財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度匯編

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財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度匯編 （修訂稿） 財(cái)務(wù)管理部 2018年05月 目 錄 第一部分 部門組織架構(gòu) 第二部分 部門崗位職責(zé) 第三部分 財(cái)務(wù)管理制度 第四部分 業(yè)務(wù)審批流程 第一部分 部門組織架構(gòu) 58 全面預(yù)算管理 ●負(fù)責(zé)組織公司編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算，逐月分解指標(biāo)，并監(jiān)督考核執(zhí)行情況。 ●負(fù)責(zé)組織公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任制方案的制定及經(jīng)濟(jì)指標(biāo)考核工作。 ●負(fù)責(zé)提供公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)，每月進(jìn)行對標(biāo)分析。 ●負(fù)責(zé)組織公司編報(bào)各種產(chǎn)品日常效益測算。 ●負(fù)責(zé)組織公司編報(bào)資金周計(jì)劃、月計(jì)劃及月計(jì)劃執(zhí)行情況。 投融資管理 ●按年度預(yù)算做好全年投融資計(jì)劃。 ●組織協(xié)調(diào)各商業(yè)銀行和與非金融機(jī)構(gòu)貸款，確保公司資金安全供應(yīng)。 ●負(fù)責(zé)到期貸款還本付息計(jì)劃工作。 ●負(fù)責(zé)年度資金平衡計(jì)劃工作。 ●負(fù)責(zé)向各商業(yè)銀行和非金融機(jī)構(gòu)提供評級授信和貸款資料報(bào)送工作。 價(jià)格與成本費(fèi)用管理 ●組織公司制定成本核算規(guī)程、成本費(fèi)用管理制度。 ●制定成本費(fèi)用管理制度，負(fù)責(zé)組織公司編制產(chǎn)品成本計(jì)劃和短期預(yù)測。 ●負(fù)責(zé)組織公司做好公司費(fèi)用指標(biāo)的管理與考核工作。 ●負(fù)責(zé)組織編制月、季、年度成本異動分析報(bào)告。 ●負(fù)責(zé)公司成本費(fèi)用考核工作，指導(dǎo)公司開展車間班組成本核算。 ●監(jiān)督關(guān)聯(lián)交易價(jià)格，規(guī)范公司與合資企業(yè)之間的關(guān)聯(lián)交易價(jià)格。 稅務(wù)與關(guān)聯(lián)交易管理 ●負(fù)責(zé)組織公司對稅法規(guī)定的貫徹落實(shí)及稅收文件資料的收集、整理工作。 ●負(fù)責(zé)組織公司進(jìn)行稅收籌劃，提出合理的納稅方案，督辦公司減免稅業(yè)務(wù)。 ●負(fù)責(zé)定期組織公司的稅收情況進(jìn)行分析，定期向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。 ●配合稽查、審計(jì)、稅務(wù)等部門以及上級公司的檢查，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)組織整改。 ●監(jiān)督公司關(guān)聯(lián)交易協(xié)議的簽訂，降低關(guān)聯(lián)交易引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 資產(chǎn)股權(quán)管理 ●制訂并規(guī)范資產(chǎn)的購置、使用、調(diào)撥、損毀、報(bào)廢、處置等相關(guān)的制度、流程。 ●對公司所轄資產(chǎn)的使用及維護(hù)情況實(shí)施監(jiān)督管理。 ●定期組織公司資產(chǎn)盤點(diǎn)，編制資產(chǎn)盤點(diǎn)報(bào)告。 ●制訂并規(guī)范股權(quán)管理等相關(guān)的制度、規(guī)定和流程。 ●負(fù)責(zé)公司股權(quán)的管理，動態(tài)跟進(jìn)下屬公司股權(quán)結(jié)構(gòu)。 ●參與、監(jiān)督公司股權(quán)收購、轉(zhuǎn)讓、重組、清算等事項(xiàng)。 財(cái)務(wù)績效管理 ●負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)，建立、健全公司及公司關(guān)鍵財(cái)務(wù)人員崗位責(zé)任制。 ●負(fù)責(zé)制定財(cái)務(wù)人員績效考核方案。 ●負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)人員績效考核工作。 ●負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)工作。 項(xiàng)目成本管理 ●負(fù)責(zé)建立、完善、落實(shí)《項(xiàng)目成本管理辦法》及相關(guān)制度。 ●負(fù)責(zé)組織或委托第三方審計(jì)對項(xiàng)目完工進(jìn)度、項(xiàng)目決算進(jìn)行審核。 ●負(fù)責(zé)對合同付款及投資執(zhí)行情況進(jìn)行審核與跟蹤，及時(shí)反映在建項(xiàng)目的成本控制情況。 ●參與及監(jiān)督項(xiàng)目的招投標(biāo)審核工作。 ●參與工程項(xiàng)目的概預(yù)算審核，組織項(xiàng)目竣工決算工作、協(xié)調(diào)開展決算審計(jì)。 ●負(fù)責(zé)建立非生產(chǎn)性支出超預(yù)算預(yù)警機(jī)制，對預(yù)算外重大非生產(chǎn)性支出的合理性進(jìn)行監(jiān)督與審核。 第二部分 部門工作職責(zé) 第三部分 財(cái)務(wù)管理制度 目 錄 一、費(fèi)用報(bào)銷管理制度 二、資產(chǎn)管理制度 三、會計(jì)核算規(guī)范管理制度、 四、會計(jì)檔案管理制度 五、貨幣資金管理辦法 六、票據(jù)及財(cái)務(wù)印鑒管理辦法 七、財(cái)務(wù)人員工作交接管理辦法 費(fèi)用報(bào)銷管理制度 第一章 總則 一、目的 為規(guī)范費(fèi)用報(bào)銷行為，減少不必要的開支，有效利用和控制資金，實(shí)現(xiàn)低成本高效益運(yùn)行，特制定本制度。 本制度規(guī)定了差旅費(fèi)、車輛使用費(fèi)、交通費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、通訊費(fèi)、辦公費(fèi)、報(bào)銷單據(jù)粘貼規(guī)范、個(gè)人借款、備用金借款的具體管理要求。 二、適用范圍 本制度適用本公司。 第二章 差旅費(fèi)報(bào)銷管理 一、差旅費(fèi)定義 差旅費(fèi)是指員工因工作需要，受企業(yè)派遣前往異地洽談業(yè)務(wù)、開發(fā)市場、協(xié)調(diào)處理企業(yè)事務(wù)、開會、學(xué)習(xí)等活動發(fā)生的費(fèi)用。 二、差旅費(fèi)范圍 差旅費(fèi)包括城際交通費(fèi)、住宿費(fèi)、出差地市內(nèi)交通費(fèi)、伙食補(bǔ)助和通訊補(bǔ)助。 三、出差申請單 （一）員工報(bào)銷差旅費(fèi)必須附經(jīng)審批通過的《出差申請表》。 （二）出差人員超標(biāo)乘坐交通工具，需在《出差申請表》中得到領(lǐng)導(dǎo)事先審批。如未在《出差申請表》中填寫或信息不完整的，則需另外提交《超標(biāo)準(zhǔn)乘坐交通工具申請表》。 四、差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn) （一）出差住宿費(fèi)及出差補(bǔ)助報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn) 1、國內(nèi)地區(qū) （金額單位：人民幣元） 人員報(bào)銷層級 北上廣深 一類地區(qū) 二類地區(qū) 三類地區(qū) 住宿費(fèi) 補(bǔ)助 住宿費(fèi) 補(bǔ)助 住宿費(fèi) 補(bǔ)助 住宿費(fèi) 補(bǔ)助 中高層 800 200 500 200 350 180 300 160 中層及以下 600 180 400 180 300 160 260 140 注：層級由公司人力行政部負(fù)責(zé)認(rèn)定。 2、國內(nèi)地區(qū)分類： 北上廣深：北京、上海、廣州、深圳四大城市； 一類地區(qū)：直轄市、經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)城市。包括天津、重慶、廈門、大連、煙臺、青島、寧波、溫州、福州、杭州、西安、濟(jì)南、長春、太原、南京、西藏地區(qū)； 二類地區(qū)：各省省會或其他類似于省會的地區(qū)及包頭、唐山、蘇州和常州。鄂爾多斯市東勝區(qū)、康巴什新區(qū)、獨(dú)貴塔拉鎮(zhèn)(含七星湖)視同二類地區(qū)； 三類地區(qū)：其他地級市（或等同于地級市）、旗（縣）及以下地區(qū)。如內(nèi)蒙古的臨河、集寧、烏海、赤峰、通遼；杭錦旗、鄂前旗、庫倫、達(dá)拉特旗等。 3、境外地區(qū) （金額單位：人民幣元） 項(xiàng)目 一類地區(qū) 二類地區(qū) 三類地區(qū) 住宿費(fèi) 補(bǔ)助 住宿費(fèi) 補(bǔ)助 住宿費(fèi) 補(bǔ)助 中高層 2000 800 1500 500 1000 300 中層及以下 1500 500 1200 300 800 200 4、境外地區(qū)分類： 一類地區(qū)：日本、阿拉伯聯(lián)合酋長國、伊朗、科威特、沙特阿拉伯、巴林、法國、荷蘭、 意大利、德國、丹麥、比利時(shí)、瑞士、西班牙、英國、希臘、美國； 二類地區(qū)：韓國、馬爾代夫、伊拉克、也門、阿曼、以色列、巴勒斯坦、文萊、馬來西亞、菲律賓、印度尼西亞、東帝汶、泰國、新加坡、黎巴嫩、土耳其、卡塔爾、 香港、澳門、臺灣、 埃及、南非、埃塞俄比亞、肯尼亞、羅馬尼亞、塞爾維亞、 馬其頓、斯洛文尼亞、波黑、加拿大、澳大利亞、新西蘭、巴西、阿根廷； 三類地區(qū)：除一、二類國家（地區(qū)）以外的。 凡上述沒有涉及到的國家，參照同地區(qū)同等經(jīng)濟(jì)消費(fèi)水平國家標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。 5、報(bào)銷職務(wù)層級 5.1差旅費(fèi)報(bào)銷的員工職務(wù)層級僅作為差旅報(bào)銷時(shí)使用； 5.2差旅費(fèi)報(bào)銷的員工職務(wù)層級劃分按公司人力行政部相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。具體劃分標(biāo)準(zhǔn)如下： 層級 包含范圍 備注 高層 中高層 中層及以下 6、交通工具乘坐標(biāo)準(zhǔn) 序號 職 級 可搭乘交通工具 1 高管 國際航班商務(wù)艙、國內(nèi)航班經(jīng)濟(jì)艙、高鐵商務(wù)座、動車一等座、火車軟臥、輪船一等艙 2 中高管 國際國內(nèi)航班經(jīng)濟(jì)艙、高鐵一等座、動車一等座、火車軟臥、輪船二等艙 3 中層及以下 高鐵二等座、動車一等座、火車硬臥、輪船三等艙、長途汽車 6.1出差人員可在職級類別允許搭乘的交通工具范圍內(nèi)自行選擇交通工具，票價(jià)實(shí)報(bào)實(shí)銷； 6.2出差人員購票時(shí)正常支付的訂票手續(xù)費(fèi)用，因企業(yè)原因退票或改簽費(fèi)，憑正規(guī)發(fā)票實(shí)報(bào)實(shí)銷；報(bào)銷退票或改簽費(fèi)，需附經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)審批同意的退改簽說明； 6.3公務(wù)乘機(jī)可隨機(jī)票報(bào)銷一份人身意外保險(xiǎn)費(fèi)； 6.4企業(yè)董事長、總裁的隨從人員可參照同行領(lǐng)導(dǎo)層級乘坐交通工具，票價(jià)實(shí)報(bào)實(shí)銷； 6.5聘請外部專家、顧問、演員和記者等人員搭乘航班出差的，由相關(guān)人員發(fā)起《超標(biāo)準(zhǔn)乘坐交通工具申請表》，審批后方可報(bào)銷； 6.6出差人員乘坐火車時(shí)，購買列車餐車茶座的費(fèi)用不納入車船費(fèi)報(bào)銷； 6.7出差往返火車站、機(jī)場等發(fā)生的交通費(fèi)可入車船費(fèi)據(jù)實(shí)報(bào)銷； 7、員工外出參加會議期間的差旅費(fèi)報(bào)銷 7.1由會議主辦單位統(tǒng)一安排食宿的，企業(yè)不予報(bào)銷住宿費(fèi)，每天支付50元的出差補(bǔ)助； 7.2未安排食宿的，按本制度中差旅報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷； 8、員工外出實(shí)習(xí)、參加非學(xué)歷培訓(xùn)和進(jìn)修期間差旅費(fèi)報(bào)銷 8.1外出培訓(xùn)人員由培訓(xùn)單位解決食宿的，不予報(bào)銷住宿及出差補(bǔ)助，僅報(bào)銷出發(fā)地至目的地的往返路途費(fèi)用； 8.2培訓(xùn)單位不解決食宿的，按本制度中差旅報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷； 9、長期駐外人員差旅報(bào)銷，不按本制度執(zhí)行； 10、司機(jī)及其他人員差旅費(fèi)報(bào)銷 10.1公務(wù)車司機(jī)出車發(fā)生的過路費(fèi)、過橋費(fèi)、停車費(fèi)及燃油費(fèi)憑票按車輛使用費(fèi)報(bào)銷，住宿費(fèi)按標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷差旅費(fèi)； 10.2工傷員工外出看病的，可視同為出差報(bào)銷差旅費(fèi)，住院期間不予報(bào)銷住宿費(fèi)。補(bǔ)助按照企業(yè)差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的70%發(fā)放；隨行護(hù)理人員按照其日收入*護(hù)理期限*護(hù)理人數(shù)支付（由護(hù)理人員所在單位出具其收入證明，由工傷醫(yī)療機(jī)構(gòu)出具醫(yī)囑證明或診斷書確定護(hù)理時(shí)間和護(hù)理人數(shù)）；內(nèi)部派出協(xié)調(diào)人員按照差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)報(bào)支費(fèi)用； 11、員工報(bào)銷差旅費(fèi)發(fā)票規(guī)范 員工報(bào)銷差旅費(fèi)時(shí)必須提供出差期間目的地真實(shí)、有效的住宿費(fèi)、餐費(fèi)等發(fā)票； 12、境外差旅報(bào)銷規(guī)定 12.1需附境外消費(fèi)清單； 12.2報(bào)銷憑證須附中文說明，并由經(jīng)辦人簽字確認(rèn)； 12.3因國際差旅目的地使用貨幣不同，出差人員按使用的外幣與業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生期間的人民幣匯率計(jì)算各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)。 13、差旅費(fèi)報(bào)銷時(shí)效要求 13.1出差人員必須在出差結(jié)束、回到企業(yè)后的第二個(gè)工作日起兩周內(nèi)報(bào)銷發(fā)生的差旅費(fèi)（節(jié)假日順延）； 13.2發(fā)票涉及增值稅專用發(fā)票的如超過360天抵扣期的，相關(guān)稅費(fèi)由出差人承擔(dān)。 14、長期外派至項(xiàng)目所在地，不適用本制度。 第三章 車輛使用費(fèi)報(bào)銷管理 一、車輛使用費(fèi)定義 車輛使用費(fèi)是指公務(wù)用車產(chǎn)生的油費(fèi)、通行費(fèi)、停車費(fèi)和車輛保險(xiǎn)費(fèi)等。 二、車輛使用費(fèi)范圍 車輛使用費(fèi)包括企業(yè)公務(wù)車輛出車費(fèi)，私車公用的車輛費(fèi)。 三、車輛使用費(fèi)報(bào)銷管理 （一）公務(wù)車車輛使用費(fèi)報(bào)銷管理 1、企業(yè)公務(wù)車包括所有權(quán)為企業(yè)的車輛及長期租賃的車輛； 2、企業(yè)公務(wù)車使用，需先申請后報(bào)銷；車輛管理部門負(fù)責(zé)審核用車事項(xiàng)的真實(shí)性、合理性； 3、企業(yè)簽訂合同租用的車輛，企業(yè)承擔(dān)的租賃費(fèi)列入租賃費(fèi)報(bào)支。 （二）私車公用車輛使用費(fèi)報(bào)銷管理 1、使用私車辦理企業(yè)事宜，報(bào)銷車輛使用費(fèi)時(shí)按公務(wù)車車輛使用費(fèi)報(bào)銷規(guī)定執(zhí)行； 2、私車公用統(tǒng)一按1.3元/公里的燃油標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行報(bào)銷； 第四章 交通費(fèi)報(bào)銷管理 一、交通費(fèi)定義 交通費(fèi)是指員工因公外出且在企業(yè)駐地市內(nèi)發(fā)生的公共交通工具費(fèi)、出租車費(fèi)、過路過橋費(fèi)、停車費(fèi)等。 二、交通費(fèi)報(bào)銷范圍 交通費(fèi)報(bào)銷范圍包括市內(nèi)交通費(fèi)、包干車輛費(fèi)、公務(wù)車運(yùn)行費(fèi)、臨時(shí)租用車費(fèi)。 三、交通費(fèi)報(bào)銷管理 （一）市內(nèi)交通費(fèi)報(bào)銷管理 1、市內(nèi)交通費(fèi)包括：企業(yè)駐地市內(nèi)公共交通工具費(fèi)用； 2、市內(nèi)交通費(fèi)實(shí)行部門預(yù)算制度，報(bào)銷人憑乘坐公共交通工具的車票實(shí)報(bào)實(shí)銷，無需發(fā)起用車申請，在預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)進(jìn)行報(bào)銷，超支不補(bǔ)。 （二）包干車輛費(fèi)報(bào)銷管理 1、包干車輛費(fèi)是指高管、中高管及其他有單獨(dú)交通費(fèi)預(yù)算的車輛費(fèi)； 2、包干車輛費(fèi)實(shí)行預(yù)算制度，報(bào)銷人需憑發(fā)票報(bào)銷，無需發(fā)起用車申請，在預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)進(jìn)行報(bào)銷，超支不補(bǔ)。 （三）公務(wù)車運(yùn)行費(fèi) 1、公務(wù)車運(yùn)行費(fèi)包括油費(fèi)、固定停車費(fèi)、維修保養(yǎng)、保險(xiǎn)費(fèi)； 2、公務(wù)車輛加油實(shí)行一車一卡（加油卡），加油卡充值統(tǒng)一由車輛管理員負(fù)責(zé)。油費(fèi)報(bào)銷時(shí)發(fā)起“業(yè)務(wù)申請-通用費(fèi)用直接報(bào)銷單” 列入交通費(fèi)報(bào)支，在預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)進(jìn)行報(bào)銷，超支不補(bǔ)。油費(fèi)報(bào)銷時(shí)需附公務(wù)車出車記錄表； 3、公務(wù)車所在辦公地固定停車費(fèi)，由車輛管理員負(fù)責(zé)，在預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)進(jìn)行報(bào)銷，超支不補(bǔ)； 4、公務(wù)車輛維修保養(yǎng)、保險(xiǎn)費(fèi)，由司機(jī)負(fù)責(zé)，在預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)進(jìn)行報(bào)銷，超支不補(bǔ)。 （四）臨時(shí)租用車費(fèi) 企業(yè)組織活動，臨時(shí)租用車輛的費(fèi)用按雙方簽定的合同約定金額進(jìn)行據(jù)實(shí)報(bào)銷，在預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)進(jìn)行報(bào)銷，超支不補(bǔ)。 第五章 業(yè)務(wù)招待費(fèi)報(bào)銷管理 一、業(yè)務(wù)招待費(fèi)定義 業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)的合理需要而支付的應(yīng)酬費(fèi)用。 二、業(yè)務(wù)招待費(fèi)報(bào)銷范圍 業(yè)務(wù)招待費(fèi)報(bào)銷包括企業(yè)自有食堂招待、外部招待兩種形式。 三、業(yè)務(wù)招待費(fèi)報(bào)銷管理 （一）自有食堂招待業(yè)務(wù)招待費(fèi)報(bào)銷管理 1、企業(yè)自有職工食堂，發(fā)生招待時(shí)一般由職工食堂安排，費(fèi)用統(tǒng)一由食堂管理人員報(bào)支。接待申請人按企業(yè)規(guī)定填寫公務(wù)派餐單。具體流程由企業(yè)自行設(shè)定； 2、企業(yè)自有職工食堂，但因特殊原因在食堂外安排招待的，報(bào)銷業(yè)務(wù)招待費(fèi)時(shí)，仍需要按照統(tǒng)一規(guī)定填寫公務(wù)派餐單，實(shí)行一餐一單； 3、上述方式接待，在報(bào)銷時(shí)需附經(jīng)審批的公務(wù)派餐單、用餐明細(xì)清單及正規(guī)發(fā)票。派餐單是否符合要求由企業(yè)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)自行判定。 （二）外部招待報(bào)銷管理 無職工食堂的企業(yè)員工報(bào)銷業(yè)務(wù)招待費(fèi)，不需填寫公務(wù)派餐單，根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生情況在預(yù)算范圍內(nèi)憑正規(guī)發(fā)票據(jù)實(shí)報(bào)銷，實(shí)行總額控制。 （三）業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)票要求 業(yè)務(wù)費(fèi)發(fā)票出具地、日期須和招待地、招待日期相一致，不能交叉使用。 第六章 通訊費(fèi)報(bào)銷管理 一、通訊費(fèi)定義 通訊費(fèi)是指因工作需要而產(chǎn)生的固定電話費(fèi)（含網(wǎng)絡(luò)）、手機(jī)通訊費(fèi)等。 二、通訊費(fèi)報(bào)銷范圍 通訊費(fèi)包括固定電話費(fèi)（含網(wǎng)絡(luò)）和手機(jī)費(fèi)。 三、通訊費(fèi)報(bào)銷管理 （一）固定電話費(fèi) 固定電話費(fèi)（含網(wǎng)絡(luò)）由各企業(yè)在核定的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)報(bào)銷，按部門分?jǐn)偤怂恪? （二）手機(jī)通訊費(fèi) 手機(jī)通訊費(fèi)由各企業(yè)按制度核定標(biāo)準(zhǔn)按月納入職工工資進(jìn)行發(fā)放，不按報(bào)銷方式發(fā)放。 第七章 辦公費(fèi)報(bào)銷管理 一、辦公費(fèi)定義 辦公費(fèi)是指因工作需要購買的辦公文具、紙張印刷品、報(bào)紙雜志費(fèi)、圖書資料費(fèi)、郵寄費(fèi)等。 二、辦公費(fèi)報(bào)銷范圍 辦公費(fèi)包括辦公用品、文印費(fèi)、郵寄費(fèi)、資料費(fèi)、辦公耗材等。 三、辦公費(fèi)報(bào)銷管理 （一）辦公費(fèi)用按預(yù)算核定的標(biāo)準(zhǔn)逐月分解報(bào)銷，一個(gè)預(yù)算年度內(nèi)可以累計(jì)使用。報(bào)銷辦公用品時(shí)須附從開票系統(tǒng)打印出具的銷貨清單并加蓋銷售單位發(fā)票專用章，否則不予報(bào)銷。 （二）企業(yè)可安排統(tǒng)一部門對企業(yè)各部門的辦公用品進(jìn)行統(tǒng)一采購，開具一張發(fā)票，報(bào)銷時(shí)分?jǐn)偟礁鞑块T。報(bào)銷時(shí)除附發(fā)票和加蓋銷貨單位發(fā)票專用章的辦公明細(xì)清單外，還需附費(fèi)用分?jǐn)偳鍐巍? （三）構(gòu)成固定資產(chǎn)的辦公及采購支出，按資產(chǎn)購置程序完成報(bào)銷。 第八章 報(bào)銷單據(jù)粘貼規(guī)范管理 一、報(bào)銷單據(jù)粘貼規(guī)范管理 員工有義務(wù)在系統(tǒng)中及時(shí)提交費(fèi)用報(bào)銷單據(jù)，同時(shí)提交真實(shí)有效票據(jù)。當(dāng)年發(fā)生的費(fèi)用必須于當(dāng)年12月31日前完成報(bào)銷。對偏離事項(xiàng)酌情處罰。 （一）單據(jù)粘貼規(guī)范 1、所有發(fā)票全部分類粘貼至A4紙上。為提倡節(jié)能環(huán)保，盡量利用已使用過一面的A4紙（不含機(jī)密信息），實(shí)物票據(jù)粘貼在未使用的一面上,不可雙面粘貼； 2、除差旅、用車、交通費(fèi)報(bào)銷單外，其余所有單據(jù)發(fā)票必須平鋪粘貼在A4紙上，不能重疊或折疊；所有原始單據(jù)粘貼不能超出A4紙邊緣，應(yīng)在橫向A4紙左側(cè)2公分處開始粘貼，空出裝訂區(qū)域；單據(jù)四周必須粘貼嚴(yán)實(shí)，不留空隙； 3、所有單據(jù)須按報(bào)銷業(yè)務(wù)和項(xiàng)目（系統(tǒng)上報(bào)賬單上的項(xiàng)目，如辦公費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等）分類整理并按照每類單據(jù)的時(shí)間先后順序從左到右，從上到下依次粘貼在A4紙上； 4、如差旅費(fèi)： 4.1需先粘貼車船費(fèi)票據(jù)，再粘貼住宿費(fèi)票據(jù)，后粘貼補(bǔ)助票據(jù)； 4.2如多地出差，可按出差地先后順序粘貼，先粘貼A地車船費(fèi)票據(jù)、A地住宿費(fèi)票據(jù)、A地補(bǔ)助票據(jù)。再逐一粘貼B地車船費(fèi)票據(jù)、B地住宿費(fèi)票據(jù)、B地補(bǔ)助票據(jù)等（注：火車票需單張平鋪四周全部固定粘貼于A4紙，勿重疊粘貼，否則極易脫落）； 5、如車輛使用費(fèi)和交通費(fèi) 5.1車輛使用費(fèi)需先粘貼燃油費(fèi)票據(jù)，再粘貼過路過橋費(fèi)票據(jù)，后粘貼停車費(fèi)票據(jù)及其他票據(jù)； 5.2交通費(fèi)需先粘貼打車票，再粘貼公交充值票等。各類票據(jù)必須分類粘貼，更加便于審核，提高審核效率； 6、增值稅認(rèn)證發(fā)票抵扣聯(lián)不用粘貼 6.1不可抵扣的業(yè)務(wù)除外，不可抵扣的業(yè)務(wù)包括職工福利費(fèi)等； 6.2小規(guī)模納稅企業(yè)無法進(jìn)行抵扣的除外，需交于企業(yè)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)處進(jìn)行認(rèn)證抵扣； 7、無需掃描上傳報(bào)銷的原始單據(jù)，如差旅費(fèi)、車輛使用費(fèi)和交通費(fèi)報(bào)銷，可重疊粘貼。但必須確保單據(jù)至上而下、從左至右，均勻排列粘貼在A4紙上，不可將票據(jù)集中粘貼在A4紙中間或一邊，以免造成中間厚四周薄或一邊厚其他地方薄的情況，以至影響檔案裝訂。每張發(fā)票必須直接粘貼在A4紙上，不能粘貼在另外的發(fā)票上。所有單據(jù)確保粘貼牢固，避免傳遞過程中脫落； 8、所有原始單據(jù)粘貼完畢后，將每一份報(bào)銷單對應(yīng)的所有票據(jù)及支持附件按照報(bào)賬系統(tǒng)上的報(bào)賬項(xiàng)目進(jìn)行順序整理，再將從報(bào)賬系統(tǒng)打印的報(bào)銷單封面粘貼至對應(yīng)報(bào)銷單據(jù)最上面。每份單據(jù)不要用訂書釘裝訂，也不要用回形針，以免傳遞過程中單據(jù)的丟失。 第九章 員工個(gè)人借款管理 一、員工個(gè)人借款定義 員工個(gè)人借款是指員工因公臨時(shí)性借款，主要用于零星、緊急或?qū)ｍ?xiàng)用途的費(fèi)用開支。 二、員工個(gè)人借款管理 （一）員工借款管理 員工借款時(shí)，由借款人本人發(fā)起《借款單》，經(jīng)審批同意后，出納根據(jù)審批后的紙質(zhì)借款單予以支付。 （二）員工還款管理 員工因公借款應(yīng)在公務(wù)結(jié)束后的七個(gè)工作日內(nèi)報(bào)銷且員工借款周期不得超過60天；有未還清借款的員工報(bào)銷時(shí)必須先沖銷借款，沖銷后的剩余報(bào)銷款，方可支付給員工。 （三）管控措施 1、員工個(gè)人借款執(zhí)行“前款不清后款不借”的原則。 2、財(cái)務(wù)部門每月向本企業(yè)負(fù)責(zé)人提供員工借款催收單，本企業(yè)負(fù)責(zé)人有權(quán)根據(jù)催收單，責(zé)令借款人報(bào)銷費(fèi)用或歸還借款。若因?qū)徟划?dāng)或未及時(shí)清收而形成呆死賬，所造成的損失由企業(yè)負(fù)責(zé)人全額承擔(dān)； 3、員工未及時(shí)報(bào)銷借款費(fèi)用或歸還借款的，財(cái)務(wù)部門可在發(fā)放工資、補(bǔ)貼及分紅等各種款項(xiàng)前，告知人力部門優(yōu)先扣除其未歸還的借款部分。 第十章 考核與評價(jià) 一、費(fèi)用報(bào)銷人員保證發(fā)票真實(shí)有效，粘貼、掃描完整規(guī)范；對于不規(guī)范粘貼、掃描附件的報(bào)銷人員全公司通報(bào)。 二、 當(dāng)年發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)在當(dāng)年12月31日前報(bào)銷，跨年度報(bào)銷的費(fèi)用按報(bào) 銷金額的10%對經(jīng)辦人進(jìn)行處罰。 第十一章 附則 一、本制度由公司財(cái)務(wù)部歸口管理并負(fù)責(zé)解釋。 二、本制度自審批生效之日起執(zhí)行。 資產(chǎn)管理制度 第一章 總則 一、目的 為規(guī)范公司資產(chǎn)管理工作，防止資產(chǎn)流失，明確企業(yè)資產(chǎn)管理及使用的權(quán)責(zé)關(guān)系，根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號—資產(chǎn)管理》及其它國家有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度，結(jié)合業(yè)務(wù)流程，制定本制度。 二、管理原則 資產(chǎn)管理堅(jiān)持統(tǒng)一政策、分級負(fù)責(zé)與歸口管理相結(jié)合、責(zé)權(quán)利相結(jié)合的管理理念，本著激活“沉沒資產(chǎn)”（不能給企業(yè)帶來直接或間接效益的資產(chǎn)）、優(yōu)化“呆賬資產(chǎn)”（長時(shí)間沒有被利用或者使用的資產(chǎn)）、培育“高回報(bào)資產(chǎn)”的原則，力爭通過加強(qiáng)資產(chǎn)的有效管理，實(shí)現(xiàn)公司資產(chǎn)價(jià)值最大化。 本制度涉及的資產(chǎn)是指固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)。 三、適用范圍 本制度適用于本公司。 第二章 固定資產(chǎn)管理制度 一、固定資產(chǎn)的定義 （一）固定資產(chǎn)：是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個(gè)會計(jì)年度的有形資產(chǎn) （二）固定資產(chǎn)同時(shí)滿足下列條件的才能予以確認(rèn)： 1、該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)； 2、該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量； 3、根據(jù)公司規(guī)定，將單位價(jià)值2500元以上且符合上述標(biāo)準(zhǔn)的定義為固定資產(chǎn)（低于2500元的電子設(shè)備，是否需要列入固定資產(chǎn)由企業(yè)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)自行判斷）。 二、固定資產(chǎn)的購置管理 （一）企業(yè)固定資產(chǎn)購置包括企業(yè)自建、外購、融資租賃等。 （二）企業(yè)必須嚴(yán)格按照經(jīng)董事會審批同意實(shí)施的年度固定資產(chǎn)購置計(jì)劃，開展資產(chǎn)新增及固定資產(chǎn)更新改造項(xiàng)目購置工作。 （三）按照《長期資產(chǎn)購置審批流程》執(zhí)行固定資產(chǎn)購置審批。 （四）日常固定資產(chǎn)的購置采購金額50萬元以下，依據(jù)非招標(biāo)采購方式管理制度執(zhí)行；采購金額50萬元（含）以上，依據(jù)招標(biāo)管理制度執(zhí)行。 （五）固定資產(chǎn)購置必須要與供應(yīng)商簽采購合同，且采購款項(xiàng)必須以公對公方式結(jié)算。 （六）各企業(yè)固定資產(chǎn)購置必須履行交接驗(yàn)收程序，確保賬卡物一致，財(cái)務(wù)部門、實(shí)物管理部門和使用保管部門的購置資產(chǎn)信息一致。 （七）各企業(yè)自建工程，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行項(xiàng)目竣工驗(yàn)收、編制竣工決算報(bào)告、辦理固定資產(chǎn)移交手續(xù)。外購及融資租賃固定資產(chǎn)，經(jīng)辦部門應(yīng)及時(shí)辦理固定資產(chǎn)交接手續(xù)，填制固定資產(chǎn)驗(yàn)收報(bào)告，連同有關(guān)批準(zhǔn)文件、合同、協(xié)議、發(fā)票等，發(fā)起審批流程辦理固定資產(chǎn)入賬手續(xù)。 （八）所建造的固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價(jià)或者工程實(shí)際成本等，按估計(jì)的價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。 三、固定資產(chǎn)驗(yàn)收管理 （一）固定資產(chǎn)交付（送貨供應(yīng)商應(yīng)備妥發(fā)票、產(chǎn)品質(zhì)量保證書或保修卡、使用說明書、送貨單等資料及擬采購的商品）或者完工時(shí)，應(yīng)由申請購置部門會同業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)部門以及資產(chǎn)管理部門共同辦理資產(chǎn)驗(yàn)收；在建工程等完工時(shí)，必須由公司其他專業(yè)部門會同工程部及申請購置部門辦理資產(chǎn)驗(yàn)收；其他需要專門機(jī)構(gòu)檢測的設(shè)備，如有必要，可請相關(guān)部門協(xié)助進(jìn)行檢測后辦理資產(chǎn)驗(yàn)收，資產(chǎn)驗(yàn)收項(xiàng)目包括：資產(chǎn)名稱、品牌、規(guī)格型號、數(shù)量、生產(chǎn)廠家、附件資料及機(jī)器性能檢測等；如需要調(diào)試方可辦理驗(yàn)收的（調(diào)試一般指大型生產(chǎn)線或機(jī)械的組裝后經(jīng)過一段時(shí)間的運(yùn)行、檢查、調(diào)整過程），申請部門及供應(yīng)商調(diào)試成功后辦理驗(yàn)收手續(xù)，驗(yàn)收完畢后填制《固定資產(chǎn)驗(yàn)收單》。固定資產(chǎn)驗(yàn)收單一式三聯(lián)，使用部門、資產(chǎn)管理部門、業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)部門各存一份。 （二）凡在驗(yàn)收中發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)做好記錄，并由資產(chǎn)管理部門督促經(jīng)辦人員立即辦理退換或索賠手續(xù)，并按合同索賠條款處理。 四、固定資產(chǎn)編碼管理 （一）固定資產(chǎn)編碼規(guī)則 1、企業(yè)對固定資產(chǎn)實(shí)行編碼管理，實(shí)物管理部門統(tǒng)一印制固定資產(chǎn)卡片，并對每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行編碼標(biāo)識； 2、固定資產(chǎn)在使用前必須先辦理完畢入賬手續(xù)，填制固定資產(chǎn)卡片并粘貼在固定資產(chǎn)實(shí)物規(guī)定的位置；各使用部門必須保證所管理的固定資產(chǎn)標(biāo)識的清晰、完整。固定資產(chǎn)分配編碼填制卡片以后，方能由使用部門領(lǐng)用； 3、編碼規(guī)則：固定資產(chǎn)卡片編碼由系統(tǒng)自動生成唯一編碼，至少包括公司賬套號-固定資產(chǎn)類別編碼-卡片流水編碼；實(shí)物資產(chǎn)粘帖的固定資產(chǎn)卡片編碼應(yīng)與系統(tǒng)編碼一致； 4、已經(jīng)編號的固定資產(chǎn)發(fā)生盤虧、報(bào)廢、調(diào)撥或者出售等，其編號予以注銷，不再使用，以免發(fā)生混淆。 五、固定資產(chǎn)使用管理 固定資產(chǎn)使用實(shí)行使用部門負(fù)責(zé)制，原則上誰使用誰負(fù)責(zé)。 1、除房屋、建筑物等由資產(chǎn)本身性質(zhì)決定需由企業(yè)或部門管理外,其它各項(xiàng)資產(chǎn)都要確定專門管理人。資產(chǎn)在用的，使用人為管理人；資產(chǎn)未用、停用或在維修而暫時(shí)沒有使用人的，由各級資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)管理； 2、各企業(yè)（部門）負(fù)責(zé)人是本企業(yè)（部門）固定資產(chǎn)使用和管理的責(zé)任人，對本企業(yè)（部門）的固定資產(chǎn)負(fù)有全面的管理責(zé)任。沒有明確資產(chǎn)管理人或管理人難以確定的,由各級資產(chǎn)占有企業(yè)主持工作的領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)； 3、企業(yè)內(nèi)部固定資產(chǎn)使用人變更，資產(chǎn)管理部門應(yīng)及時(shí)在盤點(diǎn)時(shí)對相關(guān)信息進(jìn)行變更。 六、固定資產(chǎn)修理管理 （一）固定資產(chǎn)大修 1、固定資產(chǎn)的年度大修理計(jì)劃由固定資產(chǎn)主管部門和使用部門共同制定，經(jīng)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)部門審核后，報(bào)企業(yè)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，列入年度預(yù)算，預(yù)算編制細(xì)化至月； 2、通過大修理后，凡符合下列條件之一的應(yīng)確認(rèn)為改擴(kuò)建支出記入固定資產(chǎn)成本： 2.1使固定資產(chǎn)的使用年限延長； 2.2使固定資產(chǎn)的生產(chǎn)能力增大； 2.3使產(chǎn)品質(zhì)量提高； 2.4使企業(yè)生產(chǎn)成本降低。 （二）固定日常維修 固定資產(chǎn)的日常修理，由固定資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)，費(fèi)用列入當(dāng)期損益。 七、固定資產(chǎn)處置管理 （一）固定資產(chǎn)處置包括資產(chǎn)的出售、轉(zhuǎn)讓、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、毀損報(bào)廢等。 （二）各企業(yè)對本企業(yè)所擁有的固定資產(chǎn)進(jìn)行處置時(shí)必須經(jīng)過審批流程審批后方可進(jìn)行，未經(jīng)審批不得進(jìn)行處置。 （三）對于超出本企業(yè)審批權(quán)限的固定資產(chǎn)處置要報(bào)上報(bào)公司決策機(jī)構(gòu)審批。 （四）固定資產(chǎn)處置由各企業(yè)經(jīng)辦部門根據(jù)有關(guān)批準(zhǔn)文件組織實(shí)施，連同有關(guān)批準(zhǔn)文件、合同、協(xié)議、單證等，報(bào)送業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)部門辦理資產(chǎn)處置手續(xù)。資產(chǎn)處置完成后，經(jīng)辦部門應(yīng)負(fù)責(zé)催收轉(zhuǎn)讓價(jià)款。 （五）各企業(yè)固定資產(chǎn)發(fā)生盤虧時(shí)，使用保管部門要負(fù)責(zé)查明原因，根據(jù)資產(chǎn)盤點(diǎn)表及時(shí)填制《資產(chǎn)盤盈盤虧單》，按規(guī)定權(quán)限履行相關(guān)審批程序。 八、固定資產(chǎn)盤點(diǎn) （一）每半年度終了后的次月資產(chǎn)管理部門與業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)部對半年度發(fā)生變化的固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)。 （二）固定資產(chǎn)使用單位每半年要對本單位的固定資產(chǎn)進(jìn)行一次全面清查、盤點(diǎn)。根據(jù)資產(chǎn)使用狀態(tài)，應(yīng)將資產(chǎn)分為在用優(yōu)良資產(chǎn)、在用沉沒資產(chǎn)、閑置優(yōu)良資產(chǎn)、閑置沉沒資產(chǎn)、毀損報(bào)廢資產(chǎn)；根據(jù)資產(chǎn)變現(xiàn)能力，應(yīng)將資產(chǎn)分為即時(shí)可變現(xiàn)資產(chǎn)、年內(nèi)可變現(xiàn)資產(chǎn)、未來可變現(xiàn)資產(chǎn)、無法變現(xiàn)資產(chǎn)；實(shí)物管理部門及企業(yè)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)部門要對資產(chǎn)盤點(diǎn)清查結(jié)果進(jìn)行確認(rèn)，將盤盈、盤虧結(jié)果按照資產(chǎn)盤點(diǎn)匯總表上報(bào)公司財(cái)務(wù)部。 1、優(yōu)良資產(chǎn)指企業(yè)擁有或控制的，能為企業(yè)帶來未來收益，有較高的預(yù)期回報(bào)率的資產(chǎn)，包括企業(yè)在用及準(zhǔn)備出售的資產(chǎn)； 2、沉沒資產(chǎn)指企業(yè)以前購置或擁有的，在可預(yù)見的未來不能給企業(yè)帶來收益，無法創(chuàng)造價(jià)值的資產(chǎn)，包括企業(yè)在用的不能直接創(chuàng)造價(jià)值的辦公樓、食堂等資產(chǎn)，以及閑置無使用價(jià)值的資產(chǎn)； 3、毀損報(bào)廢的資產(chǎn)指由于自然災(zāi)害或責(zé)任事故等原因造成了毀壞和損失的資產(chǎn)，以及由于磨損或陳舊，不能繼續(xù)使用的資產(chǎn)； 4、在用資產(chǎn)指已投入使用的機(jī)械設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、生產(chǎn)設(shè)備、儀器及試驗(yàn)設(shè)備等生產(chǎn)性固定資產(chǎn)以及已投入使用的非生產(chǎn)性固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和存貨等； 5、閑置資產(chǎn)指已停用一年及一年以上，且不需使用的，或是已被新購置具有同類用途資產(chǎn)所替代的資產(chǎn)。 九、固定資產(chǎn)核算管理 （一）固定資產(chǎn)的分類 公司固定資產(chǎn)核算按實(shí)物形態(tài)分為： 1、房屋建筑物； 2、機(jī)器設(shè)備； 3、運(yùn)輸設(shè)備； 4、電子設(shè)備； 5、井巷資產(chǎn)； 6、管道資產(chǎn)； 7、其他設(shè)備。 (二)固定資產(chǎn)初始計(jì)量 1、公司購入固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照歷史成本進(jìn)行初始計(jì)量，其成本包括公司為構(gòu)建某項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理的、必要的支出。 1.1外購固定資產(chǎn)的初始計(jì)量：包括買價(jià)、相關(guān)稅費(fèi)，以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出； 1.2企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)初始計(jì)量：由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成； 1.3投資者投入的固定資產(chǎn)初始計(jì)量：應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定價(jià)值確定成本，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的，應(yīng)按固定資產(chǎn)的公允價(jià)值確定； 1.4融資租入的資產(chǎn)的初始計(jì)量：應(yīng)當(dāng)按照最低租賃付款額現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價(jià)值的較低者進(jìn)行計(jì)量； 1.5接受捐贈的資產(chǎn)的初始計(jì)量： 1.5.1捐贈方提供了有關(guān)憑據(jù)的，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為入賬價(jià)值； 1.5.2捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，按如下順序確定其入賬價(jià)值； 1.5.2.1同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價(jià)格估計(jì)的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為入賬價(jià)值； 1.5.2.2同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場的，按該接受捐贈的固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為其入賬價(jià)值； 1.5.2.3如受贈的系舊的固定資產(chǎn)，按照上述方法確認(rèn)的固定資產(chǎn)原價(jià)，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額，作為入賬價(jià)值； 1.6債務(wù)重組取得的固定資產(chǎn)初始計(jì)量：應(yīng)按固定資產(chǎn)公允價(jià)值確定其入賬價(jià)值； 1.7非貨幣性資產(chǎn)交換取得的固定資產(chǎn)初始計(jì)量，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本； 1.8盤盈的固定資產(chǎn)的計(jì)量： 1.8.1如果同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價(jià)格，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額，作為入賬價(jià)值； 1.8.2如果同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場的，按該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入賬價(jià)值。 （三）固定資產(chǎn)折舊 1、固定資產(chǎn)折舊的定義 指固定資產(chǎn)在使用過程中，逐漸損耗而消失的部分價(jià)值。固定資產(chǎn)被損耗的該部分價(jià)值應(yīng)當(dāng)在其有效使用年限內(nèi)分期攤銷，形成折舊費(fèi)用，計(jì)入各期成本。 2、固定資產(chǎn)折舊方法 累計(jì)折舊統(tǒng)一選用：平均年限法（二）。 3、企業(yè)對所有的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，除以下情形： 3.1已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)； 3.2單獨(dú)計(jì)價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地； 3.3處于更新改造過程中的固定資產(chǎn)。 4、固定資產(chǎn)的折舊年限及凈殘值率 序號 固定資產(chǎn)分類 折舊年限（年） 年折舊率（%） 凈殘值率（%） 1 房屋建筑物 20-40 2.38-4.85 5 2 機(jī)器設(shè)備 5-30 3.17-19.40 5 3 運(yùn)輸設(shè)備 5-10 9.90-19.40 5 4 電子設(shè)備 3-15 6.33-32.33 5 5 井巷資產(chǎn) 25 1.90 5 6 管道資產(chǎn) 20 4.75 5 7 其他設(shè)備 3-15 6.33-32.33 5 5、固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量 5.1后續(xù)支出的資本化 與固定資產(chǎn)有關(guān)的更新改造等后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值扣除。企業(yè)將固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造的，應(yīng)將相關(guān)固定資產(chǎn)的原價(jià)、已計(jì)提的累計(jì)折舊和減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷，將固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程，并停止計(jì)提折舊。固定資產(chǎn)發(fā)生的可資本化的后續(xù)支出，通過“在建工程”科目核算。待固定資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，再從在建工程轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，并按重新確定的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法計(jì)提折舊。 5.2后續(xù)支出的費(fèi)用化 與固定資產(chǎn)有關(guān)的修理費(fèi)用等后續(xù)支出，不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況分別在發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為損益。 （二）固定資產(chǎn)減值 會計(jì)期末企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在期末時(shí)按照賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量，對可收回金額（指資產(chǎn)的銷售凈價(jià)，與預(yù)期從該資產(chǎn)的持續(xù)使用和使用壽命結(jié)束時(shí)的處置中形成的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值進(jìn)行比較，兩者之間較高者)低于賬面價(jià)值的差額，應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 （三）固定資產(chǎn)處置 1、應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益。固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值是固定資產(chǎn)成本扣減累計(jì)折舊和累計(jì)減值準(zhǔn)備后的金額。 2、沖銷被清理固定資產(chǎn)的原值和已提折舊，將被清理資產(chǎn)的凈值轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”賬戶的借方。 3、以資金核算收回價(jià)款及支付清理費(fèi)用。 4、將固定資產(chǎn)清理凈損失（收益）轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出（收入）”賬戶的借方（貸方）。 第四章 無形資產(chǎn)管理制度 一、無形資產(chǎn)定義 （一）無形資產(chǎn)定義 無形資產(chǎn)是指同時(shí)具有下列四個(gè)特征的資產(chǎn)： 1、由企業(yè)擁有或者控制并能帶來未來經(jīng)濟(jì)利益； 2、不具有實(shí)物形態(tài)； 3、具有可辨認(rèn)性； 4、屬于非貨幣性資產(chǎn)。 （二）無形資產(chǎn)確認(rèn)條件 無形資產(chǎn)同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)： 1、與無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)； 2、該無形資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。 二、無形資產(chǎn)保管管理 （一）公司應(yīng)配備專人保管無形資產(chǎn)。保管無形資產(chǎn)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德,遵紀(jì)守法。 （二）對接觸無形資產(chǎn)中公司核心技術(shù)實(shí)行授權(quán)批準(zhǔn),嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員接觸公司的核心技術(shù)。 三、無形資產(chǎn)使用 （一）公司應(yīng)指定可接觸公司專利技術(shù)和非專利技術(shù)的人員,并與其簽訂保密協(xié)議。 （二）有權(quán)使用公司專利技術(shù)和非專利技術(shù)的人員每次使用,保管人員均應(yīng)在登記簿上登記,詳細(xì)記錄使用人、時(shí)間、時(shí)長、目的、批準(zhǔn)人。 （三）出租、出借無形資產(chǎn),由管理部門會同業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)部門按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以辦理,并簽訂合同協(xié)議,對無形資產(chǎn)出租、出借期間所發(fā)生的維護(hù)保全、稅負(fù)責(zé)任、租金、歸還期限等相關(guān)事項(xiàng)予以約定。 （四）公司應(yīng)定期對擁有的專利、專有技術(shù)等無形資產(chǎn)的先進(jìn)性進(jìn)行評估。至少在每年年末由無形資產(chǎn)管理部門和業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)部門對無形資產(chǎn)進(jìn)行檢查、分析,預(yù)計(jì)其給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的能力。無形資產(chǎn)存在可能發(fā)生減值跡象的,按照減值準(zhǔn)備會計(jì)政策的規(guī)定計(jì)提減值準(zhǔn)備、確認(rèn)減值損失。 （五）對于無形資產(chǎn)的購置、驗(yàn)收、編碼、調(diào)撥、處置,參照本制度第三章固定資產(chǎn)管理制度相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 四、無形資產(chǎn)核算管理 （一）無形資產(chǎn)分類 1、權(quán)利型無形資產(chǎn)（如土地使用權(quán)、礦產(chǎn)開采權(quán)、水權(quán)）； 2、關(guān)系型無形資產(chǎn)（如顧客關(guān)系、客戶名單等）； 3、組合型無形資產(chǎn)（如商譽(yù)）； 4、知識產(chǎn)權(quán)（包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、版權(quán)等）。 （二）無形資產(chǎn)初始計(jì)量 公司無形資產(chǎn)初始計(jì)量時(shí)應(yīng)當(dāng)按照歷史成本進(jìn)行初始計(jì)量。 1、購入的無形資產(chǎn)初始計(jì)量：購入無形資產(chǎn)的成本包括其購買價(jià)格（含進(jìn)口稅和不能退還的購貨稅款），以及可直接歸屬于使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的支出，包括法律服務(wù)費(fèi)等。任何銷售折扣和回扣均應(yīng)在計(jì)算成本時(shí)扣除。對于分批取得發(fā)票購入的無形資產(chǎn)通過在建工程-無形資產(chǎn)科目過渡進(jìn)行核算。全額取得發(fā)票后一次性轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)科目； 2、投資者投入的無形資產(chǎn)初始計(jì)量：其入賬價(jià)值通常按投資各方確認(rèn)的價(jià)值確定； 3、接受捐贈的無形資產(chǎn)初始計(jì)量： 3.1捐贈方提供了有關(guān)憑據(jù)的，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為入賬價(jià)值； 3.2捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，按如下順序確定其入賬價(jià)值： 3.2.1同類或類似無形資產(chǎn)存在活躍市場的，按同類或類似無形資產(chǎn)的市場價(jià)格估計(jì)的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為入賬價(jià)值； 3.2.2同類或類似無形資產(chǎn)不存在活躍市場的，按該接受捐贈的無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為其入賬價(jià)值； 4、自行研發(fā)的無形資產(chǎn)初始計(jì)量：企業(yè)應(yīng)將自行開發(fā)過程劃分為兩個(gè)階段，即研究階段和開發(fā)階段。研究階段不會產(chǎn)生應(yīng)于確認(rèn)的無形資產(chǎn)，因此，這個(gè)階段發(fā)生的支出或費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為損益。而在開發(fā)階段，則可能產(chǎn)生應(yīng)予確認(rèn)的無形資產(chǎn)，開發(fā)費(fèi)用應(yīng)予資本化。 5、非貨幣性交易換入的無形資產(chǎn)初始計(jì)量： 5.1如換出資產(chǎn)與換入無形資產(chǎn)不同類，則換入無形資產(chǎn)的成本應(yīng)以收到的資產(chǎn)的公允價(jià)值計(jì)量，如收到補(bǔ)價(jià)，應(yīng)將補(bǔ)價(jià)扣除； 5.2如所換出資產(chǎn)與換入無形資產(chǎn)同類，則換入無形資產(chǎn)應(yīng)按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值入賬。 6、債務(wù)重組取得的無形資產(chǎn)初始計(jì)量：應(yīng)按無形資產(chǎn)公允價(jià)值確定其成本。 （三）無形資產(chǎn)攤銷 1、企業(yè)攤銷無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自無形資產(chǎn)可供使用時(shí)起，至不再作為無形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)止； 2、企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)當(dāng)反映與該項(xiàng)無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式。無法可靠確定預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線法攤銷。 3、企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法進(jìn)行復(fù)核。無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法與以前估計(jì)不同的，應(yīng)當(dāng)改變攤銷期限和攤銷方法； 4、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會計(jì)期間對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核。如果有證據(jù)表明無形資產(chǎn)的使用壽命是有限的，應(yīng)當(dāng)估計(jì)其使用壽命，按使用壽命有限的無形資產(chǎn)的有關(guān)規(guī)定處理。 （四）無形資產(chǎn)處置 企業(yè)處置無形資產(chǎn)，應(yīng)將所得價(jià)款與該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益(營業(yè)外收入或營業(yè)外支出)。 第五章 資產(chǎn)權(quán)證管理 （一）資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)證公司人事行政部管理。 （二）對于資產(chǎn)權(quán)證，應(yīng)建立資產(chǎn)臺賬、并實(shí)時(shí)更新臺賬信息，對權(quán)證原件嚴(yán)格進(jìn)行整理、保管、歸檔。 （三）對于資產(chǎn)權(quán)證的有效性進(jìn)行監(jiān)督，督促管理部門對權(quán)證有效期續(xù)展。 （四）資產(chǎn)權(quán)證主要包括但不限于房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證、商標(biāo)權(quán)證、專利權(quán)證、特許權(quán)證及其他權(quán)屬檔案資料等。 （五）每季度財(cái)務(wù)部門與權(quán)證管理部門對權(quán)證信息進(jìn)行核對，確保實(shí)物與記錄信息一致。 第六章 考核與評價(jià) （1） 各企業(yè)資產(chǎn)每半年盤點(diǎn)一次，資產(chǎn)盤點(diǎn)表數(shù)據(jù)是否真實(shí)有效（包括資產(chǎn)狀態(tài)和使用狀態(tài)）；未按時(shí)盤點(diǎn)的資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)人處以2000元罰款； （2） 各企業(yè)資產(chǎn)賬實(shí)不符的，對資產(chǎn)使用部門負(fù)責(zé)人、資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)人及業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人各處以2000元罰款； 第七章 附則 一、本制度公司財(cái)務(wù)部歸口管理并負(fù)責(zé)解釋。 二、本制度自審批生效之日起開始實(shí)施。 會計(jì)核算規(guī)范管理制度 第一章 總則 一、目的 為了加強(qiáng)會計(jì)基礎(chǔ)工作，統(tǒng)一會計(jì)核算形式，保證會計(jì)信息質(zhì)量，建立規(guī)范、高效的會計(jì)工作秩序，提高會計(jì)工作水平，根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》《會計(jì)電算化規(guī)范》《企業(yè)財(cái)務(wù)準(zhǔn)則（2006）》及其他有關(guān)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)，結(jié)合公司發(fā)展戰(zhàn)略，特制定本制度。 本制度規(guī)定了會計(jì)核算管理、核算處理管理，結(jié)賬、單體報(bào)表編制及信息服務(wù)管理。 二、管理原則 公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國家相關(guān)會計(jì)法規(guī)和本制度的規(guī)定，加強(qiáng)會計(jì)基礎(chǔ)工作，保證本公司的會計(jì)工作有序進(jìn)行。 三、適用范圍 本制度適用于本公司會計(jì)核算規(guī)范管理工作。 第二章 會計(jì)核算管理 一、會計(jì)核算定義 以貨幣為主要量度，對公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動或預(yù)算執(zhí)行的過程與結(jié)果進(jìn)行連續(xù)地、系統(tǒng)地記錄，定期編制會計(jì)報(bào)表，形成一系列財(cái)務(wù)、成本、成本指標(biāo)，據(jù)以考核經(jīng)營目標(biāo)或計(jì)劃的完成情況，為經(jīng)營決策的制定綜合平衡提供可靠的信息和資料。 二、會計(jì)核算原則 客觀性原則：可比性原則，明晰性原則，歷史成本原則，實(shí)質(zhì)重于形式原則，權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，及時(shí)性原則，劃分收益性支出與資本性支出原則，配比性原則，相關(guān)性原則，一貫性原則，謹(jǐn)慎性原則，重要性原則。 三、會計(jì)主體 指會計(jì)工作為其服務(wù)的特定公司或組織，是會計(jì)人員進(jìn)行會計(jì)核算時(shí)采取的立場以及在空間范圍上的界定。本公司是獨(dú)立的會計(jì)主體，且每個(gè)公司只能是一個(gè)會計(jì)主體。每個(gè)會計(jì)主體只能設(shè)立一個(gè)賬套進(jìn)行會計(jì)核算。四、會計(jì)科目設(shè)置 （一）合法性原則：指所設(shè)置的會計(jì)科目應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定。 （二）相關(guān)性原則：指所設(shè)置的會計(jì)科目應(yīng)當(dāng)為提供有關(guān)各方所需要的會計(jì)信息服務(wù)，滿足對外報(bào)告與對內(nèi)管理的要求。 （三）實(shí)用性原則：指所設(shè)置的會計(jì)科目應(yīng)符合公司自身特點(diǎn)，滿足公司實(shí)際需要。 五、會計(jì)核算辦法 各公司必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)核算，填制會計(jì)憑證，會計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。任何公司不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料進(jìn)行會計(jì)核算。 （一）會計(jì)核算的范圍 1、款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付； 2、財(cái)物的收發(fā)、增減和使用； 3、債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算； 4、資本、基金的增減； 5、收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算； 6、財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理； 7、需要辦理會計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會計(jì)核算的其他事項(xiàng)。 （二）會計(jì)年度 會計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。 （三）記賬本位幣 會計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的公司，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報(bào)的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。 （四）各公司采用的會計(jì)處理方法，前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更。 （五）會計(jì)賬簿 使用財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)進(jìn)行會計(jì)核算的，其會計(jì)賬簿的記錄、核算、更正，必須符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定。 會計(jì)賬簿，必須以經(jīng)過審核的會計(jì)憑證為依據(jù)。會計(jì)賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。 發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會計(jì)賬簿上統(tǒng)一記錄、核算，不得私設(shè)會計(jì)賬簿記錄、核算。 定期將會計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料相互核對，保證會計(jì)賬簿記錄與實(shí)物及款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額相符、會計(jì)賬簿記錄與會計(jì)憑證的有關(guān)內(nèi)容相符、會計(jì)賬簿之間相對應(yīng)的記錄相符、會計(jì)賬簿記錄與會計(jì)報(bào)表的有關(guān)內(nèi)容相符。 各核算主體每個(gè)會計(jì)年度結(jié)束后的3個(gè)月內(nèi)完成核算系統(tǒng)會計(jì)賬簿的打印工作，并分類裝訂成冊，在封面加蓋公司財(cái)務(wù)章，存檔保管。 （六）會計(jì)憑證 列入核算范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，必須填制或者取得原始憑證并及時(shí)送交財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)人員必須按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定對原始憑證進(jìn)行審核，對不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向公司負(fù)責(zé)人報(bào)告。對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。 原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改，原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具公司重開。 會計(jì)憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及有關(guān)資料編制。 （七）單體會計(jì)報(bào)表編制管理 1、單體會計(jì)報(bào)表的范圍：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表、現(xiàn)金流量表（主表及附表）、往來抵消表（資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目、現(xiàn)金流量項(xiàng)目、利潤表項(xiàng)目）、往來款賬齡管理分析表（非關(guān)聯(lián)企業(yè)）、資產(chǎn)數(shù)據(jù)核對及統(tǒng)計(jì)表； 2、單體會計(jì)報(bào)表出具時(shí)限要求： 每月1日：業(yè)務(wù)處理截止日； 每月2日：結(jié)轉(zhuǎn)、記賬截至日； 每月3日：報(bào)表生成上報(bào)。 （八）財(cái)務(wù)報(bào)告 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的會計(jì)賬簿記錄和有關(guān)資料編制，并符合國家統(tǒng)一的會計(jì)制度關(guān)于財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的編制要求、提供對象和提供期限的規(guī)定；其他法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告由會計(jì)報(bào)表、會計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書組成。向不同的會計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，其編制依據(jù)應(yīng)當(dāng)一致。有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定會計(jì)報(bào)表、會計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書須經(jīng)注冊會計(jì)師審計(jì)的，注冊會計(jì)師及其所在的會計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)隨同財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告一并提供。 公司提供的擔(dān)保、未決訴訟等或有事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定，在財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告中予以說明。 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由公司負(fù)責(zé)人和主管會計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會計(jì)師的公司，還須由總會計(jì)師簽名并蓋章。 公司負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告真實(shí)、完整。 （9） 會計(jì)記錄 會計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。 第三章 結(jié)賬管理 一、結(jié)賬定義 結(jié)賬是為了總結(jié)某一個(gè)會計(jì)期間內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動的財(cái)務(wù)收支狀況，據(jù)以編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表，而對各種賬簿的本期發(fā)生額和期末余額進(jìn)行的計(jì)算總結(jié)，是出具報(bào)表的前提。 二、結(jié)賬基礎(chǔ) （一）各企業(yè)結(jié)賬前完成銀行存款日記賬與銀行存款收、付款憑證互相核對，做到賬證相符；銀行存款日記賬與銀行存款總賬互相核對，做到賬賬相符；銀行存款日記賬與銀行開出的銀行存款對賬單互相核對，做到賬實(shí)相符；完成現(xiàn)金流量校驗(yàn)；出具銀行調(diào)節(jié)表；出具票據(jù)、現(xiàn)金盤點(diǎn)表。 （二）計(jì)提各項(xiàng)稅金；計(jì)提投資收益；增值稅科目結(jié)轉(zhuǎn)。 （三）物資、材料、資產(chǎn)賬賬一致，賬實(shí)一致。 （四）完成往來核銷；完成成本結(jié)轉(zhuǎn)；損益結(jié)轉(zhuǎn)。 三、結(jié)賬流程步驟及責(zé)任人 結(jié)賬流程步驟及責(zé)任人參照附表《總賬業(yè)務(wù)分工切分表》。 四、反結(jié)賬 結(jié)賬后，公司原則上不允許反結(jié)賬。因監(jiān)管要求、數(shù)據(jù)披露、重大差錯（金額重大、性質(zhì)嚴(yán)重）等原因必須進(jìn)行反結(jié)賬操作、對當(dāng)期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整時(shí)，應(yīng)通過填制《反結(jié)賬、取消報(bào)表上報(bào)申請表》，企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批同意方可執(zhí)行。 第四章 附 則 一、本制度由公司財(cái)務(wù)部歸口管理并負(fù)責(zé)解釋。 二、本制度自審批生效之日起開始實(shí)施。 會計(jì)檔案管理制度 第一章 總則 一、目的 為加強(qiáng)公司會計(jì)檔案管理工作，統(tǒng)一規(guī)范各企業(yè)會計(jì)檔案的保管，根據(jù)《中華人民共和國檔案法》、《中華人民共和國會計(jì)法》及中華人民共和國財(cái)政部 國家檔案局令第79號——《會計(jì)檔案管理辦法》，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定本辦法。 二、管理原則 為維護(hù)本公司經(jīng)濟(jì)利益、合法權(quán)益和還原歷史真實(shí)面貌，各企業(yè)要確保會計(jì)檔案妥善保管、有序存放、嚴(yán)防毀損、散失和泄密。 三、適用范圍 本制度適用于本公司。 第二章 會計(jì)檔案管理 一、會計(jì)檔案的定義 會計(jì)檔案是指會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)告、文件合同等會計(jì)核算專業(yè)材料或重要文件。 二、會計(jì)檔案具體歸檔范圍： （一）會計(jì)憑證類：原始憑證、記賬憑證。 （二）會計(jì)賬簿類：科目余額匯總表，總賬，明細(xì)賬，日記賬（包括現(xiàn)金、銀行存款日記賬），固定資產(chǎn)卡片，輔助賬簿，其他會計(jì)賬簿（如表外業(yè)務(wù)備查簿）。 （三）財(cái)務(wù)報(bào)告類：月度、季度、年度財(cái)務(wù)報(bào)告，包括會計(jì)報(bào)表、附表、附注及文字說明，其他財(cái)務(wù)報(bào)告。 （四）重要的文件合同類：融資合同、擔(dān)保合同、抵押合同、質(zhì)押合同、保險(xiǎn)合同、評估合同、審計(jì)合同、公證書、募集說明書、稅務(wù)稽查報(bào)告、稅務(wù)機(jī)關(guān)或政府部門出具的減免稅文件、各類債券發(fā)行的批復(fù)和合規(guī)文件、其他國家及行業(yè)監(jiān)管（管理）機(jī)構(gòu)出具的重要文件資料等。 （五）其他會計(jì)檔案類：銀行存款對賬單及余額調(diào)節(jié)表，各類資產(chǎn)盤存表，國地稅稅務(wù)申報(bào)表，土地證、房產(chǎn)證、會計(jì)人員工作移交清冊，會計(jì)檔案保管清冊，會計(jì)檔案銷毀清冊等。 三、會計(jì)檔案的歸檔要求 （一）會計(jì)憑證按月裝訂立卷，會計(jì)人員每月將打印好的記賬憑證連同原始憑證粘貼在一起，按記賬憑證序號排序組卷，不得空號、跳號。 （二）會計(jì)賬簿按年度立卷，在會計(jì)年度終了后按各類會計(jì)賬簿分別整理、組卷。貨幣資金日記賬（含日記總賬）和其他賬簿要分開單獨(dú)立卷。 （三）財(cái)務(wù)報(bào)告按年度立卷，年度報(bào)告要與月度、季度報(bào)告分別組卷。 （四）文件合同類按季度分類立卷。 （五）其他會計(jì)檔案按年度分類立卷。 四、案卷封面的編制 （一）重要的文件合同類和證件類資料不加封面，直接歸檔原件。 （二）會計(jì)憑證類、會計(jì)賬簿類、財(cái)務(wù)報(bào)告類及其他會計(jì)檔案封面必須包括的要素： 1、檔案名稱：如會計(jì)憑證，會計(jì)賬簿，季度、中期或年度財(cái)務(wù)報(bào)告，其他會計(jì)檔案等； 2、單位名稱：填寫立卷單位的全稱，并加蓋與編制單位名稱相符的財(cái)務(wù)專用章； 3、類目名稱：記賬憑證，**明細(xì)賬，現(xiàn)金、銀行日記賬等； 4、年月：會計(jì)憑證填寫起止年月，除會計(jì)憑證外其他會計(jì)檔案填寫所屬年度 ； 5、數(shù)量：會計(jì)憑證填寫本月冊數(shù)、冊號，會計(jì)賬簿填寫本度度會計(jì)賬簿冊數(shù)、冊號，其他會計(jì)檔案填寫所屬年度； 6、編號：會計(jì)憑證需填寫起止編號，其它類會計(jì)檔案可根據(jù)實(shí)際管理需求確定是否編號； 7、責(zé)任人：由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和立卷人簽名或蓋章； 8、保管期限：見后附會計(jì)檔案保管期限表； 9、全宗號、目錄號、案卷號：由公司檔案管理部門填寫。 第三章 會計(jì)檔案的保管和移交要求 一、會計(jì)檔案的保管 公司每年形成的會計(jì)檔案，由財(cái)務(wù)部門編制《會計(jì)檔案保管清冊》。《會計(jì)檔案保管清冊》一式兩份，一份作為當(dāng)年會計(jì)檔案的組成部分歸檔保管，一份留存財(cái)務(wù)部門備查。各企業(yè)歷年會計(jì)檔案均應(yīng)編制留存《會計(jì)檔案保管清冊》。 公司的會計(jì)檔案保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限分為10年、30年兩類，從會計(jì)年度終了后的第一天算起。公司紙質(zhì)會計(jì)檔案的最低保管期限如下表所示。 序號 檔案名稱 保管期限 備注 一 會計(jì)憑證 1 原始憑證 30年 2 記賬憑證 30年 二 會計(jì)賬簿 3 總賬 30年 4 明細(xì)賬 30年 5 日記賬 30年 6 固定資產(chǎn)卡片 固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保管5年 7 其他輔助性賬簿 30年 三 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告 8 月度、季度、半年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告 10年 9 年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告 永久 四 其他會計(jì)資料 10 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 10年 11 銀行對賬單 10年 12 納稅申報(bào)表 10年 13 會計(jì)檔案移交清冊 30年 14 會計(jì)檔案保管清冊 永久 15 會計(jì)檔案銷毀清冊 永久 16 會計(jì)檔案鑒定意見書 永久 17 重要的文件合同類 10年 二、會計(jì)檔案的移交 （一）公司當(dāng)年形成的會計(jì)憑證，在會計(jì)年度終了后，暫由財(cái)務(wù)部門保管一年，期滿后半年內(nèi)移交本企業(yè)檔案部門統(tǒng)一保管，其它會計(jì)檔案在會計(jì)年度終了后半年內(nèi)一次性移交。無檔案機(jī)構(gòu)的企業(yè)，在沒有設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)期間，由財(cái)務(wù)部門承擔(dān)保管責(zé)任。 （二）會計(jì)檔案移交時(shí)，移交雙方應(yīng)按照二級類目、年度、組織機(jī)構(gòu)、保管期限排列順序填寫《檔案移交清單》和《檔案案卷目錄》。交接時(shí)雙方逐卷清點(diǎn)核對，履行簽字手續(xù)，加蓋部門印章?！稒n案移交清單》和《檔案案卷目錄》分別由檔案部門和財(cái)務(wù)部門按會計(jì)檔案移交清冊的保管年限留存?zhèn)洳椤? （三）各企業(yè)永久保存的