（新課改省份專用）2020高考政治一輪復習 第一模塊 經(jīng)濟生活 第三單元 收入與分配 第八課 財政與稅收講義（含解析）.doc

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第八課財政與稅收 知識體系——定內(nèi)容 核心素養(yǎng)——定能力 政治認同 通過學習，了解財政與稅收政策在我國經(jīng)濟社會發(fā)展中的重大作用，要進一步增強對這些政策的政治認同 科學精神 弄清財政與稅收的關(guān)系，把握財政和稅收的來龍去脈，理解財政和稅收的作用 法治意識 通過學習，了解稅收的作用及依法征稅，要增強法制意識，依法納稅 公共參與 在生活中積極監(jiān)督稅收的征管和使用，與偷稅、欠稅、騙稅、抗稅的行為作斗爭，爭做一名合格的納稅人 復習集成塊一國家財政 1．財政的含義與地位 (1)含義：國家的收入與支出就是財政，財政收入與支出是國家參與社會分配的兩個方面。 (2)地位：國家財政是國家治理的基礎和重要支柱。 2．國家預算與國家決算 (1)國家預算[1]：由政府提出并經(jīng)過法定程序?qū)彶榕鷾实膰夷甓然臼罩в媱潯? (2)國家決算：上一年度國家預算執(zhí)行結(jié)果的會計報告。 3．財政收入與財政支出 財政收入[2] 含義 國家通過一定的形式和渠道籌集起來的資金 構(gòu)成 分為稅收收入、利潤收入、債務收入以及其他收入。稅收是國家籌集財政收入最普遍的形式，是財政收入最重要的來源 影響因素[3] 主要是經(jīng)濟發(fā)展水平和分配政策 ①經(jīng)濟發(fā)展水平對財政收入的影響是基礎性的，二者是根與葉、源與流的關(guān)系。只有經(jīng)濟發(fā)展水平不斷提高，社會財富不斷增加，才能保證國家財政收入持續(xù)增長 ②國家應當制定合理的分配政策，既保證國家財政收入穩(wěn)步增長，又促進企業(yè)持續(xù)發(fā)展和人民生活水平不斷提高 財政支出 含義 國家對籌集的財政資金進行分配和使用 種類 經(jīng)濟建設支出，科學、教育、文化、衛(wèi)生事業(yè)支出，行政管理和國防支出，社會保障支出，債務支出 收支關(guān)系 財政收支平衡 當年的財政收入等于支出，或收入大于支出略有盈余，或支出大于收入略有赤字 財政盈余[4] 當年的財政收入大于財政支出的部分 財政赤字[5] 當年的財政支出大于財政收入的部分 4．財政的作用[6] 作用 表現(xiàn) 國家財政是促進社會公平、改善人民生活的物質(zhì)保障 財政通過國民收入的再分配，縮小收入分配差距，促進教育公平，建立多層次社會保障體系，保障和提高人民的生活水平，促進社會穩(wěn)定和諧 國家財政具有促進資源合理配置的作用 國家通過財政支持某些行業(yè)、地區(qū)的建設，有助于資源的合理配置 國家財政具有促進國民經(jīng)濟平穩(wěn)運行的作用 國家通過財政政策促進社會總供給與總需求的基本平衡，[7]　促進經(jīng)濟平穩(wěn)運行 [1]注意：國家預算具有法律效力，政府必須嚴格貫徹執(zhí)行。 [2]辨清：財政收入不是越多越好，也不是越少越好。 財政收入的多少必須從經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要綜合考慮，在保證國家財政收入穩(wěn)步增長的基礎上，實現(xiàn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展和人民生活水平的不斷提高。 [3]注意：在我國當前情況下，增加財政收入的合理措施是大力發(fā)展實體經(jīng)濟。 [4]注意：不能認為財政盈余是最好的財政收支情況，因為財政盈余意味著部分財政資金未得到有效利用。 [5]注意：財政赤字意味著財政支出要靠借債來維持。因此，必須把財政赤字控制在一定范圍內(nèi)，以保持社會總供給與總需求的平衡。 [6]巧記：快速辨別財政三個作用的技巧 ①凡是看到國家在民生領(lǐng)域的投入，如社會保障類的材料，基本上都可以認定材料體現(xiàn)了財政是促進社會公平、改善人民生活的物質(zhì)保障。 ②凡是看到工程建設類的材料，基本上都可以認定材料體現(xiàn)了財政具有促進資源合理配置的作用。 ③凡是看到增加或減少稅收類的材料，基本上都可以認定材料體現(xiàn)了財政具有促進國民經(jīng)濟平穩(wěn)運行的作用。 [7]補充：①社會總供給：國家實際提供的最終產(chǎn)品和勞務(國內(nèi)生產(chǎn)＋進口)。 ②社會總需求：國家實際形成的對最終產(chǎn)品和勞務的購買力(投資＋消費＋出口)。 [典例]　(2014全國卷Ⅰ)要加大對民族省區(qū)的財政轉(zhuǎn)移支付力度，關(guān)鍵是要增加財政收入。在我國當前情況下，增加財政收入的合理措施是(　　) A．大幅度提高稅率　　　 　B．大力發(fā)展實體經(jīng)濟 C．提高職工工資水平 D．擴大資本市場規(guī)模 [解析]　增加財政收入，關(guān)鍵要靠提高經(jīng)濟發(fā)展水平，尤其是實體經(jīng)濟的發(fā)展水平，故本題選B項；A項不是增加財政收入的長久之策，故不選；C項與增加財政收入無直接聯(lián)系，不選；依靠虛擬經(jīng)濟的發(fā)展，財政收入增加的根基不牢且存在著很大的經(jīng)濟風險，故D項不選。 [答案]　B 1．(變材料)2018年7月13日，財政部召開新聞發(fā)布會，發(fā)布了2018年上半年財政收支情況。會上財政部發(fā)布數(shù)據(jù)顯示，上半年，全國一般公共預算收入104 331億元，同比增長10.6%，其中稅收收入916 29億元，同比增長14.4%，這得益于我國經(jīng)濟的穩(wěn)定增長。這說明(　　) ①稅收是我國財政收入最重要的來源 ②分配政策是影響財政收入的重要因素 ③經(jīng)濟發(fā)展水平對財政收入的影響是基礎性的 ④稅收是實現(xiàn)國家職能的物質(zhì)保證 A．①③ B．③④ C．①② D．②④ 解析：選A　“上半年，全國一般公共預算收入104 331億元，同比增長10.6%，其中稅收收入916 29億元，同比增長14.4%，這得益于我國經(jīng)濟的穩(wěn)定增長”，說明經(jīng)濟發(fā)展水平對財政收入的影響是基礎性的，稅收是我國財政收入最重要的來源，①③符合題意；②④材料未體現(xiàn)，不選。 2．(變題型)李克強總理指出，中國將堅持以人為本，更加重視保障和改善民生，走共同富裕的道路?！氨Ｕ虾透纳泼裆币孕酆竦呢斄楹蠖堋Ｒ驗槊裆焚~多，政府要動用手中財力去“償還”欠債、“填平”差距。財政收入增加，政府能做的事情就多了，但是財政增收終究是有限的，它并非天上掉下來的餡餅。 結(jié)合材料，運用《經(jīng)濟生活》知識說明為什么“財政增收終究是有限的”？ 解析：本題考查影響財政收入的因素，考查考生運用知識分析問題的能力。財政作用的發(fā)揮，取決于國家的財政收入，而財政收入的增長受經(jīng)濟發(fā)展水平和分配政策的影響。只有認識到這一點，才能準確作答。 答案：①“財政增收終究是有限的”，因為它受經(jīng)濟發(fā)展水平和分配政策的影響。②經(jīng)濟發(fā)展水平對財政收入的影響是基礎性的。只有經(jīng)濟發(fā)展水平不斷提高，社會財富不斷增加，才能保證國家財政收入持續(xù)增長。③在社會財富總量一定的前提下，如果國家財政集中的財富過多，會直接減少企業(yè)和個人的收入，不利于企業(yè)生產(chǎn)的擴大和個人購買力的增加，最終將對財政收入的增加產(chǎn)生不利影響。因此，國家應當制定合理的分配政策。 [探規(guī)尋律] (一)考向引領(lǐng) 本題以財政收入為背景材料，考查考生對影響財政收入因素的理解，通過學習，了解財政政策在我國經(jīng)濟社會發(fā)展中的重大作用，從而進一步增強對這些政策的政治認同。 (二)必備知能 理解影響財政收入的因素及措施 [典例]　(2018全國卷Ⅱ)近三年來，某國財政赤字率和通貨膨脹率的變化如表所示。 年份指標 2015年 2016年 2017年 財政赤字率 3% 4.2% 6.7% 通貨膨脹率 5% 7.5% 13% 為了應對這種局面，該國可采取的政策措施是(　　) ①降低企業(yè)所得稅稅率?、谘胄性谑袌錾铣鍪蹅、劢档痛婵顪蕚浣鹇省、軌嚎s政府開支 A．①③　　　　　　　　 　B．①④ C．②③ D．②④ [解析]　該表反映的現(xiàn)象是，該國財政赤字率和通貨膨脹率逐年增長，所以國家要采取措施加以抑制，可以實行緊縮性財政政策和貨幣政策。②正確，央行在市場上出售債券，可以彌補財政資金不足，減少財政赤字，壓縮財政赤字規(guī)模。④正確，壓縮政府開支可以減少貨幣流通量，起到抑制通貨膨脹的作用。①排除，降低企業(yè)所得稅稅率屬于擴張性財政政策。③排除，降低存款準備金率屬于擴張性貨幣政策，也不會起到抑制作用。 [答案]　D 1．(變角度)在財政赤字率不斷擴大的形勢下，政府應“放水養(yǎng)魚”，而不能“竭澤而漁”，這樣才能保證財政收入穩(wěn)步增長。下列措施屬于“放水養(yǎng)魚”的是(　　) ①提高基準稅率，增加稅收?、谡衽d實體經(jīng)濟，穩(wěn)定稅基 ③為企業(yè)創(chuàng)造寬松環(huán)境，涵養(yǎng)稅源?、苋∠愂諆?yōu)惠，清收漏稅 A．①② B．②③ C．①④ D．③④ 解析：選B　①錯誤，在財政赤字率不斷擴大的形勢下，政府不能“竭澤而漁”，提高基準稅率，增加稅收；④錯誤，政府不能取消稅收優(yōu)惠，而應加大稅收優(yōu)惠，刺激經(jīng)濟發(fā)展；政府應“放水養(yǎng)魚”，政府要振興實體經(jīng)濟，穩(wěn)定稅基，為企業(yè)創(chuàng)造寬松環(huán)境，涵養(yǎng)稅源，②③符合題意。 2．(變材料)PMI是采購經(jīng)理指數(shù)的英文簡稱，有宏觀經(jīng)濟變化的“晴雨表”之稱。PMI通常以50%作為經(jīng)濟強弱的分界點，PMI高于50%時，反映經(jīng)濟總體擴張；低于50%，則反映經(jīng)濟總體收縮。如圖為S國2017年7～12月的PMI走勢情況，據(jù)此該國最有可能采取的財政政策是(　　) ①適度增加稅收，增強財政調(diào)控能力 ②擴大財政支出，加大基礎設施投資 ③降低銀行利率，擴大國內(nèi)消費需求 ④增加財政赤字，擴大國債發(fā)行規(guī)模 A．①③ B．①② C．③④ D．②④ 解析：選D　由圖表可知S國2017年7～12月的PMI低于50%，可見S國經(jīng)濟總體收縮，所以必須要實施擴張性財政政策，加大支出，減少稅收，故答案為②④。①屬于緊縮性財政政策，故排除。③屬于貨幣政策，故排除。 [探規(guī)尋律] (一)考向引領(lǐng) 本題以財政赤字率與通貨膨脹率的關(guān)系為切入點，考查考生對當前經(jīng)濟運行過程中出現(xiàn)問題的分析能力，考查財政如何發(fā)揮作用促進經(jīng)濟平穩(wěn)運行。旨在培養(yǎng)考生增強對我國財政政策的政治認同。 (二)深化拓展 財政政策與經(jīng)濟形勢的關(guān)系 考法一　 財政收入與支出 1．(2019上饒一模)財政部數(shù)據(jù)顯示：2017年1～11月，全國一般公共預算收入 161 748 億元，同比增長8.4%，其中稅收收入 136 072 億元，同比增長11.2%。全國一般公共預算支出 179 560 億元，同比增長7.8%，其中，社會保障和就業(yè)支出 22 751 億元，增長15.7%；節(jié)能環(huán)保支出 4 506 億元，增長16.7%。由材料信息可以推斷出(　　) ①稅收是我國財政收入最重要的來源 ②1～11月，我國存在一定程度的財政盈余 ③我國財政支出側(cè)重改善民生、生態(tài)建設 ④1～11月，我國可能實行了緊縮性財政政策 A．①②　　　　　　　　　 　B．①③ C．②④ D．③④ 解析：選B?、僬_，“全國一般公共預算收入 161 748 億元，其中稅收收入136 072億元”說明稅收是我國財政收入最重要的來源。③正確，“社會保障和就業(yè)支出22 751億元，增長15.7%；節(jié)能環(huán)保支出4 506億元，增長16.7%”說明我國財政支出側(cè)重改善民生、生態(tài)建設。②④錯誤，2017年1～11月，全國一般公共預算收入161 748億元，全國一般公共預算支出179 560億元。表明我國存在一定程度的財政赤字。說明我國可能實行了擴張性財政政策。 2．(2019沈陽一模)赤字率是衡量財政風險的一個重要指標。2017年我國赤字率或不低于3%，我國財政政策要適度擴大支出規(guī)模，調(diào)整支出結(jié)構(gòu)，促進經(jīng)濟運行保持在合理區(qū)間。根據(jù)材料，我們可以推出(　　) ①我國經(jīng)濟增長面臨下行壓力，需要提高銀行存貸款利率以拉動經(jīng)濟增長 ②根據(jù)當前我國經(jīng)濟發(fā)展情況，優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)和提高財政扶持的精準性 ③我國赤字率過高，政府通過增加財政收入來縮小收支差額以化解債務風險 ④我國財政赤字規(guī)模大，意味著企業(yè)和個人可能得到更多的政府資金支持 A．①③ B．②④ C．③④ D．①② 解析：選B?、俨环项}意，題干強調(diào)的是通過實施財政政策保持適度財政赤字，擴大支出規(guī)模來拉動經(jīng)濟發(fā)展，“提高銀行存貸款利率”是貨幣政策，與題意不符，故排除；②④符合題意，根據(jù)題意“我國財政政策要適度擴大支出規(guī)模，調(diào)整支出結(jié)構(gòu)，促進經(jīng)濟運行保持在合理區(qū)間”說明根據(jù)當前我國經(jīng)濟發(fā)展情況，優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)和提高財政扶持的精準性，我國財政赤字規(guī)模大，意味著企業(yè)和個人可能得到更多的政府資金支持；③不符合題意，與材料主旨不符，故排除。 考法二　財政的作用 3．(2019天津一模)2018年2月，李克強總理表示，要穩(wěn)步提高居民收入水平；繼續(xù)提高退休人員基本養(yǎng)老金和城鄉(xiāng)居民基礎養(yǎng)老金；合理調(diào)整社會最低工資標準；完善機關(guān)事業(yè)單位工資和津補貼制度，并向艱苦地區(qū)及特殊崗位傾斜；提高個人所得稅起征點。對此下列選項理解正確的有(　　) ①財政具有促進國民經(jīng)濟平穩(wěn)運行的作用 ②財政具有促進社會公平和改善人民生活的作用 ③國家堅持再分配要更加注重公平 ④通過加強宏觀調(diào)控，以彌補市場調(diào)節(jié)的局限性 A．①② B．②③ C．①④ D．③④ 解析：選B?、俨环项}意，題意主旨不體現(xiàn)“財政具有促進國民經(jīng)濟平穩(wěn)運行的作用”；②③符合題意，題干所述的提高居民收入水平、提高退休人員基本養(yǎng)老金和城鄉(xiāng)居民基礎養(yǎng)老金、提高個人所得稅起征點等一系列舉措，體現(xiàn)了財政具有促進社會公平和改善人民生活的作用，國家堅持再分配要更加注重公平；④不符合題意，排除。 抓住關(guān)鍵，輕松破題。解答此題的關(guān)鍵是從支出方向判斷隸屬于財政的哪個作用。只要方向判斷正確，此題便可迎刃而解。從題中看財政支出方向?qū)儆诿裆I(lǐng)域，促進的是社會公平，由此答案便可輕松選出。　　 4．(2019聊城二模)2018年3月5日，李克強總理在《政府工作報告》中指出：優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)，提高財政支出的公共性、普惠性，加大對三大攻堅戰(zhàn)的支持，更多向創(chuàng)新驅(qū)動、“三農(nóng)”、民生等領(lǐng)域傾斜。這表明(　　) A．國家理順分配關(guān)系，促進收入分配公平 B．政府抓住主攻方向，加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式 C．實行積極財政政策，促進國民經(jīng)濟平穩(wěn)運行 D．財政促進資源合理配置，彌補市場調(diào)節(jié)不足 解析：選D　A項不符合題意，與題意主旨不符，故排除；B項表述錯誤，政府抓住主攻方向，進行經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整；C項不符合題意，題意主旨不體現(xiàn)“促進國民經(jīng)濟平穩(wěn)運行”；D項符合題意，“加大財政對三大攻堅戰(zhàn)的支持，更多向創(chuàng)新驅(qū)動、‘三農(nóng)’、民生等領(lǐng)域傾斜”表明財政促進資源合理配置，彌補市場調(diào)節(jié)不足。 復習集成塊二 征稅和納稅 1．稅收及其種類 (1)稅收的含義 從本質(zhì)上看，稅收是國家為實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力[1]，依法取得財政收入的基本形式。 (2)稅收的基本特征[2] 特征 強制性 無償性 固定性[3] 區(qū)別 國家憑借政治權(quán)力強制征稅。納稅人必須依法納稅，稅務機關(guān)必須依法征稅 國家取得稅收收入，既不需要返還給納稅人，也不需要對納稅人直接付出任何代價 國家在征稅之前就以法律的形式，預先規(guī)定了征稅對象和稅率，不經(jīng)國家有關(guān)部門批準不能隨意改變 聯(lián)系 稅收的三個基本特征是緊密聯(lián)系、不可分割的。稅收的無償性要求它具有強制性，強制性是無償性的保障。稅收的強制性和無償性又決定了它必須具有固定性。稅收的“三性”統(tǒng)一于稅法，集中體現(xiàn)了稅收的權(quán)威性 (3)稅收的種類 目前我國稅收分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財產(chǎn)稅和行為稅五大類。增值稅和個人所得稅是影響很大的兩個稅種。 (4)增值稅與個人所得稅的比較[4] 增值稅 個人所得稅 區(qū) 別 征稅對象 生產(chǎn)經(jīng)營中的增值額 個人所得 稅率 比例稅率 超額累進稅率和比例稅率 作用 可以避免對一個經(jīng)營額重復征稅，也可以防止前一生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為 是國家財政收入的重要來源，也是調(diào)節(jié)個人收入分配、實現(xiàn)社會公平的有效手段 聯(lián)系 都是我國的重要稅種，對增加國家財政收入都起到積極作用 2．依法納稅[5] (1)必要性 ①從我國稅收的性質(zhì)看，我國稅收取之于民、用之于民的性質(zhì)決定了公民必須依法納稅；②從稅收與國家財政的關(guān)系看，稅收是財政收入最重要的來源，國家各項職能的實現(xiàn)必須以社會各界繳納的各種稅收作為物質(zhì)基礎；③從權(quán)利與義務的關(guān)系看，公民在享受國家提供的各種服務的同時，必須承擔義務，自覺誠信納稅；④現(xiàn)實生活中仍然存在偷稅、欠稅、騙稅、抗稅等違反稅法的現(xiàn)象和行為。 (2)要求 ①公民要自覺履行依法誠信納稅義務；②公民要增強對國家公職人員及公共權(quán)力的監(jiān)督意識，以主人翁的態(tài)度積極關(guān)注國家對稅收的征管和使用，對貪污和浪費國家資財?shù)男袨檫M行批評和檢舉，以維護人民和國家的利益。 3．違反稅法的行為[6] 違法行為 偷稅 欠稅 騙稅 抗稅 違法方式 欺騙、隱瞞 不按時 欺騙 暴力、威脅 違法目的 不繳或少繳 拖欠稅款 獲得稅收優(yōu)惠 拒不繳納 依法處理 稅務機關(guān)在追繳稅款的同時，要加收滯納金甚至并處罰款，觸犯刑法的還要由司法機關(guān)追究其刑事責任 , [1]注意：政治權(quán)力是政治主體對一定政治客體的制約能力。在本質(zhì)上表現(xiàn)為特定的力量制約關(guān)系，在形式上呈現(xiàn)為特定的公共權(quán)力。 [2]拓展：稅收法定原則，是指由立法者決定全部稅收問題的稅收基本原則，即如果沒有相應法律作前提，國家則不能征稅，公民也沒有納稅義務。 [3]辨清：稅收的固定性≠稅收是固定不變的 稅收并不是永久不變，而是隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展發(fā)生相應變化，但必須經(jīng)過有關(guān)部門的批準。例如，個人所得稅。 [4]拓展：不同稅種，其作用各有特點。例如：個人所得稅能調(diào)節(jié)個人收入分配、實現(xiàn)社會公平；增值稅能防止重復征稅和偷漏稅行為；消費稅能引導消費行為，倡導科學消費。 [5]拓展：納稅人和負稅人 納稅人是指直接負有納稅義務的單位和個人，是由國家稅法規(guī)定的；負稅人是指最終負擔稅款的單位和個人，是在社會經(jīng)濟活動中所形成的。納稅人不一定是負稅人。每個公民不一定都是直接的納稅人，但作為消費者都是實際的負稅人，都為增加國家財政收入作出了貢獻。 [6]巧記：“關(guān)鍵詞法”巧分四種違反稅法的行為 偷稅：偷著不(少)繳；欠稅：欠著不繳；騙稅：騙取優(yōu)惠；抗稅：抗著不繳。 1．(2019西安模擬)2018年1月17日，全國稅務工作會議在北京召開。會議要求，堅決不收“過頭稅”、堅決落實減免稅，不折不扣完成預算確定的減稅目標。不收“過頭稅”、落實減免稅有利于(　　) ①推動創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新，培育發(fā)展新動能 ②增加社會總供給，推動供給側(cè)改革 ③減輕企業(yè)負擔，增強企業(yè)發(fā)展后勁 ④優(yōu)化稅種結(jié)構(gòu)，拓寬財政收入來源 A．①③　　　　　　　　　 　B．①④ C．②③ D．②④ 解析：選A?、僬_，減稅有利于減少企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本，增加企業(yè)可支配資金數(shù)量，使企業(yè)有能力挖潛改造，推動創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新，培育發(fā)展新動能，故當選；②錯誤，減稅會對國家財政收入有所影響，可能造成財政赤字，適當?shù)呢斦嘧謺碳ど鐣傂枨笤黾佣皇巧鐣偣┙o增加，故不選；③正確，減稅有利于減少企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本，減輕企業(yè)負擔，增強企業(yè)發(fā)展后勁，可以更好地進行技術(shù)改造，故當選；④錯誤，減稅與“優(yōu)化稅種結(jié)構(gòu)”無直接關(guān)系，且減稅在短時間內(nèi)會造成國家財政收入下滑，但涵養(yǎng)了稅源，從長期來看有利于增加國家財政收入，故不選。 2．(2019合肥一模)加計扣除指按照稅法規(guī)定在實際發(fā)生數(shù)額的基礎上，再加成一定比例，作為計算應納稅所得額時的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠措施。國務院決定自2017年1月1日到2019年12月31日，將科技型中小企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝實際發(fā)生的研發(fā)費用在企業(yè)所得稅稅前加計扣除的比例，由50%提高至75%。這一政策可能產(chǎn)生的效應是(　　) ①實行按勞分配，保障科技人員的合法權(quán)益 ②優(yōu)化企業(yè)管理，提高勞動生產(chǎn)率 ③調(diào)整分配關(guān)系，激發(fā)企業(yè)科技創(chuàng)新的積極性 ④通過產(chǎn)品創(chuàng)新，增強企業(yè)競爭新優(yōu)勢 A．①② B．①③ C．②④ D．③④ 解析：選D　①錯誤，材料所述政策為減稅，不屬于實行按勞分配。②不符合題意，材料所述與“優(yōu)化企業(yè)管理，提高勞動生產(chǎn)率”無關(guān)。③正確，材料所述政策為減稅，有利于調(diào)整分配關(guān)系，激發(fā)企業(yè)科技創(chuàng)新的積極性。④正確，“將科技型中小企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝實際發(fā)生的研發(fā)費用在企業(yè)所得稅稅前加計扣除的比例，由50%提高至75%”說明有利于通過產(chǎn)品創(chuàng)新，增強企業(yè)競爭新優(yōu)勢。 3.（2019衡陽二模）2018年供給側(cè)改革的重點轉(zhuǎn)向“補短板”，補短板是各項改革推進的“壓艙石”，也是檢驗改革綜合成效的“刻度表”。補短板要從嚴重制約經(jīng)濟社會發(fā)展的重要領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)、從人民群眾迫切需要解決的突出問題著手，既補硬短板也補軟短板，既補發(fā)展短板也補制度短板。下列舉措傳導路徑符合上述要求的有( ) ①推進個人所得稅改革→減輕企業(yè)負擔→增強企業(yè)發(fā)展活力→促進經(jīng)濟發(fā)展 ②加強國家宏觀調(diào)控→抑制物價過快上漲→提高貨幣購買力→實現(xiàn)共同富裕 ③優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)→增加社會保障支出→刺激居民消費→提高人民生活水平 ④加快戶籍制度改革→打破城鄉(xiāng)二元結(jié)構(gòu)→促進城鄉(xiāng)一體化→實現(xiàn)城鄉(xiāng)協(xié)調(diào)發(fā)展 A.①② B.①③ C.②④ D.③④ 解析：選D “推進個人所得稅改革”與“減輕企業(yè)負擔”之間無關(guān)，故排除①；“提高貨幣購買力”并不能“實現(xiàn)共同富裕”，②排除；優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)，通過增加社會保障支出，來刺激居民消費，進一步提高人民生活水平，③正確；通過加快戶籍制度改革，打破城鄉(xiāng)二元結(jié)構(gòu)，促進城鄉(xiāng)一體化，有利于實現(xiàn)城鄉(xiāng)協(xié)調(diào)發(fā)展，④正確。 4．(2019德州模擬)甲公司假借一般貿(mào)易方式和委托加工方式假報出口，獲得國家退稅款1.9億多元，乙公司偽造合資企業(yè)資格進行納稅申報，少繳企業(yè)所得稅款970多萬元。丙公司騙取合資企業(yè)注冊資格進行納稅資格申報，少繳企業(yè)所得稅200多萬元。三家公司違反稅法的行為分別屬于(　　) A．偷稅、抗稅、騙稅 B．騙稅、偷稅、抗稅 C．偷稅、抗稅、偷稅 D．騙稅、偷稅、偷稅 解析：選D　D項符合題意，“甲公司假借一般貿(mào)易方式和委托加工方式假報出口，獲得國家退稅款1.9億多元”屬于騙稅行為；“乙公司偽造合資企業(yè)資格進行納稅申報，少繳企業(yè)所得稅款970多萬元”屬于偷稅行為；“丙公司騙取合資企業(yè)注冊資格進行納稅資格申報，少繳企業(yè)所得稅200多萬元”屬于偷稅行為。因此，A、B、C三項不符合題意。 復習集成塊三財政、稅收、貨幣與宏觀調(diào)控 [考法感悟] 1．(財政、稅收和宏觀調(diào)控的綜合考查)如圖反映我國2009～2015年的宏觀經(jīng)濟狀況。為保持國內(nèi)經(jīng)濟平穩(wěn)、持續(xù)增長，政府可以采取的財政措施是(　　) ①提高企業(yè)稅費，增加財政收入?、诎l(fā)行國債，擴大經(jīng)濟建設支出?、劢档推髽I(yè)稅費，扶持企業(yè)創(chuàng)新?、軠p少財政赤字，降低財政赤字率 A．①③　　　　　　　　　 　B．①④ C．②③ D．②④ 解析：選C　通過解讀題圖明確兩個主要信息：一是生產(chǎn)者出廠價格指數(shù)(PPI)增長率自2011年開始下降，二是GDP增長率自2010年開始增速放緩。在這樣的宏觀經(jīng)濟狀況下，為保持國內(nèi)經(jīng)濟平穩(wěn)、持續(xù)增長，政府可以采取擴張性財政政策，即增加經(jīng)濟建設支出，減少稅收，②③符合題意；①中“提高企業(yè)稅費”和④中“減少財政赤字”均屬于緊縮性財政政策，應排除。 2．(稅收、價格與宏觀調(diào)控的綜合考查)國務院決定，從2018年5月1日起，將包括抗癌藥在內(nèi)的所有普通藥品、具有抗癌作用的生物堿類藥品的進口關(guān)稅降至零，同時大幅度降低抗癌藥生產(chǎn)、進口環(huán)節(jié)增值稅稅負。這一做法的主要目的是(　　) ①開放醫(yī)藥市場，引進先進醫(yī)藥生產(chǎn)技術(shù) ②降低藥品價格，滿足患者的用藥需求 ③促進市場競爭，倒逼國內(nèi)藥企創(chuàng)新發(fā)展 ④完善社保體系，減輕患者的經(jīng)濟負擔 A．①② B．②③ C．①④ D．③④ 解析：選B　材料中只是將相關(guān)抗癌藥品的進口關(guān)稅降至零，降低抗癌藥生產(chǎn)、進口環(huán)節(jié)增值稅稅負，這些與引進先進醫(yī)藥生產(chǎn)技術(shù)無關(guān)，①不選；材料中的這一做法主要是為了降低藥品價格，滿足患者的用藥需求，②正確；材料中的這一做法是為了促進市場競爭，倒逼國內(nèi)藥企創(chuàng)新發(fā)展，③正確；材料中這一做法的目的并不是為了完善社保體系，④不選。 3．(貨幣政策與宏觀調(diào)控的交匯考查)中國人民銀行決定，自2018年7月5日起，普遍下調(diào)金融機構(gòu)人民幣存款準備金率0.5個百分點，為供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革營造適宜的貨幣金融環(huán)境。該政策是政府(　　) ①調(diào)整貨幣存款利率以確保市場穩(wěn)定?、谶\用財政政策促進市場的健康發(fā)展　③運用宏觀調(diào)控手段來彌補市場失靈?、芡ㄟ^對經(jīng)濟利益調(diào)整影響經(jīng)濟活動 A．①② B．③④ C．②③ D．①④ 解析：選B?、僬f法錯誤，該政策是政府調(diào)整貨幣供應結(jié)構(gòu)但不會確保市場穩(wěn)定，故排除；②說法錯誤，該政策是政府運用貨幣政策，而不是運用財政政策促進市場的健康發(fā)展，故排除；③說法正確，該政策是政府運用宏觀調(diào)控手段來彌補市場失靈，符合題意，故入選；④說法正確，該政策是政府通過對經(jīng)濟利益調(diào)整影響經(jīng)濟活動，符合題意，故入選。 [系統(tǒng)知識] 1．全面把握財政的作用 角度 作用闡釋 財政與物價 實施穩(wěn)健或緊縮的財政政策能夠抑制流動性過剩，調(diào)節(jié)貨幣流向，穩(wěn)定物價，提高人民生活水平 財政與宏觀調(diào)控 適當?shù)呢斦呖梢詮浹a市場調(diào)節(jié)的缺陷和不足，減少社會資源的浪費 財政與轉(zhuǎn)方式、調(diào)結(jié)構(gòu) 恰當?shù)呢斦哂兄谵D(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式、優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)經(jīng)濟平穩(wěn)運行和健康發(fā)展 財政與科技創(chuàng)新 加大財政對科技的投入，有利于提高自主創(chuàng)新能力，促進科技進步 財政與“三農(nóng)”、扶貧開發(fā) 加大財政對“三農(nóng)”的扶持，有利于鞏固農(nóng)業(yè)的基礎地位、優(yōu)化農(nóng)村經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，提高農(nóng)民收入 財政與文化建設 提高人民文化生活水平的物質(zhì)保障，促進文化資源的優(yōu)化配置，促進文化建設的發(fā)展 財政與消費 財政支出和減稅可以提高居民收入，擴大消費，提高消費水平 財政與企業(yè)發(fā)展 減免稅費可以減輕企業(yè)稅負，促進企業(yè)發(fā)展 2．全面認識稅收的作用 角度 作用闡釋 生產(chǎn) 調(diào)節(jié)生產(chǎn)要素的合理配置，引導企業(yè)生產(chǎn)的發(fā)展方向，促進企業(yè)技術(shù)進步，促進企業(yè)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，引導企業(yè)節(jié)約資源，保護環(huán)境 分配 通過征收個人所得稅，調(diào)節(jié)個人收入分配，縮小收入差距，維護社會公平 交換 調(diào)節(jié)商品價格，影響社會供求 消費 通過調(diào)節(jié)稅收，可以調(diào)節(jié)和引導居民的消費行為，引導居民樹立正確的消費觀念 財政 稅收是國家籌集財政收入最普遍的形式，是財政收入最重要的來源 宏觀調(diào)控 ①促進經(jīng)濟平穩(wěn)運行。經(jīng)濟發(fā)展過熱時，可以通過增加稅收來抑制社會總需求；經(jīng)濟發(fā)展過冷時，可以通過減少稅收來刺激社會總需求，實現(xiàn)社會總供給與社會總需求的平衡。②促進經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，提高資源配置效率。③是國家進行經(jīng)濟監(jiān)督的重要手段，國家通過稅收來反映經(jīng)濟運行和社會發(fā)展狀況，對市場主體的經(jīng)濟活動進行監(jiān)督管理 國家政權(quán) 國家政權(quán)是稅收產(chǎn)生和存在的必要條件，稅收又為國家政權(quán)的存在提供物質(zhì)條件 [題組集訓] 1．(2019濱州二模)《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》于2018年1月1日起實施。依照規(guī)定，環(huán)保稅納稅人為直接向環(huán)境排放污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者，環(huán)保稅按季申報繳納。2018年4月1日首個征期的到來，標志著環(huán)境保護費稅制度轉(zhuǎn)換順利落地。該稅法的實施旨在(　　) ①強化稅收調(diào)控機制，倒逼企業(yè)轉(zhuǎn)變發(fā)展方式 ②落實稅收法定原則，以法律制度保護生態(tài)環(huán)境 ③增加污染企業(yè)的納稅稅額，強化企業(yè)治污減排責任 ④優(yōu)化財政收入結(jié)構(gòu)，增加國家財政收入 A．①②　　　　　　　　　 　B．①③ C．②④ D．③④ 解析：選A?、佗诜项}意，該稅法的實施旨在強化稅收調(diào)控機制，倒逼企業(yè)轉(zhuǎn)變發(fā)展方式，落實稅收法定原則，以法律制度保護生態(tài)環(huán)境；③不符合題意，材料主要強調(diào)了環(huán)保稅按季申報繳納，并不能表明增加污染企業(yè)的納稅稅額；④錯誤，該稅法的實施是為了保護和改善環(huán)境，減少污染物排放，推進生態(tài)文明建設，而非優(yōu)化財政收入結(jié)構(gòu)。 2．2018年的《政府工作報告》提出了一系列減稅降費措施，如繼續(xù)落實和完善營改增、出臺實施新的減稅措施，全面清理規(guī)范政府性基金，以及取消或減少涉企行政事業(yè)性收費項目。這一系列的政策措施旨在(　　) ①通過優(yōu)化分配政策，促進國民經(jīng)濟平穩(wěn)運行 ②通過減少財政收入，實現(xiàn)國家財政收支平衡 ③落實寬松的貨幣政策，為企業(yè)發(fā)展增添新活力 ④落實積極的財政政策，為經(jīng)濟發(fā)展涵養(yǎng)新動能 A．①② B．③④ C．②③ D．①④ 解析：選D　實行減稅降費等措施屬于積極的財政政策，而不是貨幣政策，意在促進經(jīng)濟健康發(fā)展，而不是實現(xiàn)國家財政收支平衡，故①④正確且符合題意，②③錯誤，排除。 3．2018年8月31日，全國人大常委會第五次會議審議通過《中華人民共和國個人所得稅法修正案》，決定自2019年1月1日起施行；而在2018年10月1日至2018年12月31日，工薪所得可先行適用5 000元起征點(不進行專項附加扣除)，經(jīng)營所得可先行適用新稅率表。就個稅改革帶來的影響，下列傳導合理的是(　　) A．個人所得稅改革→國家稅種結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化→擴展國家財政收入來源 B．個人所得稅改革→國家財政收入減少→國家增發(fā)貨幣彌補財政赤字 C．個人所得稅改革→居民財產(chǎn)性收入增加→促進和實現(xiàn)社會公平正義 D．個人所得稅改革→工薪階層可支配收入增加→社會總體消費水平提高 解析：選D　A項說法錯誤，材料強調(diào)的是提高個人所得稅起征點，沒有涉及稅種結(jié)構(gòu)的優(yōu)化；B項說法錯誤，個人所得稅改革后，國家財政收入不一定會減少；C項說法錯誤，個人所得稅改革與居民財產(chǎn)性收入沒有直接關(guān)系；D項符合題意，個人所得稅有利于調(diào)節(jié)個人收入分配，是實現(xiàn)社會公平的有效手段，因此個人所得稅改革后，工薪階層可支配收入增加，收入差距縮小，社會總體消費水平提高。 [本課綜合檢測] [課堂知能落實] 一、判斷題——辨清易錯易混 1．財政收入越多越好，因此要不斷增加稅收。財政赤字意味著財政支出要靠借債來維持，因此不能出現(xiàn)財政赤字。(　　) [點撥]?、儇斦杖朐黾樱苡辛Φ卮龠M經(jīng)濟和各項工作的發(fā)展，但這并不意味著財政收入越多越好。在社會財富總量一定的前提下，如果國家財政集中的財富過多、企業(yè)稅負過重會直接減少企業(yè)和個人的收入，不利于企業(yè)生產(chǎn)的擴大和個人購買力的增加，最終對財政收入的增加產(chǎn)生不利影響。②財政赤字意味著財政支出靠借債維持，可能導致社會總供求不平衡，引發(fā)通貨膨脹。但財政赤字也并非一定不好，只要在可控范圍內(nèi)，就是合理的。 2．國家提高企業(yè)增值稅和營業(yè)稅稅收起征點的直接作用是完善收入分配制度，提高企業(yè)生產(chǎn)效率。但國家這樣做違反了稅收的固定性特征。(　　) [點撥]　①上調(diào)增值稅和營業(yè)稅起征點，直接作用是有利于減輕企業(yè)的負擔，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，但不能直接提高企業(yè)生產(chǎn)效率。②稅收具有固定性，并不意味著征稅對象、稅率不發(fā)生改變。所以國家提高增值稅和營業(yè)稅稅收起征點，并不違反稅收的固定性特征。 二、填空題——理清知識聯(lián)系 3．財政部、國家稅務總局等部門決定，自2018年1月1日至2020年12月31日，對購置的新能源汽車免征車輛購置稅，這屬于實施積極的財政政策，有利于促進新能源汽車銷售；同時對享受免征購置稅的乘用車、客車、貨車、專用車、燃料電池汽車分別提出了技術(shù)上的要求，這有利于提高新能源汽車技術(shù)門檻→規(guī)范新能源汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展→推動新能源汽車產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級。 三、熱點題——學會應用遷移 [熱點材料]　2018年8月31日，全國人大常委會第五次會議審議通過《中華人民共和國個人所得稅法修正案》，決定自2019年1月1日起施行；而在2018年10月1日至2018年12月31日，工薪所得可先行適用5 000元起征點(不進行專項附加扣除)，經(jīng)營所得可先行適用新稅率表。個稅起征點的提升，有利于直接刺激消費、拉動內(nèi)需；有利于間接增加對勞動者的激勵，提升就業(yè)率；無疑有助于壯大中等收入群體，讓個稅真正起到調(diào)節(jié)收入分配、縮小貧富差距、促進社會公平的作用。但值得重申的是，個稅起征點并非提得越高越好，而應在公平與效率的最優(yōu)處下刀。一方面，需要平衡國家財政與個人財富的比例，因為國家財政是全面發(fā)展的重要保障；另一方面，需要根據(jù)居民收入水平科學理性確定，讓實際經(jīng)濟福利向中低收入者傾斜。 4．2018年8月31日，全國人大常委會第五次會議審議通過《中華人民共和國個人所得稅法修正案》，《修正案》提高個人所得稅起征點，增加子女教育、大病醫(yī)療等專項費用扣除，合理減負，鼓勵人民群眾通過勞動增加收入、邁向富裕。新一輪個人所得稅改革旨在(　　) ①區(qū)別對待不同性質(zhì)的收入，保障城鄉(xiāng)居民基本生活 ②進一步優(yōu)化國家稅種結(jié)構(gòu)，拓寬國家財政收入來源 ③降低中低收入納稅群體的負擔，促進收入分配公平 ④真正發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用，維持社會穩(wěn)定健康發(fā)展 A．①②　　　　　　　　　 　B．①④ C．②③ D．③④ 解析：選D?、俨环项}意，個稅不能保障城鄉(xiāng)居民基本生活；②不符合題意，個人所得稅改革的目的不是為了優(yōu)化國家稅種結(jié)構(gòu)，拓寬國家財政收入來源；③④符合題意，個人所得稅有利于調(diào)節(jié)個人收入分配，是實現(xiàn)社會公平的有效手段，因此個人所得稅改革的目的是降低中低收入納稅群體的負擔，促進收入分配公平，真正發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用，維持社會穩(wěn)定健康發(fā)展。 5．2018年8月31日，全國人大常委會第五次會議審議通過《中華人民共和國個人所得稅法修正案》，決定工薪所得可先行適用5 000元起征點。個人所得稅起征點的提高有利于(　　) ①壯大中等收入群體，刺激消費、拉動內(nèi)需 ②優(yōu)化國家稅種結(jié)構(gòu)，拓寬財政收入來源 ③調(diào)節(jié)收入分配，縮小貧富差距、促進社會公平 ④確保勞動報酬增長和勞動生產(chǎn)率提高同步 A．②④ B．③④ C．①③ D．①② 解析：選C?、佗鄯项}意，個人所得稅起征點的提高有利于縮小收入差距，壯大中等收入群體，刺激消費、拉動內(nèi)需，有利于調(diào)節(jié)收入分配，縮小貧富差距、促進社會公平；②不符合題意，個人所得稅起征點的提高與優(yōu)化國家稅種結(jié)構(gòu)無關(guān)，且目的不是為了拓寬財政收入來源；④說法錯誤，個人所得稅起征點的提高不能確保勞動報酬增長和勞動生產(chǎn)率提高同步。 6．(學好哲學在平時)近年來，個人所得稅改革是老百姓關(guān)注的焦點。借鑒國際經(jīng)驗，逐步建立“基本扣除＋專項扣除”的稅前扣除制度，是個稅改革的方向。基本扣除指的是常規(guī)的五險一金等項目，專項扣除指的是教育、醫(yī)療等方面的定項扣除。要適當增加專項扣除，進一步降低中低收入者稅收負擔。2018年8月31日，全國人大常委會第五次會議審議通過《中華人民共和國個人所得稅法修正案》，不僅提高個人所得稅起征點，而且增加了子女教育、大病醫(yī)療等專項費用扣除，從哲學上看，建立個稅“專項扣除”機制(　　) ①是在共性指導下對我國個稅改革的具體分析 ②促進了稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化，提升了稅收的整體功能 ③是在實踐基礎上作出的正確的價值判斷和選擇 ④在揚棄過程中推動了我國個稅的根本性變革 A．①② B．①③ C．②④ D．③④ 解析：選B　材料中的個稅“專項扣除”機制并不能提升稅收的整體功能，故排除②；建立個稅“專項扣除”機制是對我國個稅制度的改革而非根本性變革，故排除④；①③正確且符合題意。