3-通用財務報表附注模板

XX有限公司 財務報表附注 201X年1月1日—201X年12月31日 XX有限公司 財務報表附注 （除特別注明外，本附注金額單位均為人民幣元） 一、企業(yè)的基本情況 （一）企業(yè)注冊地、組織形式和總部地址。 （二）企業(yè)的業(yè)務性質和主要經營活動。如企業(yè)所處的行業(yè)、所提供的主要產品或服務、客戶的性質、銷售策略、監(jiān)管環(huán)境的性質等。 （三）財務報告的批準報出者和財務報告批準報出日，或者以簽字人及其簽字日期為準。 二、重要會計政策和會計估計 【公司應制定與實際生產經營特點相適應的具體會計政策，并充分披露報告期內采用的重要會計政策和會計估計。公司根據實際生產經營特點制定的具體會計政策和會計估計，應在本節(jié)開始部分對相關事項進行提示?！? (一) 編制基礎 本公司財務報表以持續(xù)經營為基礎，根據實際發(fā)生的交易和事項，按照財政部頒布的《企業(yè)會計準則-基本準則》和具體會計準則等規(guī)定（以下合稱“企業(yè)會計準則”），并基于以下所述重要會計政策、會計估計進行編制。 【企業(yè)對持續(xù)經營評價結果表明對持續(xù)經營能力產生重大懷疑的，企業(yè)應當在附注中披露導致持續(xù)營能力產生重大懷疑的影響因素以及企業(yè)擬采取的改善措施。企業(yè)過去有多年虧損記錄等情況的，需要描述目前和預期未來的獲利能力、債務清償計劃、替代融資的潛在來源等評價企業(yè)的持續(xù)經營能力?！? 【企業(yè)正式決定或被迫在當期或將在下一個會計期間進行清算或停止營業(yè)的，則表明以持續(xù)經營為基礎編制財務報表不再合理。在這種情況下，企業(yè)應當采用其他基礎編制財務報表，并在附注中聲明財務報表未以持續(xù)經營為基礎編制的事實、披露未以持續(xù)經營為基礎編制的原因和財務報表的編制基礎?！? (二) 遵循企業(yè)會計準則的聲明 本公司編制的財務報表符合《企業(yè)會計準則》的要求，真實、完整地反映了本公司201X年12月31日的財務狀況、201X年度的經營成果和現(xiàn)金流量等相關信息。 (三) 會計期間及營業(yè)周期 本公司會計年度為公歷年度，即每年1月1日起至12月31日止。以一年 12個月作為正常營業(yè)周期，并以營業(yè)周期作為資產和負債的流動性劃分標準。 【企業(yè)設立不足一年的，應說明其財務報表實際編制期間；子公司如采用的會計期間與我國會計制度規(guī)定不一致的，需說明是否進行調整】 【公司對營業(yè)周期不同于12 個月，并以營業(yè)周期作為資產和負債的流動性劃分標準的，應披露營業(yè)周期及確定依據?！? (四) 記賬本位幣 本公司以人民幣為記賬本位幣。 【若記賬本位幣為人民幣以外的其他貨幣的，說明選定記賬本位幣的考慮因素及折算成人民幣時的折算方法。】 (五) 企業(yè)合并 1、同一控制下的企業(yè)合并 同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權投資合并方以支付現(xiàn)金、轉讓非現(xiàn)金資產或承擔債務方式作為合并對價的，本公司在合并日按照所取得的被合并方在最終控制方合并財務報表中的凈資產的賬面價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本。合并方以發(fā)行權益性工具作為合并對價的，按發(fā)行股份的面值總額作為股本。長期股權投資的初始投資成本與合并對價賬面價值（或發(fā)行股份面值總額）的差額，應當調整資本公積；資本公積不足沖減的，調整留存收益。 2、非同一控制下的企業(yè)合并 對于非同一控制下的企業(yè)合并，合并成本為購買方在購買日為取得對被購買方的控制權而付出的資產、發(fā)生或承擔的負債以及發(fā)行的權益性證券的公允價值之和。非同一控制下企業(yè)合并中所取得的被購買方符合確認條件的可辨認資產、負債及或有負債，在購買日以公允價值計量。購買方對合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認凈資產公允價值份額的差額，體現(xiàn)為商譽價值。購買方對合并成本小于合并中取得的被購買方可辨認凈資產公允價值份額的，經復核后合并成本仍小于合并中取得的被購買方可辨認凈資產公允價值份額的差額，計入當期營業(yè)外收入。 (六) 合并財務報表的編制方法 1、投資主體的判斷依據 本公司為投資性主體，判斷依據如下： 【如果母公司是投資性主體，則母公司應當僅將為其投資活動提供相關服務的子公司（如有）納入合并范圍并編制合并財務報表；其他子公司不應當予以合并，母公司對其他子公司的投資應當按照公允價值計量且其變動計入當期損益。 如果母公司是投資性主體，且不存在為其投資活動提供相關服務的子公司，則不應當編制合并財務報表?！? 【如為非投資性主體，請刪除】 2、合并財務報表范圍 本公司將全部子公司（包括本公司所控制的單獨主體）納入合并財務報表范圍，包括被本公司控制的企業(yè)、被投資單位中可分割的部分以及結構化主體。 3、統(tǒng)一母子公司的會計政策、統(tǒng)一母子公司的資產負債表日及會計期間 子公司與本公司采用的會計政策或會計期間不一致的，在編制合并財務報表時，按照本公司的會計政策或會計期間對子公司財務報表進行必要的調整。 【中國境內企業(yè)設在境外的子公司在境外發(fā)生的交易或者事項，因受法律法規(guī)限制等境內不存在或者交易不常見，企業(yè)會計準則未作出規(guī)范的，可以將境外子公司已經進行的會計處理結果，在符合基本準則的原則下，按照國際財務報告準則進行調整后，并入境內母公司合并財務報表的相關項目?！? 4、合并財務報表抵銷事項 合并財務報表以母公司和子公司的資產負債表為基礎，已抵銷了母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的內部交易。子公司所有者權益中不屬于母公司的份額，作為少數(shù)股東權益，在合并資產負債表中所有者權益項目下以“少數(shù)股東權益”項目列示。子公司持有母公司的長期股權投資，視為企業(yè)集團的庫存股，作為所有者權益的減項，在合并資產負債表中所有者權益項目下以“減：庫存股”項目列示。 5、合并取得子公司會計處理 對于同一控制下企業(yè)合并取得的子公司，視同該企業(yè)合并于自最終控制方開始實時控制時已經發(fā)生，從合并當期的期初起將其資產、負債、經營成果和現(xiàn)金流量納入合并財務報表；對于非同一控制下企業(yè)合并取得的子公司，在編制合并財務報表時，以購買日可辨認凈資產公允價值為基礎對其個別財務報表進行調整。 (七) 合營安排的分類及共同經營的會計處理方法 1、合營安排的分類 合營安排分為共同經營和合營企業(yè)。未通過單獨主體達成的合營安排，劃分為共同經營。單獨主體，是指具有單獨可辨認的財務架構的主體，包括單獨的法人主體和不具備法人主體資格但法律認可的主體。通過單獨主體達成的合營安排，通常劃分為合營企業(yè)。相關事實和情況變化導致合營方在合營安排中享有的權利和承擔的義務發(fā)生變化的，合營方對合營安排的分類進行重新評估。 2、共同經營的會計處理 共同經營參與方應當確認其與共同經營中利益份額相關的下列項目，并按照相關企業(yè)會計準則的規(guī)定進行會計處理：確認單獨所持有的資產或負債，以及按其份額確認共同持有的資產或負債；確認出售其享有的共同經營產出份額所產生的收入；按其份額確認共同經營因出售產出所產生的收入；確認單獨所發(fā)生的費用，以及按其份額確認共同經營發(fā)生的費用。 對共同經營不享有共同控制的參與方，如果享有該共同經營相關資產且承擔該共同經營相關負債的，參照共同經營參與方的規(guī)定進行會計處理；否則，應當按照相關企業(yè)會計準則的規(guī)定進行會計處理。 3、合營企業(yè)的會計處理 合營企業(yè)參與方應當按照《企業(yè)會計準則第2號—長期股權投資》的規(guī)定對合營企業(yè)的投資進行會計處理，不享有共同控制的參與方應當根據其對該合營企業(yè)的影響程度進行會計處理。 (八) 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的確定標準 本公司在編制現(xiàn)金流量表時所確定的現(xiàn)金，是指本公司庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款。在編制現(xiàn)金流量表時所確定的現(xiàn)金等價物，是指持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。 (九) 外幣業(yè)務及外幣財務報表折算 1、外幣業(yè)務折算 本公司對發(fā)生的外幣交易，采用與交易發(fā)生日【或交易發(fā)生日即期匯率的近似匯率】折合本位幣入賬。資產負債表日外幣貨幣性項目按資產負債表日即期匯率折算，因該日的即期匯率與初始確認時或者前一資產負債表日即期匯率不同而產生的匯兌差額，除符合資本化條件的外幣專門借款的匯兌差額在資本化期間予以資本化計入相關資產的成本外，均計入當期損益。以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額。以公允價值計量的外幣非貨幣性項目，采用公允價值確定日的即期匯率折算，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額的差額，作為公允價值變動(含匯率變動)處理，計入當期損益或確認為其他綜合收益。 2、外幣財務報表折算 本公司的控股子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)等，若采用與本公司不同的記賬本位幣，需對其外幣財務報表折算后，再進行會計核算及合并財務報表的編報。資產負債表中的資產和負債項目，采用資產負債表日的即期匯率折算，所有者權益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算。利潤表中的收入和費用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率【或交易發(fā)生日即期匯率的近似匯率】折算。折算產生的外幣財務報表折算差額，在資產負債表中所有者權益項目其他綜合收益下列示。外幣現(xiàn)金流量按照系統(tǒng)合理方法確定的，采用交易發(fā)生日的即期匯率【或交易發(fā)生日即期匯率的近似匯率】折算。匯率變動對現(xiàn)金的影響額，在現(xiàn)金流量表中單獨列示。處置境外經營時，與該境外經營有關的外幣報表折算差額，全部或按處置該境外經營的比例轉入處置當期損益。 (十) 金融工具 1、金融工具的分類及確認 金融工具劃分為金融資產或金融負債和權益工具。本公司成為金融工具合同的一方時，確認為一項金融資產或金融負債，或權益工具。 金融資產于初始確認時分類為：以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產、持有至到期投資、應收款項、可供出售金融資產。除應收款項以外的金融資產的分類取決于本公司及其子公司對金融資產的持有意圖和持有能力等。金融負債于初始確認時分類為：以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債以及其他金融負債。 以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產包括持有目的為短期內出售的交易性金融資產和初始確認時指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產；應收款項是指在活躍市場中沒有報價、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產；可供出售金融資產包括初始確認時即被指定為可供出售的非衍生金融資產及未被劃分為其他類的金融資產；持有至到期投資是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且管理層有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產。 2、金融工具的計量 本公司金融工具初始確認按公允價值計量。后續(xù)計量分類為：以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產、可供出售金融資產及以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債按公允價值計量；持有到期投資、貸款和應收款項以及其他金融負債按攤余成本計量；在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資，以及與該權益工具掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生金融資產或者衍生金融負債，按照成本計量。本公司金融資產或金融負債后續(xù)計量中公允價值變動形成的利得或損失，除與套期保值有關外，按照如下方法處理：①以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融負債公允價值變動形成的利得或損失，計入公允價值變動損益。②可供出售金融資產的公允價值變動計入其他綜合收益。 3、本公司對金融工具的公允價值的確認方法 如存在活躍市場的金融工具，以活躍市場中的報價確定其公允價值；如不存在活躍市場的金融工具，采用估值技術確定其公允價值。估值技術主要包括市場法、收益法和成本法。 4、金融資產負債轉移的確認依據和計量方法 金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬轉移時，或既沒有轉移也沒有保留金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬，但放棄了對該金融資產控制的，應當終止確認該項金融資產。金融資產滿足終止確認條件的，將所轉移金融資產的賬面價值與因轉移而收到的對價和原直接計入其他綜合收益的公允價值變動累計額之和的差額部分，計入當期損益。部分轉移滿足終止確認條件的，將所轉移金融資產整體的賬面價值，在終止確認部分和未終止確認部分之間，按照各自的相對公允價值進行分攤。 金融負債的現(xiàn)時義務全部或部分已經解除的，則應終止確認該金融負債或其一部分。 5、金融資產減值 以攤余成本計量的金融資產發(fā)生減值時，按預計未來現(xiàn)金流量(不包括尚未發(fā)生的未來信用損失)現(xiàn)值低于賬面價值的差額，計提減值準備。如果有客觀證據表明該金融資產價值已恢復，且客觀上與確認該損失后發(fā)生的事項有關，原確認的減值損失予以轉回，計入當期損益。 以成本計量的金融資產發(fā)生減值時，【按……減值方法】，計提減值準備。發(fā)生的減值損失，一經確認，不再轉回。 當有客觀證據表明可供出售金融資產發(fā)生減值時，原直接計入股東權益的因公允價值下降形成的累計損失予以轉出并計入減值損失。對已確認減值損失的可供出售債務工具投資，在期后公允價值上升且客觀上與確認原減值損失后發(fā)生的事項有關的，原確認的減值損失予以轉回并計入當期損益。對已確認減值損失的可供出售權益工具投資，期后公允價值上升直接計入股東權益。 對于權益工具投資，本公司判斷其公允價值發(fā)生“嚴重”或“非暫時性”下跌的具體量化標準、成本的計算方法、期末公允價值的確定方法，以及持續(xù)下跌期間的確定依據為： 公允價值發(fā)生“嚴重”下跌的具體量化標準 【示例：期末公允價值相對于成本的下跌幅度已達到或超過50%?！? 公允價值發(fā)生“非暫時性”下跌的具體量化標準 【示例：連續(xù)12個月出現(xiàn)下跌。】 成本的計算方法 【示例：取得時按支付對價（扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息）和相關交易費用之和作為投資成本。】 期末公允價值的確定方法 【示例：存在活躍市場的金融工具，以活躍市場中的報價確定其公允價值；如不存在活躍市場的金融工具，采用估值技術確定其公允價值?！? 持續(xù)下跌期間的確定依據 【示例：連續(xù)下跌或在下跌趨勢持續(xù)期間反彈上揚幅度低于20%，反彈持續(xù)時間未超過6個月的均作為持續(xù)下跌期間?！? (十一) 應收款項 本公司應收款項主要包括應收賬款、長期應收款和其他應收款。在資產負債表日有客觀證據表明其發(fā)生了減值的，本公司根據其賬面價值與預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間差額確認減值損失。 1、單項金額重大并單項計提壞賬準備的應收款項 單項金額重大的判斷依據或金額標準 【示例：應收款項賬面余額在100.00萬以上的款項】 單項金額重大并單項計提壞賬準備的計提方法 【示例：根據其賬面價值與預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間差額確認】 2、按組合計提壞賬準備的應收款項： 確定組合的依據 【示例：款項性質及風險特征 組合1 示例：單項金額重大但不用單項計提壞賬準備的款項 組合2 示例：單項金額不重大且風險不大的款項 …… 按組合計提壞賬準備的計提方法 組合1 賬齡分析法、余額百分比法、其他方法 組合2 賬齡分析法、余額百分比法、其他方法 …… 賬齡分析法、余額百分比法、其他方法】 組合中，采用賬齡分析法計提壞賬準備情況如下 賬 齡 應收賬款計提比例（%） 其他應收款計提比例（%） 1年以內（含1年） 1至2年 2至3年 3至4年 4至5年 5年以上 組合中，采用余額百分比法計提壞賬準備情況如下：【如有】 組合名稱 應收賬款計提比例（%） 其他應收款計提比例（%） 組合1 組合2 …… 組合中，采用其他方法計提壞賬準備情況如下：【如有】 組合名稱 方法說明 組合1 組合2 …… 3、單項金額雖不重大但單項計提壞賬準備的應收賬款 單項計提壞賬準備的理由 示例：賬齡3年以上的應收款項且有客觀證據表明其發(fā)生了減值 壞賬準備的計提方法 示例：根據其賬面價值與預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間差額確認 (十二) 存貨 1、存貨的分類 存貨是指本公司在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a成品或商品、處在生產過程中的在產品、在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料等。主要包括原材料、周轉材料、委托加工材料、包裝物、低值易耗品、在產品、自制半成品、產成品（庫存商品）等。 【應當根據實際情況披露存貨的具體項目】 2、發(fā)出存貨的計價方法 存貨發(fā)出時，采取加權平均法【或先進先出法、個別計價法、移動加權平均法】確定其發(fā)出的實際成本。 3、存貨跌價準備的計提方法 資產負債表日，存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，并按單個存貨項目計提存貨跌價準備，但對于數(shù)量繁多、單價較低的存貨，按照存貨類別計提存貨跌價準備。 【應當根據實際情況披露不同類別存貨可變現(xiàn)凈值的依據】 4、存貨的盤存制度 本公司的存貨盤存制度為永續(xù)盤存制。 5、低值易耗品和包裝物的攤銷方法 低值易耗品和包裝物采用一次轉銷法【或五五攤銷法】攤銷。 (十三) 劃分為持有待售資產 本公司將同時滿足下列條件的非流動資產應當劃分為持有待售：一是企業(yè)已經就處置該非流動資產作出決議；二是企業(yè)已經與受讓方簽訂了不可撤銷的轉讓協(xié)議；三是該項轉讓將在一年內完成。 (十四) 長期股權投資 1、初始投資成本確定 對于企業(yè)合并取得的長期股權投資，如為同一控制下的企業(yè)合并，應當按照取得被合并方所有者權益賬面價值的份額確認為初始成本；非同一控制下的企業(yè)合并，應當按購買日確定的合并成本確認為初始成本；以支付現(xiàn)金取得的長期股權投資，初始投資成本為實際支付的購買價款；以發(fā)行權益性證券取得的長期股權投資，初始投資成本為發(fā)行權益性證券的公允價值；通過債務重組取得的長期股權投資，其初始投資成本應當按照《企業(yè)會計準則第12號—債務重組》的有關規(guī)定確定；非貨幣性資產交換取得的長期股權投資，初始投資成本根據準則相關規(guī)定確定。 2、后續(xù)計量及損益確認方法 投資方能夠對被投資單位實施控制的長期股權投資應當采用成本法核算，對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的長期股權投資采用權益法核算。投資方對聯(lián)營企業(yè)的權益性投資，其中一部分通過風險投資機構、共同基金、信托公司或包括投連險基金在內的類似主體間接持有的，無論以上主體是否對這部分投資具有重大影響，投資方都應當按照《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》的有關規(guī)定，對間接持有的該部分投資選擇以公允價值計量且其變動計入損益，并對其余部分采用權益法核算。 3、確定對被投資單位具有共同控制、重大影響的依據 對被投資單位具有共同控制，是指對某項安排的回報產生重大影響的活動必須經過分享控制權的參與方一致同意后才能決策，包括商品或勞務的銷售和購買、金融資產的管理、資產的購買和處置、研究與開發(fā)活動以及融資活動等；對被投資單位具有重大影響，是指當持有被投資單位20%以上至50%的表決權資本時，具有重大影響?；螂m不足20%，但符合下列條件之一時，具有重大影響：在被投資單位的董事會或類似的權力機構中派有代表；參與被投資單位的政策制定過程；向被投資單位派出管理人員；被投資單位依賴投資公司的技術或技術資料；與被投資單位之間發(fā)生重要交易。 (十五) 投資性房地產 本公司投資性房地產的類別，包括出租的土地使用權、出租的建筑物、持有并準備增值后轉讓的土地使用權。投資性房地產按照成本進行初始計量，采用成本模式【或公允價值模式】進行后續(xù)計量。 本公司投資性房地產中出租的建筑物采用年限平均法計提折舊，具體核算政策與固定資產部分相同。投資性房地產中出租的土地使用權、持有并準備增值后轉讓的土地使用權采用直線法攤銷，具體核算政策與無形資產部分相同。 【采用公允價值模式計量的，披露采用該項會計政策的依據，包括認定投資性房地產所在地有活躍的房地產交易市場的依據；公司能夠從房地產交易市場取得同類或類似房地產的市場價格及其他相關信息，從而對投資性房地產的公允價值進行估計的依據；同時說明對投資性房地產的公允價值進行估計時涉及的關鍵假設和主要不確定因素。一般公司不采用公允價值模式計量，故可以不需披露該政策】 (十六) 固定資產 1、固定資產確認條件 固定資產指為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產。同時滿足以下條件時予以確認：與該固定資產有關的經濟利益很可能流入企業(yè)；該固定資產的成本能夠可靠地計量。 2、固定資產分類和折舊方法 本公司固定資產主要分為：房屋建筑物、機器設備、電子設備、運輸設備等；折舊方法采用年限平均法【或工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法】。根據各類固定資產的性質和使用情況，確定固定資產的使用壽命和預計凈殘值。并在年度終了，對固定資產的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法進行復核，如與原先估計數(shù)存在差異的，進行相應的調整。除已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產和單獨計價入賬的土地之外，本公司對所有固定資產計提折舊。 資產類別 預計使用壽命（年） 預計凈殘值率（%） 年折舊率（%） 房屋建筑物 機器設備 電子設備 運輸設備 其他設備 3、融資租入固定資產的認定依據、計價方法 融資租入固定資產為實質上轉移了與資產所有權有關的全部風險和報酬的租賃。融資租入固定資產初始計價為租賃期開始日租賃資產公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值較低者作為入賬價值；融資租入固定資產后續(xù)計價采用與自有固定資產相一致的折舊政策計提折舊及減值準備。 (十七) 在建工程 本公司在建工程分為自營方式建造和出包方式建造兩種。在建工程在工程完工達到預定可使用狀態(tài)時，結轉固定資產。預定可使用狀態(tài)的判斷標準，應符合下列情況之一：固定資產的實體建造（包括安裝）工作已經全部完成或實質上已經全部完成；已經試生產或試運行，并且其結果表明資產能夠正常運行或能夠穩(wěn)定地生產出合格產品，或者試運行結果表明其能夠正常運轉或營業(yè)；該項建造的固定資產上的支出金額很少或者幾乎不再發(fā)生；所購建的固定資產已經達到設計或合同要求，或與設計或合同要求基本相符。 【應結合企業(yè)具體情況，披露在建工程結轉固定資產的具體標準和時點?！? (十八) 借款費用 1、借款費用資本化的確認原則 本公司發(fā)生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產的購建或者生產的，予以資本化，計入相關資產成本；其他借款費用，在發(fā)生時根據其發(fā)生額確認為費用，計入當期損益。符合資本化條件的資產，是指需要經過相當長時間的購建或者生產活動才能達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產、投資性房地產和存貨等資產。 2、資本化金額計算方法 資本化期間，是指從借款費用開始資本化時點到停止資本化時點的期間。借款費用暫停資本化的期間不包括在內。在購建或生產過程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應當暫停借款費用的資本化。 借入專門借款，按照專門借款當期實際發(fā)生的利息費用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益后的金額確定；占用一般借款按照累計資產支出超過專門借款部分的資產支出加權平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率計算確定，資本化率為一般借款的加權平均利率；借款存在折價或溢價的，按照實際利率法確定每一會計期間應攤銷的折價或溢價金額，調整每期利息金額。 實際利率法是根據借款實際利率計算其攤余折價或溢價或利息費用的方法。其中實際利率是借款在預期存續(xù)期間的未來現(xiàn)金流量，折現(xiàn)為該借款當前賬面價值所使用的利率。 (十九) 生物資產 披露生物資產的確定標準、分類；各類生物資產的使用壽命和預計凈殘值的確定依據、折舊方法和減值測試方法和減值準備計提方法。 【采用公允價值計量生物資產的，應披露采用公允價值的依據。若無生物資產，無需披露該部分會計政策】 (二十) 油氣資產 披露與各類油氣資產相關支出的資本化標準；各類油氣資產的折耗或攤銷方法、減值測試方法和減值準備計提方法；采礦許可證等執(zhí)照費用的會計處理方法；油氣儲量估計的判斷依據等。 【若無油氣資產，無需披露該部分會計政策】 (二十一) 無形資產 1、無形資產的計價方法 本公司無形資產按照成本進行初始計量。購入的無形資產，按實際支付的價款和相關支出作為實際成本。投資者投入的無形資產，按投資合同或協(xié)議約定的價值確定實際成本，但合同或協(xié)議約定價值不公允的，按公允價值確定實際成本。自行開發(fā)的無形資產，其成本為達到預定用途前所發(fā)生的支出總額。 本公司無形資產后續(xù)計量方法分別為：使用壽命有限無形資產采用直線法攤銷，并在年度終了，對無形資產的使用壽命和攤銷方法進行復核，如與原先估計數(shù)存在差異的，進行相應的調整；使用壽命不確定的無形資產不攤銷，但在年度終了，對使用壽命進行復核，當有確鑿證據表明其使用壽命是有限的，則估計其使用壽命，按直線法進行攤銷。 2、使用壽命不確定的判斷依據 本公司將無法預見該資產為公司帶來經濟利益的期限，或使用期限不確定等無形資產確定為使用壽命不確定的無形資產。使用壽命不確定的判斷依據為：來源于合同性權利或其他法定權利，但合同規(guī)定或法律規(guī)定無明確使用年限；綜合同行業(yè)情況或相關專家論證等，仍無法判斷無形資產為公司帶來經濟利益的期限。 每年年末，對使用壽命不確定無形資產使用壽命進行復核，主要采取自下而上的方式，由無形資產使用相關部門進行基礎復核，評價使用壽命不確定判斷依據是否存在變化等。 3、內部研究開發(fā)項目的研究階段和開發(fā)階段具體標準，以及開發(fā)階段支出符合資本化條件的具體標準 內部研究開發(fā)項目研究階段的支出，于發(fā)生時計入當期損益；開發(fā)階段的支出，滿足確認為無形資產條件的轉入無形資產核算。【應結合具體開發(fā)項目，披露開發(fā)支出轉入無形資產的具體條件和時點?！? 劃分內部研究開發(fā)項目的研究階段和開發(fā)階段的具體標準：【應結合具體研發(fā)項目，披露研究階段與開發(fā)階段的劃分標準以及開發(fā)階段支出資本化的具體條件】 (二十二) 長期待攤費用 本公司長期待攤費用是指已經支出，但受益期限在一年以上（不含一年）的各項費用。長期待攤費用按費用項目的受益期限分期攤銷。若長期待攤的費用項目不能使以后會計期間受益，則將尚未攤銷的該項目的攤余價值全部轉入當期損益。 (二十三) 資產減值 長期股權投資、采用成本模式計量的投資性房地產、固定資產、在建工程、采用成本模式計量的生產性生物資產、油氣資產、無形資產、商譽等長期資產于資產負債表日存在減值跡象的，進行減值測試。減值測試結果表明資產的可收回金額低于其賬面價值的，按其差額計提減值準備并計入減值損失。 可收回金額為資產的公允價值減去處置費用后的凈額與資產預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間的較高者。資產減值準備按單項資產為基礎計算并確認，如果難以對單項資產的可收回金額進行估計的，以該資產所屬的資產組確定資產組的可收回金額。資產組是能夠獨立產生現(xiàn)金流入的最小資產組合。 在財務報表中單獨列示的商譽，無論是否存在減值跡象，至少每年進行減值測試。減值測試時，商譽的賬面價值分攤至預期從企業(yè)合并的協(xié)同效應中受益的資產組或資產組組合。測試結果表明包含分攤的商譽的資產組或資產組組合的可收回金額低于其賬面價值的，確認相應的減值損失。減值損失金額先抵減分攤至該資產組或資產組組合的商譽的賬面價值，再根據資產組或資產組組合中除商譽以外的其他各項資產的賬面價值所占比重，按比例抵減其他各項資產的賬面價值。 上述資產減值損失一經確認，以后期間不予轉回價值得以恢復的部分。 (二十四) 職工薪酬 職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬主要包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。 1、短期薪酬 在職工為本公司提供服務的會計期間，將實際發(fā)生的短期薪酬確認為負債，并計入當期損益，其他會計準則要求或允許計入資產成本的除外。本公司發(fā)生的職工福利費，在實際發(fā)生時根據實際發(fā)生額計入當期損益或相關資產成本。職工福利費為非貨幣性福利的，按照公允價值計量。企業(yè)為職工繳納的醫(yī)療保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金，以及按規(guī)定提取的工會經費和職工教育經費，在職工提供服務的會計期間，根據規(guī)定的計提基礎和計提比例計算確定相應的職工薪酬金額，并確認相應負債，計入當期損益或相關資產成本。 2、離職后福利與辭退福利 本公司在職工提供服務的會計期間，根據設定提存計劃計算的應繳存金額確認為負債，并計入當期損益或相關資產成本。根據預期累計福利單位法確定的公式將設定受益計劃產生的福利義務歸屬于職工提供服務的期間，并計入當期損益或相關資產成本。 本公司向職工提供辭退福利時，在下列兩者孰早日確認辭退福利產生的職工薪酬負債，并計入當期損益：本公司不能單方面撤回因解除勞動關系計劃或裁減建議所提供的辭退福利時；本公司確認與涉及支付辭退福利的重組相關的成本或費用時。 3、其他長期職工福利 本公司向職工提供的其他長期職工福利，符合設定提存計劃條件的，應當按照有關設定提存計劃的規(guī)定進行處理；除此外，根據設定受益計劃的有關規(guī)定，確認和計量其他長期職工福利凈負債或凈資產。 (二十五) 預計負債 當與或有事項相關的義務是公司承擔的現(xiàn)時義務，且履行該義務很可能導致經濟利益流出，同時其金額能夠可靠地計量時確認該義務為預計負債。本公司按照履行相關現(xiàn)時義務所需支出的最佳估計數(shù)進行初始計量，如所需支出存在一個連續(xù)范圍，且該范圍內各種結果發(fā)生的可能性相同，最佳估計數(shù)按照該范圍內的中間值確定；如涉及多個項目，按照各種可能結果及相關概率計算確定最佳估計數(shù)。 資產負債表日應當對預計負債賬面價值進行復核，有確鑿證據表明該賬面價值不能真實反映當前最佳估計數(shù)，應當按照當前最佳估計數(shù)對該賬面價值進行調整。 (二十六) 股份支付 本公司股份支付包括以權益結算的股份支付和以現(xiàn)金結算的股份支付。以權益結算的股份支付換取職工提供服務的，以授予職工權益工具的公允價值計量。存在活躍市場的，按照活躍市場中的報價確定；不存在活躍市場的，采用估值技術確定，包括參考熟悉情況并自愿交易的各方最近進行的市場交易中使用的價格、參照實質上相同的其他金融工具的當前公允價值、現(xiàn)金流量折現(xiàn)法和期權定價模型等。 在各個資產負債表日，根據最新取得的可行權人數(shù)變動、業(yè)績指標完成情況等后續(xù)信息，修正預計可行權的股票期權數(shù)量，并以此為依據確認各期應分攤的費用。對于跨越多個會計期間的期權費用，一般可以按照該期權在某會計期間內等待期長度占整個等待期長度的比例進行分攤。 (二十七) 優(yōu)先股、永續(xù)債等其他金融工具 1、金融負債和權益工具的劃分 本公司發(fā)行的優(yōu)先股、永續(xù)債（例如長期限含權中期票據）、認股權、可轉換公司債券等，按照以下原則劃分為金融負債或權益工具： （1）通過交付現(xiàn)金、其他金融資產或交換金融資產或金融負債結算的情況。如果公司不能無條件地避免以交付現(xiàn)金或其他金融資產來履行一項合同義務，則該合同義務符合金融負債的定義。 （2）通過自身權益工具結算的情況。如果發(fā)行的金融工具須用或可用公司自身權益工具結算，作為現(xiàn)金或其他金融資產的替代品，該工具是發(fā)行方的金融負債；如果為了使該工具持有人享有在發(fā)行方扣除所有負債后的資產中的剩余權益，則該工具是發(fā)行方的權益工具。 （3）對于將來須用或可用公司自身權益工具結算的金融工具的分類，應當區(qū)分衍生工具還是非衍生工具。對于非衍生工具，如果發(fā)行方未來沒有義務交付可變數(shù)量的自身權益工具進行結算，則該非衍生工具是權益工具；否則，該非衍生工具是金融負債。對于衍生工具，如果發(fā)行方只能通過以固定數(shù)量的自身權益工具交換固定金額的現(xiàn)金或其他金融資產進行結算，則該衍生工具是權益工具；如果發(fā)行方以固定數(shù)量自身權益工具交換可變金額現(xiàn)金或其他金融資產，或以可變數(shù)量自身權益工具交換固定金額現(xiàn)金或其他金融資產，或在轉換價格不固定的情況下以可變數(shù)量自身權益工具交換可變金額現(xiàn)金或其他金融資產，則該衍生工具應當確認為金融負債或金融資產。 2、優(yōu)先股、永續(xù)債的會計處理 發(fā)行方對于歸類為金融負債的金融工具在“應付債券”科目核算，在該工具存續(xù)期間，計提利息并對賬面的利息調整進行調整等的會計處理，按照金融工具確認和計量準則中有關金融負債按攤余成本后續(xù)計量的規(guī)定進行會計處理。發(fā)行方對于歸類為權益工具的在“其他權益工具”科目核算，在存續(xù)期間分派股利（含分類為權益工具的工具所產生的利息）的，作為利潤分配處理。 (二十八) 收入 【分別銷售商品、提供勞務、讓渡資產使用權等，結合實際生產經營特點，披露具體收入確認時點及計量方法，同類業(yè)務采用不同經營模式在不同時點確認收入的，應當分別披露。按完工百分比法確認提供勞務和建造合收入的，應當披露確定完工進度的依據和方法?！? (二十九) 政府補助 1、政府補助類型 政府補助是指本公司從政府無償取得的貨幣性資產或非貨幣性資產（但不包括政府作為所有者投入的資本），主要劃分為與資產相關的政府補助和與收益相關的政府補助兩類別型。 2、政府補助會計處理 與資產相關的政府補助，確認為遞延收益，并在相關資產使用壽命內平均分配，計入當期損益；按照名義金額計量的政府補助，直接計入當期損益。與收益相關的政府補助，分別下列情況處理：用于補償企業(yè)以后期間的相關費用或損失的，確認為遞延收益，并在確認相關費用的期間，計入當期損益；用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關費用或損失的，直接計入當期損益。 3、區(qū)分與資產相關政府補助和與收益相關政府補助的具體標準 本公司取得的、用于購建或以其他方式形成長期資產的政府補助，確認為與資產相關的政府補助，除與資產相關的政府補助之外的政府補助，確認為與收益相關的政府補助。 若政府文件未明確規(guī)定補助對象，將該政府補助劃分為與資產相關或與收益相關的判斷依據：【說明判斷依據，示例：①政府文件明確了補助所針對的特定項目的，根據該特定項目的預算中將形成資產的支出金額和計入費用的支出金額的相對比例進行劃分，對該劃分比例需在每個資產負債表日進行復核，必要時進行變更；②政府文件中對用途僅作一般性表述，沒有指明特定項目的，作為與收益相關的政府補助?！? 4、與政府補助相關的遞延收益的攤銷方法以及攤銷期限的確認方法 本公司取得的與資產相關的政府補助，確認為遞延收益，自相關資產可供使用時起，按照相關資產的預計使用期限，將遞延收益平均分攤轉入當期損益。 5、政府補助的確認時點 按照應收金額計量的政府補助，在期末有確鑿證據表明能夠符合財政扶持政策規(guī)定的相關條件且預計能夠收到財政扶持資金時予以確認。除按照應收金額計量的政府補助外的其他政府補助，在實際收到補助款項時予以確認。 (三十) 遞延所得稅資產和遞延所得稅負債 1、根據資產、負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差額（未作為資產和負債確認的項目按照稅法規(guī)定可以確定其計稅基礎的，確定該計稅基礎為其差額），按照預期收回該資產或清償該負債期間的適用稅率計算確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債。 2、遞延所得稅資產的確認以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限。資產負債表日，有確鑿證據表明未來期間很可能獲得足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異的，確認以前會計期間未確認的遞延所得稅資產。如未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產的，則減記遞延所得稅資產的賬面價值。 3、對與子公司及聯(lián)營企業(yè)投資相關的應納稅暫時性差異，確認遞延所得稅負債，除非本公司能夠控制暫時性差異轉回的時間且該暫時性差異在可預見的未來很可能不會轉回。對與子公司及聯(lián)營企業(yè)投資相關的可抵扣暫時性差異，當該暫時性差異在可預見的未來很可能轉回且未來很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額時，確認遞延所得稅資產。 (三十一) 租賃 本公司租賃分類為融資租賃和經營租賃。融資租賃的判斷標準為：實質上轉移了與資產所有權有關的全部風險和報酬的租賃，認定為融資租賃。具體認定依據為符合下列一項或數(shù)項條件：在租賃期屆滿時，租賃資產的所有權轉移給承租人；承租人有購買租賃資產的選擇權，所訂立的購買價款預計將遠低于行使選擇權時租賃資產的公允價值，因而在租賃開始日就可以合理確定承租人會行使這種選擇權；即使資產的所有權不轉移，但租賃期占租賃資產使用壽命的大部分；承租人在租賃開始日的最低租賃付款額現(xiàn)值，幾乎相當于租賃開始日租賃資產公允價值；租賃資產性質特殊，如不作較大改造只有承租人才能使用。對于不滿足上述條件的租賃，認定為經營租賃。 本公司租賃業(yè)務的會計處理按照《企業(yè)會計準則--租賃》的規(guī)定進行處理。 (三十二) 其他重要的會計政策和會計估計 包括但不限于：終止經營的確認標準、會計處理方法，采用套期會計的依據、會計處理方法，與回購公司股份相關的會計處理方法，資產證券化業(yè)務的會計處理方法等?！救绻麤]有以上業(yè)務，則無需披露】 三、主要會計政策變更、會計估計變更以及差錯更正的說明 【本期發(fā)生重要會計政策和會計估計變更的，公司應充分披露變更的內容和原因、受重要影響的報表項目名稱和金額、相關審批程序，以及會計估計變更開始適用的時點?！? 四、稅項 (一) 主要稅種及稅率 稅 種 計稅依據 稅率 增值稅 消費稅 營業(yè)稅 城市維護建設稅 企業(yè)所得稅 【存在執(zhí)行不同企業(yè)所得稅稅率納稅主體的，應按納稅主體分別披露?！? (二) 稅收優(yōu)惠及批文 【公司應披露重要的稅收優(yōu)惠政策及依據?！? (三) 其他需說明事項 五、企業(yè)合并及合并財務報表 (一) 子公司及納入合并范圍的結構化主體情況 序號 子公司名稱 注冊地 主要經營地 業(yè)務性質 持股比例 享有的表決權 取得方式 【取得方式：投資設立、同一控制下的企業(yè)合并、非同一控制下的企業(yè)合并或其他。子公司的持股比例不同于表決權比例的，應說明差異原因?！? (二) 本公司擁有其半數(shù)或半數(shù)以下表決權的納入合并范圍內的主體 公司名稱 表決權比例 控制的判斷和依據 (三) 本公司擁有半數(shù)以上表決權但未納入合并范圍的主體 公司名稱 表決權比例 未納入合并報表范圍的判斷和依據 (四) 納入合并財務報表范圍的結構化主體 結構化主體名稱 控制的判斷和依據 (五) 重要的非全資子企業(yè)情況 1、少數(shù)股東 序號 企業(yè)名稱 少數(shù)股東持股比例 當期歸屬于少數(shù)股東的損益 當期向少數(shù)股東支付的股利 期末累計少數(shù)股東權益 2、主要財務信息（劃分為持有待售的除外） 項 目 本期數(shù) 上期數(shù) A公司 B公司 ....... A公司 B公司 ....... 流動資產 非流動資產 資產合計 流動負債 非流動負債 負債合計 營業(yè)收入 凈利潤 綜合收益總額 經營活動現(xiàn)金流量 (六) 本期新納入合并范圍的主體和不再納入合并范圍的主體 1、本期新納入合并范圍的子公司或結構化主體 名 稱 期末凈資產 本期凈利潤 2、本期不再納入合并范圍的子公司或結構化主體 名 稱 處置日凈資產 本期期初至處置日期間的凈利潤 3、本期出售子公司股權情況 （1）本期出售子公司股權未喪失控制權情況 公司名稱 原持股比例 處置后持股比例 處置股權取得的對價 影響少數(shù)股東權益金額 影響資本公積金額 （2）本期出售股權至喪失控制權而減少的子公司 公司名稱 出售日 處置對價 喪失控制權產生的利得或損失 剩余股權按照公允價值計量而產生的利得或損失 本期分步處置股權至喪失控制權且屬于“一攬子交易”的子公司： 1）被處置的子公司名稱 2）判斷為“一攬子交易”的理由 3）前期和本期所處置股權的處置時點、處置價款、處置比例、處置方式，以及處置價款與處置投資所對應的合并財務報表層面享有該子公司凈資產份額的差額 4）喪失控制權的時點及判斷依據 5）在喪失控制權之日，合并財務報表層面剩余股權的賬面價值、公允價值，以及按照公允價值重新計量所產生的利得或損失的金額 6）在喪失控制權之日，合并財務報表層面剩余股權的公允價值的確定方法及主要假設 7）與原先子公司股權投資相關的其他綜合收益轉入投資損益的金額，以及上述金額中屬于喪失控制權之前的各步交易中，處置價款與處置投資所對應的合并財務報表層面享有該子公司凈資產份額之間差額的金額 本期分步處置股權至喪失控制權但不屬于“一攬子交易”的子公司： 1）被處置的子公司名稱 2）判斷不屬于“一攬子交易”的理由 3）前期和本期所處置股權的處置時點、處置價款、處置比例、處置方式，以及處置價款與處置投資所對應的合并財務報表層面享有該子公司凈資產份額的差額 4）喪失控制權的時點及判斷依據 5）在喪失控制權之日，合并財務報表層面剩余股權的賬面價值、公允價值，以及按照公允價值重新計量所產生的利得或損失的金額 6）在喪失控制權之日，合并財務報表層面剩余股權的公允價值的確定方法及主要假設 7）與原先子公司股權投資相關的其他綜合收益轉入投資損益的金額 4、未納入合并財務報表范圍的結構化主體情況 （1）未納入合并財務報表范圍的結構化主體的基礎信息 【按重要性原則披露未納入合并財務報表范圍的結構化主體的性質、目的、規(guī)模、活動及融資方式，包括與之相關的定性信息和定量信息。（在不影響報表使用的情況下可分類匯總披露）】 （2）與權益相關資產負債的賬面價值和最大損失敞口 項目 賬面價值 最大損失敞口 賬面價值 最大損失敞口 2X15年 2X15年 2X14年 2X14年 優(yōu)先級債券 次級債券 …… （3）企業(yè)是結構化主體的發(fā)起人但在結構化主體中沒有權益的情況 ①企業(yè)作為結構化主體發(fā)起人的認定依據 ②分類披露企業(yè)當期從該結構化主體獲得的收益及收益類型 ③當期轉移至該結構化主體的所有資產在轉移時的賬面價值 （4）向未納入合并財務報表范圍的結構化主體提供或幫助其取得財務支持或其他支持的情況 ①有合同約定的，披露提供支持的意圖 ②沒有合同約定的，還應當披露提供支持的類型、金額及原因。 （5）未納入合并財務報表范圍的結構化主體的額外信息披露 ①合同約定向未納入合并范圍結構性主體提供支持的，披露相關合同條款及相關信息； ②企業(yè)在未納入合并范圍結構性主體中持有權益而當期遭受損失的，披露損失的金額； ③企業(yè)在未納入合并范圍結構性主體中持有權益并且當期獲取收益的，披露收益的類型； ④合同約定企業(yè)和其他主體需要承擔未納入合并范圍結構性主體的損失的，披露需要承擔損失的最大限額及承擔損失的先后順序； ⑤與未納入合并范圍結構性主體融資業(yè)務的有關信息，包括融資形式及其加權平均期限 (七) 本期發(fā)生的同一控制下企業(yè)合并 【說明合并日的確定依據、支付的對價及被合并方的賬面凈資產、并披露被合并方自合并當年年初至合并日的收入、凈利潤、現(xiàn)金流量等情況?！? 公司名稱 合并日 賬面凈資產 交易對價 實際控制人 本年初至合并日的相關情況 收入 凈利潤 現(xiàn)金凈增加額 經營活動現(xiàn)金流量凈額 (八) 本期發(fā)生的非同一控制下企業(yè)合并情況 【說明購買日或出售日的確定方法、合并日相關交易公允價值的確定方法、商譽的金額及其計算方法?！? 公司名稱 合并日 賬面凈資產 可辯認凈資產公允價值 交易對價 商譽 金額 確定方法 金額 確定方法 本期分步實現(xiàn)的非同一控制下企業(yè)合并情況： （1）分步實現(xiàn)非同一控制下企業(yè)合并的子公司名稱 （2）前期和本期取得股權的取得時點、取得成本、取得比例和取得方式 （3）取得控制權的時點及判斷依據 （4）購買日之前原持有股權在購買日的賬面價值、公允價值，以及按照公允價值重新計量所產生的利得或損失的金額 （5）購買日之前原持有股權在購買日的公允價值的確定方法及主要假設 （6）購買日之前與原持有股權相關的其他綜合收益轉入投資收益的金額 (九) 本期發(fā)生的反向購買 【說明判斷構成反向購買的依據、企業(yè)合并成本的確定方法、合并中確認的商譽或計入當期的損益的計算方法?！? 購買方（借殼方） 判斷構成反向購買的依據 合并成本的確定方法 合并中確認的商譽或計入當期的損益的計算方法 (十) 本期發(fā)生的吸收合并 吸收合并的類型 并入的主要資產 并入的主要負債 項目 金額 項目 金額 同一控制下吸收合并： …… …… 非同一控制下吸收合并： …… …… (十一) 子企業(yè)使用企業(yè)集團資產和清償企業(yè)集團債務的重大限制 1、重大限制的內容,包括對母公司或其子公司與企業(yè)集團內其他主體相互轉移現(xiàn)金或其他資產的限制,以及對企業(yè)集團內主體之間發(fā)放股利或利潤分配、發(fā)放或收回貸款等的限制。 2、子公司少數(shù)股東享有的保護性權利，并且該保護性權利對企業(yè)使用企業(yè)集團資產或清償企業(yè)集團負債的能力存在重大限制的性質和程度； 3、該限制涉及的資產和負債在合并財務報表中的金額。 (十二) 納入合并財務報表范圍的結構化主體信息 【存在納入合并財務報表范圍的結構化主體的,披露與該結構化主體相關的風險信息。（風險主要指企業(yè)或其子公司需要依合同約定或其他原因向結構化主體提供財務支持或其他支持）】 1、有合同約定的,披露提供財務支持的合同條款,包括可能導致企業(yè)承擔損失的事項或情況； 2、沒有合同約定的，披露提供財務支持或其他支持的類型、金額及原因，包括幫助該結構化主體獲得財務支持的情況。 3、向結構化主體提供支持的意圖（基本決定將在未來期間提供財務支持或其他支持） (十三) 母公司在子企業(yè)的所有者權益份額發(fā)生變化的情況 子企業(yè)名稱 子企業(yè)所有者權益總額（以“歸屬于母公司所有者權益”填列） 母公司在子企業(yè)所有者權益中享有的份額 年初余額 本期變動 期末余額 年初余額 本期變動 期末余額 (十四) 投資性主體相關信息 【企業(yè)被確定為投資性主體,且存在未納入合并財務報表范圍的子公司,并對該子公司權益按照公允價值計量且變動計入當期損益的,對該情況予以說明,并披露該子公司的基礎信息及與權益相關的風險情況?！? 1、未納入合并財務報表范圍的子公司的基礎信息 公司名稱 主要經營地 注冊地 持股比例（%） 表決權比例（%） 2、與權益相關的風險信息 （1）以發(fā)放現(xiàn)金股利、歸還貸款或墊款等形式向企業(yè)轉移資金的能力存在重大限制的性質和程度； （2）企業(yè)存在向該未納入合并財務報表范圍的子公司提供或幫助其獲得財務支持或其他支持的承諾或意圖的，披露該承諾或意圖； (十五) 境外經營實體主要報表項目的折算匯率 【合并財務報表中包含境外經營實體時，應披露其主要財務報表項目的折算匯率以及外幣報表折算差額的處理方法?！? 六、合并財務報表重要項目注釋[根據重要性原則披露，不重要的項目刪除] (一) 貨幣資金 1、貨幣資金分類列示 項 目 期末余額 年初余額 金額 其中：外幣金