《財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析管理制度》

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錫新總發(fā)〔2006〕40號(hào) 無(wú)錫市新區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展集團(tuán)總公司 財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析管理制度 第一章 總 則 第一條 為了規(guī)范新區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展集團(tuán)總公司及全資、控股子公司(以下簡(jiǎn)稱子公司)財(cái)務(wù)報(bào)告的編制和分析工作，保證集團(tuán)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)、完整，強(qiáng)化集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，提高集團(tuán)整體經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范(試行)》等有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，特制定本制度。 第二條 本制度所稱財(cái)務(wù)報(bào)告，是指新區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展集團(tuán)總公司及子公司根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度要求和新區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展集團(tuán)總公司內(nèi)部管理需要編制的，反映新區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展集團(tuán)總公司及子公司某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件。 本制度所稱財(cái)務(wù)分析，是指新區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展集團(tuán)總公司及子公司以財(cái)務(wù)報(bào)告為基本依據(jù)，并結(jié)合其他有關(guān)資料，運(yùn)用比率分析、趨勢(shì)分析、因素分析等方法，對(duì)新區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展集團(tuán)總公司及子公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)情況和現(xiàn)金流量情況所作的分析、判斷與評(píng)價(jià)。 第三條 新區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展集團(tuán)總公司及子公司應(yīng)當(dāng)重視財(cái)務(wù)報(bào)告的編制、報(bào)送和財(cái)務(wù)分析工作，并將財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析作為財(cái)務(wù)工作考核和績(jī)效評(píng)價(jià)的重要內(nèi)容。財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析工作由新區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展集團(tuán)總公司財(cái)務(wù)部組織實(shí)施，分級(jí)歸口管理。 第四條 新區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展集團(tuán)總公司總經(jīng)理和子公司法定代表人對(duì)本公司財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)分析工作的真實(shí)性、完整性負(fù)總責(zé)。 任何組織和個(gè)人不得編制和報(bào)送虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)分析報(bào)告。 任何組織和個(gè)人不得授意、指使、強(qiáng)令公司會(huì)計(jì)人員編制和報(bào)送虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)分析報(bào)告。 第二章 財(cái)務(wù)報(bào)告的編制和報(bào)送 第五條 新區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展集團(tuán)總公司及子公司編制和報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)符合《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。新區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展集團(tuán)總公司可以根據(jù)內(nèi)部管理的需要要求各子公司編制和報(bào)送統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度以外的財(cái)務(wù)報(bào)告。 第六條 新區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展集團(tuán)總公司及子公司編制的財(cái)務(wù)報(bào)告分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)報(bào)告。 年度、半年度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括： (一)會(huì)計(jì)報(bào)表 (二)會(huì)計(jì)報(bào)表附注 (三)財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū) 會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、主營(yíng)業(yè)務(wù)收支明細(xì)表、成本明細(xì)表、費(fèi)用明細(xì)表。 季度和月度財(cái)務(wù)報(bào)告僅指會(huì)計(jì)報(bào)表中的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、主營(yíng)業(yè)務(wù)收支明細(xì)表、成本明細(xì)表、費(fèi)用明細(xì)表。 第七條 年度、半年度會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)反映兩個(gè)年度或者相關(guān)年度兩個(gè)期間的比較數(shù)據(jù)。 第八條 新區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展集團(tuán)總公司及子公司應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定內(nèi)容和方法編制和報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。 會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容： (一)不符合基本會(huì)計(jì)假設(shè)的說(shuō)明： (二)重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更情況，變更原因及其對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響； (三)或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說(shuō)明； (四)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說(shuō)明； (五)重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其交易的說(shuō)明； (六)企業(yè)合并、分立； (七)重大投資、融資活動(dòng)； (八)會(huì)計(jì)報(bào)表中重要項(xiàng)目的明細(xì)資料； (九)有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。 財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)至少應(yīng)當(dāng)對(duì)下列情況作出說(shuō)明： (一)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況； (二)利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配情況； (三)資金增減和周轉(zhuǎn)情況； (四)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)。 第九條 新區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展集團(tuán)總公司及子公司編制財(cái)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)根據(jù)真實(shí)的交易和事項(xiàng)以及完整、準(zhǔn)確的帳簿記錄等資料，并按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法。 在國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的框架內(nèi)，各子公司根據(jù)需要改變財(cái)務(wù)報(bào)告的編制方法，需要報(bào)請(qǐng)新區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展集團(tuán)總公司財(cái)務(wù)部審查批準(zhǔn)。 第十條 各子公司在編制財(cái)務(wù)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定要求結(jié)帳，并按規(guī)定做好對(duì)帳工作。 編制年度財(cái)務(wù)報(bào)告和終止?fàn)I業(yè)時(shí)財(cái)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)。 第十一條 各子公司報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定裝訂成冊(cè)，加蓋公章，并由公司負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名并蓋章。設(shè)有總會(huì)計(jì)師的公司，還應(yīng)當(dāng)由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。 第十二條 各子公司應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定時(shí)間報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告。 年度經(jīng)審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)在年度終了后2個(gè)半月內(nèi)報(bào)送新區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展集團(tuán)總公司財(cái)務(wù)部； 月、季度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)在月度終了后10天，季度終了后15天內(nèi)報(bào)送新區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展集團(tuán)總公司財(cái)務(wù)部。 第十三條 新區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展集團(tuán)總公司及其子公司應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)等相關(guān)要求，及時(shí)對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 個(gè)別子公司除向新區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展集團(tuán)總公司報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告外，還應(yīng)當(dāng)依照公司章程的規(guī)定，向其投資者提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 第十四條 新區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展集團(tuán)總公司應(yīng)當(dāng)按照統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制和對(duì)外提供企業(yè)集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)告。 第三章 會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì) 第十五條 各子公司采用的重要會(huì)計(jì)政策和重要會(huì)計(jì)估計(jì)，除符合第十六條規(guī)定的條件外，前后各期應(yīng)保持一致，不得隨意改變。 重要會(huì)計(jì)政策的范圍包括：所得稅會(huì)計(jì)處理方法、建造合同收入確認(rèn)方法、存貨計(jì)價(jià)方法、長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法、借款費(fèi)用資本化方法、研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)用處理方法、無(wú)形資產(chǎn)計(jì)價(jià)方法、財(cái)產(chǎn)損溢處理方法、非貨幣性交易資產(chǎn)計(jì)價(jià)方法、債務(wù)重組核算方法等。 重要會(huì)計(jì)估計(jì)的范圍包括：應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款的壞帳提取比例、存貨跌價(jià)損失準(zhǔn)備提取比例、固定資產(chǎn)折舊年限、固定資產(chǎn)殘值預(yù)計(jì)比例、無(wú)形資產(chǎn)攤銷年限、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷年限、建造合同完工比例、勞動(dòng)合同完成比例等。 第十六條 子公司會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的變更必須符合下列條件之一： (一)法律或會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度等行政法規(guī)、規(guī)章的要求； (二)這種變更能夠反映更加可靠、相關(guān)的有關(guān)公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)情況和現(xiàn)金流量的會(huì)計(jì)信息。 第十七條 子公司變更會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)，應(yīng)當(dāng)向新區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展集團(tuán)總公司財(cái)務(wù)部提出書(shū)面報(bào)告，闡明會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的情況、變更的原因以及變更后對(duì)子公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響。 新區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展集團(tuán)總公司財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)對(duì)子公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更報(bào)告進(jìn)行審核分析，并提交新區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展集團(tuán)總公司董事局或總裁辦公會(huì)批準(zhǔn)，然后下達(dá)執(zhí)行。 第四章 財(cái)務(wù)分析 第十八條 新區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展集團(tuán)總公司及子公司應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)分析制度。由集團(tuán)總經(jīng)理室或財(cái)務(wù)部定期召開(kāi)財(cái)務(wù)分析會(huì)議，全面掌握集團(tuán)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)情況和現(xiàn)金流量情況，研究、落實(shí)解決集團(tuán)經(jīng)營(yíng)管理中存在問(wèn)題的政策措施。 第十九條 新區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展集團(tuán)總公司財(cái)務(wù)部及各子公司財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)以財(cái)務(wù)報(bào)告為基本依據(jù)，并充分收集有關(guān)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、市場(chǎng)、技術(shù)、管理、政策、法規(guī)等方面的有關(guān)信息，根據(jù)不同情況有效地開(kāi)展財(cái)務(wù)分析工作。 第二十條 財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容一般應(yīng)當(dāng)包括： (一)財(cái)務(wù)能力分析，具體包括償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、獲利能力和發(fā)展能力； (二)財(cái)務(wù)質(zhì)量和收益質(zhì)量分析，具體包括資產(chǎn)質(zhì)量分析、營(yíng)業(yè)質(zhì)量分析、利潤(rùn)質(zhì)量分析等； (三)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)分析，具體包括資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析、負(fù)債結(jié)構(gòu)分析、成本費(fèi)用結(jié)構(gòu)分析、收入和利潤(rùn)結(jié)構(gòu)分析； (四)財(cái)務(wù)成長(zhǎng)性分析和經(jīng)營(yíng)成長(zhǎng)性分析； (五)財(cái)務(wù)預(yù)算分析； (六)綜合財(cái)務(wù)分析。 第二十一條 新區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展集團(tuán)總公司及子公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況，分別采用比率分析、比較分析、因素分析、平衡分析、趨勢(shì)分析等方法，從定量和定性兩個(gè)層面充分反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢(shì)及其所存在的問(wèn)題和發(fā)展?jié)摿Α? 第二十二條 新區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展集團(tuán)總公司及子公司應(yīng)當(dāng)編制財(cái)務(wù)分析指標(biāo)表， 財(cái)務(wù)分析指標(biāo)表應(yīng)當(dāng)包括如下財(cái)務(wù)分析指標(biāo)： (一)償債能力分析指標(biāo)包括：資產(chǎn)負(fù)債率，流動(dòng)比率或速動(dòng)比率，現(xiàn)金比率，現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量對(duì)當(dāng)期到期的長(zhǎng)期負(fù)債之比等。 (二)獲利能力分析指標(biāo)包括：總資產(chǎn)報(bào)酬率，凈資產(chǎn)收益率，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率等； (三)營(yíng)運(yùn)能力分析指標(biāo)包括：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率，存貨周轉(zhuǎn)率等； (四)發(fā)展能力分析指標(biāo)包括：資本增長(zhǎng)率，資本積累率，技術(shù)投入比率等。 (五)財(cái)務(wù)質(zhì)量分析指標(biāo)包括：不良資產(chǎn)比率，資產(chǎn)綜合減值率等； (六)收益質(zhì)量分析指標(biāo)包括：營(yíng)業(yè)活動(dòng)收到的現(xiàn)金對(duì)營(yíng)業(yè)收入之比，營(yíng)業(yè)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)之比等； (七)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析指標(biāo)包括：現(xiàn)金資產(chǎn)比重，應(yīng)收款比重，存貨比重，對(duì)外投資比重，不良資產(chǎn)比重，非經(jīng)營(yíng)用資產(chǎn)比重等； (八)負(fù)債結(jié)構(gòu)分析指標(biāo)包括：流動(dòng)負(fù)債比重，長(zhǎng)期借款比重等； (九)財(cái)務(wù)成長(zhǎng)性分析指標(biāo)包括：資產(chǎn)增長(zhǎng)率，凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~增長(zhǎng)率等； (十)經(jīng)營(yíng)成長(zhǎng)性分析指標(biāo)包括：營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率，凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率等； 第二十三條 財(cái)務(wù)分析指標(biāo)表應(yīng)當(dāng)至少并列公司連續(xù)三年的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)，以便于開(kāi)展財(cái)務(wù)趨勢(shì)分析，觀察和評(píng)價(jià)公司發(fā)展的趨勢(shì)。 各子公司還應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)分析指標(biāo)表中列示各項(xiàng)指標(biāo)的預(yù)算數(shù)值和歷史最好數(shù)值。有條件的子公司，還應(yīng)當(dāng)將指標(biāo)的行業(yè)平均數(shù)值列示在財(cái)務(wù)分析指標(biāo)表之中。 第二十四條 新區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展集團(tuán)總公司及子公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)分析指標(biāo)表以及其他有關(guān)資料，運(yùn)用比較分析、因素分析等方法，從定量和定性兩個(gè)層面對(duì)本公司進(jìn)行單項(xiàng)財(cái)務(wù)分析和綜合財(cái)務(wù)分析，并按如下要求編制財(cái)務(wù)分析報(bào)告。 (一)財(cái)務(wù)分析報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)涵蓋財(cái)務(wù)能力分析、財(cái)務(wù)質(zhì)量分析、財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)分析、財(cái)務(wù)成長(zhǎng)性分析、財(cái)務(wù)預(yù)算分析等單項(xiàng)財(cái)務(wù)分析及綜合財(cái)務(wù)分析的各項(xiàng)主要內(nèi)容； (二)財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)當(dāng)揭示發(fā)生重大變動(dòng)或重大差異的財(cái)務(wù)指標(biāo)的變動(dòng)原因，并就這些變動(dòng)對(duì)公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)情況的影響進(jìn)行充分地說(shuō)明； (三)財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)當(dāng)充分、客觀地分析總結(jié)公司經(jīng)營(yíng)管理中存在的主要問(wèn)題，并提出相應(yīng)的解決措施或建議。 第二十五條 隨同年度和半年度財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)送的財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)當(dāng)按照如下格式編制： 第一部分：公司概況； 第二部分：財(cái)務(wù)指標(biāo)的比較分析和因素分析； 第三部分：財(cái)務(wù)預(yù)算差異及其原因分析； 第四部分：財(cái)務(wù)綜合分析； 第五部分：主要經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)問(wèn)題； 第六部分：主要對(duì)策建議。 第二十六條 子公司的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)表和財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)當(dāng)裝訂成冊(cè)，加蓋公章，并由公司負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名并蓋章。設(shè)有總會(huì)計(jì)師的公司，還應(yīng)當(dāng)由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。 第二十七條 子公司的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)表和財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)當(dāng)隨同年度和半年度財(cái)務(wù)報(bào)告一并報(bào)送新區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展集團(tuán)總公司。季度和月度只須報(bào)送財(cái)務(wù)分析指標(biāo)表。 新區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展集團(tuán)總公司財(cái)務(wù)部在匯總分析子公司財(cái)務(wù)分析指標(biāo)表和財(cái)務(wù)分析報(bào)告的基礎(chǔ)上，編制集團(tuán)總體的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)表和集團(tuán)財(cái)務(wù)分析報(bào)告。并連同子公司財(cái)務(wù)分析指標(biāo)表和財(cái)務(wù)分析報(bào)告，一并提交集團(tuán)總經(jīng)理辦公會(huì)，作為總經(jīng)理辦公會(huì)進(jìn)行決策的重要參考。 第五章 附 則 第二十八條 本制度由新區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展集團(tuán)總公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)修訂、解釋。 第二十九條 本制度自發(fā)布之日起開(kāi)始實(shí)施。 二〇〇六年十一月二十日 主題詞：財(cái)務(wù) 制度 ——————————————————————————————— 抄報(bào)：新區(qū)黨工委、管委會(huì)、新區(qū)國(guó)資辦、經(jīng)發(fā)集團(tuán)總公司總經(jīng)理室 發(fā)送：城投公司、各直屬、控股公司、經(jīng)發(fā)集團(tuán)總公司財(cái)審部 ——————————————————————————————— 無(wú)錫市新區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展集團(tuán)總公司綜合管理部2006年11月20日印發(fā) ——————————————————————————————— 校對(duì)：袁錦祥 共印20份 — END — - 10 -