅金和附加稅,不包括進(jìn)項(xiàng)稅。7支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金營業(yè)外支出(剔除固定資產(chǎn)處置損失)管理費(fèi)用(剔除工資、福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)金、待業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、折舊、壞賬準(zhǔn)備或壞賬損失、列入的各項(xiàng)稅金等)營業(yè)費(fèi)用、成本及制造費(fèi)用(剔除工資、福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)金、待業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)等)其他應(yīng)收款本期借方發(fā)生額其他應(yīng)付二、確定主表的“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”1收回投資所收到的現(xiàn)金(短期投資期初數(shù)短期投資期末數(shù))(長期股權(quán)投資期初數(shù)長期股權(quán)投資期末數(shù))(長期債權(quán)投資期初數(shù)長期債權(quán)投資期末數(shù))該公式中,如期初數(shù)小于期末數(shù),則在投資所支付的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。2取得投資收益所收到的現(xiàn)金利潤表投資收益(應(yīng)收利息期末數(shù)應(yīng)收利息期初數(shù))(應(yīng)收股利期末數(shù)應(yīng)收股利期初數(shù))3處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額“固定資產(chǎn)清理”的貸方余額(無形資產(chǎn)期末數(shù)無形資產(chǎn)期初數(shù))(其他長期資產(chǎn)期末數(shù)其他長期資產(chǎn)期初數(shù))4收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金如收回融資租賃設(shè)備本金等。5購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金(在建工程期末數(shù)在建工程期初數(shù))(剔除利息)(固定資產(chǎn)期末數(shù)固定資產(chǎn)期初數(shù))(無形資產(chǎn)期末數(shù)無形資產(chǎn)期初數(shù))(其他長期資產(chǎn)期末數(shù)其他長期資產(chǎn)期初數(shù))上述公式中,如期末數(shù)小于期初數(shù),則在處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額項(xiàng)目中核算。6投資所支付的現(xiàn)金(短期投資期末數(shù)短期投資期初數(shù))(長期股權(quán)投資期末數(shù)長期股權(quán)投資期初數(shù))(剔除投資收益或損失)(長期債權(quán)投資期末數(shù)長期債權(quán)投資期初數(shù))(剔除投資收益或損失)該公式中,如期末數(shù)小于期初數(shù),則在收回投資所收到的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。7支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金如投資未按期到位罰款。三、確定主表的“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”1吸收投資所收到的現(xiàn)金(實(shí)收資本或股本期末數(shù)實(shí)收資本或股本期初數(shù))(應(yīng)付債券期末數(shù)應(yīng)付債券期初數(shù))2借款收到的現(xiàn)金(短期借款期末數(shù)短期借款期初數(shù))(長期借款期末數(shù)長期借款期初數(shù))3收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金如投資人未按期繳納股權(quán)的罰款現(xiàn)金收入等。4償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金(短期借款期初數(shù)短期借款期末數(shù))(長期借款期初數(shù)長期借款期末數(shù))(剔除利息)(應(yīng)付債券期初數(shù)應(yīng)付債券期末數(shù))(剔除利息)5分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金應(yīng)付股利借方發(fā)生額利息支出長期借款利息在建工程利息應(yīng)付債券利息預(yù)提費(fèi)用中“計(jì)提利息”貸方余額票據(jù)貼現(xiàn)利息支出6支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金如發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊(cè)資本所支付的現(xiàn)金(收購本公司股票,退還聯(lián)營單位的聯(lián)營投資等)、企業(yè)以分期付款方式購建固定資產(chǎn),除首期付款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金等。四、 確定補(bǔ)充資料的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額”現(xiàn)金的期末余額資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期末余額;現(xiàn)金的期初余額資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期初余額;現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額現(xiàn)金的期末余額現(xiàn)金的期初余額。一般企業(yè)很少有現(xiàn)金等價(jià)物,故該公式未考慮此因素,如有則應(yīng)相應(yīng)填列。五、確定補(bǔ)充資料中的“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”1、凈利潤該項(xiàng)目根據(jù)利潤表凈利潤數(shù)填列。2、計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備本期計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備發(fā)生額累計(jì)數(shù)注:直接核銷的壞賬損失,不計(jì)入。3、固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊制造費(fèi)用中折舊管理費(fèi)用中折舊或:累計(jì)折舊期末數(shù)累計(jì)折舊期初數(shù)注:未考慮因固定資產(chǎn)對(duì)外投資而減少的折舊。4、無形資產(chǎn)攤銷無形資產(chǎn)(期初數(shù)期末數(shù))或無形資產(chǎn)貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)注:未考慮因無形資產(chǎn)對(duì)外投資減少。5、長期待攤費(fèi)用攤銷長期待攤費(fèi)用(期初數(shù)期末數(shù))或長期待攤費(fèi)用貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)6、待攤費(fèi)用的減少(減:增加)待攤費(fèi)用期初數(shù)待攤費(fèi)用期末數(shù)7、預(yù)提費(fèi)用增加(減:減少)預(yù)提費(fèi)用期末數(shù)預(yù)提費(fèi)用期初數(shù)8、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失(減:收益)根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出(或收入)明細(xì)賬分析填列。9、固定資產(chǎn)報(bào)廢損失根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出明細(xì)賬分析填列。10、財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息11、投資損失(減:收益)投資收益(借方余額正號(hào)填列,貸方余額負(fù)號(hào)填列)12、遞延稅款貸項(xiàng)(減:借項(xiàng))遞延稅款(期末數(shù)期初數(shù))13、存貨的減少(減:增加)存貨(期初數(shù)期末數(shù))注:未考慮存貨對(duì)外投資的減少。14、經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少(減:增加)應(yīng)收賬款(期初數(shù)期末數(shù))應(yīng)收票據(jù)(期初數(shù)期末數(shù))預(yù)付賬款(期初數(shù)期末數(shù))其他應(yīng)收款(期初數(shù)期末數(shù))待攤費(fèi)用(期初數(shù)期末數(shù))壞賬準(zhǔn)備期末余額15、經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加(減:減少)應(yīng)付賬款(期末數(shù)期初數(shù))預(yù)收賬款(期末數(shù)期初數(shù))應(yīng)付票據(jù)(期末數(shù)期初數(shù))應(yīng)付工資(期末數(shù)期初數(shù))應(yīng)付福利費(fèi)(期末數(shù)期初數(shù))應(yīng)交稅金(期末數(shù)期初數(shù))其他應(yīng)交款(期末數(shù)期初數(shù))- 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