個人按市場價格出租居民住房所涉及的稅種與計算方法

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. 個人按市場價格出租居民住房所涉及的稅種與計算方法 個人按市場價格出租的居民住房從其本身行為來說涉及的稅種有5個，但因為城建稅及教育費附加是以三稅（即增值稅、營業(yè)稅、消費稅）為基礎的，所以還涉及城建稅和教育費附加。 一． 營業(yè)稅 個人按市場價格出租的居民住房是營業(yè)稅“服務業(yè)”稅目下的出租不動產(chǎn)科目，營業(yè)稅“服務業(yè)”稅率為5%，計稅依據(jù)為市場價格。 但營業(yè)稅中有規(guī)定，對于個人按市場價格出租的居民用房，在3%稅率的基礎上減半征收營業(yè)稅。 二、印花稅 印花稅是以經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中，書立、領受應稅憑證的行為為征稅對象征收的一種稅，印花稅因其采用應稅憑證上粘貼印花稅票的方法繳納而得名。租憑合同屬于財產(chǎn)租賃合同，稅率為千分之一。 但財稅【2008】24號文件上規(guī)定，對于個人出租、承租住房的租賃合同，免征印花稅。 二． 個人所得稅 出租房屋是應該繳納個人所得稅的，個人所得稅的計稅基礎分為段，一段是在每月在4000元以下，一段是4000元以上。這兩段的計稅基礎是不一樣的。 每月收入不超過4000元的： 應納稅所得稅=【每月收入額-準予扣除項目-修繕費用（800元為限）-800】*20% 每月收入超過4000元的： 應納稅所得稅={【每月收入額-準予扣除項目-修繕費用（800元為限）】*（1-20%）}*20% 注：最后乘的一個20%是個人所得稅的稅率 這里的準予扣除項目主要是針對你的房子本來是租的，然后轉租的，意思即是說你需要付一部分租金給你的一房東，你自己是二房東。如果是自己的房子，也就沒有所謂的準予扣除項目。 但個人所得稅上規(guī)定個人按市場價格出租的居民住房，減按10%征收 五．城鎮(zhèn)土地使用稅 城鎮(zhèn)土地使用稅是以國有土地為征稅對象，對擁有土地使用權的單位和個人征收的一種稅、它采用定額稅率。 但財稅【2008】24號文件上規(guī)定，個人按市場價格出租的居民用住房免征城鎮(zhèn)土地使用稅。 六、城建稅和教育費附加 城建稅和教育費附加是以增值稅、營業(yè)稅、消費稅為基礎而征收的一種稅，城建稅的稅率一共有三檔，即市區(qū)7%，縣級5%，鎮(zhèn)級3%。教育費附加是3%的稅率，地方教育費附加是2%，要算地方教育費附加時題上會告訴你，這里我們不考慮地方教育費附加。城建稅和教育費附加隨著三稅的減免而減免。 例、Bernoullikuo將成都市區(qū)的一套住房出租給謝欣美同學居住，雙方簽定租賃合同。約定租期為2014年1月1日至2015年1月1日，每月租金4500元，2014年1月份Bernoullikuo應該交的稅為多少？ 1.營業(yè)稅 應納營業(yè)稅=4500*3%/2=67.5元 2.房產(chǎn)稅 應納房產(chǎn)稅=4500*4%=180元 3.印花稅：免征 4.個人所得稅 應納個人所得稅=（4500-800）*（1-20%）*10%=76元 5.城鎮(zhèn)土地使用稅：免征 6.城建稅及教育附附加 67.5*（7%+3%）=6.75元 但這里還應該注意兩個問題，一個是這些稅種有沒有設置起征點，一個問題是這些稅種的納稅時間是多久。 對于繳納營業(yè)稅的個人來說，是有起征點的。我國營業(yè)稅起征點具體為：按期納稅的月營業(yè)額5000-20000元；按次納稅的每次（日）營業(yè)額300-500元。所以這里的Bernoullikuo是不需要繳納營業(yè)稅的，即營業(yè)稅為0.營業(yè)稅為0，那么城建稅和教育費附加也為0. 個人所得稅是在當月交，而房產(chǎn)稅 將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營 從生產(chǎn)經(jīng)營之月起 所以這里不用考慮征稅的時間。那么Bernoullikuo出租這套住房總共繳納的稅=180+76=256元。 Bernoullikuo 2014年9月29日 Monday 歡迎您下載我們的文檔，后面內(nèi)容直接刪除就行 資料可以編輯修改使用 資料可以編輯修改使用 致力于合同簡歷、論文寫作、PPT設計、計劃書、策劃案、學習課件、各類模板等方方面面， 打造全網(wǎng)一站式需求 ppt課件設計制作,word文檔制作,圖文設計制作、發(fā)布廣告等， 公司秉著以優(yōu)質的服務對待每一位客戶，做到讓客戶滿意！ 感謝您下載我們文檔 5 .