貨幣資金和支付結(jié)算業(yè)務(wù)ppt課件

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第二章 貨幣資金和支付結(jié)算業(yè)務(wù),1,第一節(jié) 貨幣資金,貨幣資金是指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中以貨幣形態(tài)存在的那部分資金，它是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分。貨幣資金按其用途和存放地點(diǎn)可分為： 一、 庫(kù)存現(xiàn)金 二、銀行存款 三、其他貨幣資金,2,貨幣資金管理與核算的意義,能保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常進(jìn)行； 能提高資金的使用效率； 能有效地防止不法行為。,3,一、庫(kù)存 現(xiàn)金,（一）庫(kù)存現(xiàn)金的管理 （二）庫(kù)存現(xiàn)金收付的核算 （三）庫(kù)存現(xiàn)金清查和溢缺的賬務(wù)處理,4,1、現(xiàn)金的使用范圍 2、現(xiàn)金的庫(kù)存限額 3、現(xiàn)金收支管理 4、企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金管理 5、現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)制度,5,（一）庫(kù)存現(xiàn)金的管理,1、現(xiàn)金的使用范圍 職工的工資、津貼； 個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬； 根據(jù)國(guó)家規(guī)定發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金； 各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出； 向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款； 出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)； 結(jié)算起點(diǎn)(1 000元)以下的零星開(kāi)支； 中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他出。,6,（一）庫(kù)存現(xiàn)金的管理,2、現(xiàn)金的庫(kù)存限額,現(xiàn)金的庫(kù)存限額原則上根據(jù)企業(yè)3至5天的日常零星現(xiàn)金開(kāi)支的需要確定。邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不發(fā)達(dá)地區(qū)可以適當(dāng)放寬，但最多不超過(guò)15天。,企業(yè)每日的現(xiàn)金結(jié)存數(shù)，不得超過(guò)核定的限額，超過(guò)部分必須及時(shí)送存銀行；不足限額時(shí)，可簽發(fā)現(xiàn)金支票向銀行提取現(xiàn)金補(bǔ)足。,7,（一）庫(kù)存現(xiàn)金的管理,3、日常現(xiàn)金收支管理 企業(yè)現(xiàn)金的收入應(yīng)于當(dāng)日送存銀行，當(dāng)日送存銀行確有困難的，由開(kāi)戶(hù)銀行確定送存時(shí)間。 企業(yè)收支現(xiàn)金時(shí)，可以從本單位庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或者從開(kāi)戶(hù)銀行提取，不得坐支現(xiàn)金。 企業(yè)簽發(fā)現(xiàn)金支票從開(kāi)戶(hù)銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫(xiě)明用途，由本單位財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開(kāi)戶(hù)銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。 企業(yè)因采購(gòu)地點(diǎn)不固定、交通不便利以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，應(yīng)向開(kāi)戶(hù)銀行提出申請(qǐng)，經(jīng)開(kāi)戶(hù)銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。,所謂坐支，就是指企業(yè)從本單位現(xiàn)金收入中直接支付現(xiàn)金的行為。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)開(kāi)戶(hù)銀行審查批準(zhǔn)，由開(kāi)戶(hù)銀行核定坐支范圍和限額。,8,（一）庫(kù)存現(xiàn)金的管理,4、企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金管理 企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金管理應(yīng)按內(nèi)部牽制制度的要求實(shí)行錢(qián)賬分管，即對(duì)現(xiàn)金的收付業(yè)務(wù)和記賬工作實(shí)行由兩人或兩人以上分管，互相牽制，互相監(jiān)督。同時(shí)應(yīng)明確收款、付款、記錄等各個(gè)環(huán)節(jié)出納人員與相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限。,,9,關(guān)于貨幣資金的不相容職務(wù),按照《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范--貨幣資金(試行)》(財(cái)會(huì)[2001]41號(hào))的要求，單位貨幣資金內(nèi)部控制制度的具體內(nèi)容應(yīng)包括以下幾個(gè)方面： (1)貨幣資金的收付及保管應(yīng)由被授權(quán)批準(zhǔn)的專(zhuān)職出納人員負(fù)責(zé)，其他人員不得接觸； (2)出納人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)總分類(lèi)賬的登記工作； (3)出納人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)非貨幣資金賬戶(hù)的記賬工作； (4)出納人員應(yīng)與貨幣資金審批人員相分離，實(shí)施嚴(yán)格的審批制度； (5)貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專(zhuān)用印章不得由一個(gè)人兼管； (6)出納人員應(yīng)與貨幣資金的稽核人員、會(huì)計(jì)檔案保管人員相分離； (7)負(fù)責(zé)貨幣資金收付的人員應(yīng)與負(fù)責(zé)現(xiàn)金的清查盤(pán)點(diǎn)人員和負(fù)責(zé)與銀行對(duì)賬的人員相分離,10,所謂不相容職務(wù)是指那些如果由一個(gè)人擔(dān)任，既可能發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯(cuò)誤和弊端行為的職務(wù)。不相容職務(wù)分離的核心是“內(nèi)部牽制”，它要求每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要經(jīng)過(guò)兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門(mén)或人員的處理，使得單個(gè)人或部門(mén)的工作必須與其他人或部門(mén)的工作相一致或相聯(lián)系，并受其監(jiān)督和制約。,11,（一）庫(kù)存現(xiàn)金的管理,5、現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)制度,企業(yè)應(yīng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)，確?，F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符；不得白條抵庫(kù)和挪用現(xiàn)金。,12,（二）現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理,1、現(xiàn)金收付的憑證審查 現(xiàn)金收支必須取得和填制合法的原始憑證，并由會(huì)計(jì)主管或其他指定專(zhuān)人進(jìn)行審核，才能填制現(xiàn)金收付的記賬憑證，并據(jù)以辦理現(xiàn)金收付。出納人員在收付現(xiàn)金后，還應(yīng)在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖”或“現(xiàn)金付訖”的戳記，以免重收重付。經(jīng)過(guò)審核后的收付款記賬憑證，才能作為登記“現(xiàn)金日記賬”和“現(xiàn)金總賬”的依據(jù),13,（二）現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理,2、現(xiàn)金核算的賬戶(hù)設(shè)置及登記,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)中現(xiàn)金登記的方法還記得嗎？,14,（二）現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理,現(xiàn)金的序時(shí)核算 庫(kù)存現(xiàn)金的總分類(lèi)核算 庫(kù)存現(xiàn)金,現(xiàn)金日記賬為訂本式賬簿，由出納人員 根據(jù)涉及現(xiàn)金收、付的記賬憑證按業(yè)務(wù)發(fā)生 順序逐日逐筆登記。每日業(yè)務(wù)終了應(yīng)結(jié)出余額， 與實(shí)存現(xiàn)金進(jìn)行核對(duì)。,,,,,,15,（三）現(xiàn)金清查和溢缺的賬務(wù)處理,1、現(xiàn)金的清查 現(xiàn)金清查的基本方法——實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法。 現(xiàn)金清查盤(pán)點(diǎn)的內(nèi)容——賬實(shí)是否相符、是否超限額保有現(xiàn)金、是否白條抵庫(kù)和挪用現(xiàn)金等。,出納人員每日終了時(shí)自我進(jìn)行清點(diǎn)核對(duì)。,清查小組進(jìn)行定期或不定期的盤(pán)點(diǎn)核對(duì)。,16,2、現(xiàn)金溢缺的賬務(wù)處理 第一步：賬實(shí)不符，及時(shí)掛賬 現(xiàn)金溢余 現(xiàn)金短缺,借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢,借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：庫(kù)存現(xiàn)金,17,2、現(xiàn)金溢缺的賬務(wù)處理 第二步：查明原因進(jìn)行溢缺處理 現(xiàn)金溢余,借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款——應(yīng)付現(xiàn)金溢余（××） 營(yíng)業(yè)外收入——現(xiàn)金溢余,屬于應(yīng)付給有關(guān)人員或單位的,屬于無(wú)法查明原因的,,18,2、現(xiàn)金溢缺的賬務(wù)處理 現(xiàn)金短缺,借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收現(xiàn)金短缺款 ——應(yīng)收保險(xiǎn)公司賠款 管理費(fèi)用 ——現(xiàn)金短缺 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢,屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)?屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)?屬于無(wú)法查明原因的,,19,二、 銀行存款,銀行存款是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金，包括：人民幣存款和外幣存款。 （一）銀行存款管理的主要內(nèi)容 （二）銀行存款的核算 （三）銀行存款的核對(duì),20,（一）銀行存款管理的主要內(nèi)容,銀行存款管理的主要內(nèi)容： 1、嚴(yán)格執(zhí)行銀行賬戶(hù)管理辦法的規(guī)定 基本存款戶(hù)、一般存款戶(hù)、臨時(shí)存款賬戶(hù)、專(zhuān)用賬戶(hù) 2、貫徹內(nèi)部控制制度，實(shí)行錢(qián)賬分管的原則 3、銀行存款收付業(yè)務(wù)必須使用銀行統(tǒng)一規(guī)定的結(jié)算憑證 4、定期與銀行核對(duì)賬目,21,銀行存款的總分類(lèi)核算 銀行存款 銀行存款的序時(shí)核算,銀行存款日記賬采用訂本式賬簿，由出納員根據(jù)記賬憑證和銀行收、付款結(jié)算等憑證，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額，定期與銀行核對(duì)，保證賬實(shí)相符。有外幣業(yè)務(wù)的企業(yè)應(yīng)分別按人民幣和外幣設(shè)置銀行存款日記賬進(jìn)行序時(shí)核算。,（二）銀行存款收付的賬務(wù)處理,,,,22,1、銀行存款核對(duì)的內(nèi)容 賬證相符。銀行存款日記賬與銀行存款收、付款憑證互相核對(duì)。 賬賬相符。銀行存款日記賬與銀行存款總賬互相核對(duì)。 賬實(shí)相符。銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單核對(duì)，做到賬單相符，從而達(dá)到賬實(shí)相符。,（三）銀行存款核對(duì),23,三、其他貨幣資金,（一）其他貨幣資金的概念 （二）其他貨幣資金的賬戶(hù)設(shè)置 為了反映和監(jiān)督其他貨幣資金的增減變化和結(jié)存情況，應(yīng)設(shè)置“其他貨幣資金”總分類(lèi)賬戶(hù)?！Y產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù),該賬戶(hù)可按“外埠存款”、“銀行匯票存款”、“銀行本票存款”、“信用卡存款” 、“信用證保證金存款”和“存出投資款”等設(shè)明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算。,24,二、其他貨幣資金的賬務(wù)處理,外埠存款 例 某企業(yè)委托當(dāng)?shù)氐拈_(kāi)戶(hù)銀行匯款50 000元到采購(gòu)地開(kāi)設(shè)采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)，根據(jù)收到銀行匯款回單聯(lián)，編制會(huì)計(jì)分錄如下： 企業(yè)收到采購(gòu)員交來(lái)的供貨單位的發(fā)票賬單，共支付甲材料款項(xiàng)47 970元，其中價(jià)款41 000元，增值稅款6 970元。,余款？,25,二、其他貨幣資金的賬務(wù)處理,存出投資款 【例2-13】某企業(yè)向證券公司存入資金200 000元，10天后用該存款購(gòu)買(mǎi)股票150 000元。編制會(huì)計(jì)分錄如下： 存入證券公司款項(xiàng)時(shí)：,26,