《第七章 審計計劃、審計重要性與審計風險》由會員分享，可在線閱讀，更多相關《第七章 審計計劃、審計重要性與審計風險（29頁珍藏版）》請在裝配圖網(wǎng)上搜索。
1、,院 系：,會計學院,審計學,Auditing,7,第,七章 審計計劃、審計重要性,與審計風險,1.,了解初步業(yè)務活動的目的和內(nèi)容；,2,理解總體審計策略和具體審計計劃之間的關系；,3,正確理解審計重要性的概念；,4,掌握審計重要性的確定；,5,理解審計風險的特點；,6,明確審計重要性和審計風險之間的關系。,本章學習要點,開展初步業(yè)務活動,一、計劃審計工作的步驟,制定總體審計策略,制定具體審計計劃,我們能接受這個客戶嗎,?,我們具備獨立性嗎,?,我們具備專業(yè)勝任能力嗎,?,這個客戶具備良好信譽嗎,?,誰是財務報表的使用者,?,（一）初步業(yè)務活動,（,1,）確保注冊會計師已具備執(zhí)行業(yè)務所需要的獨
2、立性和專業(yè)勝任能力；,（,2,）確定不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持該項業(yè)務意愿的情況；,（,3,）確保與被審計單位不存在對業(yè)務約定條款的誤解。,開展初步業(yè)務活動的目的,總體審計策略用以確定審計范圍、時間和方向，并指導制定具體審計計劃。,總體審計策略的內(nèi)容包括：,（,1,）向具體審計領域調(diào)配的資源；,（,2,）向具體審計領域分配資源的數(shù)量；,（,3,）何時調(diào)配這些資源；,（,4,）如何管理、指導、監(jiān)督這些資源的利用。,（二）總體審計策略,具體審計計劃比總體審計策略更加詳細，包括：,（,1,）風險評估程序,（,2,）擬實施的進一步審計程序,（,3,）擬實施的其他審計程序,（三）具體審計
3、計劃,審計重要性的含義：,如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據(jù)財務報表做出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重大的。,二、審計重要性,初步確定重要性水平,重要性的應用步驟,將初步確定的重要性水平分配到各賬戶或交易,確認并推斷各賬戶或交易的 錯報總額,匯總尚未更正錯報總金額,評價尚未更正錯報的影響,審計結(jié)束階段,審計實施階段,審計計劃階段,重要性的數(shù)量是指重要性水平，即錯報金額的大小。,注冊會計師應當考慮,財務報表層次,和各類交易、賬戶余額、列報,認定層次,的重要性水平。,（一）定量考慮重要性,1,財務報表層次的重要性水平,確定財務報表層次的重要性水平的方法是，先選擇一個恰當?shù)幕鶞?，?/p>
4、選用適當?shù)陌俜直瘸艘栽摶鶞?，從而得出財務報表層次的重要性水平?由于銷售收入和總資產(chǎn)具有相對穩(wěn)定性，經(jīng)常將其用作確定計劃重要性水平的基準。根據(jù)謹慎性原則，涉及多個重要性水平時，應該選擇最低的那個。,各類交易、賬戶余額、列報認定層次的重要性水平稱為“可容忍錯報”。,它是在不導致財務報表存在重大錯報的情況下，注冊會計師對各類交易、賬戶余額、列報確定的可接受的最大錯報。,2,認定層次的重要性水平,分配法,各類交易、賬戶余額、列報認定層次的重要性水平之和等于財務報表層次重要性水平。,不分配法,假設財務報表層次重要性水平為,100,萬元，應收賬款的重要性水平為這一金額的,1/4,，存貨為,1/5,，則其
5、重要性水平分別為,25,萬元和,20,萬元。,2,認定層次的重要性水平,（二）定性考慮重要性,錯報違反監(jiān)管要求或合同規(guī)定,錯報掩蓋收益趨勢,錯報導致管理層報酬的增加,錯報影響財務報表關鍵指標,1,匯總尚未更正的錯報數(shù),（,1,）已經(jīng)識別的具體錯報,（,2,）推斷誤差,（三）,審計結(jié)束階段評價錯報的影響,應收賬款總體金額,2000,萬元，,CPA,抽查,500,萬元的樣本，其中,100,萬元的錯報，則總體中錯報金額？,2.,評價尚未更正錯報數(shù)的影響,尚未更正錯報數(shù)與財務報表層次的重要性水平進行比較,:,（,1,）尚未更正錯報數(shù)遠低于重要性水平,（,2,）尚未更正錯報數(shù)超過重要性水平,（,3,）尚
6、未更正錯報數(shù)接近重要性水平,尚未更正錯報匯總數(shù)對財務報表的影響不重大，注冊會計師可以發(fā)表無保留意見的審計報告。,（,1,）尚未更正錯報數(shù)遠低于重要性水平,對財務報表的影響可能是重大的，注冊會計師應當考慮通過擴大審計程序的范圍或要求管理層調(diào)整財務報表。,如果管理層拒絕調(diào)整財務報表，并且擴大審計程序范圍的結(jié)果不能使注冊會計師認為尚未更正錯報的匯總數(shù)不重大，注冊會計師應當考慮出具非無保留意見的審計報告。,（,2,）尚未更正錯報數(shù)超過重要性水平,注冊會計師應當考慮該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯報是否可能超過重要性水平，并考慮通過實施追加的審計程序，或要求管理層調(diào)整財務 報表。,（,3,）尚未更正錯報數(shù)接近重
7、要性水平,審計風險是指財務報表存在重大錯報而注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性。,財務報表審計中，注冊會計師將審計風險降至可接受的低水平，合理保證所審計財務報表不含有重大錯報。,合理保證水平和可接受的審計風險互為補數(shù)。,三、審計風險,CPA,對所審財務報表不存在重大錯報提供,95%,的保證水平，則可接受的審計風險為,5%,。,審計風險模型,審計風險,=,重大錯報風險,檢查風險,假設針對某一認定，注冊會計師將可接受的審計風險水平設定為,5%,，注冊會計師實施風險評估程序后將重大錯報風險評估為,25%,，則根據(jù)這一模型，可接受的檢查風險為,20%,。,重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報
8、的可能性。,注冊會計師應當從財務報表層次和各類交易、賬戶余額、列報認定層次來評估重大錯報風險。,前者與財務報表整體廣泛相關，進而影響多項認定。,后者只是與特定的某類交易、賬戶余額、列報的認定相關。,（一）重大錯報風險,檢查風險是指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。,注冊會計師應當合理設計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制檢查風險。由于注冊會計師通常并不對所有的交易、賬戶余額和列報進行檢查，以及其他原因，檢查風險不可能降低為零。,（二）檢查風險,在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果成反向關系。,評估的重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低；,評估的重大錯報風險越低，可接受的檢查風險越高。,（三）審計風險各要素之間的關系,1,審計重要性與審計證據(jù)之間的關系,2,審計重要性與審計風險之間的關系,（四）重要性、審計風險和審計證據(jù)三者關系,重要性水平與審計證據(jù)數(shù)量之間存在反向關系。,重要性水平越低，注冊會計師需要獲取越多的審計證據(jù)，以將檢查風險降至可接受的水平。,1,重要性與審計證據(jù)的關系,重要性與審計風險之間存在反向關系。,重要性水平越高，審計風險越低。但是注冊會計師不能通過不合理地人為調(diào)高重要性水平，降低審計風險。,2,重要性與審計風險的關系,謝謝觀看！,
第七章 審計計劃、審計重要性與審計風險
